2021年河南省洛陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021年河南省洛陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，原材料成本為40000元，支付的加工費為14000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

2.

第

13

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量基礎(chǔ)的是（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

3.第

10

題

對下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是（）。

A.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正

B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與當(dāng)期相同的相關(guān)項目

4.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

5.2016年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2016年5月開工，預(yù)計2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2016年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進(jìn)度，2016年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

6.大海公司2010年12月10日收到客戶預(yù)付的款項200萬元，會計上2010年未確認(rèn)收入，按稅法規(guī)定該筆預(yù)收款項應(yīng)計人2010年應(yīng)納稅所得額。則2010年12月31日，該筆預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.200C.100D.20

7.

第

1

題

下列各項計算利潤的公式中，正確的是（）。

A.主營收入-主營成本-營業(yè)稅費+公允價值變動收益+投資收益=營業(yè)利潤

B.主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)利潤

C.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=利潤總額

D.利潤總額-所得稅費用=凈利潤

8.甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一項專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值10萬元，累計折舊2萬元，已提減值準(zhǔn)備1萬元，公允價值5萬元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元。A.2B.3C.8D.1

9.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2％，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

10.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

11.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理

12.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計入（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

13.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會計處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進(jìn)行會計處理時，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認(rèn)為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

14.

15.騰達(dá)公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（假設(shè)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0）。2011年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場銷售價格為900萬元，預(yù)計銷售稅費為20萬元，那么2011年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.50B.80C.100D.150

16.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價款5元，另支付相關(guān)交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

17.甲公司2014年1月20日向乙公司銷售一擬商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。2014年2月1日，乙公司收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月113日甲公司收到退貨。甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4月20日。甲企業(yè)對退貨的正確處理是（）。

A.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項

B.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非詬整事項

C.作為2014年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當(dāng)期正常的銷售退回事項

18.2014年7月10日，A公司出售一項商標(biāo)權(quán)，開出的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅售價為900萬元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)系2012年7月1日購人，原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，則A公司因出售該商標(biāo)權(quán)對當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

A.154B.54C.100D.46

19.DUIA公司記賬本位幣為人民幣，2017年1月3日，DUIA公司將其持有的4000萬美元出售給銀行，當(dāng)日銀行美元買入價=6.60人民幣元，賣出價=6.66人民幣元，當(dāng)日的即期匯率1美元=6.63人民幣元，該項交易產(chǎn)生的匯兌差額是（）萬元

A.-130B.-240C.-120D.-230

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)暫時性差異的表述中，不正確的有（）

A.未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項目，其計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，不予確認(rèn)

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同暫時性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

23.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計人當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

24.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A．應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

B．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量

C．對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積。

25.關(guān)于會費收入，下列說法中正確的有（）

A.民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入

B.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入

C.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入

D.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入

26.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有()。A.A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

27.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

28.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

29.下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

30.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），應(yīng)采用未來適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計量，現(xiàn)在改為公允價值計量

B.在首次執(zhí)行日，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式

31.

32.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計人當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益

33.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有（）

A.計提未使用固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目

C.計提財務(wù)部門固定資產(chǎn)折舊時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.計提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

34.下列各項屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響D.折現(xiàn)率

35.

第

18

題

下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

B.“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

C.“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

D.“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

36.

37.認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

38.下列各項中，關(guān)于會計估計變更的說法正確的有（）。

A.會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法

B.會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理

39.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入專門借款時，在固定資產(chǎn)建造期間，對于所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的有()。

A.當(dāng)期資本化的借款費用金額

B.當(dāng)期專門借款發(fā)生的借款費用金額

C.當(dāng)期固定資產(chǎn)購建項目的累計支出

D.當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率

40.關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目

D.累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響

三、判斷題(20題)41.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與可收回金額孰低進(jìn)行計量。（）

A.是B.否

42.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)。（）

A.是B.否

45.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

46.債務(wù)人以存貨進(jìn)行債務(wù)重組的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，影響當(dāng)期的營業(yè)利潤。（）

A.是B.否

47.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)出售，應(yīng)將原計人公允價值變動損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本。()

A.是B.否

48.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對確定所有前期的累計影響數(shù)均不切實可行時，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）

A.是B.否

49.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊，其折舊費用計入管理費用。（）

A.是B.否

50.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

51.

