2022-2023年安徽省池州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年安徽省池州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

14

題

事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應進行的賬務處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

2.第

5

題

對于下列時間的離境，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)（）。

A.一次不超過３０日或者多次累計不超過９０日

B.一次不超過４０日或者多次累計不超過９０日

C.一次不超過５０日或者多次累計不超過９０日

D.一次不超過６０日或者多次累計不超過９０日

3.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

4.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中()。A.A.謹慎性原則B.實質重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

5.

第

8

題

把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中的（）。

A.謹慎性原則B.實質重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

6.下列有關同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資初始投資成本的表述中，正確的是()。

A.以轉讓存貨作為合并對價的，應以轉讓存貨的公允價值作為初始投資成本

B.以轉讓固定資產(chǎn)作為合并對價的，應以轉讓固定資產(chǎn)的賬面價值作為初始投資成本

C.以發(fā)行股份作為合并對價的，應按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本

D.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，應按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本

7.2011年10月8日，甲公司從二級市場上以1050萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元）購入乙公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司應就該項交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.290C.250D.240

8.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

9.下列關于編制合并財務報表抵銷分錄的目的，正確的說法是（）。

A.代替設置賬簿、登記賬簿的核算程序

B.將個別財務報表各項目的加總金額中集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務重復的因素予以抵銷

C.將母子公司個別財務報表各項目加總

D.反映企業(yè)集團內(nèi)部的全部內(nèi)部交易事項

10.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款3000萬元，該研發(fā)項目預計于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應將收到的該筆財政撥款計入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

11.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2014年12月．31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

12.

第

14

題

下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。

13.下列經(jīng)濟業(yè)務中，不應計入當期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.責任事故造成的由責任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災害造成的存貨凈損失

14.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，余款2013年工程完工后結算。該工程2011年發(fā)生成本600萬元，年末預計尚需發(fā)生成本2200萬元；2012年發(fā)生成本2100萬元，年末預計尚需發(fā)生成本300萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。則甲公司2012年因該項工程應確認的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

15.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

16.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批入庫A材料的實際總成本為()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

17.甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

18.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對價取得乙公司30％的股權。投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值都為1800萬元。乙公司當年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

19.丁公司是生產(chǎn)并銷售C產(chǎn)品的企業(yè)，2010年第1季度共銷售C產(chǎn)品3000件，銷售收入為30000萬元，根據(jù)公司產(chǎn)品質量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修（含零部件更換）。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%。如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的5%。根據(jù)公司質量部分的預測，本季度銷售的產(chǎn)品中，70%不會發(fā)生質量問題，25%可能發(fā)生較小質量問題，5%可能發(fā)生較大的質量問題。則2010年第1季度末丁公司應確認的預計負債的金額是（）萬元。

A.2100B.225C.900D.250

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權。甲公司取得乙公司2％的股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

二、多選題(20題)21.下列關于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有（）

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)應按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除

C.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應沖減企業(yè)原確認的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓（非資產(chǎn)負債表日后事項），一般銷售行為在先，購貨方發(fā)生銷售折讓在后，銷售折讓發(fā)生時，應當直接沖減當期銷售商品收入

22.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定，下列事項不屬于授予日發(fā)生事項的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權的職工以特定價格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構批準

23.下列項目中，構成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的間接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨區(qū)分和可靠計量的有關費用

D.應當計入當期損益的管理費用

24.或有事項具有不確定性，下列關于“不確定性”的理解，錯誤的有（）。

A.或有事項具有不確定性，是指或有事項的結果具有不確定性

B.或有事項的不確定性是指或有事項的發(fā)生具有不確定性

C.固定資產(chǎn)計提折舊時，對其殘值和使用年限的分析和判斷具有一定的不確定性，這種不確定性與或有事項具有的不確定性是完全相同的

D.或有事項雖然具有不確定性，但該不確定性能由企業(yè)控制

25.關于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量

D.企業(yè)應當在職工提供服務的期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

26.下列關于無形資產(chǎn)的有關會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目

27.下列有關投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為自用時，其在轉換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

