2022-2023年安徽省安慶市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年安徽省安慶市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2．7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

2.下列金融資產(chǎn)中，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

3.

第

13

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量基礎(chǔ)的是（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

4.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票，甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

5.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建—幢辦公樓，預計2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預計合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

6.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務對2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

7.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務工具的減值損失D.貸款及應收款項的減值損失

8.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務時，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

9.某核電站以2500萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

10.第

13

題

同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記“長期股權(quán)投資-成本”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)、負債科目，按其借方差額，依次借記會計科目為（）。

A.資本公積-資本溢價或股本溢價、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

B.利潤分配-未分配利潤、盈余公積、資本公積-資本溢價或股本溢價

C.股本、資本公積、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

D.資本公積、盈余公積、利潤分配、股本

11.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

12.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項固定資產(chǎn)；賬面原價為800000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2003年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計提了減值準備40000元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計提折舊。則2004年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

13.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

14.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990千克，在入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批入庫A材料的實際總成本為（）萬元。

A.297B.299．97C.303D.354

15.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產(chǎn)購人的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購人的土地使用權(quán)確認為存貨

C．用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本

16.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應預付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過財務預算，預計A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預付定金10萬元。甲公司該業(yè)務確認營業(yè)外支出的金額為()萬元。

A.20B.15C.10D.30

17.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調(diào)整時對2013年凈損益應調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

18.

第

14

題

甲公司與乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以賬面價值為1000萬元的固定資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司60%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元。合并當日，乙公司資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，負債賬面價值為3000萬元。甲公司長期股權(quán)投資的初始成本應當為（）萬元。

A.600B.900C.1200D.1800

19.

20.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計麓，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

二、多選題(20題)21.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務形成的折算差額，可能計入的科目有（）

A.公允價值變動損益B.在建工程C.財務費用D.其他綜合收益

22.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

23.A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本明細科目金額為1000萬元，公允價值變動明細科目余額(貸方)為200萬元。轉(zhuǎn)換當日該廠房的公允價值為900萬元。關(guān)于該事項，下列說法正確的有（）。

A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬元

B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

C.轉(zhuǎn)換時固定資產(chǎn)的入賬價值是800萬元

D.對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時不用作處理

24.下列各項中，應計入其他業(yè)務收入的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積

25.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的有()。

A.所有的無形資產(chǎn)均在取得的當月開始攤銷

B.有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時愿意以一定的價格購買該無形資產(chǎn)，則應視為該無形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預計凈殘值在持有期間至少應于每年年末進行復核

D.無形資產(chǎn)的攤銷應根據(jù)其預期經(jīng)濟利益消耗方式來確定

26.下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同。時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同。金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值相比具有重要性

27.第

20

題

建造合同收入包括（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.因獎勵形成的收入D.零星收益

28.在我國會計實務中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務費用C.長期借款D.長期待攤費用

29.關(guān)于劃分為貸款和應收款項類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，下列說法正確的有（）

A.持有至到期投資回收日固定或可確定

B.持有至到期投資在出售方面相較貸款和應收款項受到較多限制

C.貸款和應收款項在活躍市場上有報價

D.貸款和應收款項在出售方面相較持有至到期投資受到較多限制

30.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

31.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

32.

第

22

題

下列關(guān)于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）。

33.

34.下列各項中，關(guān)于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

35.下列各項目中，屬于會計政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法

D.期末短期投資由戒本計價改為按成本與市價孰低計價

36.關(guān)于債務重組準則中將債務轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積

B.債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為營業(yè)外收入

C.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

D.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計人當期損益

37.不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

38.下列有關(guān)債務重組時債務人會計處理的表述中，正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務賬面價值的差額計入資本公積

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務賬面價值的差額計人當期損益

C.以現(xiàn)金清償債務時，債務人實際支付的現(xiàn)金低于債務賬面價值的差額計人資本公積

D.以現(xiàn)金清償債務時，債務人實際支付的現(xiàn)金低于債務賬面價值的差額計入當期損益

39.下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，應暫停借款費用資本化的有（）

A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預測的氣候影響

40.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預付款項B.應收賬款C.應付賬款D.固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.

