2021年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

2.某上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月15日，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

3.2015年12月31日，甲公司對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴．需要支付賠償60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會批準(zhǔn)年報(bào)報(bào)出，甲公司應(yīng)將上述10萬元的差額調(diào)整計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.其他綜合收益C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入

4.2012年1月1日，乙公司以1000萬元從債券二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券。該債券面值為1000萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費(fèi)用20萬元；乙公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。2012年12月31日，該債券的市場價(jià)格為1000萬元。2013年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2013年12月31日，該債券的公允值下降為900萬元。乙公司預(yù)計(jì)，如丙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債券實(shí)際年利率2.5%。乙公司于2013年12月31日就該債券應(yīng)該確認(rèn)的減值失為（）萬元。A.A.110.89B.95.39C.100D.79.89

5.甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

6.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費(fèi)為6000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價(jià)值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

7.2017年12月31日，誠信企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)處理為（）

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：所得稅費(fèi)用5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益5

C.借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5

D.借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負(fù)債5

8.甲公司期末原材料的賬面余額為160萬元。數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的15臺A產(chǎn)品。該合同約定，甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品l5臺。每臺售價(jià)20萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成15臺A產(chǎn)品尚需加工成本總額為l50萬元。估計(jì)銷售每臺A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。期末市場上該原材料每噸售價(jià)為l5萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．6萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.150B.140C.160D.105

9.20x1年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、到期一次還本付息債券，面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，20xl年12月31日確認(rèn)投資收益35萬元。20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。

A.1037B.1035C.1065D.1087

10.

11.編制合并報(bào)表時(shí)，對于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在超期清理期間的抵銷，下列處理正確的是()。

A.借：未分配利潤——年初貸：管理費(fèi)用

B.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外收入

C.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外支出

D.不需要做抵銷處理

12.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

13.2011年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年一項(xiàng)重大會計(jì)差錯(cuò)，在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司應(yīng)()。

A．不需要調(diào)整，只將其作為2011年3月的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B．調(diào)整2010年會計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

C．調(diào)整2011年會計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

D．調(diào)整2010年會計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)

14.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1000萬元，負(fù)債成份的公允價(jià)值為850萬元，發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

15.五環(huán)公司為2018年新成立的企業(yè)。2018年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)。預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的3％～7％之間。2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則五環(huán)公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元A.3B.9C.10D.15

16.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為14000萬元。購買目前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計(jì)量

C.在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)商譽(yù)

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)

17.下列說法中，錯(cuò)誤的的是（）。

A.估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，一般需要同時(shí)估計(jì)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，必須都超過資產(chǎn)的賬面價(jià)值，才表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

18.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元。

A.168B.192C.219D.180

19.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，不正確的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)告包括對外的報(bào)告和專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告

B.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況

C.財(cái)務(wù)報(bào)告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表

20.

第

6

題

2009年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓建造合同，合同總價(jià)款為1200萬元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為1000萬元。至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本880萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本220萬元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價(jià)款100萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。甲公司已于2009年12月31日根據(jù)當(dāng)時(shí)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入240萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

22.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽(yù)減值

23.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

24.

25.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅務(wù)上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不到10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

26.關(guān)于合并報(bào)表范圍的確定，下列說法中不正確的有()。

A.母公司能夠控制的子公司均應(yīng)納入合并范圍

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司應(yīng)納入合并范圍

C.規(guī)模非常小的子公司不應(yīng)納入合并范圍．

D.業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司不應(yīng)納入合并范圍

27.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

28.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價(jià)證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務(wù)捐贈

29.

第

22

題

下列項(xiàng)目中，不符合會計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

30.下列關(guān)于或有事項(xiàng)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素

C.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

D.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出預(yù)期能夠獲得補(bǔ)償?shù)模鄢a(bǔ)償可能取得的金額后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

31.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

32.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，做出合理預(yù)計(jì)，通常做法有（）。

A.對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.存貨期末采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)C.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.對長期投資提取跌價(jià)準(zhǔn)備

33.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

34.票據(jù)丟失后，可以采取的補(bǔ)救措施主要有()。

A.行政訴訟

B.掛失支付;

C.公示催告;

D.普通民事訴訟;

35.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

36.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

37.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)增量成本的有（）。

A.支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的人員的工資

B.因簽訂合同支付給銷售人員的銷售傭金

C.取得合同發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)

D.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

38.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)

D.與維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

39.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不應(yīng)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