28.下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）

A.當期確認的應交所得稅

B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

29.甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設備，該設備的總價款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權后至置換大型設備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權的公允價值為3800萬元，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益620萬元

B.丙公司確認換人該聯(lián)營企業(yè)股權入賬價值為3800萬元

C.甲公司確認換人大型專用設備的人賬價值為3900萬元

D.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為3900萬元

30.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

31.下列各企業(yè)中,應納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權益性資本,X公司擁有80%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權益性資本,X公司擁有45%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

32.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

33.下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化

C．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

34.

第

18

題

下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

35.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應至少每年年末進行減值測試的有（）

A.使用壽命不確定的專利權

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

C.尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.對合營企業(yè)的長期股權投資

36.

37.關于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

D．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

38.

第

24

題

下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進行大修理

B.對固定資產(chǎn)進行改擴建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

E.對固定資產(chǎn)計提折舊

39.資產(chǎn)負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調整時，可以調整的項目包括（）

A.所有者權益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

40.關于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

三、判斷題(20題)41.應收票據(jù)和應收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

43.第

27

題

計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當期發(fā)行的，應假設這些潛在普通股在當期期初全部轉換為普通股。（）

A.是B.否

44.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

45.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應當將其整體歸類為與資產(chǎn)相關的政府補助進行處理。（）

A.是B.否

46.

第32題企業(yè)將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

47.

第

26

題

企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

48.

第

29

題

企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

50.

第

37

題

當所購建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認為該項資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，借款費用可停止資本化。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

利得是企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入，包括直接計入所有者權益的利得和直接計入當期利潤的利得。（）

A.是B.否

52.以債權轉為股權的，應按應收債權的賬面價值為基礎作為受讓股權的入賬價值。（）

A.是B.否

53.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，無形資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.編制合并財務報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應予以抵銷。（）

A.是B.否

56.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，不應計入無形資產(chǎn)的初始計量金額。（）

A.是B.否

57.通常情況下，以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認收入。

A.是B.否

58.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

31

題

企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款確認為負債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關借款及工程支出業(yè)務資料如下：(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借人3年期的專用借款3000萬元，年利率為7．2％，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300萬元，年利率為4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。(5)11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協(xié)議，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。要求：

計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

62.

63.

64.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預計2014年12月31日完工。假設該建造業(yè)務屬于企業(yè)的其他業(yè)務。2013年當年有關資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當年已結算工程價款6000000元；當年實際收到價款4600000元。假設不考慮增值稅問題，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標使用權轉讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標權l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關的后續(xù)服務，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準備為80000元的固定資產(chǎn)對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協(xié)議約定，黃河公司應在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現(xiàn)質量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務的有關會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

65.新華公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給甲公司，該專利權在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

參考答案

1.D對盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。

2.A

3.AA公司因貨幣兌換業(yè)務計入財務費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

4.B解析：實質重于形式原則要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

5.B整個企業(yè)集團實質上是一個利益共同體。

6.C答案】C

【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資的初始投資成本為合并日取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額。

7.A2011年12月31日甲公司應就該項交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動損益=1300-（1050-50）=300（萬元）。

8.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應確認的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應確認的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預計損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預計總成本超過合同預計總收入，應將預計損失確認為當期費用。預計損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強調的是"預計損失"

9.B編制抵銷分錄是將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對個別會計報表有關項目的影響進行抵銷處理。編制抵銷分錄，進行抵銷處理是合并財務報表編制的關鍵和主要內(nèi)容，其目的在于將個別財務報表各項目的加總金額中重復的因素予以抵銷（參照教材P342頁第一段文字）。

10.B與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

綜上，本題應選B。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

11.D2014年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎：1600×60％=960(萬元)，因該事項應列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬元)。