第26題一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權(quán)的賬面價值和地上建筑物合并金額確定固定資產(chǎn)的初始成本。（）

A.是B.否

42.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

43.

第

32

題

固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)也應繼續(xù)按原來的折舊方法計提折舊。（）

A.是B.否

44.折舊、攤銷等會計處理方法體現(xiàn)了謹慎性原則。（）

A.是B.否

45.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，不應計入無形資產(chǎn)的初始計量金額。（）

A.是B.否

46.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。（）

A.是B.否

47.因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進行攤銷。（）

A.是B.否

48.會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

49.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

50.企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應在合并財務報表中分期攤銷。()

A.是B.否

51.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

52.對以舊換新銷售業(yè)務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

53.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。()

A.是B.否

54.企業(yè)因安置失業(yè)人員而從政府取得的獎勵資金屬于政府補助。（）

A.正確B.錯誤

55.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預期支付金額計量。（）

A.是B.否

56.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應予資本化。()

A.是B.否

57.以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人不需要對該或有應付金額進行處理。（）

A.是B.否

58.甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

59.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

60.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄。

62.說明甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法。

63.計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權(quán)時在合并報表中應當確認的商譽。

64.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應確認收入，簡要說明理由并作出相關(guān)會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關(guān)差錯的會計分錄(有關(guān)差錯按當期差錯處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

65.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務結(jié)清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預計是合理的)。(4)2011年末，A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時－并計算應計入應納稅所得額；⑤A公司各年度財務報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

參考答案

1.D原材料入賬價值=900+9+3+2．7=914．70(萬元)。

2.A【答案】A

【解析】選項A，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項B，應作為持有至到期投資核算；選項C，應作為長期股權(quán)投資核算；選項D，應作為交易性金融資產(chǎn)核算。

3.B可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量基礎(chǔ)。

4.B對于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500000×2%=10000元

5.D05年應確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前期間累計已確認的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）。

6.A該業(yè)務對2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

7.B【答案】B

【解析】對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具，在隨后的會計期間價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益，選項A、C和D錯誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項B正確。

8.C選項C，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

9.B該核設(shè)施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。

10.A【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按其差額，貸記“資本公積-資本溢價或股本溢價”科目；如為借方差額，借記“資本公積-資本溢價或股本溢價”科目，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”科目。

11.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬元)。

12.B2001年計提折舊=800000×40%=320000元，2002年計提折舊=（80000-320000）×40%=192000元，2003年計提折舊=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額=（132800-20000）÷2=56400（元）

13.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

14.C合理損耗計入存貨的入賬成本，所以該批入庫A材料的實際總成本=300+3=303(萬元)。

15.D【答案】D

【解析】選項D的土地使用權(quán)應該單獨作為無形資產(chǎn)核算。

16.C執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬元);故選擇不應執(zhí)行合同，確認營業(yè)外支出和預計負債，金額為10萬元。

17.C該業(yè)務對凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

18.C同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。即：(5000-3000)×60%=1200(萬元)。

19.B

20.A甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。

21.ABCD選項A正確，屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應作為公允價值變動損益（含匯率變動），計入當期損益；

選項B正確，為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化借款費用通過“在建工程”等科目核算；

選項C正確，一般情況下，發(fā)生匯兌等業(yè)務形成的折算差額記入“財務費用”科目；

選項D正確，屬于可供出售金融資產(chǎn)（股票類投資）的，外幣折算差額應計入其他綜合收益。

綜上，本題應選ABCD。

22.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

23.AD投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)或存貨，自用房地產(chǎn)或存貨按公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目，所以，轉(zhuǎn)換日應作的賬務處理為：借：固定資產(chǎn)900投資性房地產(chǎn)—公允價值變動200貸：投資性房地產(chǎn)—成本1000公允價值變動損益100

24.AC【正確答案】AC

【答案解析】投資性房地產(chǎn)公允價值變動額，計入公允價值變動損益；處置投資性房地產(chǎn)時，與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積應轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置”知識點進行考核】

