審計基礎(chǔ)回顧131講全整章講義16zksj lsnjc

第八險應(yīng)本章考情分8-124試題（客觀題）4（8-1表8- 多選題2015（卷Ⅱ（1）4多選題2單選題2015（卷Ⅰ（1）2015（卷Ⅱ（1）3多選題簡答題2015（II（1）2013（1）單選題2014（I（1）2014（II（1）38-12016年主要變本章內(nèi)容基本無變考點(diǎn)解讀與經(jīng)典考第一節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措提供的督導(dǎo)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時融入的不可預(yù)見（什么時候？怎么融入？詳有效的控制環(huán)境可以增強(qiáng)會計師對內(nèi)部控制的信心和對被審計單位內(nèi)部生成的審計的信賴程度。例如，如果控制環(huán)境有效，會計師可以在期中而非期末實(shí)施某些審計程序；如果為應(yīng)對無效的控制環(huán)境，會計師可以采取的措施（即對擬實(shí)施審計程序的性項(xiàng)目需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計程序，但同時要避免使項(xiàng)目組成員處于境地。 【答案】【解析】會計師可以事先與被審計單位的管理人員溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不告知其具體內(nèi)容（選項(xiàng)D。會計師可以調(diào)整實(shí)施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期（選項(xiàng)C）或者采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同（B【解讀】請將表8-2與各業(yè)務(wù)循環(huán)審計實(shí)務(wù)（第9章至第12章）中的財務(wù)報表項(xiàng)表8- 1.①函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售，例如對出口銷售4.5.產(chǎn)6. 【答案】性審計程序（D。8-28-報特/性和和總體控制控制號高是是是案是是是高是是是是是是8-號序高是是否案否是是高是是否否是是 【答案】性程序，因此，應(yīng)對特別風(fēng)險也可以采用綜合性審計方案（選項(xiàng)C錯誤。會計師應(yīng)當(dāng)風(fēng)險評估的結(jié)果制定總體審計方案（D。第二節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程【；； 【答案】【解析】無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時會計師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，會計師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫞ㄟx項(xiàng)B不正確。會計師了解內(nèi)部控制，評估控制無效時無需實(shí)施控制測試（C、D）或?qū)嵸|(zhì)性程序的情形考慮因?yàn)闀嫀熢诳刂茰y試獲取審計的目的與在實(shí)質(zhì)性程序獲取審計的目的完全不同?！尽纠?2008?多選題】在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素 【答案】審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同（。在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果（選項(xiàng)B。同時，會體特征以及內(nèi)部控制（CD進(jìn)一步審計程序的時間是指會計師何時實(shí)施進(jìn)一步審計程序或?qū)徲嬤m用的期【例?2015?卷I?卷Ⅱ?單選題】下列有關(guān)會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的時間的說法 如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為對于被審計單位發(fā)生的重大會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程（有陷阱如果被審計單位的控制環(huán)境良好會計師可以地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程【答案】【解析】會計師在確定何時實(shí)施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何，水平會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計程序比如函會計師可以地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序（選項(xiàng)D正確。，【例?2008?多選題】在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素 D.可的錯報或偏差【答案】，【解析】會計師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實(shí)施的進(jìn)一步B；，有效的（選項(xiàng)。除此之外，會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度（選項(xiàng)CD第三節(jié)控制測【【例?2009?多選題】在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計 【答案】【解析】會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計：（1）控 性【答案】確）【【通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的時，才考慮例如，某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，在這種情況下，會計實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，會計師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查以外的其他審計程序（如詢問和觀察）或借助計算機(jī)輔助審計技術(shù)，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計。些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計。定直接相關(guān)的控制）。在測試該項(xiàng)制度的運(yùn)行有效性時，會計師不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，由于處理過程的內(nèi)在一貫性，會計師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計和一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運(yùn)行有效性的審計，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計。盡管控制測試和細(xì)節(jié)測試兩者目的不同，但會計師可以考慮針對同一同時在重大缺陷，會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層?！倦S堂練【考點(diǎn)三】控制測試的時間（重點(diǎn)越大，會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充越多；在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計的程度。如果會計師在期中對有充；剩余期間的長度。剩余期間越長，會計師需要獲取的剩余期間控制運(yùn)行有效的補(bǔ)充越多；在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。會計師對相關(guān)控制的信賴程度獲取的剩余期間的補(bǔ)充越多。為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充，以便更有把握地將控制在期中運(yùn)行有效性的審計延伸至期性的審計是否與本期審計相關(guān)。前審計所獲取的相關(guān)性；如果系統(tǒng)的變化引起數(shù)據(jù)累積或計算發(fā)生改變，這種變化可能影響以前審計所獲取的相關(guān)性。如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，如果控制在本期未發(fā)生變化，會計師在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計是否適當(dāng)，以及再次測試控制的時間間隔時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包影響內(nèi)部控制的重大【例?2010?多選題】對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計，會 【答案】【解析】會計師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，本期審計測試能否利應(yīng)依賴以前審計獲取的。如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，且會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計必須來自當(dāng)年的控制測試， ）B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計對本年只有很弱的效力或沒有【答案】 【答案】取控制在整個擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?。【】P84表4-7人工測試最低樣本規(guī)111142112215251250大于250在所審計期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。會計師擬信賴控制運(yùn)行有偏差率過高，會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受可偏差**********通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計的范圍。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制確定對的處理是否使用批準(zhǔn)的軟件版本。【例?2010?多選題】在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時，會計師通常需要獲取 該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計（【答案】動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；（3）確定對的處理是否使用批準(zhǔn)的軟件版25個，考慮到該控制自起發(fā)生重大變化，審計項(xiàng)目組從上半年和下半年的交金額和返利比例是否準(zhǔn)確，異常并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計項(xiàng)目組年度審計中滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計項(xiàng)目組僅對一般控制實(shí)隨堂練第四節(jié)實(shí)質(zhì)性【對各類、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類、賬戶，，如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該，，如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫛＃?【答案】，，【解析針對特別風(fēng)險會計師可能實(shí)施控制測試應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程（選項(xiàng)A如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用（B，，存在錯報。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量?！驹卺槍Υ嬖诨虬l(fā)生認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中在針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時會計師應(yīng)當(dāng)選擇有表明應(yīng)包含在財務(wù)報 C.從會計記錄到支持性【答案】【解析】選項(xiàng)C正確，會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計，實(shí)施細(xì)節(jié)測試的【考點(diǎn)三】實(shí)質(zhì)性程序的時間（重點(diǎn) 【答案】【解析】會計師可以考慮針對同一同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重A至期末而實(shí)施的審計程序通常是無效的會計師應(yīng)當(dāng)考（并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮的可獲得性等）在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決）決定了會計師必C如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程，如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分會計師還應(yīng)測試剩余期間， 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取會計師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)，，【答案】，，試得出的結(jié)論合理延伸至期末如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期（1）（2）針對剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用比如會計師期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計比較充分，剩余期間的補(bǔ)充較少（但是可得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論，，在以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計通常對本期只有很弱的效力或沒有效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險。只有當(dāng)以前獲取的審計及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動時以前獲取的審計才如果擬利用以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計會