2021-2022年湖北省荊州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2021-2022年湖北省荊州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列費用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是()。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品發(fā)生的倉儲費用

2.某核電站以2500萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

3.2011年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對外出租。2011年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提累計折舊2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2011年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓經(jīng)營租賃合同，租賃期為自2011年3月1日起2年，年租金為360萬元。2011年12月31日該辦公樓的公允價值為2600萬元。則2011年度因該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.1500B.1300C.500D.200

4.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

5.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票但銷貨方尚未發(fā)貨的產(chǎn)品

B.委托第三方代銷的商品

C.報廢的生產(chǎn)用機器設(shè)備

D.融資租入的設(shè)備

6.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費

7.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內(nèi)兌換商品，當(dāng)月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗，認(rèn)為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

8.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元，假定甲公司對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場，公允價值無法取得；購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤60000萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

9.民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用，借記（）科目

A.籌資費用B.其他費用C.業(yè)務(wù)活動成本D.非限定性凈資產(chǎn)

10.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會計中確認(rèn)財政撥款預(yù)算收入90萬元

B.4月8日，財務(wù)會計中確認(rèn)財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務(wù)會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務(wù)會計中借記資金結(jié)存90萬元

11.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

12.2015年1月31目，甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務(wù)，普通股的面值為l元／股，市場價格為3元／股。乙企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備l2萬元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

13.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：應(yīng)收賬款702000

B.借：銀行存款520000財務(wù)費用182000

貸：應(yīng)收賬款702000

C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

14.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2010年度利潤總額的影響為（）萬元。

15.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入財務(wù)費用

16.

第

1

題

甲公司用其持有的一項生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司一項專利技術(shù)。甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元，甲公司另收到補價34萬元。乙公司該項專利技術(shù)的賬面價值為160萬元，公允價值為200萬元。甲公司在此交易中為換人資產(chǎn)發(fā)生了20萬元的稅費。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，采用的增值稅稅率為17%，則甲公司換入該項資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

17.A公司至2010年10月18日欠銀行本息2100萬元，逾期未歸還，2010年11月8日銀行對A公司提起訴訟，要求A公司償還借款本息和逾期期間的罰息，經(jīng)向律師咨詢，A公司很可能敗訴，支付的罰息在68萬元到86萬元之間，至2010年12月31日法院尚未最后判決，則該事項對A公司在2010年利潤總額的影響為（）萬元。A.A.77B.78C.68D.86

18.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

19.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難

B.金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量

C.債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

20.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時，相關(guān)的注冊費和聘請律師費等費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

二、多選題(20題)21.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補助處理

22.下列項目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運輸費

D．因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出

23.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的處置和報廢的處理，說法不正確的有（）

A.無形資產(chǎn)對外出租取得的收入計入營業(yè)外收入

B.對外出租的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷額計入管理費用

C.出售無形資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值及應(yīng)交稅費的差額計入“資產(chǎn)處置損益”科目

D.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）

24.關(guān)于借款費用暫停資本化，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因勞務(wù)糾紛發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應(yīng)暫停資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷超過3個月的，借款費用應(yīng)暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應(yīng)暫停資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用不應(yīng)暫停資本化

25.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

26.對或有事項的處理,下列正確的有()。A.A.對于或有事項中的不利事項,應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認(rèn)和披露

B.對于或有資產(chǎn),則不應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn),但如果發(fā)生的可能性很大,則應(yīng)作出披露

C.對于或有負(fù)債,對很可能發(fā)生和有可能發(fā)生兩種情形,都應(yīng)當(dāng)加以披露

D.對于或有資產(chǎn),如果有可能發(fā)生,則不應(yīng)確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)披露

27.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有()。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.約定未來購入的商品

28.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項時確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時確認(rèn)收入

29.下列組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的有（）

A.檢察機關(guān)B.民辦學(xué)校C.行政機關(guān)D.寺院

30.下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

31.下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的有()。

A.與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

32.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，根據(jù)換出資產(chǎn)的不同，換入資產(chǎn)的成本與換出資產(chǎn)賬面價值、收付的補價加應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)計入的會計科目包括()。A.A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.資本公積

