2022-2023年江蘇省揚州市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022-2023年江蘇省揚州市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

16

題

下列經(jīng)濟業(yè)務表述方法不正確的是（）。

A.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，在首次執(zhí)行日進行分拆時，先按該項負債在首次執(zhí)行日的公允價值作為初始確認金額，再按該項金融工具的賬面價值扣除負債公允價值后的金額，作為權益成份的初贊確認金額，并采用追溯調整法進行處理

B.企業(yè)的記賬本位幣不得隨意變更

C.會計政策變更應采用追溯調整法核算，計算累積影響數(shù)

D.稀釋每股收益一定小于基本每股收益

2.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司一項專利抵償債務。該專利原值為100萬元，已累計攤銷20萬元公允價值為70萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務人甲公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

3.某企業(yè)于2013年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2014年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2014年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預計還將發(fā)生成本8萬元。2013年已確認收入80萬元。則該企業(yè)2014年度確認收人為（）萬元。

A.190B.110C.78D.158

4.甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

5.在財產(chǎn)清查中，下列賬務處理正確的是（）

A.企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災害造成的存貨毀損計入管理費用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出

6.

第

10

題

A公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

7.不考慮其他條件，甲公司應確定債券的發(fā)行價格為（）萬元。

8.甲公司自行建造的－項投資性房地產(chǎn)于2013年3月31日完工，建造期間累計發(fā)生支出14400萬元，其中2013年支出的金額為900萬元。該投資性房地產(chǎn)開始建造即由董事會作出書面決議決定對外出租，2013年完工后即刻與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定于2013年4月1日起將其出租給乙公司，租賃期為3年，租金按季度收取，每季度金額為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，該房地產(chǎn)預計使用壽命為60年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2013年末，該投資性房地產(chǎn)可收回金額為14200萬元。則甲公司2013年由于該項投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額為（）。

A.－20萬元B.200萬元C.340萬元D.360萬元

9.第

5

題

企業(yè)委托加工應稅消費品，收回后用于繼續(xù)加工，用于支付給受托方的消費稅，應（）。

A.計入委托加工物資的成本

B.記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方

C.記人“應交稅費——應交消費稅”科目的貸方

D.記人“營業(yè)稅金及附加”科目的借方

10.甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項與普通股相關的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權，每份期權于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

11.下列職工薪酬中，不屬于短期薪酬的是（）

A.因解除與職工的勞動關系而給予的補償

B.非貨幣性福利

C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D.醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費

12.2005年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2005年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應計提的折舊為()萬元。(2006年)

A.128B.180C.308D.384

13.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權益總額減少的是（）

A.發(fā)放股票股利B.盈余公積轉增股本C.接受投資者投資D.本期經(jīng)營虧損

14.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關費用計人礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，該公司正在對礦業(yè)進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認的恢復山體原貌的預計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應計提減值準備（）萬元。

A.600B.100C.200D.500

15.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A.出售的金額B.全部的增值額C.扣除項目金額D.超過部分的增值額

16.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進程明顯加快，關于城市化的標準，下列表述不正確的是（）。

A.勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉移

B.城市人口在總人口中比重上升

C.城市用地規(guī)模大

D.建設費用占國家總支出比重增加

17.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價值200萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。

18.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5N，年實際利率為4％，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的攤余成本為()。

A.2062．14萬元B.2068．98萬元C.2072．54萬元D.2083．43萬元

19.關于高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費，下列說法錯誤的是（）

A.提取安全生產(chǎn)費應計入當期損益，同時確認預計負債

B.提取安全生產(chǎn)費應當計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權益

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費構建的固定資產(chǎn)，使用過程中不存在后續(xù)計量問題

20.拖拉機廠電工張某，自恃技術熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責任事故罪

21.甲公司于2018年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，設備價值為300萬元，預計使用年限為10年。租賃合同規(guī)定：租期為4年；第1年免租金，后3年的租金分別為34萬元、44萬元、42萬元，于當年年初支付。甲公司在租賃過程中發(fā)生律師費、運輸費以及印花稅等共計5萬元。2018年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（）

A.30萬元B.34萬元C.40萬元D.31.25萬元

22.下列賬戶余額期末應轉入非限定性凈資產(chǎn)的是（）

A.提供服務收入—限定性收入B.會費收入—非限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.限定性凈資產(chǎn)