第

29

題

如果某一材料是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認(rèn)減值額。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

53.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價值計量，確認(rèn)成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

54.

第

35

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值時，應(yīng)計提減值損失。（）

A.是B.否

55.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財務(wù)會計報告尚未批準(zhǔn)報出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2009年度1月份主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。（）

A.是B.否

56.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

57.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金殷利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項上單獨反映。()

A.是B.否

58.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

59.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括所有有利和不利事項，但對資產(chǎn)負(fù)債表目后有利和不利事項采取不同原則進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

60.在債務(wù)重組中，企業(yè)以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后6個月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并通過驗收。該批產(chǎn)品的實際成本為560萬元，已計提跌價準(zhǔn)備40萬元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財務(wù)狀況，甲公司預(yù)計上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗收合格時支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進(jìn)行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實際成本為780萬元。(3)12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬元，合計2500萬元，成本為1500萬元。銷售當(dāng)日收到增值稅額340萬元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為2000萬元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時以銀行存款支付補(bǔ)價120萬元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至2012年9月30日已計提跌價準(zhǔn)備60萬元，市場價格為720萬元；換入土地使用權(quán)的公允價值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項，編制甲公司2012年相關(guān)會計分錄。

62.

63.2

64.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀瑢嶋H投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

65.2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理如下：資料一：2x19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。雙方約定，乙公司在8個月后有權(quán)要求甲公司以540萬元的價格回購A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計A產(chǎn)品在回購時的市場價格遠(yuǎn)低于540萬元。2x19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二：2x19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場價格300萬元減去財政補(bǔ)貼資金30萬元后的價格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元。2x19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2x19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)。C產(chǎn)品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務(wù)的單獨售價為10萬元。2x19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。（2）判斷甲公司2x19年12月20日將收到的財政補(bǔ)貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。（3）判斷甲公司2x19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。

參考答案

1.C

2.B可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量基礎(chǔ)。

3.B確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

4.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

5.D2016年12月31日完工進(jìn)度=656÷820×100%=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

6.A2010年12月31日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額=200-200=0。

7.D新準(zhǔn)則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。

8.A【正確答案】A

【答案解析】換出資產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的損益。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失＝（10－2－1）－5＝2（萬元）。

注意：補(bǔ)價和轉(zhuǎn)入非貨幣性資產(chǎn)的損益的是無關(guān)的，補(bǔ)價計入了換入資產(chǎn)成本。

9.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對于棄置費用應(yīng)按照預(yù)計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

11.D固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進(jìn)行會計處理。

12.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒?，應(yīng)交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

13.A選項B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產(chǎn)利得或損失，計入營業(yè)外收入或支出;選項C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。

14.A

15.A騰達(dá)公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=800-750=50（萬元）;2011年12月31日，導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)銷售，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880（萬元），A產(chǎn)品的賬面價值為750萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準(zhǔn)備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額，所以2011年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備金額為50萬元。

16.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

17.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.CA公司的分錄為：借：銀行存款954累計攤銷200(1000／10×2)貸：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)54(900×6％)營業(yè)外收入100

19.C該項交易產(chǎn)生的匯兌差額=4000×（6.60-6.63）=-120（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

買入價和賣出價是站在銀行等金融機(jī)構(gòu)的角度來說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格；賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格，本題實質(zhì)上是企業(yè)出售美元，銀行買入美元。

會計分錄為：

借：銀行存款——人民幣26400

財務(wù)費用120

貸：銀行存款——美元26520

20.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

21.ABD選項A表述錯誤，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的廣告費，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異形成暫時性差異；

