2011年教材《會計分錄》一覽表

基礎會計《會計分錄》一覽表一、款項和有價證券核算1．庫存現(xiàn)金核算（1）從銀行提取現(xiàn)金（留意應編制銀付憑證）（2）收取小額的收入款項借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：主營業(yè)務收入2．銀行存款核算應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（1）支付選購 材料費用（2）銷售商品收取款項借：原材料—某材料（沒入庫用在途物資）借：銀行存款應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：主營業(yè)務收入貸：銀行存款應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3．其他貨幣資金的核算（1）外埠存款的核算①匯往外地開立選購 專戶時②選購 結束；收到選購 員交來發(fā)票賬單時借：其他貨幣資金——外埠存款借：在途物資貸：銀行存款應交稅費——應交增值稅(進項稅額)③剩余資金轉回存款戶時貸：其他貨幣資金——外埠存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款（2）銀行匯票(或銀行本票)存款核算①取得銀行匯（本）票時；②購買材料并取得發(fā)票時：借：其他貨幣資金——銀行匯票借：原材料貸：銀行存款應交稅費——應交增值稅(進項稅額)③收回余款時；貸：其他貨幣資金——銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票（3）信用卡存款①存入銀行資金開立信用卡時：②用信用卡支付費用時：借：其他貨幣資金——信用卡存款借：管理費用等貸；銀行存款貸：其他貨幣資金——信用卡存款（4）存出投資款（交易性金融資產核算）1）企業(yè)劃出資金時：2）購買股票、債券等時：借：其他貨幣資金——存出投資款借：交易性金融資產——成本貸：銀行存款投資收益（支付購入交易性金融資產相關交易費用時3）交易性金融資產的現(xiàn)金股利和利息貸：其他貨幣資金——存出投資款①被投資單位宣告分紅時②收到股利時借：應收股利借：銀行存款貸：投資收益貸：應收股利4）交易性金融資產的期末計量①借：交易性金融資產—公允價值變動（增值）②借：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益貸：交易性金融資產—公允價值變動（虧損）5）交易性金融資產的處置（即出售）①借：銀行存款②同時：（把“公允價值變動損益”轉到“投資收益”貸：交易性金融資產——成本借：公允價值變動損益——公允價值變動貸：投資收益投資收益二、財產物資的核算1．材料核算原材料按實際成本核算（教材只講這種方法重點駕馭）（1）購入材料（材料尚未入庫）借：在途物資（一種材料的運雜費干脆進選購 成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付賬款、應付票據等庫存現(xiàn)金（以現(xiàn)金支付運雜費）多種材料的運雜費要計算安排率，再計算各種材料分攤的運雜費，進入選購 成本。安排率=運雜費總額/安排的標準（可用材料的重量、體積等）（2）購入材料入庫借：原材料（按實際發(fā)生的費用入賬，包括：買價+運雜費+途中保險費+入庫前選擇整理費）貸：在途物資（3）發(fā)出材料：借：生產成本（生產產品耗用，分別按產品設置明細科目）制造費用（車間一般耗用）管理費用（廠部或管理部門耗用）銷售費用（銷售部門耗用）在建工程（工程上耗用）貸：原材料（按實際材料成本發(fā)出；要記錄明細科目）發(fā)出材料計價方法有：先進先出法、移動加權平均法、全月一次加權平均和個別計價法。（4）采納托付收款方式下，材料已驗收入庫，但憑證等資料未到時）①月末先將材料作入庫的賬務處理②下月第一個工作日時作相反分錄沖去上月的分錄借：原材料借：應付賬款—暫估應付賬款貸：應付賬款—暫估應付賬款貸：原材料（5）對于企業(yè)采納“預付賬款選購 材料”的賬務處理①預付貨款時②收到選購 的材料時（不管收到材料款項多少）借：預付賬款借：原材料貸：銀行存款應交稅費—應交增值稅（進項稅額）③看預付賬款的余額方向：貸：預付賬款借方余額，對方應“退錢”給企業(yè)；貸方余額則企業(yè)應當“補錢”給供貨單位。借：銀行存款借：預付賬款貸：預付賬款貸：銀行存款3．庫存商品核算（1）完工產品入庫（2）結轉銷售產品成本借：庫存商品借：主營業(yè)務成本貸：生產成本貸：庫存商品（3）對商業(yè)企業(yè)外購商品時的處理借：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4．