23.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

20×8年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為l8萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1．25萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換let的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司和乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。

甲公司換入辦公設備的入賬價值是（）。查看材料

A.20．00萬元

B.24．25萬元

C.25．00萬元

D.29．25萬元

24.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。

A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

25.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時間內必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進行分租。合同中關于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實質固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實質固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

26.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

27.甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.0

B.200

C.-200

D.-1200

28.甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2013年1月1日，公司認為將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法能提供更可靠、更相關的會計信息，并決定在2013年1月1日進行會計政策變更，發(fā)出存貨按先進先出法計價調整為按加權平均法計價。2013年初存貨賬面余額等于賬面價值4000元、60千克，2013年1月以85元每千克價格購入600千克材料，2月以80元每千克購入材料350千克，3月5日領用材料400千克。假定采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為49500元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為（）元。

A.300B.850C.600D.830

29.2014年5月甲公司因發(fā)生財務困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進行債務重組。債務重組內容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

30.2012年l2月31日庫存原材料的賬面價值為（）元。查看材料

A.5700000B.6600000C.1400000D.8000000

二、多選題(15題)31.下列各項情形中，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定應當重述比較期間每股收益的有（）。

A.報告年度以資本公積轉增股本

B.報告年度因發(fā)生同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股

C.報告年度因發(fā)生非同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股

D.報告年度因前期差錯對比較期間損益進行追溯重述

32.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應將其計入財務費用的有()。

A.流動資金借款手續(xù)費B.銀行承兌匯票手續(xù)費C.給予購貨方的商業(yè)折扣D.計提的帶息應付票據(jù)利息E.外幣應收賬款匯兌凈損失

33.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營的乙公司80%的股權，能夠對乙公司財務和生產(chǎn)經(jīng)營實施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長期應收款的形式向乙公司投入2200萬美元，該筆應收款項并無明確的回收計劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報表折算為人民幣時產(chǎn)生外幣報表折算差額200萬元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關于合并報表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報表應將長期應收款的匯兌差額22萬元轉入外幣報表折算差額

B.長期應收款的匯兌差額對合并利潤表最終影響金額為0

C.外幣報表折算差額列示金額為178萬元

D.少數(shù)股東權益應分攤的外幣報表折算差額為40萬元

34.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述，不正確的有（）

A.用于出售的且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

B.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎

C.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

D.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

35.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的直接人工

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

36.A公司2010年至2011年有關股權投資的資料如下：

(1)A公司于2010年1月1日取得Ｂ公司10％的股權，支付價款290萬元，另支付手續(xù)費等5萬元。取得投資時Ｂ公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2800萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。對B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值。A公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。

(2)2010年2月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

(3)2011年7月1日，A公司又以600萬元取得B公司20％的股權，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為3500萬元，取得該部分股權后，A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定過程。

(4)A公司在取得對B公司10％股權后至新增投資日，雙方未發(fā)生任何內部交易。這段期間內，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，其中，自A公司取得投資日至2011年年初實現(xiàn)凈利潤250萬元。未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。

(5)自2010年1月1日至2011年7月1日，除上述事項外，未發(fā)生其他導致B公司所有者權益賬面價值發(fā)生變動的事項。

(6)2011年9月29日，B公司向A公司銷售一件產(chǎn)品，售價為420萬元，成本為300萬元。A公司將其作為固定資產(chǎn)于當月投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

(7)2011年下半年，B公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列對于A公司在2010年有關賬務處理的表述中，正確的有（）。

A.A公司在2010年對該項長期股權投資應采用成本法核算

B.A公司分得的現(xiàn)金股利應沖減投資成本

C.A公司2010年確認的投資收益為20萬元

D.2010年末長期股權投資的賬面余額為325萬元

E.2010年取得該項股權投資支付的手續(xù)費應計入管理費用

37.下列項目中，屬于職工薪酬的有()。

A.職工工資、獎金

B.非貨幣性福利

C.職工津貼和補貼

D.因解除與職工的勞動關系給予的補償

E.職工出差報銷的飛機票

38.下列項目中，屬于資本公積核算的內容有()。

A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分

B.直接計入所有者權益的利得

C.直接計入當期損益的利得

D.企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計算的出資額

E.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動

39.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法錯誤的是（）

A.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整

B.購買方應當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本

C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整

D.如果或有對價屬于權益性質的，應進行會計處理

40.下列關于金融負債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應將所有衍生工具合同形成的義務確認為金融負債

B.在金融負債的現(xiàn)時義務全部解除時，應當終止確認該項金融負債

C.應付賬款一般按應付金額人賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務人與債權人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債的，應當終止確認現(xiàn)存金融負債

E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失應計入資本公積

41.

