2011年教材《會(huì)計(jì)分錄》一覽表

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)分錄》一覽表一、款項(xiàng)和有價(jià)證券核算1．庫(kù)存現(xiàn)金核算（1）從銀行提取現(xiàn)金（留意應(yīng)編制銀付憑證）（2）收取小額的收入款項(xiàng)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2．銀行存款核算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（1）支付選購(gòu) 材料費(fèi)用（2）銷(xiāo)售商品收取款項(xiàng)借：原材料—某材料（沒(méi)入庫(kù)用在途物資）借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3．其他貨幣資金的核算（1）外埠存款的核算①匯往外地開(kāi)立選購(gòu) 專(zhuān)戶(hù)時(shí)②選購(gòu) 結(jié)束；收到選購(gòu) 員交來(lái)發(fā)票賬單時(shí)借：其他貨幣資金——外埠存款借：在途物資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)③剩余資金轉(zhuǎn)回存款戶(hù)時(shí)貸：其他貨幣資金——外埠存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款（2）銀行匯票(或銀行本票)存款核算①取得銀行匯（本）票時(shí)；②購(gòu)買(mǎi)材料并取得發(fā)票時(shí)：借：其他貨幣資金——銀行匯票借：原材料貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)③收回余款時(shí)；貸：其他貨幣資金——銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票（3）信用卡存款①存入銀行資金開(kāi)立信用卡時(shí)：②用信用卡支付費(fèi)用時(shí)：借：其他貨幣資金——信用卡存款借：管理費(fèi)用等貸；銀行存款貸：其他貨幣資金——信用卡存款（4）存出投資款（交易性金融資產(chǎn)核算）1）企業(yè)劃出資金時(shí)：2）購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：銀行存款投資收益（支付購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)3）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息貸：其他貨幣資金——存出投資款①被投資單位宣告分紅時(shí)②收到股利時(shí)借：應(yīng)收股利借：銀行存款貸：投資收益貸：應(yīng)收股利4）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量①借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（增值）②借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（虧損）5）交易性金融資產(chǎn)的處置（即出售）①借：銀行存款②同時(shí)：（把“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)到“投資收益”貸：交易性金融資產(chǎn)——成本借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——公允價(jià)值變動(dòng)貸：投資收益投資收益二、財(cái)產(chǎn)物資的核算1．材料核算原材料按實(shí)際成本核算（教材只講這種方法重點(diǎn)駕馭）（1）購(gòu)入材料（材料尚未入庫(kù)）借：在途物資（一種材料的運(yùn)雜費(fèi)干脆進(jìn)選購(gòu) 成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等庫(kù)存現(xiàn)金（以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)）多種材料的運(yùn)雜費(fèi)要計(jì)算安排率，再計(jì)算各種材料分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)，進(jìn)入選購(gòu) 成本。安排率=運(yùn)雜費(fèi)總額/安排的標(biāo)準(zhǔn)（可用材料的重量、體積等）（2）購(gòu)入材料入庫(kù)借：原材料（按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用入賬，包括：買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+途中保險(xiǎn)費(fèi)+入庫(kù)前選擇整理費(fèi)）貸：在途物資（3）發(fā)出材料：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用，分別按產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)科目）制造費(fèi)用（車(chē)間一般耗用）管理費(fèi)用（廠部或管理部門(mén)耗用）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)耗用）在建工程（工程上耗用）貸：原材料（按實(shí)際材料成本發(fā)出；要記錄明細(xì)科目）發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法有：先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、全月一次加權(quán)平均和個(gè)別計(jì)價(jià)法。（4）采納托付收款方式下，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但憑證等資料未到時(shí)）①月末先將材料作入庫(kù)的賬務(wù)處理②下月第一個(gè)工作日時(shí)作相反分錄沖去上月的分錄借：原材料借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款貸：原材料（5）對(duì)于企業(yè)采納“預(yù)付賬款選購(gòu) 材料”的賬務(wù)處理①預(yù)付貨款時(shí)②收到選購(gòu) 的材料時(shí)（不管收到材料款項(xiàng)多少）借：預(yù)付賬款借：原材料貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）③看預(yù)付賬款的余額方向：貸：預(yù)付賬款借方余額，對(duì)方應(yīng)“退錢(qián)”給企業(yè)；貸方余額則企業(yè)應(yīng)當(dāng)“補(bǔ)錢(qián)”給供貨單位。