2021-2022年山東省濟南市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年山東省濟南市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2018年財務(wù)報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：2019年4月20日，收到當?shù)囟悇?wù)部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年度財務(wù)報表時，因無法預(yù)計是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關(guān)的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額

B.確認2019年遞延收益720萬元

C.確認2019年應(yīng)交所得稅720萬元

D.確認2019年其他收益720萬元

2.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項時，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財政補助收入D.上級補助收入

3.

第

14

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立股份有限公司的，其發(fā)起人人數(shù)為（）。

4.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

5.

第

17

題

某企業(yè)采用當日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時應(yīng)確認的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.3.6B.－3.6C.0D.7.2

6.

第

8

題

下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品負擔的消費稅

C.一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用

7.

第

11

題

2009年12月1日，因租賃期滿，甲公司將出租的寫字樓收回，轉(zhuǎn)作辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日該寫字樓的公允價值為7900萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。轉(zhuǎn)換時確認的公允價值變動損益為（）萬元。

8.2015年12月31日，DUIA公司一臺設(shè)備的原值為200萬元，累計折舊為60萬元，已計提減值準備10萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，2015年12月31日，該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（）萬元A.200B.140C.130D.0

9.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

10.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，甲公司取得投資后能對乙公司實施共同控制。投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為1l6000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

11.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認為收入

12.甲公司只有一個子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2012年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元。不考慮其他事項，2012年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

13.關(guān)于會計政策變更，下列表述中正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行處理

B.對于初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理

C.會計政策變更涉及損益時，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復(fù)的自行變更會計政策，應(yīng)按照前期差錯更正的方法處理

14.

第

10

題

甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并且不存在其他納稅調(diào)整事項；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時性差異時有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.借方66B.借方99C.借方100D.借方165

15.甲公司和黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％、消費稅稅率10％，采用實際成本法核算原材料。2013年12月委托黃河公司加工應(yīng)稅消費品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應(yīng)稅消費品已經(jīng)加工完成并驗收入庫。則甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本為()元。

A.135000B.150000C.152000D.155900

16.2018年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備停工改造期間不計提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認一項固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2018年計提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計提的折舊額為90萬元

17.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬元貨款（乙公司對該應(yīng)收賬款

已計提壞賬準備200萬元），經(jīng)雙方協(xié)商。達成如下債務(wù)重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬元，剩余款項用甲公司持有的丙公司60％有表決權(quán)股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（該股權(quán)當日公允價值為2700萬元），并辦理完畢上述債權(quán)、債務(wù)解除手續(xù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認的損失金額是（）萬元。

A.1100B.300C.100D.400

18.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

19.下列關(guān)于前期差錯更正的會計處理表述中，正確的是（）

A.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目

B.企業(yè)應(yīng)當采用未來適用法更正重要的前期差錯

C.對于發(fā)生的重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當在其發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期末留存收益

20.東大公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為l5萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.35B.30C.20D.55

二、多選題(20題)21.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權(quán)支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權(quán)。甲公司對價的土地使用權(quán)賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認無形資產(chǎn)的損益

D.合并報表確認商譽400萬元

22.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有（）

A.庫存商品B.周轉(zhuǎn)材料C.在產(chǎn)品D.材料成本差異

23.下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務(wù)報表的重大差錯

D.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計負債金額的調(diào)整

24.下列關(guān)于建造合同收入確認的表述中，正確的有（）。

A.如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入及合同費用

B.如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用

C.如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計，合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入

D.如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復(fù)存在的應(yīng)轉(zhuǎn)為按照完工百分比法確認合同收入和費用

25.

26.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動

C.利得和損失可能會影響當期損益

D.利得和損失一定會影響當期損益

27.第

24

題

阿波羅公司因購貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付昌盛公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2008年4月1日，阿波羅公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與昌盛公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以阿波羅公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為1O0萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人阿波羅公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30B.50C.80D.20

28.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

29.關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應(yīng)按照實際利率與攤余成本計算確定應(yīng)收未收利息

B.應(yīng)按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應(yīng)按期末公允價值調(diào)整其賬面價值

30.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標的業(yè)務(wù)招待費

B.國債利息收入

C.超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

31.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項D.其他權(quán)益工具投資

32.

第

16

題

下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

33.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當期損益

34.

35.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

36.

第

23

題

在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)增的項目有（）。

A.計提的資產(chǎn)減值準備

B.計提應(yīng)付短期債券利息

C.存貨的增加

D.遞延所得稅資產(chǎn)減少

37.

第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣交易時可以選擇的折算匯率有（）。

A.交易口的即期匯率B.外匯牌價的買人價C.外匯牌價的賣出價D.即期匯率的近似匯率

38.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

39.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更處理

40.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。該商標權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計攤銷100萬元

C.該商標權(quán)的列示金額為52．5萬元

D.該商標權(quán)的列示金額為700萬元

三、判斷題(20題)41.無論什么原因，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，即應(yīng)將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額。（）

A.是B.否

42.