12.D以權益結算的股份支付，應當以授予日該權益工具的公允價值計量，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額按公允價值進行調整。

13.C購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗，計入存貨成本。

14.A2012年應確認的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

15.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

16.C解析：該批入庫A材料的實際總成本=30000＋500=30500元

17.B【答案】B

【解析】購人美元時：

借：銀行存款——美元戶(240×6．57)1576．8

財務費用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(240×6．6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財務費用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬元人民幣）。

18.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.B預計負債的金額=30000×（0×70%+25%×2%+5%×5%）=225（萬元）。

20.B【答案】B

【解析】在建工程項目領用本公司產(chǎn)品不應確認收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入=65+25+14=104(萬元)。

21.ABD選項ABD說法正確；

選項C說法錯誤，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務費用。

綜上，本題應選ABD。

22.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構的批準。

23.AB【答案】AB

【解析】合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用，選項A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關費用，如差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益，選項C錯誤；合同成本不包括應當計人當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用．選項D錯誤。

24.BCD【解析】選項B，或有事項的不確定性包括發(fā)生的不確定和發(fā)生金額或時間的不確定；選項C，計提固定資產(chǎn)折舊屬于會計估計；選項D，或有事項的發(fā)生不受企業(yè)控制。

25.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。

綜上，本題應選ABC。

26.ACD解析：選項A，對于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應于期末轉入“管理費用”科目；選項D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應該計入“研發(fā)支出—費用化支出”明細科目。

27.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABD所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）。

選項A影響當期所得稅；

選項BD影響遞延所得稅費用；

選項C不影響，該事項交易按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該事項產(chǎn)生的遞延所得稅負債也計入所有者權益，不構成遞延所得稅費用。

綜上，本題應選ABD。

29.ABCD長期股權投資處置時的賬面價值=2200+(7500×30％一2200)+(3500—400)×30％+650×30％=3375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益=3800—3375+650×30％=620(萬元)，選項A正確；丙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權按其公允價值3800萬元入賬，選項B正確；丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設備應按其公允價值3900萬元確認營業(yè)收入，選項C正確；甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值=3800+100=3900(萬元)，選項D正確。

30.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

31.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會機構。

32.ABD投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。

33.CD【答案】CD【解析】借款費用暫停資本化時間的確定：(1)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費用應當繼續(xù)資本化；(2)中斷時間連續(xù)超過3個月。

34.ABC選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

35.ABC選項ABC符合題意，資產(chǎn)存在減值跡象是資產(chǎn)需要進行減值測試的必要前提，但是：

（1）因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試。

（2）對于尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應當每年進行減值測試。

選項D不符合題意，對于長期股權投資，在其出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試。

綜上，本題應選ABC。

36.CD

37.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表；母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入．費用．利潤納入合并利潤表。

38.BDE對固定資產(chǎn)進行大修理，應將其計入有關費用；對固定資產(chǎn)進行改擴建，應調整固定資產(chǎn)的賬面價值；對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良，應計入“經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計提固定資產(chǎn)減值準備，使固定資產(chǎn)賬面價值減少，對固定資產(chǎn)計提折舊計入成本費用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價值減少

39.ACD選項ACD可以調整，選項B不調整，資產(chǎn)負債表日后調整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關項目。

綜上，本題應選ACD。

40.BC【答案】BC

【解析】結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

41.Y應收票據(jù)和應收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

42.Y

43.N計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當期發(fā)行的，應假設這些潛在普通股在發(fā)行日全部轉換為普通股。

44.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

45.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行處理。

46.N企業(yè)將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，公允價值大于賬面價值的差額計人資本公積。

47.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

48.N本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

49.Y

50.N分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化；分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時認定停止資本化點。

51.Y

52.N債權人應當將享有股份的公允價值而非應收債權的賬面價值確認為對債務人的投資，計入“長期股權投資”科目

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.N

55.Y母子公司之間進行內(nèi)部交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在編制合并報表時要予以抵消。

56.Y

57.Y

58.N企業(yè)應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷1”知識點進行考核】

59.Y資產(chǎn)的汁稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎=未來期間可稅前列支的金額。

60.Y

61.0專門借款利息支出=3000×7．2％×3／12=54(萬元)暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2％×3／12=3．3(萬元)專門借款利息支出資本化金額=54-3．3=50．7(萬元)

62.

