2021-2022年遼寧省丹東市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年遼寧省丹東市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費(fèi)用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

3.乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，賬面余額為450000元，已使用2年，累計(jì)已攤銷160000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失80000元?，F(xiàn)公司將其對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

4.2011年12月1日，甲公司購入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25％。對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會(huì)計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬元

B.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2016年凈利潤的影響金額為-120萬元

C.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元

D.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬元

5.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

6.

第

14

題

乙公司6月初A．材料結(jié)存600公斤，單價(jià)為80元；6月10日和25日分別購買A．材料500公斤、500公斤，單價(jià)分別為82元和85元；6月12日和6月28日分別領(lǐng)用A．材料400公斤、500公斤；6月30日盤虧A．材料10公斤，單價(jià)為80元。采用加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本，計(jì)算A．材料期末結(jié)存金額為（）元。

A.56709.38B.65718.87C.56718.87D.65709.38

7.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為()萬元。

A.24.66B.125.34C.120D.150

8.下列計(jì)量方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

9.

第

1

題

A公司2005年12月購買設(shè)備一臺(tái)，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1360萬元，運(yùn)雜費(fèi)640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報(bào)廢該設(shè)備，殘料變價(jià)收入為500萬元，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

10.2013年12月31日，甲公司庫存A材料的實(shí)際成本為120萬元，不含增值稅的銷售價(jià)格為90萬元，擬全部用于生產(chǎn)l萬件8產(chǎn)品。將該批材料加工成B產(chǎn)品尚需投入的成本總額為30萬元。由于A材料市場價(jià)格持續(xù)下降，B產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價(jià)格由原180元下降為130元。估計(jì)銷售該批8產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為5萬元。在此之前，A材料未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則2013年12月31日甲公司該批A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.25B.30C.35D.40

11.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率

12.2010年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2011年6月30日完工；合同總金額為32000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為28000萬元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入24000萬元。2011年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()萬元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

13.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是（）

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

14.

15.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。A.A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

C.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

16.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒有對(duì)乙公司的其他長期權(quán)益，也不存在對(duì)乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

17.2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2200萬元，公允價(jià)值為3000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6300萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資4000萬元。確認(rèn)營業(yè)外收入800萬元

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資3600萬元．確認(rèn)資本公積400萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4000萬元．確認(rèn)資本公積800萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資3600萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入800萬元

18.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

19.2011年5月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。該廠房原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元。為了提高廠房的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對(duì)該廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將該廠房出租給丙公司。2011年5月31日，與乙公司的租賃合同到期，該廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。2011年12月31日，該廠房改擴(kuò)建工程完工，改擴(kuò)建中共發(fā)生支出500萬元（均符合投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件），上述款項(xiàng)均已由銀行存款支付，當(dāng)日按照租賃合同出租給丙公司。假定甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。則下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.借：在建工程4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000

B.借：投資性房地產(chǎn)——在建4000貸：投資性房地產(chǎn)4000

C.借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款500

D.借：投資性房地產(chǎn)——成本4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500

20.

第

4

題

甲公司2008年11月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，被乙公司起訴，至2008年12月31日法院尚未判決。甲公司2008年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了135萬元的賠償款。2009年3月10日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失150萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月15日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整是（）萬元。

二、多選題(20題)21.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.被投資企業(yè)發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分

C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

D.被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損

22.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

23.因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

24.甲公司2015年1月1日購人乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（）。

A.2015年度少數(shù)股東損益為160萬元

B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元

C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元

D.2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元

25.2012年12月31日，甲公司從乙銀行借人的3000萬元貸款到期。該貸款期限為2年，到期一次還本付息，年利率為4％，甲公司尚未計(jì)提2012年下半年借款利息。由于甲公司暫時(shí)無力全額償還，甲公司與乙銀行于2012年12月31日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：若甲公司于2013年6月1日前償還該筆貸款，則乙銀行同意免除甲公司全部借款利息及100萬元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前償還，則甲公司除全額償還到期本息外，還需要按本金的1．5％支付延期償還罰息。甲公司預(yù)計(jì)其很可能于2013年3月15日前償付該筆貸款。以下關(guān)于甲公司2012年12月31日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有()。

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益340萬元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益280萬元

C.甲公司補(bǔ)提未計(jì)提利息60萬元

D.甲公司應(yīng)就很可能支付的罰息45萬元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

26.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.津貼和補(bǔ)貼

27.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）

A.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的設(shè)備

28.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

29.