25.BCD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須計提攤銷，選項A錯誤。

26.ABCD【解析】認定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：(1)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同。且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

27.BC【解析】選項B，采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理；選項C，采用委托代銷商品方式銷售商品的(假定無退貨權(quán))，按銷售商品收入確認條件確認收入。

28.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關(guān)，選項D不正確。

29.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，貸款和應收款項在活躍市場上沒有報價，且在出售方面相較持有至到期投資限制較少。

綜上，本題應選AB。

30.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產(chǎn)減少、費用增加，費用增加使所有者權(quán)益減少。

31.ABC選項A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。

32.BCD債務重組中，對債權(quán)人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，實際發(fā)生時計人當期損益。對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關(guān)預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發(fā)生時，轉(zhuǎn)入當期損益(營業(yè)外收入)。

33.AC

34.ABCD

35.ABCD解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。

36.AC將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積，選項A正確，選項B錯誤；債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益(屬于債務重組利得)，選項C正確，選項D錯誤。

37.AD不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價值+應支付的相關(guān)稅費，選項A、D會影響換出資產(chǎn)的賬面價值，進而影響換入資產(chǎn)入賬價值。

38.BD以現(xiàn)金清償債務時，債務人實際支付的現(xiàn)金低于債務賬面價值的差額計人當期損益；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益(營業(yè)外收入)。

39.ABC選項ABC，屬于非正常中斷，當其中斷時間連續(xù)超過3個月時應暫停借款費用資本化；選項D，可預計的氣候原因不屬于非正常中斷，不應當暫停資本化。

綜上，本題應選ABC。

40.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

41.N土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)單獨進行核算。

42.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入，應當計入當期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益。

43.N如果固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)應相應改變固定資產(chǎn)折舊方法。

44.N折舊攤銷的會計處理體現(xiàn)的是會計分期假設(shè)。

45.Y

46.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計入當期損益。

47.N【答案解析】在成本模式下，需要計提折舊或進行攤銷。

48.N會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

49.N支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應稅消費品的消費稅，應計人委托加工物資成本。

50.N企業(yè)控股合并形成的商譽，應當在每年度終了進行減值測試，并且企業(yè)合并形成的商譽不攤銷。

51.Y

52.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

因此，本題表述錯誤。

53.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務的應按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入。

54.Y

55.Y企業(yè)應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預期支付金額計量。

56.Y

57.N以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后涉及或有應付金額的，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人應將其確認為預計負債。

58.A甲公司該項無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費計入當期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。【知識點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值的確認

59.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.N為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應采用未來適用法進行會計處理。

61.(1)編制2007年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年東風公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤——年末270

商譽200

貸：長期股權(quán)投資2510

少數(shù)股東權(quán)益990

說明：盈余公積=300×10%=30(萬元)；長期股權(quán)投資=2300+210=2510(萬元)；少

數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬元)；商譽=2510+990

-3300=200(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤——年末270

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營業(yè)外收入128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：管理費用8

說明：營業(yè)外收入=688-(700-140)=128(萬元)；累計折舊=128÷8÷2=8(萬元)。

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本120

貸：存貨120

借：存貨——存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：營業(yè)收入=100×5=500(萬元)；營業(yè)成本=100×3=300(萬元)；未實現(xiàn)的內(nèi)部

銷售利潤=(500×60%)×40%=120(萬元)；存貨跌價準備=300—280=20(萬元)。

(3)編制2008年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資224

貸：投資收益(320×70%)224

(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實收資本1000

資本公積2000

盈余公積62

未分配利潤——年末558

商譽200

貸：長期股權(quán)投資2734

少數(shù)股東權(quán)益1086

說明：盈余公積=620×10%=62(萬元)；未分配利潤=620×90%=558(萬元)；長期股

權(quán)投資=2510+224=2734(萬元)；少數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(320x70%)224

少數(shù)股東損益(320×30%)96

未分配利潤——年初270

貸：提取盈余公積(320×10%)32

未分配利潤——年末558

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：未分配利潤——年初128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：未分配利潤——年初8