33.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

34.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月報廢，當(dāng)月不再進行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

35.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.收入確認(rèn)時點的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移

36.下列生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷中，屬于非正常中斷的有()。

A.企業(yè)因與施工方發(fā)牛了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

B.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

C.發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等導(dǎo)致的中斷

D.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷

37.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?，利得源于非日?；顒?/p>

B.收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C.收入會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入

D.收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

38.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

39.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有（）。

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍

D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

40.關(guān)于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額不一定會影響利潤總額

B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

三、判斷題(20題)41.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

42.對于受托代理的資產(chǎn)和收到的捐贈資產(chǎn)，民間非營利組織都是最終的受益人。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

33

題

長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

45.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

46.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長時，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

47.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認(rèn)時應(yīng)該比照普通企業(yè)債券，確認(rèn)為應(yīng)付債券；但在轉(zhuǎn)換為股份時應(yīng)將應(yīng)付債券其轉(zhuǎn)入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

48.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。（）

A.是B.否

49.在子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，其余額應(yīng)全部由母公司負(fù)擔(dān)，沖減母公司的所有者權(quán)益，以體現(xiàn)母公司控制企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任。（）

A.是B.否

50.借入外幣借款，無論何時均不得采用即期匯率的近似匯率進行折算。()

A.是B.否

51.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯誤

52.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認(rèn)商品銷售收入，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

53.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將取得價款扣除該項無形資產(chǎn)的賬面價值及相關(guān)稅費后的差額，計入當(dāng)期營業(yè)利潤。()

A.是B.否

55.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。（）

A.是B.否

56.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務(wù)報表時要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。如果按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

59.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，直接支出不包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

60.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

62.（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。

63.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設(shè)備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

64.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細(xì)260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產(chǎn)分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.（二）計算xyz公司2004年主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

參考答案

1.D解析：庫存商品的倉儲費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。

2.B該核設(shè)施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。

3.C該項辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價值2400萬元大于原賬面價值1100萬元（3200-2100）的差額1300萬元計入資本公積，不影響利潤總額;2011年度應(yīng)確認(rèn)租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入的金額=360×10/12=300（萬元）;2011年度應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益（收益）金額=2600-2400=200（萬元），故因該投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=300+200=500（萬元）。

4.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.C選項A，已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票，說明該產(chǎn)品的風(fēng)險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。無論該產(chǎn)品的銷售方是否發(fā)出，都是屬于本企業(yè)（購貨方）的資產(chǎn)；

選項B，委托代銷行為中，委托方與受托方之間并不是買賣關(guān)系，而是代理銷售的關(guān)系，與商品有關(guān)的風(fēng)險報酬未轉(zhuǎn)移，故委托第三方銷售的商品仍屬于本企業(yè)（委托方）的資產(chǎn)；

選項C，報廢的固定資產(chǎn)，未來不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)；

選項D，融資租入的固定資產(chǎn)，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)能夠控制與該資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的主要經(jīng)濟利益的流入，是實質(zhì)的受益人和資產(chǎn)的使用者，且租賃結(jié)束后，有很大可能，租賃物會轉(zhuǎn)移給承租方，所以屬于本企業(yè)（承租方）的資產(chǎn)。綜上，本題應(yīng)選C。

6.A解析：本題考核事業(yè)單位財政補助收入的核算。事業(yè)單位在收到財政補助收入時，會計處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財政補助收入

7.C該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

8.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資。對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進行調(diào)整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理。

9.C民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。業(yè)務(wù)活動的主要賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當(dāng)借記“業(yè)務(wù)活動成本”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。

（2）會計期末，將“業(yè)務(wù)活動成本”科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動成本”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D在財政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書”時，在財務(wù)會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

11.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

12.D【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=234－60×3=54(萬元)。

13.A企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。

14.A

15.C資本化期間專門借款的利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化的金額。

16.A

17.A2010年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額＝（68＋86）/2＝77（萬元），同時計入營業(yè)外支出，影響利潤總額。

【該題針對“或有事項的確認(rèn)和計量”知識點進行考核】

18.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

19.B解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；(4)債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量；(7)債務(wù)人經(jīng)營所處