30.可支取現(xiàn)金的支票有()

A現(xiàn)金支票

B轉(zhuǎn)帳支票

C普通支票

D劃線支票

31.投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，假定不構(gòu)成“一攬子交易”，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）

A.由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

B.由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，購買日之前原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在處置股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

D.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，購買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在購買日轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

32.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有()。

A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.以前期間減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，可將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

33.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期10年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的固定租賃付款額為100萬元，于每年年末支付，除固定付款額外，合同還規(guī)定按照租賃期間甲公司商鋪年銷售額的5％額外計(jì)算當(dāng)年租金，于當(dāng)年年末支付。甲公司該商鋪在租賃期的第1年的銷售額為1000萬元。不考慮其他因素，下列甲公司的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.未納入租賃負(fù)債計(jì)量的、并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.對(duì)于第1年應(yīng)支付的可變租賃付款額50萬元，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬元計(jì)入營業(yè)外支出

D.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬元計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)

34.

第

24

題

期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

35.

第

18

題

如果購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用時(shí)。下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

36.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的說法中，正確的有（）。

A.不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)按當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價(jià)值的差額

38.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

39.

第

34

題

甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，合同內(nèi)容對(duì)甲公司顯失公平。根據(jù)法律規(guī)定，下列處理意見正確的有（）。

40.按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)

B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的折舊方法有差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)應(yīng)考慮因政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤或股利。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

33

題

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（）

A.是B.否

44.企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計(jì)的利潤分享計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

45.當(dāng)資產(chǎn)不打算對(duì)外出售但存在活躍市場時(shí)，可以采用資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將除所有者權(quán)益以外的所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

47.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。()

A.是B.否

48.

第

31

題

企業(yè)因追加投資而將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的，應(yīng)在中止采用成本法時(shí)，按改為權(quán)益法核算前長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

49.成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)需按月計(jì)提折舊或攤銷，而采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)無須計(jì)提折舊或攤銷，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，主要取決于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而不是取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷，所以同一個(gè)事項(xiàng)如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

52.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

53.出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間形成的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

54.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利事項(xiàng)，但對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表目后有利和不利事項(xiàng)采取不同原則進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）A.是B.否

58.

第

32

題

如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

59.以利潤總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正+會(huì)計(jì)政策變更

甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價(jià)格購入，支付價(jià)款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元；100萬股系2009年10月18日以每11元的價(jià)格購入，支付價(jià)款1100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股10．5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。

2010年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2010年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股10元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。

2010年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)人當(dāng)期損益。

在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值購人丙公司發(fā)行的分期付息．到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購人的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

本題不考慮所得稅及其他因素。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。

62.(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

63.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務(wù)。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預(yù)計(jì)2014年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)。2013年當(dāng)年有關(guān)資料如下：2013年實(shí)際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當(dāng)年已結(jié)算工程價(jià)款6000000元；當(dāng)年實(shí)際收到價(jià)款4600000元。假設(shè)不考慮增值稅問題，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價(jià)為210元，成本為150元，同時(shí)，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回款項(xiàng)，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項(xiàng)。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價(jià)為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報(bào)表已在2013年4月份報(bào)出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價(jià)500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價(jià)1000元，成本為800元，款項(xiàng)已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標(biāo)權(quán)l(xiāng)年，一次性支付使用費(fèi)500000元，不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價(jià)為600000元，已提折舊為300000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為80000元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，同時(shí)協(xié)議約定，黃河公司應(yīng)在2014年1月1日將所售商品以510000元的價(jià)格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價(jià)款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價(jià)為200000元，單位銷售成本為150000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回購價(jià)為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額問題)，款項(xiàng)已收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用元表示)

64.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動(dòng)。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨(dú)立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬元。被更換的部件購人原價(jià)為350萬。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假?zèng)]東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。

資產(chǎn)組減值測試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

65.對(duì)于長江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

2.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

3.D出售時(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=450000-160000-80000=210000(元)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

4.D變更前累計(jì)已計(jì)提折舊=(3000-200)／10×4=1120(萬元)，2016年會(huì)計(jì)估計(jì)變更后計(jì)提折舊=(300-1120-120)／4=440(萬元)。2016年年末賬面價(jià)值=3000-1120-440=1440(萬元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-(3000-200)／10×5=1600(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=160萬元：遞延所得稅資產(chǎn)=160×25％=40(萬元)。對(duì)2016年凈利潤的影響金額=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(萬元)。

5.C長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

6.C【解析】(600+500+500－400－500－10)×[(600×80+500×82+500×85－10×80)/(600+500+500－10)]=56718.87(元)【注意盤虧材料應(yīng)扣除，并采用月初單價(jià)計(jì)算；“加權(quán)平均法”指月末一次加權(quán)平均法，不是“移動(dòng)加權(quán)平均法”?！?/p>