甲公司為上市公司，2008-2009年發(fā)生如下交易或事項：（1）2008年1月1日，甲公司從證券市場上購人乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關費用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2008年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。2009年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元（屬于暫時性的公允價值變動）。

（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自證券市場購入丙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時。

丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。

根據(jù)上述資料，回答29～31問題（單位以萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)）：

第

29

題

下列關于甲公司2008年度財務報表中有關項目的列示金額，正確的有（）。

A.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為973.27萬元

B.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為930萬元

C.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為57.92萬元

D.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為一43.27萬元

E.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為14.65萬元

42.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨立生產(chǎn)線A、B，兩條獨立生產(chǎn)線分別被認定為兩個資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個資產(chǎn)組的賬面價值分別為600萬元、600萬元和900萬元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進行減值測試。在減值測試過程中，總部資產(chǎn)的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值作為分攤的依據(jù)。經(jīng)測試，計算確定的資產(chǎn)組A、B（包括各自分攤的總部資產(chǎn)）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬元、900萬元。無法確定資產(chǎn)組A、B的公允價值減去處置費用后的凈額。甲公司另有一個控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬元的價格購入乙公司80％的股權，從而取得對乙公司的控股權。股權轉讓手續(xù)于當月辦理完畢。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組。2010年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。

A生產(chǎn)線應確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）。查看材料

A.150萬元

B.120萬元

C.30萬元

D.180萬元

43.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的有（）。

A.約定未來購入的存貨B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.籌建期間發(fā)生的開辦費D.尚待加工的半成品

44.第

23

題

下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.計提固定資產(chǎn)減值準備B.計提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴建D.固定資產(chǎn)日常修理E.固定資產(chǎn)大修理

45.下列各項中，屬于政府單位財務會計中凈資產(chǎn)的來源的有（）

A.未分配利潤B.累計實現(xiàn)的盈余C.非限定性凈資產(chǎn)D.無償調撥的凈資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入

B.已過期且無轉讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉爛變質的存貨

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關固定資產(chǎn)業(yè)務資料如下：

(1)2001年8月10日購入設備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領用工程物資2.75萬元；領用生產(chǎn)用料實際成本5萬元；領用應稅消費品為自產(chǎn)庫存商品實際成本18萬元，市場售價20萬元(不含稅)，消費稅稅率10%。

(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產(chǎn)車間使用，該設備預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊額。

(3)2002年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法變更為年限平均法，預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為10萬元。

(4)2004年6月30日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有設備的生產(chǎn)力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對現(xiàn)有設備進行改擴建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設備賬面價值轉入在建工程。

(5)2004年7月1日至8月31日，經(jīng)過兩個月的改擴建，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴建

工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，全部款項以銀行存款收付。該生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，符合固定資產(chǎn)資本化確認條件，預計尚可使用年限為6年。改擴建后的生產(chǎn)線的預計凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預計能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。

(6)2005年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為240萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均不改變。

(7)2006年9月20日，該固定資產(chǎn)遭受自然災害而毀損，清理時以銀行存款支付費用2萬元，保險公司確認賠款100萬元尚未收到，當日清理完畢。

為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關稅費；公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。

要求：

(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)入賬價值。

(2)計算2001年年折舊額。

(3)計算2002年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。

(4)計算2003年年折舊額。

(5)編制2004年6月30日將該設備賬面價值轉入在建工程的會計分錄。

(6)計算2004年8月31日改擴建后固定資產(chǎn)入賬價值。

(7)計算2004年改擴建后折舊額。

(8)計算2005年應計提的固定資產(chǎn)減值準備。

(9)計算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。

(10)編制2006年9月20日有關處置固定資產(chǎn)的會計分錄。

50.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長期股權投資有關資料如下：

（1）20×7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）

600A股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60%股權的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權時，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