借：固定資產(chǎn)——累計折舊16

貸：管理費用16

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

抵銷A產(chǎn)品的影響

借：存貨——存貨跌價準備20

貸：未分配利潤——年初20

借：未分配利潤——年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)成本60

貸：存貨(150×40%)60

借：存貨——存貨跌價準備30

貸：資產(chǎn)減值損失30

說明：存貨跌價準備=(150-100)-20=30(萬元)。

抵銷B產(chǎn)品的影響

借：營業(yè)收入(50×8)400

貸：營業(yè)成本400

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(10×8×25%)20

借：存貨——存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：B產(chǎn)品年末余額為80萬元，可變現(xiàn)凈值40萬元，乙公司應計提40萬元跌價準備；從集團公司角度看，存貨的成本為60萬元(10×6)，只需要計提20萬元；因此，應抵銷多計提的20萬元。

62.對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分如果各自具有不同使用壽命或以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益適用不同折舊率或折舊方法的該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益因此企業(yè)應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)按各組成部分的預計使用年限計提折舊。對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益,適用不同折舊率或折舊方法的,該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益,因此,企業(yè)應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn),按各組成部分的預計使用年限計提折舊。

63.02010年6月30日甲公司取得乙公司股權(quán)時：乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=3400+200=3600(萬元)應該確認的商譽金額=2310-3600×60％=150(萬元)

64.0①甲公司對事項(1)會計處理不正確。理由：應收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應收款項會計處理相同,期末應根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計提壞賬準備,甲公司的會計政策不符合準則規(guī)定。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準備1500②甲公司對事項(2)的會計處理不正確。理由：回購股票不應沖減股本和資本公積,應確認庫存股。更正分錄：借：庫存股1000貸：股本100資本公積900甲公司對母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。理由：集團內(nèi)股份支付中,接受服務企業(yè)無結(jié)算義務應當作為權(quán)益結(jié)算的股份支付,確認相關(guān)費用。更正分錄：借：管理費用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600貸：資本公積1600

65.(1)編制A公司進行債務重組的相關(guān)會計分錄：借：庫存商品300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準備100營業(yè)外支出——債務重組損失39貸：應收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應確認的預計負債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準備40借：銷售費用1.6貸：預計負債1.6(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年的應納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉(zhuǎn)回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬元。應確認的遞延所得稅負債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負債余額為20萬元。應確認的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應交稅費——應交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負債20(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2012年的應納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉(zhuǎn)回)應確認的遞延所得稅負債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉(zhuǎn)回)應確認的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負債2.5貸：應交稅費——應交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄：應補提的壞賬準備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應調(diào)整確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報告年度資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額：2022-2023年安徽省安慶市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2．7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

2.下列金融資產(chǎn)中，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

3.

第

13

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量基礎(chǔ)的是（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

4.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票，甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

5.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建—幢辦公樓，預計2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預計合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

6.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務對2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

7.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務工具的減值損失D.貸款及應收款項的減值損失

8.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務時，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

9.某核電站以2500萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

10.第

13

題

同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記“長期股權(quán)投資-成本”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)、負債科目，按其借方差額，依次借記會計科目為（）。

A.資本公積-資本溢價或股本溢價、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

B.利潤分配-未分配利潤、盈余公積、資本公積-資本溢價或股本溢價

C.股本、資本公積、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

D.資本公積、盈余公積、利潤分配、股本

11.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

12.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項固定資產(chǎn)；賬面原價為800000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2003年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計提了減值準備40000元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計提折舊。則2004年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

13.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

14.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990千克，在入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批入庫A材料的實際總成本為（）萬元。

A.297B.299．97C.303D.354

15.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產(chǎn)購人的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購人的土地使用權(quán)確認為存貨

C．用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本

16.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應預付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過財務預算，預計A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預付定金10萬元。甲公司該業(yè)務確認營業(yè)外支出的金額為()萬元。

A.20B.15C.10D.30

17.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調(diào)整時對2013年凈損益應調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

18.

