2021年山西省長治市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021年山西省長治市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

2.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產(chǎn)線進行購建。2013年8月10日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

3.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2018年12月31日，即期匯率為1美元＝6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2018年12月31日因匯率變動對甲公司2018年12月營業(yè)利潤的影響為（）A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

4.

5.承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入()。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外支出D.租賃資產(chǎn)成本

6.

第

15

題

下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面余額發(fā)生增減變動的是（）。

7.D．沖減其他業(yè)務(wù)支出

8.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

10.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

11.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為3萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

12.遠華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺，實際支付買價40萬元，增值稅6.8萬元，支付運雜費2萬元，途中保險費1.2萬元。遠華預計使用年限為5年，預計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.A.20B.12C.7.2D.8

13.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

14.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務(wù)報表上無需反映D.在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

15.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當承擔連帶責任，要求其進行補償。A公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為很可能敗訴，如果敗訴對原告進行賠償?shù)慕痤~在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補償基本確定可以收到，補償金額為160萬元，則A公司應(yīng)在年末進行的會計處理為（）。A.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預計負債——未決訴訟150借：其他應(yīng)收款150貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預計負債——未決訴訟100貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預計負債——未決訴訟200借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預計負債——未決訴訟40

16.下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算的說法中。不正確的是（）。

A.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理時，應(yīng)視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件

B.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具+進行處理

C.在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入資本公積——其他資本公積

D.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)將其作為一項新授予的股份支付進行處理

17.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)進行減值測試；假定原預計使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

18.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費用

B.采購人員差旅費

C.不是為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.非正常消耗的直接材料

20.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

二、多選題(20題)21.按照所得稅準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，應(yīng)確認遞延所得稅的有（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.會計準則與稅法規(guī)定的折舊方法有差異

D.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

22.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

23.在我國會計實務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務(wù)費用C.長期借款D.長期待攤費用

24.

25.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認增值稅進項稅額42．5萬元

26.甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元(乙公司未計提壞賬準備)，甲公司由于發(fā)生嚴重財務(wù)困難，與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務(wù)。該廠房的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為65萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。

A.甲公司的債務(wù)重組得利為25萬元

B.廠房處理凈收益為10萬元

C.乙公司債務(wù)重組損失為25萬元

D.廠房處理凈損失為15萬元

27.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入

28.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

29.

第

23

題

關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認和計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應(yīng)在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入

B.申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，應(yīng)在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，應(yīng)在收到款項時確認收入

30.企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。

A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

31.下列科目中，列示為資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有()。

A.受托代銷商品B.委托代銷商品C.委托加工物資D.受托加工物資

32.按照我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當在商譽項目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項目應(yīng)當相互抵銷，同時抵銷應(yīng)收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當計入投資收益項目

33.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

34.在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)計入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務(wù)的本金B(yǎng).債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的本金C.債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的利息D.債權(quán)人或有應(yīng)收金額

35.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

36.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務(wù)捐贈

37.

第

34

題

甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，合同內(nèi)容對甲公司顯失公平。根據(jù)法律規(guī)定，下列處理意見正確的有（）。

38.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移

39.下列關(guān)于委托代銷商品收入確認的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當在收到代銷清單時確認收入

B.支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)當在收到代銷清單時確認收入

C.委托方支付的手續(xù)費應(yīng)當直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當采用實質(zhì)重于形式方式判斷風險報酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認的時點和金額

40.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除HAPPY公司外，DUIA公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財務(wù)報表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔HAPPY公司凈虧損950萬元

C.母公司承擔HAPPY公司凈虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為－100萬元

三、判斷題(20題)41.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認為一項投資，并通過“長期股權(quán)投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。()

A.是B.否

44.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)：負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細賬戶轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細賬戶。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價值與相關(guān)費用計入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

48.

第

32

題

資產(chǎn)負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計利息）”科目。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

50.第

30

題

在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認為“資本公積——股本溢價”。()

A.是B.否

52.

第

34

題

因會計與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間一般會產(chǎn)生暫時性差異。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息，對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

54.存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步導致原確認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

55.企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應(yīng)當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）

A.是B.否

56.財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章：設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

59.

第

28

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（）

60.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費用20管理費用35財務(wù)費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關(guān)資料，計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

62.

63.填列長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

64.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。

65.