（2）購買丙公司60%股權的合同執(zhí)行情況如下：④20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。

②以丙公司20×7年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎，經(jīng)調整后丙公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：丙公司20×7年6月30日單位：萬元項目賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計1120014400負債和股東權益：短期借款800800應付賬款16001600長期借款20002000負債合計44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤1400股東權益合計680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自20×7年6月30日起剩余使用年限為20年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；無形資產(chǎn)為一項土地使用權，預計該土地使用權自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)20×7年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000

萬元；作為對價的土地使用權20×7年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400

萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。

20×7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權過程中發(fā)生的評估費用120萬元、

咨詢費用80萬元。

④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續(xù)。

⑤甲公司于20×7年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。

（3）甲公司20×7年6月30日將購入丙公司60%股權入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：甲公司20×7年6月30日單位：萬元

（4）丙公司20×資產(chǎn)金額負債和股東權益金額貨幣資金5000短期借款4000存貨8000應付賬款10000應收賬款7600長期借款6000長期股權投資16200負債合計20000固定資產(chǎn)9200無形資產(chǎn)3000股本10000資本公積9000盈余公積2000未分配利潤8000股東權益合計29000資產(chǎn)總計49000受債和股東權益總計＋490007年及20×8年實現(xiàn)損益等有關情況如下：

①20×7年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生）當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②20×8年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

③20×8年末丙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值為2500萬元，該項投資系丙公司年初取得．取得成本為2400萬元。

④20×7年7月1日至20×8年12月31日．丙公司除上述事項外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易和事項。

（5）20×9年1月2日，甲公司以2950萬元的價格出售丙公司20%的股權。當日，收到購買方通過銀行轉賬支付的價款，并辦理完畢股權轉讓手續(xù)。

甲公司在出售該部分股權后，持有丙公司的股權比例降至40%，仍能夠對丙公司實施重大影響．但不再擁有對丙公司的控制權。

20×9年度丙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元．當年提取盈余公積60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因20×8年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值本期期末上升為2700萬元。

20×9年甲公司和丙公司未發(fā)生任何內部交易和事項。

（6）其他有關資料：

①除所得稅外．假定不考慮其他稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

③甲、丙公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司購買丙公司60%股權導致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。

（2）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對20×7年度損益的影響金額。

（3）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。

（4）編制甲公司購買日（或合并日）合并財務報表的調整、抵銷分錄，并填列合并財務報表各項目的金額。

合并資產(chǎn)負債表

20×7年6月30日單位：萬元丙公司項目甲公司賬面價值公允價值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金500014001400存貨800020002000應收賬款760038003800長期股權投資16200固定資產(chǎn)920024004800無形資產(chǎn)300016002400商譽資產(chǎn)總計490001120014400負債：短期借款4000800800應付賬款1000016001600長期借款600020002000負債合計2000044004400股本權益：股本100002000資本公積90003000盈余公積2000400未分配利潤80001400少數(shù)股東權益股東權益合計29000680010000負債和股東權益總計4900011200

（5）計算20×8年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值。

（6）計算甲公司出售丙公司20%股權產(chǎn)生的損益并編制相關會計分錄。

（7）計算甲公司對丙公司長期股權投資由成本法轉為權益法核算時的賬面價值，并編制相關會計分錄。

（8）計算20×9年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。

51.使用期望現(xiàn)金流量法計算飛機未來3年每年的現(xiàn)金流量。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

長江上市公司(以下簡稱長江公司)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關資料如下：(1)2012年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股(每股面值1元，市價為4元)取得了甲公司60%的股權，另支付股票發(fā)行費用1000萬元，并于當日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。同日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為120000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長江公司和甲公司個別財務報表部分項目金額如下：項目長江公司甲公司營業(yè)收入200005000營業(yè)成本120003000管理費用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價值為60萬元，售價為100萬元，當日長江公司收到轉讓款項并存入銀行。甲公司購人該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)投入使用，預計其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。

(4)其他有關資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。

②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內部交易時應考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由。

53.確定長江公司個別財務報表中對甲公司長期股權投資在2012年12月31日的賬面價值。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。固定資產(chǎn)的購建于2006年1月28日正式動工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購建有關的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購買工程物資款702萬元(含支付的增值稅進項稅額102萬元)。

