2022-2023年山西省大同市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022-2023年山西省大同市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按l0年平均攤銷(xiāo)

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

2.2011年10月2日，甲公司支付510萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。則甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.510B.500C.495D.530

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法發(fā)生改變

4.甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年的一項(xiàng)重大差錯(cuò)，甲公司應(yīng)()。

A.不需調(diào)整，只將其作為2016年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

C.調(diào)整2016年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

D.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)

5.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為()。A.A.甲公司資本公積減少200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

6.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1750萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值累計(jì)750萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬(wàn)元。

A.350B.650C.750D.1400

7.A公司對(duì)某－項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1600萬(wàn)元，已提折舊900萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)500萬(wàn)元；改良時(shí)被替換部分的原價(jià)為400萬(wàn)元。則改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.900B.950C.700D.860

8.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專(zhuān)利權(quán)，要求甲公司一次性支付專(zhuān)利使用費(fèi)500萬(wàn)元，至12月31日法院尚未做出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬(wàn)元至200萬(wàn)元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

9.2011年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用壽命變更為6年。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)系甲公司2008年10月購(gòu)入，原價(jià)為360萬(wàn)元，變更前其預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定其使用壽命變更后，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)方法、凈殘值均沒(méi)有變化，則2011年度該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

10.

第

12

題

甲公司2009年1月2日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊70萬(wàn)元、使用的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)10萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊50萬(wàn)元、使用其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)10萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊300萬(wàn)元、使用的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

11.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的大型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元，價(jià)款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該設(shè)備不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1209萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為()萬(wàn)元。

A.1500B.1209C.500D.403

12.2020年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為10000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2020年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本3250萬(wàn)元，2020年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加1700萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

13.甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2010年3月10日甲公司從A公司購(gòu)進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)由A公司生產(chǎn)，成本220萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。A公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2010年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.600B.520C.532D.612

14.2021年1月1日，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2021年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批存貨，該批存貨成本為90萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，售價(jià)為110萬(wàn)元。至年末甲公司對(duì)外出售80％。乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2021年度凈利潤(rùn)為1300萬(wàn)元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

15.會(huì)計(jì)檔案保管期限從（）后第一天算起。

A.月度終了B.季度終了C.年度終了D.半年度終了

16.2014年末，甲公司對(duì)持有的一項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)最新的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)得到此設(shè)備未來(lái)5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來(lái)年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬(wàn)元、19萬(wàn)元、18萬(wàn)元、16萬(wàn)元、12萬(wàn)元；此外在取得該設(shè)備時(shí)占用借款100萬(wàn)元，該借款以后每年發(fā)生5萬(wàn)元的利息費(fèi)用；預(yù)計(jì)2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬(wàn)元．不考慮其他因素，則2014年末該設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)纛~為()萬(wàn)元。

A.60B.85C.30D.55

17.

第

1

題

某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450萬(wàn)元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬(wàn)元，事業(yè)支出為13500萬(wàn)元；撥入專(zhuān)款為1500萬(wàn)元，專(zhuān)款支出為1200萬(wàn)元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項(xiàng)目年末已完成；對(duì)外投資為900萬(wàn)元。假定不考慮計(jì)算交納所得稅和計(jì)提專(zhuān)用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

18.甲．乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2011年2月26日．甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元．公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的非貨幣性資產(chǎn)作為交易對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元．公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2011年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2010年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素影響。2011年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

19.下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定

B.非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.公允價(jià)值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目不能出現(xiàn)借方余額

20.新華公司向長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)讓其商標(biāo)使用權(quán),約定長(zhǎng)江公司每年年末按年銷(xiāo)售收入的20%支付使用費(fèi),使用期限為5年。2010年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元;2011年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元。假定新華公司均于每年年末收到使用費(fèi),不考慮其他因素。新華公司2011年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）萬(wàn)元。

A.400B.240C.200D.0

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對(duì)其持有的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.為了減少技術(shù)更新帶來(lái)的無(wú)形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，通常不能確認(rèn)資產(chǎn)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

22.

