2021年湖北省十堰市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021年湖北省十堰市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2010年所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

2.

第

9

題

事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時(shí)增加固定資產(chǎn)和固定基金的是（）。

A.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)B.購置的固定資產(chǎn)C.盤盈的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)

3.A公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入。2019年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。A公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。

A.沖減2019年1月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

B.沖減2019年2月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

C.作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理

D.作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

4.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬元，增值稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬元。

A.200B.180C.204D.20

5.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

6.A公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時(shí)，A公司將以5000元的價(jià)格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

7.甲公司與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺(tái)設(shè)備予以償還(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該設(shè)備賬面原價(jià)600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價(jià)值為400萬元，乙企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。

A.230B.191C.150D.250

8.

9.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對(duì)價(jià)取得乙公司30％的股權(quán)。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值都為1800萬元。乙公司當(dāng)年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

10.甲公司2013年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入l6萬元。A產(chǎn)品2013年12月31日的市場價(jià)格為每件45萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。該配件此前計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，甲公司2013年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.356B.300C.0D.120

11.在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間專門借款閑置資金有關(guān)的利息收人應(yīng)（）。

A.計(jì)入營業(yè)外收入B.計(jì)人當(dāng)期投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

12.某科研所（事業(yè)單位）實(shí)行國庫集中收付制度，2019年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬元。3月6日，財(cái)政部門經(jīng)過審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際成本為60萬元。下列關(guān)于該科研所會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。

A.3月10日在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入增加100萬元

B.3月10日在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)銀行存款減少60萬元

13.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)50萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

14.第

9

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定、業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.生產(chǎn)成本D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

15.國內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從法國進(jìn)口所需原材料的25％，進(jìn)口原材料以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）。A.A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

16.2018年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司。70％股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。另發(fā)生評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用10萬元，已用銀行存款支付。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權(quán)合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬元（原母公司B公司未確認(rèn)商譽(yù)）。A公司在合并日的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為7000萬元

B.發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用10萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付對(duì)價(jià)的差額確認(rèn)投資收益1000萬元

D.合并日不產(chǎn)生合并商譽(yù)

17.

第

24

題

《價(jià)格法》中價(jià)格監(jiān)測制度不包括（）。

18.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。

19.

第

10

題

以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計(jì)入（）。

A.預(yù)提費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.未來應(yīng)付金額

20.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產(chǎn)購人的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購人的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C．用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計(jì)入在建工程成本

二、多選題(20題)21.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中，不正確的有()。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)為成本模式

22.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用

B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的列示金額是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用的合計(jì)

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

23.下列關(guān)于民間非營利組織的凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）

A.會(huì)計(jì)期末，限定性的各類收入轉(zhuǎn)入的是限定性凈資產(chǎn)，非限定性的各類收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

B.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本轉(zhuǎn)入的是非限定性凈資產(chǎn)

C.有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會(huì)對(duì)以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時(shí)間或用途限制，但規(guī)定不可由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

D.如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，則應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目

24.甲公司2018年度購入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實(shí)際支付價(jià)款4975萬元，另支付交易費(fèi)用25萬元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。2018年年末公允價(jià)值為5050萬元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.購入丁公司的債券應(yīng)通過“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價(jià)值為5000萬元

C.年末賬面價(jià)值為5050萬元

D.2018年確認(rèn)的其他綜合收益為50萬元

25.

第

17

題

下列各項(xiàng)中，屬于在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有（）。

26.下列事項(xiàng)中。可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)D.報(bào)廢無形資產(chǎn)

27.

第

23

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.計(jì)提長期借款利息

28.第

24

題

阿波羅公司因購貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付昌盛公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2008年4月1日，阿波羅公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與昌盛公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以阿波羅公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為1O0萬元，已提累計(jì)折舊20萬元，公允價(jià)值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人阿波羅公司計(jì)人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30B.50C.80D.20

29.下列項(xiàng)目中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

30.注銷稅務(wù)登記的范圍包括（）。

A.被吊銷營業(yè)執(zhí)照B.資不抵債破產(chǎn)C.新設(shè)立企業(yè)D.因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散

31.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）

A.計(jì)提未使用固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C.計(jì)提財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.計(jì)提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

32.下列說法中，正確的有()。

A.對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)

B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能流人企業(yè)，就應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)

33.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元

34.企業(yè)處置長期股權(quán)投資時(shí)。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入?

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益

D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人營業(yè)外收入

35.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

36.關(guān)于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務(wù)

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

C.從授予日到行權(quán)日之間的時(shí)段屬于等待期

D.行權(quán)日是指職工行使權(quán)利并獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金的日期

37.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.倉儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）

C.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

D.銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用

39.