固定資產增加的核算貸：銀行存款（1）投資轉入固定資產（2）外購不須要安裝的固定資產借：固定資產借：固定資產（入賬價值=買價+運雜費+途中保險費）貸：實收資本應交稅費—應交增值稅（進項稅費）（3）購入須要安裝的固定資產貸：銀行存款（應付賬款、應付票據等）①購入時②投入安裝借：在建工程借：在建工程（安裝過程發(fā)生的費用）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：原材料貸：銀行存款（應付賬款、應付票據等）應付職工薪酬（如：外包安裝：銀行存款）③安裝完成（將“在建工程”的借方金額，全部結轉到“固定資產”賬戶中去）借：固定資產貸：在建工程（4）自建固定資產①購入建立固定資產材料②領用工程材料借：工程物資借：在建工程應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資貸：銀行存款③安排工程人員的工資及支付相關費用自建固定資產完工交付運用借：在建工程借：固定資產貸：應付職工薪酬貸：在建工程銀行存款5）固定資產折舊核算6）固定資產（出售、報廢、損毀等）處置借：制造費用（凡車間運用）①將須要清理的固定資產提交清理管理費用（凡管理部門或廠部等運用）借：固定資產清理（按固定資產凈值）貸：累計折舊累計折舊（該固定資產歷年計提的折舊額）貸：固定資產②支付清理過程中的費用收到固定資產殘值借：固定資產清理借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款貸：固定資產清理應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）③結轉處置固定資產凈“損失”結轉處置固定資產“收益”借：營業(yè)外支出借：固定資產清理貸：固定資產清理貸：營業(yè)外收入關于固定資產折舊在實際工作中其提取是按上月的折舊額，加、減上月增加、削減的固定資產應計提折舊額計算：其計算原則：本月增加的固定資產，本月不提折舊；本月削減的固定資產，本月照提折舊。三、債權債務的核算（一）應收賬款的核算1．應收賬款核算（1）銷售商品（2）結轉銷售商品成本借：應收賬款（留意：應收中包含的內容）借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（3）收取貨款銀行存款、庫存現(xiàn)金（代墊運費）借：銀行存款貸：應收賬款（4）先預收貨款，再銷售：借：銀行存款貸：預收賬款發(fā)出商品時（不管預收多少）借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入（按品種設置明細賬）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（退回多收的款項）預收不夠時借：銀行存款預收多了（做相反分錄）借：預收賬款—××貸：預收賬款—××貸：銀行存款（5）在總價法下企業(yè)采納商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣條件下的賬務處理：①銷售商品時借：應收賬款（按商業(yè)折扣后總銷售收入+增值稅稅額入賬）貸：主營業(yè)務收入（按銷售收入總額）應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)（增值稅稅額）有關在折扣條件下對于增值稅的處理分兩種狀況：一是增值稅折扣；二是增值稅不能折扣②增值稅可以一起折扣的賬務處理A折扣期內收到款項時；B超過折扣期但還有折扣C超過折扣期無折扣借：銀行存款【應收賬款總額*（1－現(xiàn)金折扣率）】按應收總額*（1－剩余折扣率）按應收賬款全額財務費用（按享受的現(xiàn)金折扣入賬）（按享受的現(xiàn)金折扣入賬）無財務費用貸：應收賬款（按總銷售收入+增值稅總額收賬）同前同前③增值稅不予以折扣的賬務處理：A折扣期內收到款項時；B超過折扣期但還有折扣C超過折扣期無折扣借：銀行存款【應收總額*（1－折扣率）+增值稅總額】按應收總額*剩余折扣率+增值稅按應收總額財務費用（按享受的現(xiàn)金折扣入賬）（按享受的現(xiàn)金折扣入賬）無財務費用貸：應收賬款（按總銷售收入+增值稅總額收賬）同前同前2．應收款項的減值（1）計提“應收賬款”壞賬打算時（2）出現(xiàn)收不回應收賬款時借：資產減值損失借：壞賬打算貸：壞賬打算貸：應收賬款（3）已沖銷的“壞賬”又收回時有2種處理方法：①法：借：應收賬款②法：借：銀行存款貸：壞賬打算貸：壞賬打算借：銀行存款貸：應收賬款3．其他應收款核算備用金的核算（定額備用金和非定額備用金）定額備用金下（1）核定發(fā)放備用金借：其他應收款——備用金××單位貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（2）平常報銷費用借：管理費用（制造費用）貸：庫存現(xiàn)金（補足備用金）（3）收回備用金借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款——備用金××單位非定額備用金下借：其他應收款—備用金××（俗稱“掛賬”等其返回報銷時再銷賬）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款（現(xiàn)金支票肯定要用“銀行存款”科目）返回報銷差旅費：借：管理費用庫存現(xiàn)金（多余現(xiàn)金退回）貸：其他應收款庫存現(xiàn)金（補足出差，少領的差旅費。）（二）應付及預收款項1．應付賬款（與前用“銀行存款”購入材料同，只是“應付賬款”沒有付清貨款）2．預收賬款核算（1）先預收（2）按合同發(fā)貨借：銀行存款借：預收賬款（不管發(fā)多少金額的貨物）貸：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）如發(fā)出的貨物（包含增值稅款）金額與預收的金額相同，則“錢貨兩清”不須要再作會計分錄。