第

18

題

下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)包括在商品流通企業(yè)存貨成本中的有（）。

A.在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)B.運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等C.進(jìn)貨成本D.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

23.對(duì)于因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷(xiāo)，不留余額

B.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整

C.保修期結(jié)束或確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品不再生產(chǎn)了，應(yīng)將相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債余額轉(zhuǎn)入其他產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)下，不需要沖銷(xiāo)

D.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷(xiāo)

24.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利

25.下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益科目核算的有()。

A．期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額的差額

B．處置權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

D．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法下被投資方宣告的股票股利

26.下列關(guān)于可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后

27.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的表述中，正確的有（）A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊

B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.公允價(jià)值模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋下月開(kāi)始計(jì)提折舊

D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)，下月開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)

28.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

29.乙公司因?qū)＠m紛于2010年10月起訴丙公司，要求丙公司賠償300萬(wàn)元。丙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的建議，認(rèn)為對(duì)乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬(wàn)元至250萬(wàn)元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，如丙公司向乙公司支付賠償款，可向丁公司追償，基本確定可獲得賠償金額100萬(wàn)元，在上述情況下，丙公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款100萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，管理費(fèi)用5萬(wàn)元

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債205萬(wàn)元，管理費(fèi)用5萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其他應(yīng)收款100萬(wàn)元

30.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更處理

31.2011年1月1日甲公司按面值發(fā)行100萬(wàn)份5年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額1億元，款項(xiàng)已收存銀行，該債券票面年利率為6%。甲上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值為8832．82萬(wàn)元

B.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成份的公允價(jià)值為1167．18萬(wàn)元

C.2011年度應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用794．95萬(wàn)元

D.2011年度“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的攤銷(xiāo)額為194．95萬(wàn)元

32.下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.銀行存款產(chǎn)生的期末匯兌差額

B.貨幣兌換時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額

C.收回應(yīng)收賬款時(shí)的外幣折算金額與原記賬本位幣金額之間的差額

D.外幣報(bào)表折算差額

33.資產(chǎn)減值測(cè)試中預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)容的有()。

A．資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B．維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

D．為提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)績(jī)效計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

34.

第

24

題

期末通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

35.以下各項(xiàng)關(guān)于所得稅稅率發(fā)生變化對(duì)遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按變化后的稅率計(jì)算，但無(wú)需對(duì)以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化

36.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值

B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括可抵扣的增值稅

C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

D.在該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費(fèi)用計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

37.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)

D.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)

38.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月17日，對(duì)于該公司在2014年4月17日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2014年3月1日經(jīng)股東大會(huì)決議，購(gòu)買(mǎi)丁公司60%的股權(quán)并于4月5日?qǐng)?zhí)行完畢

B.2014年1月30日收到通知，上年度應(yīng)收丙公司的貨款15萬(wàn)元，因丙公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元

C.2014年2月5日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2013年12月5目發(fā)生的火災(zāi)賠償10萬(wàn)元

D.2014年1月出售給乙公司的30萬(wàn)元商品，在2014年3月被退貨

39.下列對(duì)確定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的說(shuō)法。正確的有（）。

A.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組成部分時(shí)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占的比重較高時(shí)，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營(yíng)所在地外貨幣管制制度不允許境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時(shí)匯回給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

40.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月10日，甲公司給100位職工（其中行政管理人員20人，車(chē)間管理人員10人，車(chē)間生產(chǎn)工人70人）每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購(gòu)的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300元／件。外購(gòu)商品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)認(rèn)證。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9040元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本36160元

C.應(yīng)確認(rèn)職工薪酬31300元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300元

三、判斷題(20題)41.對(duì)于前期差錯(cuò)，只要累積影響數(shù)切實(shí)可行的，就應(yīng)該追溯重述。（）

A.是B.否

42.

第32題企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

43.

第

29

題

事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

44.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值應(yīng)一直保持不變。()

A.是B.否

45.企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

46.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中核算。()

A.是B.否

48.