7.B甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5×實(shí)際利率4%=125.34(萬元)。

8.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性。

9.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160－500=1660(萬元)

10.A產(chǎn)品的成本=120+30=150(萬元)，可變現(xiàn)凈值=130—5=125(萬元)，發(fā)生了減值，所以判斷材料也發(fā)生減值；材料成本=120(萬元)，可變現(xiàn)凈值=130—30一5=95(萬元)，所以A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=120-95=25(萬元)。

11.D以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。

12.DD【解析】2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度一以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入=(32000+400)×100%－24000=8400（萬元）。

13.C選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，如果捐贈(zèng)人沒有對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本；

選項(xiàng)C說法正確；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，民間非營利組織的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以一次性收到多期會(huì)費(fèi)時(shí)，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會(huì)費(fèi)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D

15.B解析：企業(yè)折價(jià)購入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)；企業(yè)溢價(jià)購入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息-當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)。

16.A

17.A【答案】A。解析：非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)以購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始成本，故甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=1000+3000=4000(萬元)；處置土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=3000-2200=800(萬元)。

18.C2011年1月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（萬元），權(quán)益成份的公允價(jià)值=1000-873．67=126．33（萬元）。

19.C甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：2011年5月31日：借：投資性房地產(chǎn)——在建4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000改擴(kuò)建發(fā)生的支出：借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款5002011年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500注：企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。

20.B日后期間法院判決甲公司需償付乙公司150萬元，所以資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)全部沖減，同時(shí)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150萬元。

21.ACD選項(xiàng)A符合題意，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，計(jì)入營業(yè)外收入，投資企業(yè)當(dāng)時(shí)不需要按持股比例進(jìn)行調(diào)整，而是到期末根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)CD符合題意，“被投資企業(yè)發(fā)放股票股利”、“被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損”三項(xiàng)，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額都未發(fā)生變化，因此，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

選項(xiàng)B不符合題意，“被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對(duì)被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動(dòng)“投資方應(yīng)按所持股權(quán)比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入資本公積，并在備查簿中予以登記。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.ABD選項(xiàng)C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

23.ABC選項(xiàng)ABC處理均正確；選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.ABCD2015年度少數(shù)股東損益=400×40%=160(萬元)，選項(xiàng)A正確；2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=3000×40%+400×40%=1360(萬元)，選項(xiàng)B正確；2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=6000+400×60%=6240(萬元)，選項(xiàng)C正確；2015年12月31日股東權(quán)益總額=6240+1360=7600(萬元)，選項(xiàng)D正確。

25.ABD與債務(wù)重組相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，只有在債務(wù)重組執(zhí)行日才能予以確認(rèn)，本題中2012年12月31日僅是重組協(xié)議的簽訂日，尚未實(shí)際執(zhí)行，甲公司不能確認(rèn)相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，因此選項(xiàng)A、B和D不正確；同時(shí)甲公司還應(yīng)補(bǔ)提2012年下半年借款利息60萬元(3000×4％／2)，選項(xiàng)C正確。

26.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

27.ABC選項(xiàng)AB，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外；

選項(xiàng)C，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無需補(bǔ)提折舊；

選項(xiàng)D，經(jīng)營租出的設(shè)備應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊，注意與融資租出的設(shè)備進(jìn)行區(qū)分，后者不再確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)自然不涉及折舊問題。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

28.BCD【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

29.BC

30.AC支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

31.AC選項(xiàng)AC表述正確；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，購買日之前持有的股權(quán)投資因釆用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，一般應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ABC如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

33.AB選項(xiàng)CD，該可變租賃付款額是與銷售額的一定比例掛鉤的，不是取決于指數(shù)或比率的，所以不納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

34.ACD

35.ACD選項(xiàng)B，借計(jì)“應(yīng)收利息”科目，代記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的帳面價(jià)值

36.AC選項(xiàng)B，由于投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動(dòng)（而非投資性活動(dòng)）取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，而不能計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

37.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

38.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D不正確。

39.ACD本題考核可撤銷或可變更的合同。顯失公平的合同屬于可撤銷或可變更的合同；可撤銷的合同在被撤銷之前仍是有效合同。

40.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，稅法規(guī)定免稅合并時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，將同時(shí)增加商譽(yù)和遞延所得稅負(fù)債的價(jià)值，進(jìn)而使遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與合并中產(chǎn)生的商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)BCD的相關(guān)事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

42.N

43.N退休人員工資不在應(yīng)付職工薪酬科目核算。

44.N短期利潤分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對(duì)外出售但存在活躍市場時(shí)，可以采用資產(chǎn)的買方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。