借：銀行存款借：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款貸：銀行存款3．庫(kù)存商品核算（1）完工產(chǎn)品入庫(kù)（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本貸：庫(kù)存商品（3）對(duì)商業(yè)企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)的處理借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4．固定資產(chǎn)增加的核算貸：銀行存款（1）投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)（2）外購(gòu)不須要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（入賬價(jià)值=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+途中保險(xiǎn)費(fèi)）貸：實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）（3）購(gòu)入須要安裝的固定資產(chǎn)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）①購(gòu)入時(shí)②投入安裝借：在建工程借：在建工程（安裝過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：原材料貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）應(yīng)付職工薪酬（如：外包安裝：銀行存款）③安裝完成（將“在建工程”的借方金額，全部結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)中去）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（4）自建固定資產(chǎn)①購(gòu)入建立固定資產(chǎn)材料②領(lǐng)用工程材料借：工程物資借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資貸：銀行存款③安排工程人員的工資及支付相關(guān)費(fèi)用自建固定資產(chǎn)完工交付運(yùn)用借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬貸：在建工程銀行存款5）固定資產(chǎn)折舊核算6）固定資產(chǎn)（出售、報(bào)廢、損毀等）處置借：制造費(fèi)用（凡車(chē)間運(yùn)用）①將須要清理的固定資產(chǎn)提交清理管理費(fèi)用（凡管理部門(mén)或廠部等運(yùn)用）借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)凈值）貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊（該固定資產(chǎn)歷年計(jì)提的折舊額）貸：固定資產(chǎn)②支付清理過(guò)程中的費(fèi)用收到固定資產(chǎn)殘值借：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）③結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈“損失”結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)“收益”借：營(yíng)業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入關(guān)于固定資產(chǎn)折舊在實(shí)際工作中其提取是按上月的折舊額，加、減上月增加、削減的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額計(jì)算：其計(jì)算原則：本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提折舊；本月削減的固定資產(chǎn)，本月照提折舊。三、債權(quán)債務(wù)的核算（一）應(yīng)收賬款的核算1．應(yīng)收賬款核算（1）銷(xiāo)售商品（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本借：應(yīng)收賬款（留意：應(yīng)收中包含的內(nèi)容）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（3）收取貨款銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金（代墊運(yùn)費(fèi)）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）先預(yù)收貨款，再銷(xiāo)售：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出商品時(shí)（不管預(yù)收多少）借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按品種設(shè)置明細(xì)賬）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款（退回多收的款項(xiàng)）預(yù)收不夠時(shí)借：銀行存款預(yù)收多了（做相反分錄）借：預(yù)收賬款—××貸：預(yù)收賬款—××貸：銀行存款（5）在總價(jià)法下企業(yè)采納商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣條件下的賬務(wù)處理：①銷(xiāo)售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款（按商業(yè)折扣后總銷(xiāo)售收入+增值稅稅額入賬）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按銷(xiāo)售收入總額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)（增值稅稅額）有關(guān)在折扣條件下對(duì)于增值稅的處理分兩種狀況：一是增值稅折扣；二是增值稅不能折扣②增值稅可以一起折扣的賬務(wù)處理A折扣期內(nèi)收到款項(xiàng)時(shí)；B超過(guò)折扣期但還有折扣C超過(guò)折扣期無(wú)折扣借：銀行存款【應(yīng)收賬款總額*（1－現(xiàn)金折扣率）】按應(yīng)收總額*（1－剩余折扣率）按應(yīng)收賬款全額財(cái)務(wù)費(fèi)用（按享受的現(xiàn)金折扣入賬）（按享受的現(xiàn)金折扣入賬）無(wú)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（按總銷(xiāo)售收入+增值稅總額收賬）同前同前③增值稅不予以折扣的賬務(wù)處理：A折扣期內(nèi)收到款項(xiàng)時(shí)；B超過(guò)折扣期但還有折扣C超過(guò)折扣期無(wú)折扣借：銀行存款【應(yīng)收總額*（1－折扣率）+增值稅總額】按應(yīng)收總額*剩余折扣率+增值稅按應(yīng)收總額財(cái)務(wù)費(fèi)用（按享受的現(xiàn)金折扣入賬）（按享受的現(xiàn)金折扣入賬）無(wú)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（按總銷(xiāo)售收入+增值稅總額收賬）同前同前2．