選項B表述錯誤，企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)予以確認(rèn)，調(diào)整商譽或計入損益的金額；

選項C表述正確，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫時性差異處理；

選項D表述錯誤，暫時性差異不一定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異時，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)考慮預(yù)計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

23.ACD選項B應(yīng)計入資本公積。

24.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量?！?/p>

25.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，會費收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“說法正確”的選項

26.ABD解析：本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

27.ABCD以上四個選項均正確。

28.AD解析：選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調(diào)整事項；選項B，屬于日后非調(diào)整事項；選項C，屬于正常事項。

29.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

30.AB選項A采用，屬于會計政策變更，因為不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，采用未來適用法進(jìn)行會計處理；

選項B采用，屬于會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理；

選項C不采用，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯，累積影響數(shù)能確定，應(yīng)采用追溯重述法；

選項D不采用，屬于會計政策變更，采用追溯調(diào)整法。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“采用未來適用法”的選項

31.BCD

32.ACA選項“交易性金融資產(chǎn)”計量時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期“投資收益”。

33.ABD企業(yè)計提的折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

選項ABD表述正確；

選項C，財務(wù)費用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的支出，財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)當(dāng)計入管理費用，而非財務(wù)費用，這點一定要注意。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

未使用固定資產(chǎn)仍需要計提折舊大多數(shù)同學(xué)都知道，但是折舊應(yīng)計入什么科目，可能就會難住一部分同學(xué)。老師想強(qiáng)調(diào)的有兩點：首先，書上有原文，學(xué)習(xí)的時候要認(rèn)真，其次，學(xué)習(xí)要主動，加入自己的思考，不要停留在教什么學(xué)什么的階段。

34.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

35.AC

36.AC

37.ABCD

38.ABC企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計估計變更處理，選項D錯誤。

39.AD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露以下借款費用信息：一是當(dāng)期資本化的借款費用金額；二是當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率。

40.ABC累積影響數(shù)的計算需要考慮所得稅影響。

41.N【答案】x

【解析】劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進(jìn)行計量。

42.Y

43.N

44.N無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯誤。

45.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

46.Y

47.Y

48.Y

49.Y

50.Y投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，如果有證據(jù)表明首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值無法可靠計量，則應(yīng)當(dāng)采用成本模式對其進(jìn)行后續(xù)計量直至處置，且假設(shè)無殘值。

51.N如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計提減值。

52.N

53.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值重新計量，確認(rèn)成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

54.N只有出現(xiàn)大幅、持續(xù)性下跌時，才需計提減值損失。

55.N應(yīng)沖減2008年年度主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。

56.N不屬于本章所講的非貨幣性資產(chǎn)交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東；

②政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購買固定資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

57.N【答案】×

【解析】對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利．利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利．利潤”項目反映。

58.N【解析】在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，如果采用不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

59.N對資產(chǎn)負(fù)債表日后有利和不利事項應(yīng)采取同一原則進(jìn)行處理。

60.N債務(wù)人以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的，其固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值之間的差額，應(yīng)該作為處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益核算。

61.0①6月20日：借：應(yīng)收賬款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102借：主營業(yè)務(wù)成本560貸：庫存商品560借：存貨跌價準(zhǔn)備40貸：主營業(yè)務(wù)成本4012月31日,應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=702-520=182(萬元)借：資產(chǎn)減值損失182貸：壞賬準(zhǔn)備182②6月16日：借：銀行存款600貸：預(yù)收賬款60011月10日：借：預(yù)收賬款600．0銀行存款558.3貸：主營業(yè)務(wù)收入(1000-1000×1％)990．0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(990×17％)168.3借：主營業(yè)務(wù)成本780貸：庫存商品780③12月30日：借：長期應(yīng)收款2500銀行存款340貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務(wù)成本1500貸：庫存商品1500

62.

63.

64.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進(jìn)行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