40.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

三、判斷題(20題)41.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

42.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

43.由于稅率變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.會計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計(jì)差錯(cuò)予以更正。（）

A.是B.否

46.正常報(bào)廢和非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。（）

A.是B.否

47.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。()

A.是B.否

48.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有重大影響，并且應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中說明的事項(xiàng)。（）A.是B.否

49.所得稅會計(jì)是針對會計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

50.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日全部確認(rèn)為管理費(fèi)用。()

A.是B.否

51.企業(yè)采用的折舊方法中，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計(jì)期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

53.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

54.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)全部沖減權(quán)益成份的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

58.購買方作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本。（）

59.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本。（）

A.是B.否

60.取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。在對甲公司2011年年報(bào)審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：（1）2011年1月1日甲公司支付價(jià)款120萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年，按直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2010年12月31日對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務(wù)處理。（2）2010年12月31日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的入賬金額為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價(jià)值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會計(jì)相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值變動損益200萬元，并確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅負(fù)債。（3）2009年1月，甲公司支付1000萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2010年年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計(jì)提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2011年年末，甲公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失150（4）2012年2月7日，甲公司得知債務(wù)人A公司2012年1月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收尚未計(jì)提減值壞賬準(zhǔn)備。（5）2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對該貨款尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2012年2月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應(yīng)的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。假定：在進(jìn)行上述處理之前，應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已計(jì)算完畢。要求：判斷上述事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由;若為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，做出正確的會計(jì)處理。（不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配以及計(jì)提盈余公積的會計(jì)分錄，答案中的金額單位用萬元表示）

62.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價(jià)款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價(jià)格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價(jià)款。甲公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷計(jì)入銷售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。

63.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)。(1)20×6年3月1日，M公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和銀行存款50萬元為對價(jià)取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，公允價(jià)值為150萬元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用20萬元，投資時(shí)應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬元。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價(jià)增持A公司20％的股權(quán)，至此共持有A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)股權(quán)改按長期股權(quán)投資核算。增資當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為3800萬元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價(jià)值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項(xiàng)辦公設(shè)備，售價(jià)為100萬元，賬面價(jià)值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直接法計(jì)提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當(dāng)年確認(rèn)折舊費(fèi)用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權(quán)，取得價(jià)款800萬元，剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權(quán)當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會計(jì)分錄：

64.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計(jì)提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。（6）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。（7）計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，必須寫出其相應(yīng)地明細(xì)科目及專欄名稱）

65.1．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司，2010年相關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日，長江公司以銀行存款13000萬元，自大海公司購入甲公司80%的股份。長江公司與大海公司、甲公司在此之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。甲公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為15000萬元。（2）甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2600萬元，提取盈余公積260萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。（3）2010年甲公司從長江公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1．5萬元。2010年甲公司對外銷售A商品100件，每件銷售價(jià)格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品300件。2010年12月31日，結(jié)存A商品可變現(xiàn)凈值為550萬元;甲公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。（4）2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券，面值5000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面年利率為6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場年利率為5%。甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為5216．35萬元。同日長江公司直接從甲公司購入其所發(fā)行債券的20%，并準(zhǔn)備持有至到期。（5）假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）編制長江公司購入甲公司80%股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)分錄。（2）編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。（4）編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。

2.B選項(xiàng)A，屬于2019年的新事項(xiàng)，不屬于2018年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理；

選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D，雖然該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但對該公司影響不大，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C報(bào)告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實(shí)際賠償損失與預(yù)計(jì)賠償損失的差額．一般應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的營業(yè)外支出。

4.A2012年12月31日攤余成本=1020×(1+2．5%)-1000×3%=1015．5(萬元)；2012年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動=1015．5-1000=15．5(萬元)，應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額(借方)15．5萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元。2013年12月31日攤余成本=1015．5×(1+2．5%)-1000×3%=1010．89(萬元)．計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1010．89-15．5=995．39(萬元)，2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的減值損失=(995．39-900)+15．5=110．89(萬元)。或：減值損失=可供出售金融資產(chǎn)賬面余額(不含公允價(jià)值變動)-公允價(jià)值=1010．89-900=110．89(萬元)。

5.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000(元)，換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值=180000+10000+30000=220000(元)。

6.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本；如果收回后用于應(yīng)稅消費(fèi)品的再加工而后再出售的，則記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價(jià)值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

7.D本題中，可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元（20×25%）。

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），同時(shí)，與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

