2021-2022年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團(tuán)項目組需要運用重要性。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.集團(tuán)財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財務(wù)報表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表各項目的重要性

2.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機(jī)構(gòu)是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監(jiān)事會

3.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

4.注冊會計師在審計過程中使用抽樣方法，以下不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)對樣本誤差的分析推斷總體并形成對總體的結(jié)論

B.從抽樣總體中選取樣本實施檢查以確定是否存在誤差

C.根據(jù)審計目標(biāo)和抽樣總體制定選取樣本的計劃

D.根據(jù)對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果確定測試的審計目標(biāo)

5.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

6.

如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是()。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

7.

第

3

題

下列有關(guān)作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認(rèn)為產(chǎn)品的成本實際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營活動中的各項具體活動

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責(zé)

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動因

8.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計入員B.財務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會成員

9.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試中，不適宜采用統(tǒng)計抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度

B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險

C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因

10.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

11.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達(dá)到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

12.

第

8

題

下列各項中，不符合土地增值稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.超過國家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評估價格為重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

13.錯賬的更正方法不包括（）。

A.藍(lán)字更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.劃線更正法

14.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估

15.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲?，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

16.會計師事務(wù)所因出具不實報告而承擔(dān)補充賠償責(zé)任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，會計師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

B.當(dāng)被審計單位存在過失時，應(yīng)當(dāng)減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.當(dāng)利害關(guān)系人存在過失時，應(yīng)當(dāng)免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

D.會計師事務(wù)所承擔(dān)的補充賠償責(zé)任沒有最高賠償額的限定

17.下列選項中不屬于存貨范圍的是（）。

A.委托加工的存貨

B.購貨單位已交款并已經(jīng)開出提貨單，但尚未提走的貨物

C.尚在加工中的產(chǎn)品

D.款項已支付，但尚未運達(dá)企業(yè)的存貨

18.當(dāng)被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

19.注冊會計師承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗證信息系統(tǒng)一般性控制

20.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

21.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

D.合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序

22.下列各項中，所執(zhí)行的程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀察程序，對A公司人員執(zhí)行的存貨盤點進(jìn)行觀察

C.執(zhí)行詢問程序，與A公司外部律師事務(wù)所的律師進(jìn)行訪談，了解A公司涉訴事項

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

23.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

24.

下列有關(guān)對存貨項目審計的表述中，正確的是()。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定都可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對首次接受委托審計的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)

25.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計目的，下列關(guān)于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯報風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

26.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

27.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

28.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報

29.ABC會計師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計其2018年度財務(wù)報表，假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.審計項目組成員A注冊會計師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣．接受委托前已經(jīng)全部處置

B.審計項目組成員B注冊會計師將要成為甲公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.審計項目組成員C注冊會計師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.審計項目組成員D注冊會計師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品

30.獨立審計準(zhǔn)則通過注冊會計師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖妬眢w現(xiàn)。()

A.正確B.錯誤

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風(fēng)險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

32.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

B.專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項相關(guān)

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業(yè)素質(zhì)滿意

33.關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

B.由于財務(wù)報表審計是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

C.由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任

D.財務(wù)報表審計時，注冊會計師會將檢查風(fēng)淦降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審汁風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險足夠低的水平

34.下列各項中，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術(shù)上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會員

B.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

35.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務(wù)報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括的有（）。

A.風(fēng)險評估程序B.控制測試程序C.針對應(yīng)付賬款實施的函證程序D.實質(zhì)性程序

36.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

37.當(dāng)存在下列()情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試。A.A.對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運行是有效的

B.對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運行是合理的

C.內(nèi)部控制存在固有局限性

D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

38.在考慮管理層做出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理。以下屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括（）。

A.對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)B.與歷史趨勢不一致的假設(shè)C.特別敏感的假設(shè)D.容易發(fā)生變動的假設(shè)

39.在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

40.

第

26

題

ABC公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬顯示其共有800筆應(yīng)付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應(yīng)付賬款，這一金額大大超過該項目的重要性水平。以下各種設(shè)定的情形中，影響審計效果的是（）。

A.對采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務(wù)中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制未被嚴(yán)格執(zhí)行

C.采用差額估計方法按規(guī)定抽取了50個樣本后，抽樣結(jié)果顯示每筆應(yīng)付賬款平均被低估了670元

D.根據(jù)單位平均估計方法的要求，抽取了100個樣本，利用樣本單位均值估計的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

41.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

42.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項，以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

43.下列關(guān)于專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)

B.可以通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響

D.通過相關(guān)程序一旦確定專家具備相應(yīng)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，在之后的審計過程中可以不再進(jìn)行評價

44.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

45.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

46.下列對于集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團(tuán)項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關(guān)審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見與集團(tuán)項目組溝通

D.如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序

47.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

48.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤

49.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，可以針對總體進(jìn)行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

50.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

B.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

三、3.判斷題(10題)51.