參考答案

1.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權(quán)投資的會

計分錄為：

借：長期股權(quán)投資8000

管理費用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

2.A2013年應(yīng)確認的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

3.A對于外幣貨幣性項目，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，其匯兌差額，作為財務(wù)費用處理。本題中，銀行存款確認的匯兌收益＝1500×6.94－10350＝60（萬元），應(yīng)付賬款的匯兌損失＝100×6.94－690＝4（萬元）；因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B

5.A解析：初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的費用，通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)在實際發(fā)生時確認為當期費用。其會計處理為：借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

6.D

7.C當出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報廢時，應(yīng)將其殘料價值貸記“營業(yè)費用”賬戶。

8.A

9.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

10.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

11.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價值=lOO+3=103(萬元)。

12.C解析：該項固定資產(chǎn)的入賬價值=40+6.8+2+1.2=50(萬元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計算：

2008年：50×2/5=20(萬元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬元)

13.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

14.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

15.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應(yīng)確認預計負債，且所需支出存在一個連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不超過所確認負債的金額，而且確認的資產(chǎn)和負債不可以相互抵銷，因此，應(yīng)確認其他應(yīng)收款150萬元，選項A正確。

16.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.A至2010年末計提減值準備前該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝9000－9000/10×2＝7200（萬元），減值1200萬元；2011年該項無形資產(chǎn)攤銷額＝6000/8＝750（萬元）。至2011年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝6000－750＝5250（萬元），與可收回金額5334萬元比較，未減值。因此，2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為5250萬元。

2012年該項無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額＝5250/7＝750（萬元），2012年1～6月份應(yīng)攤銷金額375萬元。因此，至2012年7月1日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝5250－375＝4875（萬元）。

注意：如題目問的是2012年7月1日的賬面余額，則應(yīng)為9000萬元。

18.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權(quán)益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權(quán)益成份與負債成份之間進行分攤，權(quán)益成份應(yīng)分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192．5貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

19.A選項A符合題意，通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定；

選項B不符合題意，為購入存貨發(fā)生的采購人員的差旅費用應(yīng)當計入管理費用，而非存貨成本；

選項C不符合題意，為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用計入存貨的成本中，非必須的倉儲費用不計入存貨成本；

選項D不符合題意，非正常消耗的直接材料應(yīng)計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

21.BCD選項A不應(yīng)確認，稅法規(guī)定免稅合并時不認可商譽的價值，即商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。但是，確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，將同時增加商譽和遞延所得稅負債的價值，進而使遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，會計準則規(guī)定不確認與合并中產(chǎn)生的商譽相關(guān)的遞延所得稅負債；

選項BCD的相關(guān)事項產(chǎn)生的暫時性差異都應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.CD選項A不符合題意，投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項B不符合題意，投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項CD符合題意，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關(guān)，選項D不正確。

24.ABCD

25.BCD從2009年1月1日起，購進有形動產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時需計算交納增值稅銷項稅額。乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬元），應(yīng)確認的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬元），即甲公司應(yīng)確認的增值稅進項稅額為42．5萬元。

26.ACD甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理80累計折舊30固定資產(chǎn)減值準備10貸：固定資產(chǎn)120借：應(yīng)付賬款90貸：固定資產(chǎn)清理65營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得25借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)處置損失15貸：固定資產(chǎn)清理15

27.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認為遞延收益。

28.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

29.CD屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費。應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入，因此選項C不正確；長期為客戶提供重復的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。因此選項D不正確。

30.BC選項A：報廢的固定資產(chǎn)無需再計提折舊；選項D：處于更新改造期間的固定資產(chǎn)暫停計提折舊。

31.BC

32.ABC選項D，借方差額，記入“投資收益”項目，而貸方差額，則記入“財務(wù)費用”項目。

33.BD固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

34.ACD在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)于實際收到時計入當期損益，將未來期間應(yīng)收到的債權(quán)本金作為重組債權(quán)的入賬價值。選項A、C和D均不應(yīng)計入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價值。

35.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項ABC均應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

公允價值變動損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

36.ABC【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認。但應(yīng)在會計報表中披露，因此選項D是不正確，即不予以確認。

37.ACD本題考核可撤銷或可變更的合同。顯失公平的合同屬于可撤銷或可變更的合同；可撤銷的合同在被撤銷之前仍是有效合同。

38.CD選項A為本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更；選項B屬于會計估計變更。

39.AC選項A表述錯誤，選項D表述正確，如果約定不論是否賣出、是否獲利均與委托方無關(guān)的話，應(yīng)該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符合收入確認條件時確認收入；

選項B表述正確；

選項C表述錯誤，應(yīng)該計入銷售費用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不正確”的選項。