因此應(yīng)做分錄：（單位：萬元）

借：其他綜合收益5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

綜上，本題應(yīng)選D。

8.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.D【答案】D

【解析】20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=(1050+2)+35=1087(萬

元

10.A

11.D對于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)超期清理的，清理期間不需要做抵銷處理。

12.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

13.D【答案】D

【解析】年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。

14.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，權(quán)益成份的公允價(jià)值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費(fèi)用在權(quán)益成份與負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，?quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計(jì)分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192．5貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

15.B本題在確認(rèn)最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，存在一個(gè)連續(xù)范圍且等概率，所以取中間值確認(rèn)最佳估計(jì)數(shù)。

五環(huán)公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝（1×100＋2×50）×[（3%+7%）/2]－1＝9（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意題干中“2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元”。

16.B【答案】B

【解析】甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；非同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值，選項(xiàng)B正確；合并成本大于購買日應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=12000-14000×80%=800(萬元)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

17.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.A【答案】A

【解析】2014年度長江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)]x30%=168(萬元）。

19.A選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD說法正確，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對外報(bào)告，其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B2010年12月31日完工進(jìn)度=880/(880+220)×100%=80%

2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1200×80%-240=720(萬元)

21.CD選項(xiàng)A，會計(jì)處理應(yīng)是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)B，會計(jì)處理應(yīng)是借記交易性金融資產(chǎn)，貸記公允價(jià)值變動損益，影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產(chǎn)，不影響營業(yè)利潤，符合題意。選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤，也符合題意。

22.AD選項(xiàng)B和c，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

23.ABCD

24.AC

25.BCD【解析】選項(xiàng)A，計(jì)提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；選項(xiàng)C，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；選項(xiàng)C、D，會計(jì)準(zhǔn)則對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)陛差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

26.BCD下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當(dāng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位。

27.AB選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

28.ABC【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)。但應(yīng)在會計(jì)報(bào)表中披露，因此選項(xiàng)D是不正確，即不予以確認(rèn)。

29.BD

30.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，能夠獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~應(yīng)在基本確定能收到時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)，預(yù)計(jì)負(fù)債中不扣除可獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

31.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說法不全面。

32.ABCD各種資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備均符合謹(jǐn)慎性原則。

33.ABD選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

34.BCD票據(jù)丟失補(bǔ)救措施中的提起訴訟，應(yīng)該是指普通民事訴訟，而非行政訴訟，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

35.BC同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值計(jì)入“股本”科目，將長期股權(quán)投資的初始投資成本與股本之間的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

36.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B不會影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D不會影響所有者權(quán)益總額。

37.BD選項(xiàng)A，屬于與合同直接相關(guān)的成本，屬于合同履約成本；選項(xiàng)C,無論是否取得合同都會發(fā)生，不屬于增量成本。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，如銷售傭金等。

38.ABC預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量是，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

（1）考慮：①維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出（資產(chǎn)維護(hù)支出）；

②已經(jīng)承諾的重組能節(jié)約的費(fèi)用、帶來的經(jīng)濟(jì)利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計(jì)未來現(xiàn)金流出數(shù)；

④剔除內(nèi)部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現(xiàn)率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；

②與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良（與資產(chǎn)維護(hù)支出區(qū)分）有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.CD采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

40.AD

41.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y

43.N直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，由于稅率變動而確認(rèn)的相關(guān)調(diào)整金額計(jì)入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額。

44.N

45.N企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂;如果以前期間的會計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，則屬于差錯(cuò)，按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，但企業(yè)發(fā)生重大虧損并沒有表示企業(yè)的會計(jì)估計(jì)變更是錯(cuò)誤的，不應(yīng)該對其進(jìn)行更正。

46.Y報(bào)廢的固定資產(chǎn)的會計(jì)處理均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并將凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。

因此，本題表述正確。

固定資產(chǎn)報(bào)廢流程

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；

（2）清理費(fèi)用、出售收入、殘料收入、保險(xiǎn)賠償?shù)染ㄟ^固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行處理；

（3）結(jié)轉(zhuǎn)處理凈損益。

47.Y

48.N已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，一般不應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

49.Y

50.Y

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y會計(jì)期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)人“投資收益”賬戶。

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.Y

55.N【解析】存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

56.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)偅瑱?quán)益成份分?jǐn)偟牟糠?，沖減權(quán)益成份的公允價(jià)值。

58.0應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，不足部分沖減留存收益。

59.Y

60.N為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入投資收益，其他金融資產(chǎn)則是計(jì)入初始確認(rèn)成本。