否則：（3）①收到補付貨款作分錄（3）②須要退回多余款項時作分錄借：銀行存款借：預收賬款貸：預收賬款貸：銀行存款3．其他應付款核算（1）收取包裝物押金（2）收回包裝物退回押金借：銀行存款借：其他應付款貸：其他應付款貸：銀行存款4．工資的賬務處理：（1）計提工資：借：生產成本——基本生產成本（生產產品人員工資，按產品設置明細科目）——協(xié)助生產成本（協(xié)助生產部門）制造費用（車間管理人員工資等）管理費用（廠部或管理部門人員工資等）銷售費用（銷售部門人員工資等）在建工程（廠內工程安裝隊人員工資）貸：應付職工薪酬—工資薪金（2）發(fā)放工資：借：應付職工薪酬——工資薪金貸：銀行存款5．企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利（難點）（1）企業(yè)確定發(fā)放時（按價、稅合計計入）（2）實際發(fā)放時借：生產成本借：應付職工薪酬——非貨幣性福利制造費用貸：主營業(yè)務收入（按銷售價格發(fā)放的實際數(shù)計）管理費用應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（3）同時要結轉發(fā)放福利的產品成本借：主營業(yè)務成本6．應交稅費的核算貸：庫存商品（1）增值稅的核算增值稅賬戶設置一般納稅企業(yè)在應交稅費賬戶下設置：應交增值稅和未交增值稅兩個明細賬在應交增值稅明細賬戶內，分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“進項稅轉出”、“轉出多交增值稅”等6個專欄，并采納多欄式明細賬?！拔唇辉鲋刀悺泵骷氋~戶，核算一般納稅企業(yè)月度終了轉入的應交而未交增值稅或多交的增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)應在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”明細賬，采納三欄式明細賬即可。有關增值稅計算及賬務處理（本月應交而未交增值稅額=本月銷項稅額+本月進項稅額轉出－月初結轉的尚未抵扣的進項稅額－本月進項稅額－本月已交本月的增值稅額）①將本月的增值稅轉到下一期借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅②交納本月增值稅時借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金）（繳納上月稅金時，用“未交增值稅”）貸：銀行存款③折扣銷售（商業(yè)折扣）下的增值稅處理：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算增值稅額，反之，則不行）④以舊換新銷售應按新產品的價格作為計算增值稅的依據；⑤一般納稅人選購 的賬務處理：借：在途物資（特指運費的93%進選購 成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（金額為稅票上所指稅款+特指運費的7%）貸：銀行存款（或應付票據、應付賬款等）一般納稅人銷售的賬務處理：借：銀行存款（或應收票據、應收賬款等）貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）⑥小規(guī)模納稅人選購 業(yè)務的賬務處理：借：在途物資（選購 過程不論是否取得增值稅發(fā)票，都沒有進項稅抵扣，稅款進選購 成本）貸：銀行存款（或應付票據、應付賬款）小規(guī)模納稅人銷售的賬務處理：借：銀行存款（或應收票據、應收賬款）貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（2）營業(yè)稅核算①計提營業(yè)稅②繳納營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加借：應交稅費—應交營業(yè)稅貸：應交稅費—應交營業(yè)稅—應交城市維護建設稅—應交城市維護建設稅—應交教化費附加—應交教化費附加貸：銀行存款7．銀行借款核算（1）短期借款①借入短期借款②計提借款利息借：銀行存款借：財務費用貸：短期借款貸：應付利息（2）長期借款（借款時間超過一年）①借入款項時③到期還本付息借：銀行存款借：長期借款貸：長期借款應付利息（計提的利息累加）②計提借款利息（款項用于生產經營）財務費用（最終一個月的利息）借：財務費用貸：銀行存款貸：應付利息（3）非流淌負債的核算（即長期負債包括：長期借款、應付債券和長期應付款）①用于建立固定資產長期借款②運用長期借款③歸還長期借款借：銀行存款借：在建工程借：長期借款（本金+利息）貸：長期借款貸：銀行存款貸：銀行存款四、資本的核算實收資本盈余公積全部者權益留存收益資本公積本年利潤—利潤安排—未安排利潤—未安排利潤（一）實收資本的核算1．資本增加（1）投入資金作為資本金（3）投入實物資產借：銀行存款借：固定資產貸：實收資本貸：實收資本（2）投入資金超過所占股份時（4）投入原材料借：銀行存款（實際收到的資金數(shù)）借：原材料貸：實收資本應交稅費—應交增值稅（進項稅額）資本公積—資本溢價貸：實收資本（5）實收資本的削減（作“投入資本”的相反分錄）2．