S公司2(1)4年9月1日購入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購買價為10180萬元，支付的稅費為120萬元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬元。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師如認(rèn)為被審核單位盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合突際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審核報告。()

A.正確B.錯誤

53.在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，請代為判斷其相關(guān)的會計估計是否正確。

乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

54.

助理人員計算了2005年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此，注冊會計師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2005年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師在對年末存貨實施截止測試時，對于年末采購的在途存貨，無論被審計單位是否收到賣方發(fā)票，都應(yīng)提請其不要將年終在途存貨及相應(yīng)的負(fù)債反映在當(dāng)年的財務(wù)報表中。()

A.正確B.錯誤

56.助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?。()

A.正確B.錯誤

57.

D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認(rèn)為，小規(guī)模企、肛的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應(yīng)獲取較多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)，以降低審計風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

58.銷貨業(yè)務(wù)的審計一般偏重于檢查虛報資產(chǎn)與收入的問題,因此,通常無須對完整性目標(biāo)進(jìn)行交易實質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師無法改變固有風(fēng)險的估價水平,但是,注冊會計師可以改變固有風(fēng)險的實際水平。()

A.正確B.錯誤

60.在特殊項目的審計中注冊會計師可以不遵循獨立審計準(zhǔn)則。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

52

題

丙有限責(zé)任公司系由甲公司與乙公司共同設(shè)立的企業(yè)。第一期出資已由EFG會計師事務(wù)所實施審驗，并出具了驗資報告。ABC會計師事務(wù)所接受委托，對丙企業(yè)股東的第二期出資進(jìn)行驗證，A和B注冊會計師具體承辦驗資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙有限責(zé)任公司申登記的注冊資本為人民幣3000萬元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。

（2）第一期出資已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。上述出資已經(jīng)EFG會計師事務(wù)所驗證，并于2008年5月1日出具了驗資報告。驗資報告文號為“黑E會驗字第32號”。

（3）第二期出資已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。

要求：

（1）簡要回答第一期出資驗資時，注冊會計師需要獲取哪些資料以形成審驗證據(jù)?

（2）請回答被審驗單位第一期出資的出資額是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（3）請回答被審驗單位第二期出資的出資時間是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（4）請代為編制第二期出資的驗資報告說明段。

62.

第

54

題

當(dāng)被審計單位銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有弱點時，注冊會計師為測試登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的存在性，應(yīng)采取哪些方法測試？

63.簡述因密切關(guān)系導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

64.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應(yīng)當(dāng)溝通的事項可能包括哪些?

65.注冊會計師為了了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形，應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的內(nèi)容有哪些?

參考答案

1.A選項A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

2.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

3.A選項A，表明應(yīng)用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。

4.D選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中評價樣本結(jié)果階段；

選項B恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本選取階段；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本設(shè)計階段；

選項D不恰當(dāng)?shù)项}意，在風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序中，有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計程序則不宜使用審計抽樣，風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。

綜上，本題應(yīng)選D。

在控制測試和細(xì)節(jié)測試中，使用審計抽樣可以分為樣本設(shè)計、樣本選取和評價樣本結(jié)果三個階段。

5.A負(fù)債是由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。故答案為A選項。

6.D解析：取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。

7.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動因。

8.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

9.D選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣。其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。

10.C選項C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

11.B法定盈余公積累計額已達(dá)到注冊資本的50%時可以不再提取。

12.B【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

13.A

14.B解析：本題考查的是“對控制的監(jiān)督”內(nèi)部控制要素的理解。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。“對控制的監(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內(nèi)部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作，故選項B正確。本題中的選項中A、D都屬于專門評價活動；選項C屬于對內(nèi)部控制的外部鑒證。

15.C選項C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

16.A2014年教材刪除了這個知識點。利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，選項B和C錯誤。事務(wù)所就其所出具的不實審計報告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，選項D錯誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁?！局R點】

17.B購貨單位已經(jīng)開出提貨單，表明與該商品相關(guān)的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移

到購貨單位，無論提貨與否，都不屬于銷貨單位存貨。

18.A選項A恰當(dāng)，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計的必要程序。

19.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

20.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

21.D注冊會計師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，因此B、C選項均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平。A選項也不正確?？梢酝ㄟ^修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