61.事項(xiàng)（1）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)理由：甲公司未做處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計(jì)差錯(cuò)。因該專利技術(shù)會計(jì)上不進(jìn)行攤銷，稅法上是要攤銷的，所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值120萬元大于計(jì)稅基礎(chǔ)108萬元，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12萬元（120-108），應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3萬元（12×25%）。會計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整3貸：遞延所得稅負(fù)債3事項(xiàng)（2）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：甲公司確認(rèn)的50萬元的遞延所得稅負(fù)債的處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/50=980（萬元），產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為220萬元，所以應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為55萬元。會計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整5（55-50）貸：遞延所得稅負(fù)債5事項(xiàng)（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計(jì)差錯(cuò)。會計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整150貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150借：遞延所得稅資產(chǎn)37．5（150×25%）貸：以前年度損益調(diào)整37．5事項(xiàng)（4）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：火災(zāi)的發(fā)生日期為2012年2月7日，并未在2011年年報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表日及以前存在相關(guān)情況，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)（5）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：2011年12月甲公司將貨物銷售給B公司時(shí)，由于產(chǎn)品規(guī)格不符，說明退貨的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日以前就已經(jīng)客觀存在，該銷售退回應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，不能沖減2012年2月份的銷售收入。會計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：以前年度損益調(diào)整800借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50[（1000-800）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)（6）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：因甲公司在日后期間取得了新的證據(jù)，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。會計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整100貸：壞賬準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25（100×25%）貸：以前年度損益調(diào)整25

62.事項(xiàng)(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(3)：不正確。理由：研發(fā)費(fèi)用中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。事項(xiàng)(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(xiàng)(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)將裝修費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)成本。事項(xiàng)(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬元。事項(xiàng)(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2011年銷售費(fèi)用。(2)相關(guān)調(diào)整分錄：事項(xiàng)(1)2011年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬元)2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12=100(萬元)借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本20(25×80％)庫存商品5(25×20％)貸：累計(jì)折舊25事項(xiàng)(2)：借：長期應(yīng)收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(xiàng)(3)：甲公司2011年多確認(rèn)無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用20貸：無形資產(chǎn)20借：累計(jì)攤銷2貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用2事項(xiàng)(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬元，應(yīng)全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)補(bǔ)提折舊=180÷6×6／12=15(萬元)。借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修180貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用15貸：累計(jì)折舊15事項(xiàng)(6)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入1000貸：預(yù)收賬款1000借：發(fā)出商品800貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本800事項(xiàng)(7)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入200貸：其他應(yīng)付款200借：發(fā)出商品160貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本160借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用1[(20.4-20)×10／4]貸：其他應(yīng)付款1事項(xiàng)(8)：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失200事項(xiàng)(9)：借：以前年度損益調(diào)整一銷售費(fèi)用20[30-(30／2×8／12)]貸：長期待攤費(fèi)用20(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整1066貸：利潤分配一未分配利潤1066注：由于題目條件沒有告知盈余公積提取比例，所以答案將盈余公積的調(diào)整省略了。

63.2009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊10002009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100064.（1）2009年12月1日，購入設(shè)備借：在建工程1034應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）175．1貸：銀行存款1209．1（2）2009年12月1日，安裝生產(chǎn)線借：在建工程16．8貸：原材料11．8應(yīng)付職工薪酬5（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)1050．8貸：在建工程1050．8（4）2010年折舊額=（1050．8-6．8）×5÷15=348（萬元）（5）2010年12月31日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1050．8-348=702．8（萬元），生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558．8萬元，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為558．8萬元，該生產(chǎn)線發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=（1050．8-348）-558．8=144（萬元）借：資產(chǎn)減值損失144貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144（6）2011年6月30日改良前累計(jì)計(jì)提的折舊額=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（萬元）借：在建工程490．05累計(jì)折舊416．75固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144貸：固定資產(chǎn)1050．8（7）改良后該生產(chǎn)線成本=490．05+122．95=613（萬元）2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=（613-13）÷4÷12×4=50（萬元）