第

34

題

企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的非減值原因造成的增減變動額應(yīng)當確認為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（）

A.是B.否

43.5.￥108000.50，寫成中文大寫為拾萬捌仟零伍角。()

A.是B.否

44.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()A.是B.否

45.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓(xùn)費等。（）

A.是B.否

46.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

47.制造費用屬于期間費用，發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

48.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益。()

A.是B.否

49.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

50.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

51.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

52.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

54.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

55.

第

39

題

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超過稅前列支標準的部分不能計入管理費用。（）

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

57.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

58.外購存貨的入賬價值是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

59.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時，對修購基金的處理應(yīng)為借記“專用基金－－修購基金”科目。（）

A.是B.否

60.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(1)，計算甲公司因業(yè)務(wù)重組計劃而減少2011年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

62.除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

63.考核收入+差錯更正

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。

(1)甲公司2010年l2月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591．25萬元。

甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。

甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。

③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為l000萬元．并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司（甲公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)晶，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。

甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。

(2)12月5—20日，丁會計師事務(wù)所對甲公司2010年l．11月的財務(wù)報表進行預(yù)審。12月25日，丁會計師事務(wù)所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進行更正：①經(jīng)董事會批準，自2010年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于2008年12月投入使用，原價為600萬元，．預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。

甲公司1．11月份對該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：

借：管理費用55

貸：累計折舊55

②2010年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2．11月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款l800

借：管理費用150

貸：累計攤銷150

③2010年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。

甲公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：

借：銀行存款485

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

借：原材料100

貸：營業(yè)外收入100

④2010年l1月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。

甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應(yīng)的會計處理。

(3)2011年l一3月發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月購入的E產(chǎn)品[見資料(2)③]存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意X公司全部退貨。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款l160萬元。

X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品[見資料(2)⑥]無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

③2011年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2010年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。2010年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認為該訴訟很可能敗訴，2010年12月31日確認預(yù)計負債120萬元。

(4)除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1000萬元，財務(wù)費用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。

(5)其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。

②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計提，資料(3)②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計劃終止租賃合同事項在12月份未進行會計處理。

③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。

④涉及以前．年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司2010年12月份相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，在12月31日結(jié)賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正。

(3)指出資料(3)中哪些事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會計分錄）。

64.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財務(wù)報告時，對管理總部、甲車間和乙車間等進行減值測試。大米公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設(shè)備的賬面價值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當前狀態(tài)對外出售，估計售價為1980萬元(即公允價值），另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。(3)辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車間在預(yù)計使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。(4)假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值比例進行合理分攤。大米公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設(shè)備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據(jù)上述資料逐項分析、判斷大米公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

65.2

參考答案

1.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助，應(yīng)按《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定，在實際收到所得稅返還時，直接計入當期其他收益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務(wù)報表相關(guān)項目(不屬于日后調(diào)整事項)。

2.C財政補助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，從財政部取得的各類事業(yè)經(jīng)費。

3.A本題考核股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)為2人以上200人以下。

4.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計提折舊。

5.A

6.C由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，則消費稅應(yīng)該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應(yīng)當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。

【該題針對“應(yīng)交稅費的核算”知識點進行考核】

7.B

8.B稅法規(guī)定，計提的減值準備在計提當期不允許稅前扣除，則2015年12月31日，該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝200－60＝140（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

10.D初始投資時，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，差額200(16000×20％－3000)萬元，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資，并計入營業(yè)外收入；2012年末應(yīng)確認的投資收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(萬元)，因此2012年末該項投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬元)。

11.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品而非提供勞務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.C【答案】C

【解析】“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額=(1800+800)-100=2500(萬元)。

13.D【解析】選項A，追溯調(diào)整法的前提是相關(guān)會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定。如果累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來適用法；選項B，不屬于會計政策變更；選項C，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”核算。

14.C甲企業(yè)20×6年年末計提固定資產(chǎn)減值準備=5000—5000÷10×4—2400=600(萬元)(可抵扣暫時性差異)，20×7年計提折舊=2400÷6=400(萬元)，按稅收規(guī)定20×7年應(yīng)計提折舊=5000÷10=500(75元)，20×8年會計折舊=2400÷6=400(萬元)，稅收折舊=5000÷10=500(萬元)。

20×8年末計提減值準備前該項固定資產(chǎn)的賬面價值=5000—500×4—600—400×2=1600(萬元)。該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準備。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)=5000—500×6=2000(萬元)，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100(400×25%)萬元。

15.B甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本=100000+35000+15000=150000(元)。