第

14

題

甲公司與乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以賬面價值為1000萬元的固定資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司60%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元。合并當日，乙公司資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，負債賬面價值為3000萬元。甲公司長期股權(quán)投資的初始成本應當為（）萬元。

A.600B.900C.1200D.1800

19.

20.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計麓，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

二、多選題(20題)21.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務形成的折算差額，可能計入的科目有（）

A.公允價值變動損益B.在建工程C.財務費用D.其他綜合收益

22.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

23.A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本明細科目金額為1000萬元，公允價值變動明細科目余額(貸方)為200萬元。轉(zhuǎn)換當日該廠房的公允價值為900萬元。關(guān)于該事項，下列說法正確的有（）。

A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬元

B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

C.轉(zhuǎn)換時固定資產(chǎn)的入賬價值是800萬元

D.對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時不用作處理

24.下列各項中，應計入其他業(yè)務收入的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積

25.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的有()。

A.所有的無形資產(chǎn)均在取得的當月開始攤銷

B.有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時愿意以一定的價格購買該無形資產(chǎn)，則應視為該無形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預計凈殘值在持有期間至少應于每年年末進行復核

D.無形資產(chǎn)的攤銷應根據(jù)其預期經(jīng)濟利益消耗方式來確定

26.下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同。時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同。金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值相比具有重要性

27.第

20

題

建造合同收入包括（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.因獎勵形成的收入D.零星收益

28.在我國會計實務中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務費用C.長期借款D.長期待攤費用

29.關(guān)于劃分為貸款和應收款項類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，下列說法正確的有（）

A.持有至到期投資回收日固定或可確定

B.持有至到期投資在出售方面相較貸款和應收款項受到較多限制

C.貸款和應收款項在活躍市場上有報價

D.貸款和應收款項在出售方面相較持有至到期投資受到較多限制

30.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

31.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

32.

第

22

題

下列關(guān)于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）。

33.

34.下列各項中，關(guān)于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

35.下列各項目中，屬于會計政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法

D.期末短期投資由戒本計價改為按成本與市價孰低計價

36.關(guān)于債務重組準則中將債務轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積

B.債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為營業(yè)外收入

C.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

D.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計人當期損益

37.不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

38.下列有關(guān)債務重組時債務人會計處理的表述中，正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務賬面價值的差額計入資本公積

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務賬面價值的差額計人當期損益

C.以現(xiàn)金清償債務時，債務人實際支付的現(xiàn)金低于債務賬面價值的差額計人資本公積

D.以現(xiàn)金清償債務時，債務人實際支付的現(xiàn)金低于債務賬面價值的差額計入當期損益

39.下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，應暫停借款費用資本化的有（）

A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預測的氣候影響

40.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預付款項B.應收賬款C.應付賬款D.固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.

第26題一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權(quán)的賬面價值和地上建筑物合并金額確定固定資產(chǎn)的初始成本。（）

A.是B.否

42.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

43.

第

32

題

固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)也應繼續(xù)按原來的折舊方法計提折舊。（）

A.是B.否

44.折舊、攤銷等會計處理方法體現(xiàn)了謹慎性原則。（）

A.是B.否

45.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，不應計入無形資產(chǎn)的初始計量金額。（）

A.是B.否

46.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。（）

A.是B.否

47.因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進行攤銷。（）

A.是B.否

48.會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

49.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

50.企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應在合并財務報表中分期攤銷。()

A.是B.否

51.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

52.對以舊換新銷售業(yè)務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

53.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。()

A.是B.否

54.企業(yè)因安置失業(yè)人員而從政府取得的獎勵資金屬于政府補助。（）

A.正確B.錯誤

55.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預期支付金額計量。（）

A.是B.否

56.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應予資本化。()

A.是B.否

57.以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人不需要對該或有應付金額進行處理。（）

A.是B.否

58.甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

59.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

60.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄。

62.說明甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法。

63.計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權(quán)時在合并報表中應當確認的商譽。

64.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應確認收入，簡要說明理由并作出相關(guān)會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關(guān)差錯的會計分錄(有關(guān)差錯按當期差錯處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

65.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務結(jié)清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出