稅務會計特點

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稅務會計作為稅收制度和會計核算于一體的特別專業(yè)會計，具有以下特點：

1.法律性

從稅收的概念中可以知道，稅務會計以稅收法律為準繩，也就是說，稅務會計必須以國家的稅務法規(guī)為依據(jù)。同時，稅務會計還要依據(jù)會計法規(guī)，因為會計法規(guī)是進行納稅核算的依據(jù)，是稅收法律法規(guī)的具體化。所以，稅務會計具有直接受制于稅收法律規(guī)定的顯著特點，這也是稅務會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的一個重要標志。

2.相對獨立性

稅務會計并不是和企業(yè)財務會計并列的專業(yè)會計，它只是企業(yè)會計的一個特別領域，即對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉稅部分的核算和反映，其核算也依據(jù)會計學的理論，但和其他會計相比較，稅務會計具有其相對的獨立性，因為國家規(guī)定的征稅依據(jù)與企業(yè)會計制度的規(guī)定是有一定差別的，其處理方法、計算口徑不盡相同。所以，稅務會計有一套自身獨立的處理準則，如自產(chǎn)自用貨物視同銷售的有關規(guī)定等就反映了稅務會計核算方法與內(nèi)容的相對獨立性。

3.差異互調(diào)性

財務會計是為了滿足投資者、債權(quán)人和管理者的必須要，而稅務會計是為了滿足國家征稅和管理者進行稅收籌劃的必須要，因此兩者在收入確認、存貨計價、計提折舊和壞賬準備等方面都存在著一定的差異，造成了稅前會計利潤和應納稅所得額也存在一定的差異，但兩者之間的差異可以依據(jù)產(chǎn)生差異的原因互相調(diào)節(jié)。

4.計劃性

計劃性是指企業(yè)的納稅負擔可以通過合理地計劃安排達到避稅的目標。比如，存貨核算中，采納加權(quán)平均和先進先出的比較;固定資產(chǎn)折舊方法上，采納加速折舊和直線法的比較;利用稅收優(yōu)惠等等。

稅務會計主要特征

1、稅務會計的特點：包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現(xiàn)為稅務會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為;廣泛性表現(xiàn)為稅務會計適用于國民經(jīng)濟各個行業(yè);統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務會計是相同的;獨立性表現(xiàn)為其會計處理方法與財務會計有著不同，例如應納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認定等等。

2、稅務會計的目標：即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準確、及時的納稅信息以確保企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營決策提供依據(jù);企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務資金運轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值;稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳狀況，以進行監(jiān)督調(diào)控，確保國家財政收入的實現(xiàn)。

3、稅務會計的任務：稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法同意的范圍內(nèi)，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款;正確編制、報送會計報表和納稅申報表;進行納稅人稅務活動的分析，確保正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益。

4、稅務會計的作用：有利于納稅人落實稅法，確保財政收入，發(fā)揮稅法作用;催促納稅人認真履行義務;促進企業(yè)正確處理分配關系;維護納稅人的合法權(quán)益等等。：

5、稅務會計的核算：對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。

6、稅務會計的原則：依法原則，即依照稅法進行會計處理;保證稅收收入原則，即以確保國家稅款收入為第一要務;稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實體問題的原則，納稅人的納稅義務是實體問題，履行納稅義務的手段為程序規(guī)定，稅務會計中應遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應先完稅，再進行申訴;接受稅務機關的審計監(jiān)督原則，稅務機關有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務會計核算，納稅人有義務接受監(jiān)督。

7、稅務會計操作程序：通過財務會計現(xiàn)有的會計科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過財務會計的科目，最終反映到財務報表和各稅種的申報表中;設置"稅務調(diào)整'賬目調(diào)整應稅所得，將稅務會計與財務會計不同的核算內(nèi)容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務會計賬簿中，在納稅時統(tǒng)一調(diào)整。

稅務會計的工作內(nèi)容

1、正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤;保證在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。

2、辦理有關的免稅申請及退稅沖賬等事項。

3、對繳納狀況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表。

4、稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納狀況，進行控制、檢查，并對違法行為加以改正和制裁。

5、企業(yè)稅務會計必須要在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等財務活動，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部核算等進行合理決策，利用國家法規(guī)積極稅務籌劃。對企業(yè)經(jīng)營過程涉及的諸多稅種(增值稅、所得稅、消費稅、關稅、出口退稅等)進行業(yè)務處理，既可準確核算各種應納稅金進行申報納稅，提升財稅人員工作效率，也可對企業(yè)賬務、票證、經(jīng)營、核算、納稅狀況進行評估，更好幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務政策，進行整體經(jīng)營籌劃及納稅風險防范，為企業(yè)管理決策獻計獻策，為創(chuàng)利打下堅實基礎。降低稅收負擔，也提升了稅后利潤，實現(xiàn)自身的繼續(xù)健康發(fā)展。

6、負責日常開具各種增值稅發(fā)票、一般發(fā)票及其他票據(jù)。并確保及時將所開具的發(fā)票交到客戶手中。

7、每月按時抄報稅，按時填制申報表辦理國稅申報業(yè)務。

8、負責地稅、國稅每年年檢工作。

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復雜化，在中國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統(tǒng)。

稅務會計原則

1.依法原則稅務會計必須以現(xiàn)行稅法為準繩，而稅收法規(guī)可能會因國家的政治、經(jīng)濟的發(fā)展和必須要有所變更，即有一定的時效性，所以稅務會計必須保持按現(xiàn)行稅法處理的原則。

2.公平稅負原則公平稅負原則是指稅收要公平負擔，合理負擔。這要求稅務會計必須真實核算企業(yè)的各項計稅依據(jù)、應納稅額，正確處理收益分配。任何有意或無意逃稅和騙取減免稅金，都是有違公平性和一致性的行為，都不符合稅務會計的社會效益原則。

3.修正權(quán)責發(fā)生制原則權(quán)責發(fā)生制以權(quán)利和義務的發(fā)生來確定收入和費用的實際歸屬，能夠合理、有效地確定不同會計期間的收益和企業(yè)的經(jīng)營成果，體現(xiàn)了公允性和合理性。因此，企業(yè)會計核算中，保持以權(quán)責發(fā)生制為原則。

4.劃分營業(yè)收益與資本收益原則。營業(yè)收益與資本收益具有不同的來源和擔負著不同的納稅責任，困此，為了正確地計算所得稅負債和所得稅費用，就應該合理劃分這兩種收益。營業(yè)收益是指企業(yè)通過其常常性的主要經(jīng)營活動而獲得的收入，其內(nèi)容包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入兩個部分，其稅額的課征標準一般按正常稅率計征。資本收益是指在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時所得的利益(如投資收益、出售或交換有價證券的收益等)，一般包括納稅人除應收款項、存貨、經(jīng)營中使用的地產(chǎn)和應折舊資產(chǎn)、某些政府債券，以及除文學和其他藝術(shù)作品的版權(quán)以外的資產(chǎn)。資本收益的課稅標準具有許多不同于營業(yè)收益的特別規(guī)定。

5.配比原則配比原則是指企業(yè)在進行會計核算時，某一特按時期的收入應當與取得該收入相關的成本、費用配比。

6.稅款支付能力原則稅款支付能力與納稅能力有所不同。納稅能力是