資本公積的核算（1）收到投資（有超過份額部分）（2）用資本公積轉作資本借：銀行存款借：資本公積貸：實收資本貸：實收資本資本公積——資本溢價五、收入、成本和費用的核算1．收入的核算（1）實現(xiàn)收入時（2）實現(xiàn)收入后應結轉銷售成本借：銀行存款（應收賬款、應收票據）借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（4）在已收取貨款，確認收入狀況（3）銷售退回時（在未確認“收入”時借：主營業(yè)務收入借：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：發(fā)出商品貸：銀行存款借：庫存商品2．成本核算貸：主營業(yè)務成本（1）領用材料、發(fā)生工資及干脆費用（2）不能干脆進入生產成本的間接費用借：生產成本借：制造費用貸：原材料貸：原材料應付職工薪酬等其他科目（3）期末將屬間接費用的“制造費用”結轉到“生產成本”中去，結轉后“制造費用”無余額。借：制造費用貸：生產成本—A產品（或其他某產品）六、財務成果的核算1．盈余公積的核算（1）盈余公積的提?。▋衾麧櫟陌才牛┙瑁豪麧櫚才拧崛》ǘㄓ喙e（按凈利潤總額的10%計提，超過注冊資本的50%時可不計提）——提取隨意盈余公積（按凈利潤總額的5%到10%計提，由董事會確定）利潤安排——應付利潤貸：盈余公積——法定盈余公積——隨意盈余公積應付利潤（該業(yè)務會引起“負債的增加”）（2）盈余公積的運用①彌補虧損②轉增資本借：盈余公積——法定盈余公積借：盈余公積——法定盈余公積——隨意盈余公積——隨意盈余公積貸：利潤安排——盈余公積補虧貸：實收資本2．銷售費用的核算：凡是與銷售本企業(yè)產品（商品）而發(fā)生的費用均記入本科目，月（年）末結轉“本年利潤”時貸記本科目，結轉后，本科目無余額。（1）發(fā)生銷售費用時：（2）期末結轉到“本年利潤”，結轉后無余額借：銷售費用借：本年利潤貸：銀行存款等相關科目貸：銷售費用3．財務費用的核算：凡是為企業(yè)籌集、運用資金和與銀行辦理結算等業(yè)務時所發(fā)生的費用均進入本科目，（1）發(fā)生費用時：（2）月（年）末結轉“本年利潤”時，結轉后本科目無余額。借：財務費用借：本年利潤貸：銀行存款等貸：財務費用（收到存款利息時也貸記本科目）4．管理費用的核算：管理費用是個框，費用找不到歸類時就“往里裝”。留意“制造費用”與“管理費用”科目的運用：凡是出現(xiàn)“車間”字樣的就進“制造費用”、凡是出現(xiàn)“企業(yè)（廠部）管理部門”的就進“管理費用”。一般的說“制造費用”是車間所發(fā)生的費用支出，而“管理費用”是企業(yè)管理部門的費用支出，包括：辦公費、電信（訊）費、詢問費、綠化費、勞動保險費、訴訟費、審計費、排污費、業(yè)務款待費、工會經費、職工教化經費、待業(yè)保險費、印花稅等。發(fā)生管理費用時：借：管理費用貸：銀行存款等相關科目5．讓售不須要用的多余材料（不是本企業(yè)的產品）實現(xiàn)銷售材料時結轉銷售材料成本：借：其他業(yè)務支出借：銀行存款、應收賬款等貸：原材料貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6．營業(yè)外收入和支出的核算：營業(yè)外收入和支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動沒有干脆關系的收入和支出。營業(yè)外收入有：非流淌資產處置利得、盤盈利得（庫存現(xiàn)金盤盈）、政府補助利得、罰沒利得（違規(guī)罰款、罰金）、捐贈利得等。發(fā)生時：借：“庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產”等科目貸：營業(yè)外收入營業(yè)外支出有：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，特別損失、職工子弟學校和技工學校的教化經費、公益性捐贈、賠償金、違約金等。發(fā)生時：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢、其他應收款、銀行存款、庫存商品等7．所得稅的賬務處理：1）計算提取所得稅時：借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅2）期末結轉所得稅：借：本年利潤貸：所得稅費用3）支付所得稅時：借：應交稅費——應交所得稅貸：銀行存款8．將本期收入結轉“本年利潤”：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤將本期成本費用結轉“本年利潤”：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用（管理費用、財務費用等）其他業(yè)務成本營業(yè)外支出9．財產、物資盤盈、盤虧的賬務處理分兩步：A．清查結束時應調整賬項：1）流淌資產盤盈：借：原材料、庫存現(xiàn)金、庫存商品等貸：待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢2）流淌資產盤虧：借：待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢貸：原材料、庫存商品（要考慮增值