應(yīng)收款項(xiàng)的減值（1）計(jì)提“應(yīng)收賬款”壞賬打算時(shí)（2）出現(xiàn)收不回應(yīng)收賬款時(shí)借：資產(chǎn)減值損失借：壞賬打算貸：壞賬打算貸：應(yīng)收賬款（3）已沖銷(xiāo)的“壞賬”又收回時(shí)有2種處理方法：①法：借：應(yīng)收賬款②法：借：銀行存款貸：壞賬打算貸：壞賬打算借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3．其他應(yīng)收款核算備用金的核算（定額備用金和非定額備用金）定額備用金下（1）核定發(fā)放備用金借：其他應(yīng)收款——備用金××單位貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）（2）平常報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)足備用金）（3）收回備用金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金××單位非定額備用金下借：其他應(yīng)收款—備用金××（俗稱(chēng)“掛賬”等其返回報(bào)銷(xiāo)時(shí)再銷(xiāo)賬）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（現(xiàn)金支票肯定要用“銀行存款”科目）返回報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)：借：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金（多余現(xiàn)金退回）貸：其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)足出差，少領(lǐng)的差旅費(fèi)。）（二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)1．應(yīng)付賬款（與前用“銀行存款”購(gòu)入材料同，只是“應(yīng)付賬款”沒(méi)有付清貨款）2．預(yù)收賬款核算（1）先預(yù)收（2）按合同發(fā)貨借：銀行存款借：預(yù)收賬款（不管發(fā)多少金額的貨物）貸：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）如發(fā)出的貨物（包含增值稅款）金額與預(yù)收的金額相同，則“錢(qián)貨兩清”不須要再作會(huì)計(jì)分錄。否則：（3）①收到補(bǔ)付貨款作分錄（3）②須要退回多余款項(xiàng)時(shí)作分錄借：銀行存款借：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款貸：銀行存款3．其他應(yīng)付款核算（1）收取包裝物押金（2）收回包裝物退回押金借：銀行存款借：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款貸：銀行存款4．工資的賬務(wù)處理：（1）計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資，按產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)科目）——協(xié)助生產(chǎn)成本（協(xié)助生產(chǎn)部門(mén)）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資等）管理費(fèi)用（廠部或管理部門(mén)人員工資等）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)人員工資等）在建工程（廠內(nèi)工程安裝隊(duì)人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金（2）發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金貸：銀行存款5．企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利（難點(diǎn)）（1）企業(yè)確定發(fā)放時(shí)（按價(jià)、稅合計(jì)計(jì)入）（2）實(shí)際發(fā)放時(shí)借：生產(chǎn)成本借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利制造費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按銷(xiāo)售價(jià)格發(fā)放的實(shí)際數(shù)計(jì)）管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（3）同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放福利的產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6．應(yīng)交稅費(fèi)的核算貸：庫(kù)存商品（1）增值稅的核算增值稅賬戶(hù)設(shè)置一般納稅企業(yè)在應(yīng)交稅費(fèi)賬戶(hù)下設(shè)置：應(yīng)交增值稅和未交增值稅兩個(gè)明細(xì)賬在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶(hù)內(nèi)，分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等6個(gè)專(zhuān)欄，并采納多欄式明細(xì)賬。“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)，核算一般納稅企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)入的應(yīng)交而未交增值稅或多交的增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，采納三欄式明細(xì)賬即可。