(2)3月1日，領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購買原材料時的增值稅進項稅額為8.5萬元，購料款項均已支付。該產(chǎn)品計稅價格為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬元。

(4)9月1日，支付購買工程物資款234萬元(含支付的增值稅進項稅額34萬元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。

(6)11月1日，支付購買工程物資款44萬元(含支付的增值稅進項稅額6.39萬元)。

該工程項目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達到預定可使用狀態(tài)。

要求：計算該工程項目于2007年度應予以資本化的金額。(答案中的單位以萬元表示)

55.明達公司是一家汽車制造廠，旺源公司是一家汽車貿(mào)易商行，作為明達公司的子公司旺源公司主要經(jīng)營業(yè)務是推銷明達所生產(chǎn)的汽車。2004年雙方發(fā)生如下交易：

(1)2004年4月1日旺源公司出售汽車一臺，售價為18萬元。假定不存在其他稅費。該汽車是2002年6月1日購自明達公司，當時該商品的交易價為50萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%?？铐椨诋斎战桓钔戤?。旺源公司將購入的汽車作為固定資產(chǎn)服務于營銷部門，另支付了調試費1.5萬元，并采用：年期直線法計提折舊。假定無殘值。明達公司對固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可收回價值孰低法，2002年末該汽車的可收回價值為40.5萬元，2003年末的可收回價值為33.25萬元。

(2)2004年12月1日明達公司賒銷汽車給旺源公司，售價為100萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。

(3)旺源公司對存貨的期末的計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，采用單項比較法計算存貨的跌價損失。假定存貨跌價準備不隨著商品的銷售同步轉出，而采取期末調賬的方式修正存貨的跌價準備．旺源公司年初庫存汽車中購自明達公司的價值300萬元，該批存貨交易當時的毛利率為25%，年初的“存貨跌價準備”中對應該批商品的金額為86萬元。

(4)旺源公司2004年10月1日將來自明達公司的汽車銷售給華夏公司，結轉銷售成本280萬元，旺源公司采用先進先出法認定存貨的發(fā)出計價。

(5)旺源公司根據(jù)行情推定來自明達公司的汽車可變現(xiàn)凈值為93萬元。

(6)年初明達公司的應收賬款中屬于應收旺源公司的有234萬元，當年收回了58.50萬元，壞賬提取比例為10%。

[要求]根據(jù)以仁資料做出如下會計處理；

(1)做出明達公司與旺源公司2002—2004年固定資產(chǎn)內部交易的抵銷分錄。

(2)做出明達公司與旺源公司2004年存貨內部交易的抵銷分錄。

(3)做出明達公司與旺源公司2004年內部應收、應付賬款的抵銷分錄。

56.甲公司2006年12月31日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎如下表所示。

其他資料如下：

(1)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為1350萬元，遞延所得稅負債的年初余額為2860萬元。

(2)長期股權投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000)萬元，其他權益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為33%，預計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權投資意圖長期持有，并無計劃在近期出售。

(3)甲公司2006年度實現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失200萬元，轉回存貨跌價準備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益400萬元；非公益性捐贈支出100萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元。

本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加2300萬元。

(4)假定甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調整事項。

要求：(1)計算甲公司長期股權投資的賬面價值和計稅基礎，并填入上表相關項目中。

(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產(chǎn)生的應納稅暫時性

差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關項目中。

(3)分別計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額。

(4)計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅。

(5)計算甲公司當期應交的所得稅金額。

(6)計算甲公司2006年度的所得稅費用(或收益)。

(7)編制甲公司與所得稅相關的會計分錄。

57.甲公司為制造大型機械設備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項總金額為6500萬元的固定造價合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機械設備，合同期3年。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項工程已于20×5年3月1日開工，預計于20×7年10月底完工。預計工程總成本為6100萬元。其他有關資料如下：

假定不考慮相關稅費。

要求：

根據(jù)上述資料，計算甲公司每年度應確認的收入、結轉的成本以及毛利金額(填入下表)：

58.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)甲公司有關外幣賬戶2007年2月28日的佘額如下：