65.（1）借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000（2）借：營業(yè)收入800（400×2）貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本150[300×（2-1．5）]貸：存貨150借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50（3）實(shí)際利息費(fèi)用（或投資收益）=5216．35×20%×5%=1043．27×5%=52．16（萬元）應(yīng)付利息（或應(yīng)收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（萬元）應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-52．16=7．84（萬元）持有至到期投資的賬面價(jià)值=5216．35×20%-7．84=1035．43（萬元）所以母公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)做如下抵銷處理：借：應(yīng)付債券1035．43貸：持有至到期投資1035．43借：投資收益52．16貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用52．16借：應(yīng)付利息60貸：應(yīng)收利息60（4）①調(diào)整分錄甲公司調(diào)整后的凈利潤=2600-150+50=2500（萬元）借：長期股權(quán)投資2000（2500×80%）貸：投資收益2000借：長期股權(quán)投資240（300×80%）貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本8000資本公積——年初3000——本年300盈余公積——年初2600——本年260未分配利潤——年末3640（1400+2500-260）商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資15240（13000+2000+240）少數(shù)股東權(quán)益3560[（8000+3000+300+2600+260+3640）×20%]借：投資收益2000少數(shù)股東損益500未分配利潤——年初1400貸：提取盈余公積260未分配利潤——年末36402021年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

2.某上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月15日，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

3.2015年12月31日，甲公司對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴．需要支付賠償60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會批準(zhǔn)年報(bào)報(bào)出，甲公司應(yīng)將上述10萬元的差額調(diào)整計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.其他綜合收益C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入

4.2012年1月1日，乙公司以1000萬元從債券二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券。該債券面值為1000萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費(fèi)用20萬元；乙公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。2012年12月31日，該債券的市場價(jià)格為1000萬元。2013年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2013年12月31日，該債券的公允值下降為900萬元。乙公司預(yù)計(jì)，如丙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債券實(shí)際年利率2.5%。乙公司于2013年12月31日就該債券應(yīng)該確認(rèn)的減值失為（）萬元。A.A.110.89B.95.39C.100D.79.89

5.甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

6.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費(fèi)為6000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價(jià)值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

7.2017年12月31日，誠信企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)處理為（）

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：所得稅費(fèi)用5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益5

C.借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5

D.借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負(fù)債5

8.甲公司期末原材料的賬面余額為160萬元。數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的15臺A產(chǎn)品。該合同約定，甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品l5臺。每臺售價(jià)20萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成15臺A產(chǎn)品尚需加工成本總額為l50萬元。估計(jì)銷售每臺A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。期末市場上該原材料每噸售價(jià)為l5萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．6萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.150B.140C.160D.105

9.20x1年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、到期一次還本付息債券，面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，20xl年12月31日確認(rèn)投資收益35萬元。20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。

A.1037B.1035C.1065D.1087

10.

11.編制合并報(bào)表時(shí)，對于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在超期清理期間的抵銷，下列處理正確的是()。

A.借：未分配利潤——年初貸：管理費(fèi)用

B.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外收入

C.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外支出

D.不需要做抵銷處理

12.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

13.2011年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年一項(xiàng)重大會計(jì)差錯(cuò)，在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司應(yīng)()。

A．不需要調(diào)整，只將其作為2011年3月的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B．調(diào)整2010年會計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

C．調(diào)整2011年會計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

D．調(diào)整2010年會計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)

14.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1000萬元，負(fù)債成份的公允價(jià)值為850萬元，發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

15.五環(huán)公司為2018年新成立的企業(yè)。2018年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)。預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的3％～7％之間。2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則五環(huán)公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元A.3B.9C.10D.15

16.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為14000萬元。購買目前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計(jì)量

C.在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)商譽(yù)

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)

17.下列說法中，錯(cuò)誤的的是（）。

A.估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，一般需要同時(shí)估計(jì)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，必須都超過資產(chǎn)的賬面價(jià)值，才表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

18.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元。

A.168B.192C.219D.180

19.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，不正確的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)告包括對外的報(bào)告和專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告

B.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況

C.財(cái)務(wù)報(bào)告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表

20.

第

6

題

2009年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓建造合同，合同總價(jià)款為1200萬元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為1000萬元。至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本880萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本220萬元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價(jià)款100萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。甲公司已于2009年12月31日根據(jù)當(dāng)時(shí)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入240萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

22.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽(yù)減值

23.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

24.

25.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅務(wù)上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不到10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

26.關(guān)于合并報(bào)表范圍的確定，下列說法中不正確的有()。

A.母公司能夠控制的子公司均應(yīng)納入合并范圍

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司應(yīng)納入合并范圍

C.規(guī)模非常小的子公司不應(yīng)納入合并范圍．

D.業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司不應(yīng)納入合并范圍

27.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

28.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價(jià)證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務(wù)捐贈

29.

第

22

題

下列項(xiàng)目中，不符合會計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

30.下列關(guān)于或有事項(xiàng)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.