有關(guān)增值稅計(jì)算及賬務(wù)處理（本月應(yīng)交而未交增值稅額=本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額+本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－月初結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額－本月已交本月的增值稅額）①將本月的增值稅轉(zhuǎn)到下一期借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅②交納本月增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）（繳納上月稅金時(shí)，用“未交增值稅”）貸：銀行存款③折扣銷(xiāo)售（商業(yè)折扣）下的增值稅處理：銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅額，反之，則不行）④以舊換新銷(xiāo)售應(yīng)按新產(chǎn)品的價(jià)格作為計(jì)算增值稅的依據(jù)；⑤一般納稅人選購(gòu) 的賬務(wù)處理：借：在途物資（特指運(yùn)費(fèi)的93%進(jìn)選購(gòu) 成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（金額為稅票上所指稅款+特指運(yùn)費(fèi)的7%）貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）一般納稅人銷(xiāo)售的賬務(wù)處理：借：銀行存款（或應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）⑥小規(guī)模納稅人選購(gòu) 業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：借：在途物資（選購(gòu) 過(guò)程不論是否取得增值稅發(fā)票，都沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅款進(jìn)選購(gòu) 成本）貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售的賬務(wù)處理：借：銀行存款（或應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（2）營(yíng)業(yè)稅核算①計(jì)提營(yíng)業(yè)稅②繳納營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交教化費(fèi)附加—應(yīng)交教化費(fèi)附加貸：銀行存款7．銀行借款核算（1）短期借款①借入短期借款②計(jì)提借款利息借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款貸：應(yīng)付利息（2）長(zhǎng)期借款（借款時(shí)間超過(guò)一年）①借入款項(xiàng)時(shí)③到期還本付息借：銀行存款借：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息（計(jì)提的利息累加）②計(jì)提借款利息（款項(xiàng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（最終一個(gè)月的利息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款貸：應(yīng)付利息（3）非流淌負(fù)債的核算（即長(zhǎng)期負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款）①用于建立固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款②運(yùn)用長(zhǎng)期借款③歸還長(zhǎng)期借款借：銀行存款借：在建工程借：長(zhǎng)期借款（本金+利息）貸：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款貸：銀行存款四、資本的核算實(shí)收資本盈余公積全部者權(quán)益留存收益資本公積本年利潤(rùn)—利潤(rùn)安排—未安排利潤(rùn)—未安排利潤(rùn)（一）實(shí)收資本的核算1．資本增加（1）投入資金作為資本金（3）投入實(shí)物資產(chǎn)借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本（2）投入資金超過(guò)所占股份時(shí)（4）投入原材料借：銀行存款（實(shí)際收到的資金數(shù)）借：原材料貸：實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）資本公積—資本溢價(jià)貸：實(shí)收資本（5）實(shí)收資本的削減（作“投入資本”的相反分錄）2．資本公積的核算（1）收到投資（有超過(guò)份額部分）（2）用資本公積轉(zhuǎn)作資本借：銀行存款借：資本公積貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)五、收入、成本和費(fèi)用的核算1．收入的核算（1）實(shí)現(xiàn)收入時(shí)（2）實(shí)現(xiàn)收入后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（4）在已收取貨款，確認(rèn)收入狀況（3）銷(xiāo)售退回時(shí)（在未確認(rèn)“收入”時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：發(fā)出商品貸：銀行存款借：庫(kù)存商品2．成本核算貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）領(lǐng)用材料、發(fā)生工資及干脆費(fèi)用（2）不能干脆進(jìn)入生產(chǎn)成本的間接費(fèi)用借：生產(chǎn)成本借：制造費(fèi)用貸：原材料貸：原材料應(yīng)付職工薪酬等其他科目（3）期末將屬間接費(fèi)用的“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”中去，結(jié)轉(zhuǎn)后“制造費(fèi)用”無(wú)余額。借：制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品（或其他某產(chǎn)品）六、財(cái)務(wù)成果的核算1．盈余公積的核算（1）盈余公積的提?。