第

34

題

應(yīng)付賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費(fèi)用和履約成本均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

在實(shí)際利率法下，公司債的利息費(fèi)用呈逐年下降趨勢(shì)。（）

A.是B.否

51.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

52.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

53.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

54.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

55.企業(yè)因日后調(diào)整事項(xiàng)而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可能調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。（）

A.是B.否

56.對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報(bào)表前對(duì)子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需要調(diào)整會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間的差別，不需要對(duì)其他的情況進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

57.年度終了，"利潤(rùn)分配"科目所屬明細(xì)科目中，除了\"未分配利潤(rùn)\"明細(xì)科目可能有余額外，其他明細(xì)科目均應(yīng)無(wú)余額。（）A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響，并且應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明的事項(xiàng)。（）A.是B.否

59.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結(jié)余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷(xiāo)貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無(wú)力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺(tái)設(shè)備、一條生產(chǎn)線(xiàn)和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開(kāi)具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價(jià)值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價(jià)為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線(xiàn)的公允價(jià)值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線(xiàn)的原價(jià)分別為300000元和150000元，累計(jì)折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購(gòu)入的。甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線(xiàn)仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

62.

63.融信股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價(jià)款1120.89萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10.89萬(wàn)元)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類(lèi)債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)到期可歸還的本金和利息合計(jì)為1300萬(wàn)元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過(guò)一系列改革措施，已消除財(cái)務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線(xiàn)擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1000萬(wàn)元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷(xiāo)額和攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會(huì)計(jì)分錄。(5)簡(jiǎn)要說(shuō)明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(持有至到期投資需寫(xiě)出明細(xì)科目)

64.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，該條生產(chǎn)線(xiàn)的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線(xiàn)造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專(zhuān)門(mén)借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專(zhuān)門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

65.編制A公司在租賃期開(kāi)始日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

2.C該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=510-15=495（萬(wàn)元），取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。

3.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法發(fā)生改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

4.D因重大差錯(cuò)發(fā)生在2015年，又為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2015年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤(rùn)表本年數(shù)。

5.B解析：甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為(800-100)-600=100(萬(wàn)元)；而乙公司應(yīng)增加資本公積為800-600=200(萬(wàn)元)。

6.D【答案】D

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益，則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬(wàn)元）。

7.B改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝(1600－900－100)＋500－(400－900×400/1600－100×400/1600)＝950(萬(wàn)元)。

8.C甲公司對(duì)A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(100+200)／2+5=155萬(wàn)元。對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬(wàn)元，對(duì)于該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

9.D至2010年12月31日該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)累計(jì)提取的攤銷(xiāo)額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬(wàn)元）;2011年1月1日該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=360-81=279（萬(wàn)元），變更使用壽命后該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)2011年度應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬(wàn)元）。

10.D

11.B分期收款方式銷(xiāo)售商品實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在符合收人確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收人金額，應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格確定。

12.B在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。

13.C調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤(rùn)=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（萬(wàn)元）。

14.C子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷(xiāo)。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(萬(wàn)元)。

15.C解析：會(huì)計(jì)檔案保管期限包括定期保管和永久保管兩種，從年度終了后第一天算起。

16.B2014年末該設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)纛~=20+19+18+16+12=85(萬(wàn)元)

17.D一般基金結(jié)余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬(wàn)元)

18.B【答案】B

【解析】同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=被投資單位所有者權(quán)益的賬面價(jià)值5200×投資比例60%=3120萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資是以成本法進(jìn)行核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)計(jì)入投資收益；故2011年3月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3120萬(wàn)元。

19.C公允價(jià)值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，而不是資產(chǎn)減值損失。

20.B2011年新華公司應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=1200×2O%=240（萬(wàn)元）。

21.ABCD

22.ABCD按照新準(zhǔn)則規(guī)定。上述四項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入商品流通企業(yè)的存貨成本。

23.ABD

24.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應(yīng)收股利，不會(huì)涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務(wù)處理。

25.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A為計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的處理，即借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B的分錄是借記資本公積，貸記投資收益科目；選項(xiàng)C長(zhǎng)期股權(quán)投資所獲得的現(xiàn)金股利，成本法下一般應(yīng)確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng)D權(quán)益法下投資企業(yè)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

26.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。選項(xiàng)D屬于及時(shí)性的要求。