40.AB選項A處理錯誤，母公司所有者權(quán)益減少＝3500×70％＝2450（萬元）；

選項B處理錯誤，少數(shù)股東承擔乙公司虧損＝3500×30％＝1050（萬元）；

選項C處理正確，母公司承擔乙公司虧損2450萬元；

選項D處理正確，少數(shù)股東權(quán)益列報金額＝950－1050＝－100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認為一項投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進行核算。

42.N資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

43.Y

44.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素。其中，反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產(chǎn)變動額。

45.N

46.N

47.Y

48.N資產(chǎn)負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。

49.Y通常情況下應(yīng)作為正常事項處理，除非減值金額重大，會影響報表使用者作出正確的估計和決策，此時才作為非調(diào)整事項。

50.N采用成本法核算長期股權(quán)投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。

51.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)將權(quán)益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

52.Y

53.Y本題考核的是分部信息的披露。

54.N存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因?qū)е略_認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，超過固定資產(chǎn)賬面價值的部分確認為當期損益。

55.N企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應(yīng)當按照退出該合同的最低凈成本進行計量。

56.N

57.Y

58.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

59.0在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)。

60.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

61.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄

①借：應(yīng)收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅60

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務(wù)費用12

貸：應(yīng)收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

⑤本期確認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預收賬款50

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：預收賬款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費用30

貸：應(yīng)收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價準備30

(2)甲公司20×7年度的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵

扣暫時性差異如下：20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計2023020310應(yīng)交所得稅=(利潤總額268一公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅77

應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)

應(yīng)確認的遞延所得稅負債=40×25%一20×25%=5(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負債5

資本公積5

所得稅費用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤表

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元項目本月金額一、營業(yè)收入1140減：營業(yè)成本750營業(yè)稅金及附加60銷售費用50管理費用35財務(wù)費用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列)40投資收益(損失以“一”號填列)55二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)288加：營業(yè)外收入30減：營業(yè)外支出50四、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)’268減：所得稅費用67五、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)201

62.

63.填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表：

填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表：

64.(1)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440(200×22+40)貸：銀行存款4440(2)借：應(yīng)收股利60(1200×5%)貸：投資收益60(3)借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60(4)借：其他綜合收益540貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540(4440-200×19.5)(5)借：資產(chǎn)減值損失2640(4440-200×9)貸：其他綜合收益540可供出售金融資產(chǎn)一減值準備2100(6)借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準備1200

(200×15-200×9)貸：其他綜合收益1200⑺借：銀行存款2400(200×12)可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540一減值準備900投資收益600貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440借：其他綜合收益1200貸：投資收益1200

65.

2021年山西省長治市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

2.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產(chǎn)線進行購建。2013年8月10日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

3.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2018年12月31日，即期匯率為1美元＝6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2018年12月31日因匯率變動對甲公司2018年12月營業(yè)利潤的影響為（）A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

4.

5.承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入()。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外支出D.租賃資產(chǎn)成本

6.

第

15

題

下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面余額發(fā)生增減變動的是（）。

7.D．沖減其他業(yè)務(wù)支出

8.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

10.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

11.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為3萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

12.遠華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺，實際支付買價40萬元，增值稅6.8萬元，支付運雜費2萬元，途中保險費1.2萬元。遠華預計使用年限為5年，預計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.A.20B.12C.7.2D.8

13.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

14.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務(wù)報表上無需反映D.在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

15.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當承擔連帶責任，要求其進行補償。A公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為很可能敗訴，如果敗訴對原告進行賠償?shù)慕痤~在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補償基本確定可以收到，補償金額為160萬元，則A公司應(yīng)在年末進行的會計處理為（）。A.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預計負債——未決訴訟150借：其他應(yīng)收款150貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預計負債——未決訴訟100貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預計負債——未決訴訟200借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預計負債——未決訴訟40

16.下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算的說法中。不正確的是（）。

A.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理時，應(yīng)視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件

B.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具+進行處理

C.在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入資本公積——其他資本公積

D.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)將其作為一項新授予的股份支付進行處理

17.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)進行減值測試；假定原預計使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

18.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費用

B.采購人員差旅費

C.不是為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.非正常消耗的直接材料

20.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

二、多選題(20題)21.按照所得稅準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，應(yīng)確認遞延所得稅的有（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.會計準則與稅法規(guī)定的折舊方法有差異

D.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

22.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

23.在我國會計實務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務(wù)費用C.長期借款D.長期待攤費用

24.