20.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.CD企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視不同情況計入當(dāng)期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補助”知識點進行考核】

22.AB【答案】AB

【解析】選項C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

23.AB選項A說法錯誤，無形資產(chǎn)對外出租取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入；

選項B說法錯誤，對外出租無形資產(chǎn)計提的累計攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本；

選項CD說法均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”；

④如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）

24.BC選項B錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因為質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷必須連續(xù)超過3個月的，借款費用才應(yīng)暫停資本化;選項C錯誤，由于可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷，屬于正常中斷，不管時間長短，都不應(yīng)暫停資本化。

25.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項B，清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入，影響專用基金。選項C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會影響事業(yè)基金。

26.ABC

27.BC接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨，選項A錯誤；已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于銷售方的存貨，選項B正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。選項C正確；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理，選項D錯誤。

28.ABC選項A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價格）確認(rèn)收入；選項B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；選項C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

29.BD選項AC不應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于事業(yè)單位，應(yīng)采用收付實現(xiàn)制；

選項BD應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于民間非營利組織。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”的選項。

30.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進行減值測試。

31.ABCD所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

32.ABC解析：換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入投資收益。

33.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

34.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.CD選項A為本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更；選項B屬于會計估計變更。

36.ABC正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，選項D屬于正常中斷。

37.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

38.ABCD

39.ACD如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益，選項B錯誤。

40.ACD本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確；有的應(yīng)納稅暫時性差異并不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽等，選項B錯誤。

41.Y【答案】√

42.N在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受希人保管這些資產(chǎn)。

43.N

44.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。

45.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

46.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯誤。

47.N新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。

48.N本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.N當(dāng)匯率變化不大時，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。

51.Y

52.N

53.N專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷額應(yīng)計入制造費用，與損益無直接關(guān)系。

54.N企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損益應(yīng)計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤。

55.Y【解析】分錄為：

借：專項儲備一安全生產(chǎn)費

貸：銀行存款等

56.N應(yīng)使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。

57.N

58.N按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。

59.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

60.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

61.020×8年6月30日該生產(chǎn)線的賬面價值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(萬元)甲公司因該固定資產(chǎn)形成的處置損益=(1200-6)-1246．88=-52．88(萬元)會計處理：借：固定資產(chǎn)清理1252．88累計折舊874.32固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1134．8貸：固定資產(chǎn)3256銀行存款6借：銀行存款1200營業(yè)外支出52．88貸：固定資產(chǎn)清理1252．88

62.（1）

①事項（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。其中事項（1）屬于調(diào)整事項，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項。

②事項（2）、（3）和（9）屬于關(guān)聯(lián)方交易。

對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。

③事項（4）、（5）和（6）屬于或有事項。

對或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容

或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因

或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計應(yīng)說明理由）

獲得補償?shù)目赡苄?/p>

或有資產(chǎn)：形成的原因

預(yù)期對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)影響

（2）

有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的會計處理

借：以前年度損益調(diào)整40（160-200×60%）

貸：壞賬準(zhǔn)備40

借：遞延稅款13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤分配—未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積—法定盈余公積2.68—法定公益金1.34

貸：利潤分配—未分配利潤4.02

需要調(diào)整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目

資產(chǎn)負(fù)債表項目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬元；盈余公積調(diào)減4.02萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。

利潤表和利潤分配表項目：管理費用調(diào)增40萬元；所得稅調(diào)減13.2萬元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。

63.事項(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認(rèn)收入。事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費用中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當(dāng)期管理費用。事項(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將裝修費用計人固定資產(chǎn)成本。事項(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，該項業(yè)務(wù)實質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬元。事項(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬元的廣告費全部計入2011年銷售費用。(2)相關(guān)調(diào)整分錄：事項(1)2011年該設(shè)備實際計提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬元)2011年該設(shè)備應(yīng)計提折舊=1200÷12=100(萬元)借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本20(25×80％)庫存商品5(25×20％)貸：累計折舊25事項(2)：借：長期應(yīng)收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(3)：甲公司2011年多確認(rèn)無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用20貸：無形資產(chǎn)20借：累計攤銷2貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用2事項(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費用180萬元，應(yīng)全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)補提折舊=1