27.AB選項(xiàng)AB表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定，按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，即作為投資性房地產(chǎn)的房屋建筑物，取得當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提折舊，處置當(dāng)月照提折舊，下月停止計(jì)提；作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，取得當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月停止攤銷(xiāo)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。公允價(jià)值模式下不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

28.BC選項(xiàng)AD不符合題意，選項(xiàng)BC符合題意，可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選BC。

存貨減值在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》準(zhǔn)則中有單獨(dú)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

29.CD丙公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出200管理費(fèi)用5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債205借：其他應(yīng)收款100貸：營(yíng)業(yè)外支出100注：對(duì)于同一事項(xiàng)，“營(yíng)業(yè)外收入（體現(xiàn)凈盈利）”和“營(yíng)業(yè)外支出（體現(xiàn)凈虧損）”兩個(gè)科目只能出現(xiàn)一個(gè)，因此上述第二筆分錄是沖減“營(yíng)業(yè)外支出”，最終該事項(xiàng)對(duì)該科目的影響金額是100萬(wàn)元（200-100）。

30.ACD選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)B不正確。

31.ABCD2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值=10000×0．6499+10000×6%×3．8897=8832．82（萬(wàn)元）;權(quán)益成份的公允價(jià)值=10000-8832．82=1167．18（萬(wàn)元）;2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=8832．82×9%=794．95（萬(wàn)元），利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=794．95-10000×6%=194．95（萬(wàn)元）。

32.ABC外幣報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示，不計(jì)入當(dāng)期損益。

33.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。企業(yè)未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。

34.ACD

35.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算，選項(xiàng)B不正確。

36.ABCD

37.CD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷(xiāo)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C表述正確，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，注意與固定資產(chǎn)區(qū)分，固定資產(chǎn)在取得次月開(kāi)始折舊；

選項(xiàng)D表述正確，持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ACD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

39.ABCD【解析】本題的4個(gè)選項(xiàng)均為確定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣時(shí)考慮的因素。

40.AD相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(1)計(jì)提職工薪酬：借：管理費(fèi)用9040[300×20×(1+13%)+1OOOO×20%×(1+13%)]制造費(fèi)用4520[300×1O×(1+130/0)+1OOOO×1O%×(1+13%)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13%)+1OOOO×70%×(1+13%)]貸：應(yīng)付職工薪酬45200(2)實(shí)際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品20000②外購(gòu)商品：借：應(yīng)付職工薪酬11300貸：庫(kù)存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300

41.N對(duì)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法處理。

42.N企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)人資本公積。

43.N事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

44.Y事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價(jià)值一般保持不變。

45.Y企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

46.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

47.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

48.Y通常情況下，一般的負(fù)債(如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

49.N融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等科目中。

50.N只有在溢價(jià)發(fā)行公司債的情況下，實(shí)際利率法下（北京安通學(xué)校提供試卷）的利息費(fèi)用才會(huì)呈遞減趨勢(shì)排列。在折價(jià)前提下，實(shí)際利率法下的利息費(fèi)用呈遞增趨勢(shì)排列。

51.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

52.N盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

53.N不屬于本章所講的非貨幣性資產(chǎn)交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東；

②政府無(wú)償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.Y

55.Y

56.N如果子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，則還需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

57.Y年度終了，利潤(rùn)分配明細(xì)科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，其他明細(xì)科目期末無(wú)余額，只有未分配利潤(rùn)明細(xì)科目期末有余額。

58.N已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，一般不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

59.Y

60.N

61.甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102340固定資產(chǎn)一設(shè)備350000一生產(chǎn)線(xiàn)172000壞賬準(zhǔn)備3000營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160貸：應(yīng)收賬款760500乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102340營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得56160借；固定資產(chǎn)清理l32000貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得132000借：其他業(yè)務(wù)成本70000貸：原材料70000

62.63.(1)2017年1月1日會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬(wàn)元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100(萬(wàn)元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=100-67.25=32.75(萬(wàn)元)；2017年12月31日，債券預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬(wàn)元)，計(jì)提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬(wàn)元)，計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬(wàn)元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備為158.41萬(wàn)元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬(wàn)元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一