第

25

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)賒購工程物資

D.計(jì)提在建工程人員工資

40.對(duì)于上期納入合并范圍．本期處置的子公司，下列處理中正確的是（）。

A.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)入投資收益

B.合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的現(xiàn)金流量

C.合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整

三、判斷題(20題)41.未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

42.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回”兩個(gè)條件時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

43.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

44.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時(shí)要對(duì)編制當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

45.民間非營利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表H后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

48.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

49.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。（）

A.是B.否

51.總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

52.實(shí)行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律規(guī)范實(shí)施的重要基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

57.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。()

A.是B.否

58.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，允許轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

59.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

60.企業(yè)決定關(guān)閉其一個(gè)事業(yè)部，該部門的設(shè)備可以轉(zhuǎn)為其他部門使用，為實(shí)現(xiàn)順利交接，需要將該部門的設(shè)備運(yùn)到繼續(xù)使用的部門，這其中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是屬于與重組相關(guān)的直接支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

44

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價(jià)格為400萬元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以420萬元的價(jià)格購回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為100萬元。至2008年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)50萬元，實(shí)際發(fā)生成本28萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本42萬元。

2008年度，A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中將100萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)28萬元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價(jià)值200萬元，成本為120萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。

A公司2008年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工,A公司2008年確認(rèn)了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。

A公司于2008年確認(rèn)了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)300萬元，增值稅51萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：應(yīng)收賬款——F公司51

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確，并說明理由。

62.（11）除上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本80銷售費(fèi)用40管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計(jì)

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2008年12月份應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“—”號(hào)填列）

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計(jì)M、N兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗(yàn)收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價(jià)款的40％，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價(jià)款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度為70％，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對(duì)A公司的單位銷售價(jià)格為（不含增值稅價(jià)格，下同）3000元，A公司對(duì)外的單位銷售價(jià)格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號(hào)手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷售價(jià)格為300元。當(dāng)日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價(jià)格將CD型手機(jī)芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入160萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)核實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價(jià)款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由，如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

64.甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為17000萬元。上述辦公樓預(yù)計(jì)自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對(duì)外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失，款項(xiàng)尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒銷產(chǎn)品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤8460萬元，提取盈余公積846萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。其他有關(guān)資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。

65.編制單位：2008年度單位：萬元

項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入90000減：營業(yè)成本60000營業(yè)稅金及附加150銷售費(fèi)用240管理費(fèi)用520財(cái)務(wù)費(fèi)用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）20投資收益（損失以“一”號(hào)填列）100其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號(hào)填列）28480加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）28580減：所得稅費(fèi)用7010四、凈利潤（凈虧損以“一”號(hào)填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的10年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，北方公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用5年，已提折舊1100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為10年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對(duì)外銷售，30%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對(duì)外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬元，于每年年末收取，合計(jì)6000萬元，成本為4000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為5000萬元。北方公司在2008年未確認(rèn)收入，北方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，北方公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。北方公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)40萬元。

北方公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的200萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2008年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用40萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述200萬元研發(fā)支出中，40萬元屬于研究階段支出，160萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為10年。

假定北方公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款45萬元，北方公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為23萬元。北方公司2008年確認(rèn)了45萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23萬元。

（5）北方公司2008年1月1日開始對(duì)所屬一行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)240萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。東方公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

假定就行政辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額．與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，Y公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。北方公司銷售給Y公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵Y公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對(duì)于上述交易，北方公司在2008年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)北方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)z公司銷售收入計(jì)700萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1100萬元，。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。2008年12月31日，北方公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為800萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬元。

假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為600萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；

（2）對(duì)北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計(jì)算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

2.D【解析】一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)前，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。

3.B此業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理，沖減2019年2月份的收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。

4.C其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)／5=204(萬元)。

5.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

6.A因租賃期屆滿時(shí)A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計(jì)提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

7.D解析：債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得：650-400=250(萬元)。

8.B

9.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

10.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680(萬元)，可變現(xiàn)凈值=45×30-1．2×30=1314(萬元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，說明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值一A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)45×30--A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2×30一將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834(萬元)；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15×80834=366(萬元)；相比已經(jīng)提過的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)補(bǔ)提356萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

11.C資本化期間專門借款閑置資金的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。

12.D正確會(huì)計(jì)處理如下：3月10日收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”：①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度100貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入100②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：零余額賬戶用款額度100貸：財(cái)政撥款收入1003月20日按規(guī)定支用額度時(shí)，按照實(shí)際支用的額度：①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：事業(yè)支出60貸：資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度60②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：固定資產(chǎn)60貸：零余額賬戶用款額度60