▋衾麧?rùn)的安排）借：利潤(rùn)安排——提取法定盈余公積（按凈利潤(rùn)總額的10%計(jì)提，超過(guò)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不計(jì)提）——提取隨意盈余公積（按凈利潤(rùn)總額的5%到10%計(jì)提，由董事會(huì)確定）利潤(rùn)安排——應(yīng)付利潤(rùn)貸：盈余公積——法定盈余公積——隨意盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)（該業(yè)務(wù)會(huì)引起“負(fù)債的增加”）（2）盈余公積的運(yùn)用①?gòu)浹a(bǔ)虧損②轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積——法定盈余公積借：盈余公積——法定盈余公積——隨意盈余公積——隨意盈余公積貸：利潤(rùn)安排——盈余公積補(bǔ)虧貸：實(shí)收資本2．銷(xiāo)售費(fèi)用的核算：凡是與銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品（商品）而發(fā)生的費(fèi)用均記入本科目，月（年）末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”時(shí)貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。（1）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)：（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：銀行存款等相關(guān)科目貸：銷(xiāo)售費(fèi)用3．財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：凡是為企業(yè)籌集、運(yùn)用資金和與銀行辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用均進(jìn)入本科目，（1）發(fā)生費(fèi)用時(shí)：（2）月（年）末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：銀行存款等貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（收到存款利息時(shí)也貸記本科目）4．管理費(fèi)用的核算：管理費(fèi)用是個(gè)框，費(fèi)用找不到歸類(lèi)時(shí)就“往里裝”。留意“制造費(fèi)用”與“管理費(fèi)用”科目的運(yùn)用：凡是出現(xiàn)“車(chē)間”字樣的就進(jìn)“制造費(fèi)用”、凡是出現(xiàn)“企業(yè)（廠部）管理部門(mén)”的就進(jìn)“管理費(fèi)用”。一般的說(shuō)“制造費(fèi)用”是車(chē)間所發(fā)生的費(fèi)用支出，而“管理費(fèi)用”是企業(yè)管理部門(mén)的費(fèi)用支出，包括：辦公費(fèi)、電信（訊）費(fèi)、詢(xún)問(wèn)費(fèi)、綠化費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、排污費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教化經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、印花稅等。發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等相關(guān)科目5．讓售不須要用的多余材料（不是本企業(yè)的產(chǎn)品）實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本：借：其他業(yè)務(wù)支出借：銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：原材料貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6．營(yíng)業(yè)外收入和支出的核算：營(yíng)業(yè)外收入和支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有干脆關(guān)系的收入和支出。營(yíng)業(yè)外收入有：非流淌資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得（庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈）、政府補(bǔ)助利得、罰沒(méi)利得（違規(guī)罰款、罰金）、捐贈(zèng)利得等。發(fā)生時(shí)：借：“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)”等科目貸：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出有：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，特別損失、職工子弟學(xué)校和技工學(xué)校的教化經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。發(fā)生時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢、其他應(yīng)收款、銀行存款、庫(kù)存商品等7．所得稅的賬務(wù)處理：1）計(jì)算提取所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2）期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用3）支付所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款8．將本期收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)將本期成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出9．財(cái)產(chǎn)、物資盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理分兩步：A．清查結(jié)束時(shí)應(yīng)調(diào)整賬項(xiàng)：1）流淌資產(chǎn)盤(pán)盈：借：原材料、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢2）流淌資產(chǎn)盤(pán)虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：原材料、庫(kù)存商品（要考慮增值