63.

64.(1)①確定2013年完工程度=5000000--(5000000+3000000)×100％=62．5％②確定2013年合同收入=10000000×62．5％=6250000(元)（3）2013年合同毛利=(100000008000000)×62．5％=1250000(元)（4）2013年合同費用=6250000——1250000=5000000(元)（5）2013年會計分錄：借：工程施工——合同成本5000000貸：原材料2500000應付職工薪酬2500000借：應收賬款6000000貸：工程結算6000000借：銀行存款4600000貸：應收賬款4600000借：工程施工——合同毛利1250000其他業(yè)務成本5000000貸：其他業(yè)務收入6250000(2)借：應收賬款140400貸：主營業(yè)務收入——甲商品120000[600×(210一10)]應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20400借：主營業(yè)務成本90000貸：庫存商品90000借：銀行存款139200財務費用1200貸：應收賬款140400(3)借：主營業(yè)務收人60000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200貸：應收賬款70200(4)①乙商品借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務收入400000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68000借：主營業(yè)務成本320000貸：庫存商品——乙商品320000②丙商品借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000借：主營業(yè)務成本240000貸：庫存商品——丙商品240000(5)借：銀行存款500000貸：其他業(yè)務收入500000(6)①借：固定資產(chǎn)清理220000累計折舊300000固定資產(chǎn)減值準備80000貸：固定資產(chǎn)600000②借：銀行存款230000貸：固定資產(chǎn)清理220000營業(yè)外收入10000(7)①借：銀行存款585000貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000其他應付款500000借：發(fā)出商品400000貸：庫存商品400000②回購價大于原售價的差額，在回購期4個月內(nèi)，平均分攤，每月計提利息費用：借：財務費用2500[(510000一500000)／4]貸：其他應付款2500(8)借：發(fā)出商品800000貸：庫存商品800000借：應收賬款170000貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000(9)借：銀行存款408000原材料60000貸：主營業(yè)務收入400000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68000借：主營業(yè)務成本300000貸：庫存商品300000

65.（1）①取得對甲公司的長期股權投資：借：長期股權投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權投資：借：長期股權投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應收賬款與應付賬款的抵銷金額應為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應付賬款2340貸：應收賬款2340借：應收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎比合并財務報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務報表中的會計處理為：借：長期股權投資24貸：存貨24注：這里的合并財務報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務報表，不是與乙公司的合并財務報表，因為重大影響，是不編制合并財務報表的。2022-2023年安徽省池州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

14

題

事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應進行的賬務處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

2.第

5

題

對于下列時間的離境，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)（）。

A.一次不超過３０日或者多次累計不超過９０日

B.一次不超過４０日或者多次累計不超過９０日

C.一次不超過５０日或者多次累計不超過９０日

D.一次不超過６０日或者多次累計不超過９０日

3.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

4.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中()。A.A.謹慎性原則B.實質重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

5.

第

8

題

把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中的（）。

A.謹慎性原則B.實質重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

6.下列有關同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資初始投資成本的表述中，正確的是()。

A.以轉讓存貨作為合并對價的，應以轉讓存貨的公允價值作為初始投資成本

B.以轉讓固定資產(chǎn)作為合并對價的，應以轉讓固定資產(chǎn)的賬面價值作為初始投資成本

C.以發(fā)行股份作為合并對價的，應按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本

D.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，應按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本

7.2011年10月8日，甲公司從二級市場上以1050萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元）購入乙公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司應就該項交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.290C.250D.240

8.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

9.下列關于編制合并財務報表抵銷分錄的目的，正確的說法是（）。

A.代替設置賬簿、登記賬簿的核算程序

B.將個別財務報表各項目的加總金額中集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務重復的因素予以抵銷

C.將母子公司個別財務報表各項目加總

D.反映企業(yè)集團內(nèi)部的全部內(nèi)部交易事項

10.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款3000萬元，該研發(fā)項目預計于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應將收到的該筆財政撥款計入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

11.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2014年12月．31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

12.