(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：

①3月3日，將30萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日即期匯率為1美元=8.1元人民幣，當日銀行買人價為1美元=8.02元人民幣，銀行賣出價為1美元=8.05元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為600萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日即期匯率為1美元：8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅806萬元人民幣，增值稅900萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為900萬美元，貨款尚未收到。當日即期匯率為1美元=8.02元人民幣。假設不考慮相關稅費。

④3月20日，收到應收賬款450萬美元，款項已存入銀行。當日即期匯率為1美元=8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1800萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑥3月31日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關的會計分錄。

(2)計算匯兌損益金額并編制匯兌損益相關的會計分錄。

參考答案

1.C在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

2.B應計人營業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬元)，應計入營業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬元)。

3.B【解析】累計完工進度=152÷(152+8)×100%=95%；該企業(yè)2014年度確認收入=200×95%-80=110(萬元)。

4.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價200借：固定資產(chǎn)－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費用48．44

5.D選項A錯誤，盤盈的現(xiàn)金應計入營業(yè)外收入；

選項B錯誤，因自然災害造成的存貨毀損應計入營業(yè)外支出；

選項C錯誤，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期差錯更正通過“以前年度損益調整”進行核算，調整發(fā)現(xiàn)差錯計入期初留存收益，不能直接計入當期營業(yè)外收入；

選項D正確，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出。

綜上，本題應選D。

6.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬元)；(3)期末“存貨跌價準備”科目余額=240-204=36(萬元)；(4)期末計提的存貨跌價準備=36-30+30×(400/1200)=16(萬元)，注意銷售時同時結轉存貨跌價準備。

7.B發(fā)行價格=1000×0.8638+1000×6%×2.7239=1027.23(萬元)，或=1060／1.053+60／1.052+60／1.05=1027.23(萬元)。

8.C投資性房地產(chǎn)入賬價值為14400萬元，當年計提折舊金額＝14400/60/12×9＝180(萬元)，期末賬面價值＝14400－180＝14220(萬元)，大于可收回金額14200萬元，應計提減值準備20萬元；當年租金收入＝180×3＝540(萬元)；因此甲公司2013年由于該項投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額＝540－180－20＝340(萬元)。

9.B企業(yè)委托加工應稅消費品，收回后用于繼續(xù)加工，其應交的消費稅記人“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，加工后銷售時予以抵扣。

10.B事項(1)調整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(2)調整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

11.A選項A不屬于，辭退福利，是指企業(yè)在職工合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關系而給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C、D均屬于，短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

綜上，本題應選A。

12.C2005年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值為：3600—3600／5×3+96=1536(萬元)。2005年應該計提折舊：1536／4×4／12=128(萬元)。對于2005年1月份到3月份應計提的折舊是3600／5×3／12=180。所以2005年應計提折舊是180+128=308(萬元)。

13.D選項A、B不符合題意，發(fā)放股票股利、盈余公積轉增股本只是所有者權益的內部變動，不會引起企業(yè)的所有者權益總額變化；

選項C不符合題意，接受投資者投資會使實收資本或股本增加，故所有者權益總額也會增加；

選項D符合題意，企業(yè)經(jīng)營虧損，即本年利潤為負，留存收益余額減少，所有者權益也相應減少。

綜上，本題應選D。

所有者權益根據(jù)其核算的內容和要求，可分為實收資本（股本）、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等部分。其中，盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。

14.B預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值=5500—1000=4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=5600—1000=4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=4600—4500=100(萬元)。

15.B納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅，故B選項正確。

16.D城市化標準在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標準：第一，勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉移；第二，城市人口在總人口中比重上升；第三，城市用地規(guī)模擴大。故選D。

17.B2008年12月31日設備的賬面價值=200－200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。

18.C2012年溢價攤銷額=2000×5％一(2078．984-10)×4％=16．44(萬元)，2012年12月31日的攤余成本=2088．98—16．44=2072．54(萬元)。

19.A選項A說法錯誤、選項B說法正確，提取安全生產(chǎn)費時，應計入專項儲備，不確認預計負債；

選項C說法正確，使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性出的應沖減專項儲備，會減少所有者權益；

選項D說法正確，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提累計折舊。

綜上，本題應選A。

20.D玩忽職守罪的主體是國家機關工作人員，排徐B項；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴重后果，排除A項；重大責任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴重后果。故選D。