13.C該設(shè)備的入賬價(jià)值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

14.D解析：根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

15.C從上述資料可以看出，該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計(jì)價(jià)和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

【該題針對(duì)“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.C選項(xiàng)A，初始投資成本＝10000×70％＝7000(萬元)：選項(xiàng)B，評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本7000萬元與支付的銀行存款6000萬元之間的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并，不產(chǎn)生合并商譽(yù)。

17.D本題考核價(jià)格監(jiān)測制度。價(jià)格特別干預(yù)制度，與價(jià)格監(jiān)測制度，同屬于價(jià)格調(diào)控制度。

18.D選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

19.D根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計(jì)入未來應(yīng)付金額。

20.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)D的土地使用權(quán)應(yīng)該單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算。

21.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理，選項(xiàng)A、B不對(duì)：企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項(xiàng)C不對(duì)。

22.CD【答案解析】選項(xiàng)A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

23.ABD選項(xiàng)ABD說法均正確；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會(huì)對(duì)以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時(shí)間或用途限制，應(yīng)由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABCD

25.ACD日常銷售價(jià)格、日常成本費(fèi)用計(jì)價(jià)、融資活動(dòng)是選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素。

26.AB暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

27.ABC“D”會(huì)在增加長期借款的同時(shí)，增加資產(chǎn)或費(fèi)用。

28.AB債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下：債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的固定資產(chǎn)處置損失=(100—20)一50=30(萬元)債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的債務(wù)重組利得=100-50=50(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理80

累計(jì)折舊20

貸：固定資產(chǎn)100

借：應(yīng)付賬款一昌盛公司100

營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失30

貸：固定資產(chǎn)清80

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得50

29.BC固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原價(jià)一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會(huì)影響其賬面價(jià)值的變動(dòng)。選項(xiàng)B，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

30.ABD解析：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，應(yīng)在向工商行政管理等機(jī)關(guān)辦理注銷登記前或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。C選項(xiàng)應(yīng)該為辦理開業(yè)稅務(wù)登記。

31.ABD企業(yè)計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的支出，財(cái)務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非財(cái)務(wù)費(fèi)用，這點(diǎn)一定要注意。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

未使用固定資產(chǎn)仍需要計(jì)提折舊大多數(shù)同學(xué)都知道，但是折舊應(yīng)計(jì)入什么科目，可能就會(huì)難住一部分同學(xué)。老師想強(qiáng)調(diào)的有兩點(diǎn)：首先，書上有原文，學(xué)習(xí)的時(shí)候要認(rèn)真，其次，學(xué)習(xí)要主動(dòng)，加入自己的思考，不要停留在教什么學(xué)什么的階段。

32.ABC

33.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。所以選項(xiàng)C不正確。

34.BD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

35.ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

36.ABD等待期是指授予日至可行權(quán)日之間的時(shí)段，而不是至行權(quán)日之間的時(shí)段，所以C不正確。

37.BC自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算，不影響營業(yè)利潤。

38.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進(jìn)行核算。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及到累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

39.AB計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出；為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出屬于資產(chǎn)支出，賒購不屬于資產(chǎn)支出。

40.BC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

41.Y

42.Y暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

43.0在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

44.N對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時(shí)要對(duì)編制當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

45.Y受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

46.N

47.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

48.Y

49.N內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債務(wù)科目在抵銷分錄借方，債權(quán)科目在抵銷分錄貸方。比如內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款

50.Y

51.N在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該支出沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。

52.N在財(cái)政直接支付方式下無須設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。

53.Y

54.N

55.N同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對(duì)價(jià)，不確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)的處置損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.Y

57.Y與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。

58.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

59.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

60.N該運(yùn)費(fèi)支出與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)相關(guān)，因此不屬于與重組事項(xiàng)相關(guān)的直接支出。

61.事項(xiàng)（1）屬于售后回購情況下商品銷售收入的確認(rèn)問題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司銷售商品，同時(shí)約定銷售后一年內(nèi)回購，屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入并結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(xiàng)（2）屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問題。

2008年12月31日，A公司預(yù)收款項(xiàng)40萬元。

實(shí)際發(fā)生成本28萬元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本42萬元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為40%[28/（28+42）×100%]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入40（100×40%）萬元，不應(yīng)確認(rèn)100萬元的勞務(wù)收入。

事項(xiàng)（3）A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司12月113向c公司銷售的商品。

因商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)（4）A公司會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：2008年6月113，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件。

不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)（5）A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，A公司向E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)（6）A公司的會(huì)計(jì)處理正確。

理由：A公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。

62.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①借：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.40