46.N企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

47.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。

48.N

49.Y

50.N

51.N某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，很大程度上取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷一個(gè)事項(xiàng)在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

52.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

53.N處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)以及原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額至其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后有利和不利事項(xiàng)應(yīng)采取同一原則進(jìn)行處理。

55.Y任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。

依法定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，成為每個(gè)單位，包括民間非營利組織的法定職責(zé)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

因此，本題表述正確。

56.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。即資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)肯定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利影響）。若某些事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)企業(yè)并無任何影響，如購買設(shè)備，那么，那些事項(xiàng)既不是有利事項(xiàng)也不是不利事項(xiàng)，也就不屬于準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

因此，本題表述正確。

57.N錯(cuò)

日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

58.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

59.N不是所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，因此，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升只確認(rèn)遞延所得稅，不必納稅調(diào)整。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.【答案】

(1．)甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500

盈余公積36．2

利潤分配——未分配利潤325．8

貸：可供出售金融資產(chǎn)3150

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)350

資本公積——其他資本公積362

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

貸：資本公積——其他資本公積150

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量后，不得變更為成本模式。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8500

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊680

盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：投資性房地產(chǎn)8500

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1200

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊340

貸：其他業(yè)務(wù)成本340

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800

(3)甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確。

因?yàn)榧坠緦⑸形吹狡诘某钟兄恋狡谕顿Y出售，并且相對(duì)于該類投資在出售前的總額較大，在不符合例外原則情況下，需要將剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類的會(huì)計(jì)處理為：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資——成本1750

資本公積——其他資本公積100

62.(1)對(duì)珠江公司2007年對(duì)丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時(shí)

借：長期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(包含商譽(yù)100萬元)。

②珠江公司對(duì)丙公司采用成本法核算，期末不確認(rèn)權(quán)益。

(2)編制珠江公司計(jì)提應(yīng)收丙公司賬款的壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算丙公司電子產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①珠江公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準(zhǔn)備5

②丙公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)89-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13

(3)計(jì)算丙公司購入的設(shè)備在2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額；計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費(fèi)用12.5

貸：累計(jì)折舊12.5

②計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

2007年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先需要將對(duì)子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

2007年末調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實(shí)收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽(yù)100

貸：長期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

將2007年末內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款234

貸：應(yīng)收賬款234

將相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備抵銷

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

③內(nèi)部交易的抵銷

a.將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本200

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13萬元，從集團(tuán)公司角度看，其成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為87萬元，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，故應(yīng)全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13

貸：資產(chǎn)減值損失13

8.將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

珠江公司將賬面價(jià)值為40萬元的固定資產(chǎn)，出售取得價(jià)款50萬元，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入10萬元，應(yīng)抵銷：

借：營業(yè)外收入10

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)10

因資產(chǎn)虛增10萬元，使丙公司2007年下半年多提折舊2.5萬元(10÷2÷2)，應(yīng)抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2.5

貸：管理費(fèi)用2.5

2007年末丙公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5萬元；從集團(tuán)公司角度看，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=丙公司賬面價(jià)值37.5-由于內(nèi)部交易虛增的資產(chǎn)7.5(10-2.5)=30(萬元)，正好等于可收回金額30萬元，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)抵銷子公司計(jì)提的減值準(zhǔn)備：

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

63.(1)①確定2013年完工程度=5000000--(5000000+3000000)×100％=62．5％②確定2013年合同收入=10000000×62．5％=6250000(元)（3）2013年合同毛利=(100000008000000)×62．5％=1250000(元)（4）2013年合同費(fèi)用=6250000——1250000=5000000(元)（5）2013年會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工——合同成本5000000貸：原材料2500000應(yīng)付職工薪酬2500000借：應(yīng)收賬款6000000貸：工程結(jié)算6000000借：銀行存款4600000貸：應(yīng)收賬款4600000借：工程施工——合同毛利1250000其他業(yè)務(wù)成本5000000貸：其他業(yè)務(wù)收入6250000(2)借：應(yīng)收賬款140400貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲商品120000[600×(210一10)]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400借：主營業(yè)務(wù)成本90000貸：庫存商品90000借：銀行存款139200財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款140400(3)借：主營業(yè)務(wù)收人60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200貸：應(yīng)收賬款70200(4)①乙商品借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000借：主營業(yè)務(wù)成本320000貸：庫存商品——乙商品320000②丙商品借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000借：主營業(yè)務(wù)成本240000貸：庫存商品——丙商品240000(5)借：銀行存款500000貸：其他業(yè)務(wù)收入500000(6)①借：固定資產(chǎn)清理220000累計(jì)折舊300000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80000貸：固定資產(chǎn)600000②借：銀行存款230000貸：固定資產(chǎn)清理220000營業(yè)外收入10000(7)①借：銀行存款585000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000其他應(yīng)付款500000借：發(fā)出商品400000貸：庫存商品400000②回購價(jià)大于原售價(jià)的差額，在回購期4個(gè)月內(nèi)，平均分?jǐn)?，每月?jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500[(510000一500000)／4]貸：其他應(yīng)付款2500(8)借：發(fā)出商品800000貸：庫存商品800000借：應(yīng)收賬款170000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000(9)借：銀行存款408000原材料60000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000