21.A承租人發(fā)生的經(jīng)營租賃租金確認為費用，應將租金總額在整個租賃期內分攤（包括免租期）；承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應當計入當期損益（管理費用）；因此，2018年甲公司應就此項租賃確認的租金費用＝（34＋44＋42）÷4＝30（萬元）。

綜上，本題應選A。

22.B期末，民間非營利組織應當將當期非限定性收入的貸方余額轉為非限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的非限定性收入明細科目的貸方余額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。

綜上，本題應選B。

23.C甲公司換入辦公設備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價一可抵扣增值稅進項稅額=28+1．25—25X17％=25(萬元)。

24.C該項重組業(yè)務的會計分錄為：

借：應付賬款1000

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務重組利得181

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

25.A因為甲公司是一家知名零售商，根據(jù)租賃合同，甲公司應在正常工作時間內經(jīng)營該商店，所以甲公司開設的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實質固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項A正確。

26.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

27.C甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

28.A發(fā)出存貨成本計量變更前，期末存貨成本=(4000+600X85+350×80)一4000—350X85=49250(元)，小于可變現(xiàn)凈值49500元，不應計提存貨跌價準備。變更后，材料平均單價=(4000+600X85+350X80)／(50+600+350)=83(元)，期末存貨成本=(50+600+350—400)X83=49800(元)，大于可變現(xiàn)凈值49500元．應計提存貨跌價準備300元。故發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響為300元，即多提存貨跌價準備300元。

價準備300元。

29.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽。

30.B可變現(xiàn)凈值=(180-15)×4000=6600000(元)，原材料實際成本為8000000元，成本高于可變現(xiàn)凈值。當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時．存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。因此期末存貨要按可變現(xiàn)凈值計量，l2月31日的賬面價值即為可變現(xiàn)凈值6600000元。

31.ABD企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，為了保持會計指標的前后期可比性，企業(yè)應當在相關報批手續(xù)全部完成后，按調整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益，選項A正確;同一控制下企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，應當計入各列報期間普通股的加權平均數(shù)，因此需要重述比較期間每股收益，選項B正確;按照《企業(yè)會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對以前年度損益進行追溯調整或追溯重述的，應當重新計算各列報期間的每股收益，選項D正確。

32.ABDE解析：給予購貨方的商業(yè)折扣是對商品價格而言的。與財務費用是沒有關系的。本題答案在新準則中沒有變化。

33.ABD選項c，外幣報表折算差額應列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬元)。

34.BD選項A表述正確，用于售出的材料，通常以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎，這里對的市場價格是指材料的市場銷售價格，如果用于出售的材料存在銷售合同，應按合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎；

選項B表述錯誤，對于用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，這種情況下，材料的價值體最終體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)成品上，在確定可變現(xiàn)凈值前，需要判斷其有銷售合同的產(chǎn)品是否減值；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，對于沒有銷售合同的存貨（不包括用于出售的材料），其可變現(xiàn)凈值應當以存貨的一般銷售價格（市場價格）作為計算基礎，有銷售合同的存貨按照合同約定的價格為計算基礎。

綜上，本題應選BD。

35.BCD在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對外銷售的預計銷售價格-預計銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費用和相關稅費-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計還將發(fā)生的成本(人工、材料等)。因此，選項B，C，D正確。

36.ACAC

【答案解析】：選項B，成本法下分得的現(xiàn)金股利應確認投資收益；選項D，2010年末長期股權投資的賬面余額為295萬元；選項E，手續(xù)費應計入初始投資成本。

37.ABCD職工薪酬包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

38.ABE直接計入當期損益的利得通過“營業(yè)外收入”科目核算；企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計算的出資記入股本或實收資本。

39.ACD選項A、C、D表述錯誤，規(guī)定購買日12個月內出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整；其他情況下發(fā)生的或有對價變化或調整，應當區(qū)分以下情況進行會計處理：或有對價為權益性質的，不進行會計處理；或有對價為資產(chǎn)或負債性質的，按照企業(yè)會計準則有關規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認與計量準則規(guī)定的金融工具的，應采用公允價值計量，公允價值變化產(chǎn)生的利得和損失應按該準則規(guī)定計入當期損益或計入其他綜合收益；否則應按照或有事項或其他相應的準則處理；