貸：應(yīng)收賬款——B公司23.40

②借：應(yīng)收賬款——A公司1404

貸：主營業(yè)務(wù)收入1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204

借：營業(yè)稅金及附加120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅120

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

③借：銀行存款300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300

④A公司享受的現(xiàn)金折扣為：1200×2%＝24(萬元)

借：銀行存款1380

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

貸：應(yīng)收賬款——A公司1404

⑤借：發(fā)出商品640

貸：庫存商品640

借：應(yīng)收賬款702

貸：主營業(yè)務(wù)收A600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：主營業(yè)務(wù)成本480

貸：發(fā)出商品480

借：銷售費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款60

⑥本期確認(rèn)的收入＝400×40/(40+160)＝80(萬元)

本期確認(rèn)的成本＝200×40/(404—160)＝40(萬元)

借：銀行存款100

貸：預(yù)收賬款100

借：勞務(wù)成本40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

借：預(yù)收賬款80

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

借：主營業(yè)務(wù)成本40

貸：勞務(wù)成本40

⑦借：銀行存款240

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本130

——公允價(jià)值變動(dòng)40

投資收益70

借：資本公積——其他資本公積40

貸：投資收益40

⑧借：銀行存款140.40

貸：其他業(yè)務(wù)收入120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.40

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：原材料100

⑨借：資產(chǎn)減值損失60

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60

⑩借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

(2)編制甲公司2008年12月份的利潤表：

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元{Page}項(xiàng)目本月數(shù)營業(yè)收入2280減：營業(yè)成本1500營業(yè)稅金及附加120銷售費(fèi)用1OO管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用44資產(chǎn)減值損失60加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號(hào)填列)80投資收益(損失以“—”號(hào)填列)110二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號(hào)填列)576加：營業(yè)外收入60減：營業(yè)外支出100三、利潤總額(虧損總額以“—”號(hào)填列)536減：所得稅費(fèi)用134四、凈利潤(凈虧損以“—”號(hào)填列)402{Page}(3)甲公司2008年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異如下：{Page}2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)40040048040080可供出售金融資產(chǎn)17013040OO—40存貨13401400601600l720120固定資產(chǎn)6OOO640040057006200500總計(jì)4046040620{Page}應(yīng)交所得稅＝(利潤總額一交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額)×稅率

＝(536—80+60+100)×25%＝154(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(120+500)×25%—460×25%＝40(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝80×25%—40×25%＝10(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)40

所得稅費(fèi)用134

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅154

遞延所得稅負(fù)債10

資本公積10

63.(1)事項(xiàng)(1)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確處理：2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入3500(5000×70％)萬元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(xiàng)(2)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事項(xiàng)2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。故委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入，而不是在收到代銷清單時(shí)按照代銷清單上受托方對(duì)外售出部分確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)按500部手機(jī)確認(rèn)銷售收入150(500×3000/10000)萬元并結(jié)轉(zhuǎn)500部手機(jī)的成本。(3)事項(xiàng)(3)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：本事項(xiàng)中。甲公司向E公司銷售CD型手機(jī)芯片，同時(shí)約定在以后期間以固定價(jià)格重新購回，屬于采用具有融資性質(zhì)的售后回購方式銷售商品。因此，收到的款項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。正確處理：甲公司應(yīng)將收到的價(jià)款30萬元確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購價(jià)格30.3萬元與原售價(jià)30萬元之間的差額，應(yīng)在回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)期的銷售收入和稅金。(5)事項(xiàng)(5)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=46.8/(1+17％)=40(萬元)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。(6)事項(xiàng)(6)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。正確處理：甲公司正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是：借：長期應(yīng)收款5000借：長期應(yīng)收款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000貸：庫存商品3000

64.(1)甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)。借：長期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20貸：股本1400資本公積——股本溢價(jià)19300銀行存款320(2)甲公司購買日因購買乙公司股權(quán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=21000-27000×70％=2100(萬元)。(3)調(diào)整后的乙公司2021年度凈利潤=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬元)。借：長期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長期股權(quán)投資2800(4)相關(guān)分錄：①借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權(quán)益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價(jià)400借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊40(400／5×6／12)貸：管理費(fèi)用40③借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權(quán)益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤14814(11500+8160-846-4000)商譽(yù)2100貸：長期股權(quán)投資24262少數(shù)股東權(quán)益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數(shù)股東損益2448年初未分配利潤11500貸：提取盈余公積846對(duì)股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤14814(1)甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)。借：長期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20貸：股本1400資本公積——股本溢價(jià)19300銀行存款320(2)甲公司購買日因購買乙公司股權(quán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=21000-27000×70％=2100(萬元)。(3)調(diào)整后的乙公司2021年度凈利潤=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬元)。借：長期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長