第

14

題

下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。

13.下列經(jīng)濟業(yè)務中，不應計入當期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.責任事故造成的由責任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災害造成的存貨凈損失

14.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，余款2013年工程完工后結算。該工程2011年發(fā)生成本600萬元，年末預計尚需發(fā)生成本2200萬元；2012年發(fā)生成本2100萬元，年末預計尚需發(fā)生成本300萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。則甲公司2012年因該項工程應確認的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

15.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

16.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批入庫A材料的實際總成本為()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

17.甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

18.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對價取得乙公司30％的股權。投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值都為1800萬元。乙公司當年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

19.丁公司是生產(chǎn)并銷售C產(chǎn)品的企業(yè)，2010年第1季度共銷售C產(chǎn)品3000件，銷售收入為30000萬元，根據(jù)公司產(chǎn)品質量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修（含零部件更換）。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%。如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的5%。根據(jù)公司質量部分的預測，本季度銷售的產(chǎn)品中，70%不會發(fā)生質量問題，25%可能發(fā)生較小質量問題，5%可能發(fā)生較大的質量問題。則2010年第1季度末丁公司應確認的預計負債的金額是（）萬元。

A.2100B.225C.900D.250

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權。甲公司取得乙公司2％的股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

二、多選題(20題)21.下列關于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有（）

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)應按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除

C.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應沖減企業(yè)原確認的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓（非資產(chǎn)負債表日后事項），一般銷售行為在先，購貨方發(fā)生銷售折讓在后，銷售折讓發(fā)生時，應當直接沖減當期銷售商品收入

22.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定，下列事項不屬于授予日發(fā)生事項的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權的職工以特定價格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構批準

23.下列項目中，構成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的間接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨區(qū)分和可靠計量的有關費用

D.應當計入當期損益的管理費用

24.或有事項具有不確定性，下列關于“不確定性”的理解，錯誤的有（）。

A.或有事項具有不確定性，是指或有事項的結果具有不確定性

B.或有事項的不確定性是指或有事項的發(fā)生具有不確定性

C.固定資產(chǎn)計提折舊時，對其殘值和使用年限的分析和判斷具有一定的不確定性，這種不確定性與或有事項具有的不確定性是完全相同的

D.或有事項雖然具有不確定性，但該不確定性能由企業(yè)控制

25.關于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量

D.企業(yè)應當在職工提供服務的期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

26.下列關于無形資產(chǎn)的有關會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目

27.下列有關投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為自用時，其在轉換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

28.下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）

A.當期確認的應交所得稅

B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

29.甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設備，該設備的總價款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權后至置換大型設備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權的公允價值為3800萬元，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益620萬元

B.丙公司確認換人該聯(lián)營企業(yè)股權入賬價值為3800萬元

C.甲公司確認換人大型專用設備的人賬價值為3900萬元

D.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為3900萬元

30.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

31.下列各企業(yè)中,應納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權益性資本,X公司擁有80%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權益性資本,X公司擁有45%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

32.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

33.下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化

C．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

34.

第

18

題

下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

35.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應至少每年年末進行減值測試的有（）

A.使用壽命不確定的專利權

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

C.尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.對合營企業(yè)的長期股權投資

36.

37.關于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

D．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

38.

第

24

題

下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進行大修理

B.對固定資產(chǎn)進行改擴建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

E.對固定資產(chǎn)計提折舊

39.資產(chǎn)負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調整時，可以調整的項目包括（）

A.所有者權益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

40.關于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的