選項B表述正確，某些情況下，企業(yè)合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來一項或多項或有事項的發(fā)生，購買方通過發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對價，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對價，這將導致產(chǎn)生企業(yè)合并的或有對價問題。會計準則規(guī)定，購買方應當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應選ACD。

40.BC選項A，涉及套期保值業(yè)務、財務擔保的，不能確認為金融負債；選項D，只有在新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質上不同時，才能終止確認現(xiàn)存金融負債；選項E．應付債券、長期借款等金融負債，終止確認時與資本公積無關。

41.BE(1)2008年1月1日持有至到期投資的賬面價值

=1000+5.35+10—50=965.35(萬元)

借：持有至到期投資一成本l000

應收利息50(1000×5%)

貸：銀行存款l015.35

持有至到期投資一利息調整34.65

（2）2008年12月31日應確認的投資收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（萬元），應收利息=1000×5%=50（萬元），應調整的"持有至到期投資一利息調整"的金額=57.92-1000×5%=7.92（萬元）。2008年12月31日計提的持有至到期投資減值準備=（965.35+7.92)一930=43.27(萬元)。

借：應收利息50

持有至到期投資一利息調整7.92

貸：投資收益57.92

借：資產(chǎn)減值損失43.27

[(965.35+7.92)一930]

貸：持有至到期投資減值準備43.27

債券投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額=1000-34.65+7.92-43.27=930（萬元），在利潤表中列示的金額=57.92-43.27=14.65（萬元）。

42.BA資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)=600X600／(600+1800)=150(萬元)，B資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)=600-150=450(萬元)包含總部資產(chǎn)在內的A資產(chǎn)組賬面價值=600+150=750(萬元)A資產(chǎn)組的可收回金額=600(萬元)所以包含總部資產(chǎn)在內的A資產(chǎn)組計提的減值總額是750—600=150(萬元)，其中A資產(chǎn)組應分攤的減值金額=150×600／(600+150)=120(萬元)．總部資產(chǎn)分攤30萬元。

43.ABC選項A，不是過去的交易或事項形成的；選項B，不是企業(yè)擁有或控制的；選項C，預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，上述三項不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

44.ABC計提固定資產(chǎn)減值準備和計提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；固定資產(chǎn)改擴建，應將固定資產(chǎn)賬面價值轉入在建工程，也會使固定資產(chǎn)賬面價值減少；固定資產(chǎn)日常修理，直接將修理費用計人當期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。

45.BD選項A不正確，是企業(yè)單位的所有者權益項目；

選型B、D正確，政府單位財務會計中凈資產(chǎn)的來源包括累計實現(xiàn)的盈余和無償調撥的凈資產(chǎn)；

選項C不正確，是民間非營利組織的凈資產(chǎn)。

綜上，本題應選BD。

46.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關稅費的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉讓價值的存貨和霉爛變質的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應選BD。

47.Y

48.Y

49.(1)計算2001年9月10日安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)人賬價值。固定資產(chǎn)人賬價值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500(萬元)(2)計算2001年年折舊額。2001年年折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬元)(3)計算2002年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。2002年年折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(萬元)2002年(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)人賬價值。固定資產(chǎn)人賬價值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500(萬元)(2)計算2001年年折舊額。2001年年折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬元)(3)計算2002年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。2002年年折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(萬元)2002年

50.(1)甲公司購買丙公司60%股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在購買股權時甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

(2)甲企業(yè)的合并成本=4000+3000+120+80=7200(萬元)

固定資產(chǎn)轉讓損益=4000一(2800一600一200)=2000(萬元)

無形資產(chǎn)轉讓損益=3000一(2600一400一200)=1000(萬元)

(3)甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值為7200萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計折舊600

固定資產(chǎn)減值準備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權投資7200

無形資產(chǎn)減值準備200

累計攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

銀行存款200

營業(yè)外收入3000

(4)合并日的調整、抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽1200

貸：長期股權投資7200

少數(shù)股東權益4000

合并資產(chǎn)負債表

20×7年6月30日單位：萬元{Page}丙公司項目甲公司賬面價值公允價值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金5000140014006400存貨80002000200010000應收賬款76003800380011400長期股權投資162009000固定資產(chǎn)92002400480014000無形資產(chǎn)3000160024005400商譽1200資產(chǎn)總計4900011200144