16.B選項B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認固定資產(chǎn)；選項C，A設(shè)備2018年計提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬元)；選項D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬元)。

17.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額17=107(萬元)。

19.C選項A表述錯誤，對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)報表項目；

選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法（而非未來適用法）更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

前期差錯按照重要程度分為不重要的前期差錯和重要的前期差錯。

（1）不重要的前期差錯：不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目。

（2）重要的前期差錯：通過“以前年度損益調(diào)整”科目采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

20.A【解析】處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35(萬元)。

21.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABCD存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

資產(chǎn)負債表中“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項存貨的價值。“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”等科目期末余額后的金額填列。如果材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用售價金額法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

23.BCD【考點】資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

24.ABCD

25.ABCD

26.ABC利得和損失有可能會直接計入所有者權(quán)益,所以選項D不正確．

27.AB債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下：債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的固定資產(chǎn)處置損失=(100—20)一50=30(萬元)債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的債務(wù)重組利得=100-50=50(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理80

累計折舊20

貸：固定資產(chǎn)100

借：應(yīng)付賬款一昌盛公司100

營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失30

貸：固定資產(chǎn)清80

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得50

28.ABCD解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回損益確認為當期損益，而應(yīng)予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質(zhì)上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求。

29.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計算確定應(yīng)收未收利息；按實際利率計算確定利息收入，選項AB不正確；計提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項C不正確；持有至到期投資按攤余成本計量，不應(yīng)按期末公允價值調(diào)整其賬面價值，選項D不正確。

30.ABD超標的業(yè)務(wù)招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

31.BCA，D均應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量。

32.BD選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

33.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當期進行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

34.ABC

35.BCD選項A符合規(guī)定；

選項B不符合規(guī)定，期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負債項目采用資產(chǎn)負債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.ABD選項AD屬于沒有付出現(xiàn)金的費用(或沒有收到現(xiàn)金的收益)，均為需要調(diào)增的項目。選項B計提的應(yīng)付債券利息不屬于經(jīng)營活動，但已計入財務(wù)費用科目，需調(diào)增。選項C需調(diào)減。

37.ABCD

38.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

39.ABC固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更。

40.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元;應(yīng)抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.Y

43.N應(yīng)寫成人民幣壹拾萬捌仟元零伍角

44.Y

45.N員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。專業(yè)人員服務(wù)費是可以計入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時計入當期損益。

46.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

47.N制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中，而非計入當期損益。

48.Y

49.Y

50.N若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，應(yīng)沖減當期資產(chǎn)減值損失。

51.N民間非營利組織會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。

52.N需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

因此，本題表述錯誤。

53.0在固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

54.N在固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

55.N企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費全部計入管理費用，期末進行納稅調(diào)整。

56.Y固定資產(chǎn)減值后，價值回升的可能性比較小，屬于永久性的減值，因此“固定資產(chǎn)減值準備”在持有期間不可轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

57.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計估計變更，應(yīng)按照會計估計變更進行處理。

58.N現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際付款時沖減財務(wù)費用，不沖減采購成本。

59.Y正確的會計處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金－－固定資產(chǎn)借：專用基金－－修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

60.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

61.因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負債20借：管理費用650貸：應(yīng)付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備40因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負債20借：管理費用650貸：應(yīng)付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備40

62.【答案】

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2008年1月1日

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值8100×40%=3240(萬元)的差額，需要調(diào)整賬面價值。

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)200

貸：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)200

③2008年4月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利-B企業(yè)200

④2008年末B公司2008年度利潤表中凈利潤為600萬元按其賬面價值計算扣除的無形資產(chǎn)攤銷額=450÷10=45(萬元)按照取得投資時點上無形資產(chǎn)的公允價值計算確定的攤銷額=900÷10=90(萬元)按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=600-(90-45)=555(萬元)投資企業(yè)按照持股比例計算確認的當期投資收益=555×40%=222(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)222

貸：投資收益222

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2009年12月

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(其他權(quán)益變動)

(220×40%)88

貸：資本公積-其他資本公積88

②2009年末

按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=900-(90-45)=855(萬元)

投資企業(yè)按照持股比例計算確認的當期投資收益=855×40%=342(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)342

貸：投資收益342

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：

①2010年4月1日

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計折舊300

固定資產(chǎn)減值準備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長期股權(quán)投資-E公司2280.8

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得200

主營業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(240×17%)40.80

借：主營業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。A公司在2010年不應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：A公司應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確認轉(zhuǎn)讓損益，而截至2010年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，所以A公司在2010年不應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。

63.【答案】

(1)①借：銀行存款2100

長期應(yīng)收款3750(5000×1．17-2100)

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591．25

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850

未實現(xiàn)融資收益408．75

借：主營業(yè)務(wù)成本4