22.D選項A表述恰當(dāng)?shù)环项}意，檢查是指注冊會計師對記錄和文件進(jìn)行審查；

選項B表述恰當(dāng)?shù)环项}意，觀察是指注冊會計師查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?，如對被審計單位人員執(zhí)行存貨盤點或內(nèi)部控制進(jìn)行觀察；

選項C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息；

選項D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，在實質(zhì)性程序中實施分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

24.D對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“估價或分?jǐn)偂?、“存在或發(fā)生”等相關(guān)認(rèn)定，但對存貨監(jiān)盤是用來證實其“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要程序。存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關(guān)的實質(zhì)性測試和分析性復(fù)核來確認(rèn)。

25.A選項A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財務(wù)報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。

26.A選項A錯誤，編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的

27.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

28.B選項B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

29.C選項C，因C注冊會計師的母親持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

30.B解析：獨立審計準(zhǔn)則是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。

31.ABD樣本量越大．抽樣風(fēng)險越小。

32.BC選項A、D，可能表明將會實施與一般情況類似的或相對較為狹窄的審計程序；

選項B、C，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

下列情況可能表明需要實施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序：①專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項相關(guān)；②注冊會計師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；③專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議；④專家是會計師事務(wù)所外部專家，因此，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

33.ABCD選項A不恰當(dāng)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項B不恰當(dāng)，財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項C不恰當(dāng)，應(yīng)將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，但該保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。選項D不恰當(dāng)，注冊會計師會將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足審計風(fēng)險低水平的要求，因此檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險低水平的要求。

34.ABC根據(jù)《審計準(zhǔn)則第142l號——利用專家的工作》應(yīng)用指南，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術(shù)上的勝任能力時需要考慮的包括選項ABC列示的內(nèi)容，選項D是確定內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的因素。

35.AD控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

36.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費方式，C項，因為會計師事務(wù)所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)。

37.AD解析：當(dāng)對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果；當(dāng)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

38.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括：①對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)；②特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設(shè)；③與歷史趨勢不一致的假設(shè)。

39.ABCD選項A正確，注冊會計師應(yīng)對評估的風(fēng)險，合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)是最重要的，因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定的錯報風(fēng)險的效力不同，比如，重新計算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)性不大。選項B正確，在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，比如，注冊會計師為了確認(rèn)存貨存在認(rèn)定，首選審計程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計算。同時，注冊會計師還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因(選項C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制(選項D)。

40.ACA將導(dǎo)致注冊會計師按設(shè)定的程度信賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性測試，影響審計的質(zhì)量；B將提醒注冊會計師，應(yīng)付賬款中存在嚴(yán)重缺陷，保證了審計的質(zhì)量；按C的結(jié)果，注冊會計師將推斷應(yīng)付賬款總體被低估的金額為53.6萬元，發(fā)生誤受風(fēng)險，影響審計質(zhì)量；D顯示應(yīng)付賬款賬面金額大大低于實際金額，不導(dǎo)致抽樣風(fēng)險。

41.ABCA、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。

42.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

43.ABC隨著審計的進(jìn)行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價，故選項D不正確。

44.BCD選項A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

45.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請參考資料(1)分錄。

46.CD選項A不正確，在配合集團(tuán)項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團(tuán)項目組接觸相關(guān)審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團(tuán)項目組實施。

綜上，本題應(yīng)選CD。

47.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

48.ABC當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤增加未分配利潤，不會增加實收資本。

49.BC選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論以及選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。

50.ABC管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項A)；(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項C)。

51.A解析：2005年12月31日，該筆投資業(yè)務(wù)的會計處理為

借：長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計利息)10000×3%=300萬元

長期債權(quán)投資——債券投資(折價)20×(12／28)＝8.57萬元

貸：長期債權(quán)投資——債券投資(債券費用)120×(12／28)＝51.43萬元

投資收益257.14萬元

52.B解析：在題中所述情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，拒絕出具盈利預(yù)測審核報告，而不是出具否定意見的審核報告。

53.B解析：由于出售給關(guān)聯(lián)方的價格可能有失公允，因此，只要存貨成本與可收回凈值存在差異，均應(yīng)當(dāng)計提跌價準(zhǔn)備。

54.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

55.B解析：對于年終在途存貨，只要將存貨及其相應(yīng)的負(fù)債計入同一個適當(dāng)?shù)臅嬆甓龋筒粫ω攧?wù)報表的公允性產(chǎn)生影響。

56.B解析：審計人員應(yīng)核對原件，而非復(fù)印件。

57.B

58.A

59.B

60.B解析：特殊項目的業(yè)務(wù)審計中注冊會計師也必須遵循獨立審計準(zhǔn)則,只是