審計基礎(chǔ)回顧131講全整章講義16zksj lsnjc

第八險應本章考情分8-124試題（客觀題）4（8-1表8- 多選題2015（卷Ⅱ（1）4多選題2單選題2015（卷Ⅰ（1）2015（卷Ⅱ（1）3多選題簡答題2015（II（1）2013（1）單選題2014（I（1）2014（II（1）38-12016年主要變本章內(nèi)容基本無變考點解讀與經(jīng)典考第一節(jié)針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措提供的督導在選擇擬實施的進一步審計程序時融入的不可預見（什么時候？怎么融入？詳有效的控制環(huán)境可以增強會計師對內(nèi)部控制的信心和對被審計單位內(nèi)部生成的審計的信賴程度。例如，如果控制環(huán)境有效，會計師可以在期中而非期末實施某些審計程序；如果為應對無效的控制環(huán)境，會計師可以采取的措施（即對擬實施審計程序的性項目需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于境地。 【答案】【解析】會計師可以事先與被審計單位的管理人員溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不告知其具體內(nèi)容（選項D。會計師可以調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期（選項C）或者采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同（B【解讀】請將表8-2與各業(yè)務循環(huán)審計實務（第9章至第12章）中的財務報表項表8- 1.①函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售，例如對出口銷售4.5.產(chǎn)6. 【答案】性審計程序（D。8-28-報特/性和和總體控制控制號高是是是案是是是高是是是是是是8-號序高是是否案否是是高是是否否是是 【答案】性程序，因此，應對特別風險也可以采用綜合性審計方案（選項C錯誤。會計師應當風險評估的結(jié)果制定總體審計方案（D。第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程【；； 【答案】【解析】無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，會計師都應當針對所有重大類別的交能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時會計師可以考慮單獨或結(jié)合細低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關(guān)系，會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嫞ㄟx項B不正確。會計師了解內(nèi)部控制，評估控制無效時無需實施控制測試（C、D）或?qū)嵸|(zhì)性程序的情形考慮因為會計師在控制測試獲取審計的目的與在實質(zhì)性程序獲取審計的目的完全不同?！尽纠?2008?多選題】在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，會計師應當考慮的主要因素 【答案】審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同（。在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果（選項B。同時，會體特征以及內(nèi)部控制（CD進一步審計程序的時間是指會計師何時實施進一步審計程序或?qū)徲嬤m用的期【例?2015?卷I?卷Ⅱ?單選題】下列有關(guān)會計師實施進一步審計程序的時間的說法 如果評估的重大錯報風險為低水平會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為對于被審計單位發(fā)生的重大會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程（有陷阱如果被審計單位的控制環(huán)境良好會計師可以地在期中實施進一步審計程【答案】【解析】會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何，水平會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序比如函會計師可以地在期中實施進一步審計程序（選項D正確。，【例?2008?多選題】在確定進一步審計程序的范圍時，會計師應當考慮的主要因素 D.可的錯報或偏差【答案】，【解析】會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步B；，有效的（選項。除此之外，會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度（選項CD第三節(jié)控制測【【例?2009?多選題】在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，會計師應當獲取的審計 【答案】【解析】會計師應當從下列方面獲取關(guān)于控制運行是否有效的審計：（1）控 性【答案】確）【【通常只有當詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的時，才考慮例如，某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，會計實控制運行有效性不相關(guān)，會計師應當考慮實施檢查以外的其他審計程序（如詢問和觀察）或借助計算機輔助審計技術(shù)，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計。些控制所依賴的與認定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計。定直接相關(guān)的控制）。在測試該項制度的運行有效性時，會計師不僅應當考慮審核的對于一項自動化的應用控制，由于處理過程的內(nèi)在一貫性，會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計和一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計。盡管控制測試和細節(jié)測試兩者目的不同，但會計師可以考慮針對同一同時在重大缺陷，會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層?！倦S堂練【考點三】控制測試的時間（重點越大，會計師需要獲取的剩余期間的補充越多；在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計的程度。如果會計師在期中對有充；剩余期間的長度。剩余期間越長，會計師需要獲取的剩余期間控制運行有效的補充越多；在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍。會計師對相關(guān)控制的信賴程度獲取的剩余期間的補充越多。為一項有益的補充，以便更有把握地將控制在期中運行有效性的審計延伸至期性的審計是否與本期審計相關(guān)。前審計所獲取的相關(guān)性；如果系統(tǒng)的變化引起數(shù)據(jù)累積或計算發(fā)生改變，這種變化可能影響以前審計所獲取的相關(guān)性。如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，如果控制在本期未發(fā)生變化，會計師在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計是否適當，以及再次測試控制的時間間隔時，應當考慮的因素或情況包影響內(nèi)部控制的重大【例?2010?多選題】對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計，會 【答案】【解析】會計師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運行有效性，本期審計測試能否利應依賴以前審計獲取的。如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，且會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計必須來自當年的控制測試， ）B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的D.一般而言，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計對本年只有很弱的效力或沒有【答案】 【答案】取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當?shù)膶徲??！尽縋84表4-7人工測試最低樣本規(guī)111142112215251250大于250在所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度。會計師擬信賴控制運行有偏差率過高，會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受可偏差**********通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取審計的范圍。當針對同一認定的其他控制確定對的處理是否使用批準的軟件版本?！纠?2010?多選題】在測試自動化應用控制的運行有效性時，會計師通常需要獲取 該項控制得到執(zhí)行的審計（【答案】動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制；（3）確定對的處理是否使用批準的軟件版25個，考慮到該控制自起發(fā)生重大變化，審計項目組從上半年和下半年的交金額和返利比例是否準確，異常并處理，復核完成后簽字存檔，審計項目組年度審計中滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計項目組僅對一般控制實隨堂練第四節(jié)實質(zhì)性【對各類、賬戶余額和披露的細節(jié)測試，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何會計師都應當針對所有重大的各類、賬戶，，如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險會計師應當專門針對該，，如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲?。?【答案】，，【解析針對特別風險會計師可能實施控制測試應當實施實質(zhì)性程（選項A如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用（B，，存在錯報。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量?！驹卺槍Υ嬖诨虬l(fā)生認定設計細節(jié)測試時會計師應當選擇包含在財務報表金額中在針對完整性認定設計細節(jié)測試時會計師應當選擇有表明應包含在財務報 C.從會計記錄到支持性【答案】【解析】選項C正確，會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計，實施細節(jié)測試的【考點三】實質(zhì)性程序的時間（重點 【答案】【解析】會計師可以考慮針對同一同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重A至期末而實施的審計程序通常是無效的會計師應當考（并非應當在期末或接近期末，還需要考慮的可獲得性等）在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決）決定了會計師必C如果在期中實施了實質(zhì)性程序會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程，如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分會計師還應測試剩余期間， 如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取會計師應考慮在期中實施實，，【答案】，，試得出的結(jié)論合理延伸至期末如果在期中實施了實質(zhì)性程序會計師應當針對剩余期（1）（2）針對剩余期間將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用比如會計師期中對有關(guān)控制運行有效性的審計比較充分，剩余期間的補充較少（但是可得出控制運行有效的結(jié)論，，在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計通常對本期只有很弱的效力或沒有效力，不足以應對本期的重大錯報風險。只有當以前獲取的審計及其相關(guān)事項未發(fā)生重大變動時以前獲取的審計才如果擬利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計會