25.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認增值稅進項稅額42．5萬元

26.甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元(乙公司未計提壞賬準備)，甲公司由于發(fā)生嚴重財務(wù)困難，與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務(wù)。該廠房的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為65萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。

A.甲公司的債務(wù)重組得利為25萬元

B.廠房處理凈收益為10萬元

C.乙公司債務(wù)重組損失為25萬元

D.廠房處理凈損失為15萬元

27.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入

28.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

29.

第

23

題

關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認和計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應(yīng)在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入

B.申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，應(yīng)在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，應(yīng)在收到款項時確認收入

30.企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。

A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

31.下列科目中，列示為資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有()。

A.受托代銷商品B.委托代銷商品C.委托加工物資D.受托加工物資

32.按照我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當在商譽項目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項目應(yīng)當相互抵銷，同時抵銷應(yīng)收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當計入投資收益項目

33.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

34.在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)計入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務(wù)的本金B(yǎng).債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的本金C.債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的利息D.債權(quán)人或有應(yīng)收金額

35.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

36.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務(wù)捐贈

37.

第

34

題

甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，合同內(nèi)容對甲公司顯失公平。根據(jù)法律規(guī)定，下列處理意見正確的有（）。

38.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移

39.下列關(guān)于委托代銷商品收入確認的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當在收到代銷清單時確認收入

B.支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)當在收到代銷清單時確認收入

C.委托方支付的手續(xù)費應(yīng)當直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當采用實質(zhì)重于形式方式判斷風險報酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認的時點和金額

40.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除HAPPY公司外，DUIA公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財務(wù)報表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔HAPPY公司凈虧損950萬元

C.母公司承擔HAPPY公司凈虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為－100萬元

三、判斷題(20題)41.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認為一項投資，并通過“長期股權(quán)投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。()

A.是B.否

44.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)：負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細賬戶轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細賬戶。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價值與相關(guān)費用計入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

48.

第

32

題

資產(chǎn)負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計利息）”科目。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

50.第

30

題

在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認為“資本公積——股本溢價”。()

A.是B.否

52.

第

34

題

因會計與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間一般會產(chǎn)生暫時性差異。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息，對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

54.存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步導致原確認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

55.企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應(yīng)當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）

A.是B.否

56.財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章：設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

59.

第

28

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（）

60.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費用20管理費用35財務(wù)費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關(guān)資料，計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

62.

63.填列長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

64.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。

65.

參考答案

1.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權(quán)投資的會

計分錄為：

借：長期股權(quán)投資8000

管理費用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

2.A2013年應(yīng)確認的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

3.A對于外幣貨幣性項目，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，其匯兌差額，作為財務(wù)費用處理。本題中，銀行存款確認的匯兌收益＝1500×6.94－10350＝60（萬元），應(yīng)付賬款的匯兌損失＝100×6.94－690＝4（萬元）；因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B

5.A解析：初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的費用，通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)在實際發(fā)生時確認為當期費用。其會計處理為：借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

6.D

7.C當出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報廢時，應(yīng)將其殘料價值貸記“營業(yè)費用”賬戶。

8.A

9.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

10.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

11.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價值=lOO+3=103(萬元)。

12.C解析：該項固定資產(chǎn)的入賬價值=40+6.8+2+1.2=50(萬元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計算：

2008年：50×2/5=20(萬元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬元)

13.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

14.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

15.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應(yīng)確認預計負債，且所需支出存在一個連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不超過所確認負債的金額，而且確認的資產(chǎn)和負債不可以相互抵銷，因此，應(yīng)確認其他應(yīng)收款150萬元，選項A正確。

16.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.A至2010年末計提減值準備前該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝9000－9000/10×2＝7200（萬元），減值1200萬元；2011年該項無形資產(chǎn)攤銷額＝6000/8＝750（萬元）。至2011年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝6000－750＝5250（萬元），與可收回金額5334萬元比較，未減值。因此，2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為5250萬元。

2012年該項無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額＝5250/7＝750（萬元），2012年1～6月份應(yīng)攤銷金額375萬元。因此，至2012年7月1日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝5250－375＝4875（萬元）。

注意：如題目問的是2012年7月1日的賬面余額，則應(yīng)為9000萬元。

18.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權(quán)益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權(quán)益成份與負債成份之間進行分攤，權(quán)益成份應(yīng)分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192．5貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

19.A選項A符合題意，通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定；

選項B不符合題意，為購入存貨發(fā)生的采購人員的差旅費用應(yīng)當計入管理費用，而非存貨成本；

選項C不符合題意，為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用計入存貨的成本中，非必須的倉儲費用不計入存貨成本；

選項D不符合題意，非正常消耗的直接材料應(yīng)計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.A選項BCD并