64.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表示均存在活躍市場，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測試表：廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.039588.9161530.737471.133未分?jǐn)倻p值損失251.199二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.53943.206112.53734.917應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一廠房H125

一設(shè)備A76.5

一設(shè)備B54.29

一設(shè)備C141.8

一設(shè)備D43.784

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

(4)開始資本化時(shí)間：2008年9月30日；停止資本化時(shí)間：2009年9月30日。

2008年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬元)

2008年沒有占用一般借款，故資本化金額應(yīng)是12.3萬元。

2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款：借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬元)

一般借款：累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費(fèi)用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬元)，2009年借款費(fèi)用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬元)。

借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用108

應(yīng)收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長期借款一應(yīng)計(jì)利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財(cái)務(wù)費(fèi)用101.52

應(yīng)收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長期借款一應(yīng)計(jì)利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值：

設(shè)備A至2008年9月30H的賬面價(jià)值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬元)

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬元)

65.0①事項(xiàng)(1)：借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17貸：應(yīng)收賬款117借：庫存商品80貸：以前年度損益調(diào)整80借：壞賬準(zhǔn)備12貸：以前年度損益調(diào)整12借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[(100-80)×25％]5貸：以前年度損益調(diào)整5借：以前年度損益調(diào)整3貸：遞延所得稅資產(chǎn)(12×25％)3②事項(xiàng)(2)：借：以前年度損益調(diào)整60預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款260借：其他應(yīng)付款260貸：銀行存款260借：遞延所得稅資產(chǎn)(260×25％-200×25％)15貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(xiàng)(3)：借：以前年度損益調(diào)整(200×20％)40貸：壞賬準(zhǔn)備40借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25％)10貸：以前年度損益調(diào)整10④事項(xiàng)(4)：借：庫存商品200貸：累計(jì)折舊200⑤事項(xiàng)(6)：借：應(yīng)付股利300貸：利潤分配——未分配利潤300將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積．結(jié)轉(zhuǎn)前“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。會(huì)計(jì)處理為：借：利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調(diào)整81借：盈余公積8．1貸：利潤分配——未分配利潤8．12021-2022年遼寧省丹東市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費(fèi)用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

3.乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，賬面余額為450000元，已使用2年，累計(jì)已攤銷160000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失80000元。現(xiàn)公司將其對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

4.2011年12月1日，甲公司購入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25％。對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會(huì)計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬元

B.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2016年凈利潤的影響金額為-120萬元

C.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元

D.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬元

5.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

6.

第

14

題

乙公司6月初A．材料結(jié)存600公斤，單價(jià)為80元；6月10日和25日分別購買A．材料500公斤、500公斤，單價(jià)分別為82元和85元；6月12日和6月28日分別領(lǐng)用A．材料400公斤、500公斤；6月30日盤虧A．材料10公斤，單價(jià)為80元。采用加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本，計(jì)算A．材料期末結(jié)存金額為（）元。

A.56709.38B.65718.87C.56718.87D.65709.38

7.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為()萬元。

A.24.66B.125.34C.120D.150

8.下列計(jì)量方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

9.

第

1

題

A公司2005年12月購買設(shè)備一臺(tái)，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1360萬元，運(yùn)雜費(fèi)640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報(bào)廢該設(shè)備，殘料變價(jià)收入為500萬元，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

10.2013年12月31日，甲公司庫存A材料的實(shí)際成本為120萬元，不含增值稅的銷售價(jià)格為90萬元，擬全部用于生產(chǎn)l萬件8產(chǎn)品。將該批材料加工成B產(chǎn)品尚需投入的成本總額為30萬元。由于A材料市場價(jià)格持續(xù)下降，B產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價(jià)格由原180元下降為130元。估計(jì)銷售該批8產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為5萬元。在此之前，A材料未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則2013年12月31日甲公司該批A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.25B.30C.35D.40

11.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率

12.2010年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2011年6月30日完工；合同總金額為32000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為28000萬元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入24000萬元。2011年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()萬元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

13.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是（）

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

14.

15.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)