2021年黑龍江省佳木斯市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021年黑龍江省佳木斯市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列交易或事項中,不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務(wù)重組損失C.計提的存貨跌價準備D.計提的在建工程減值準備

2.2×10年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自2×11年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的律師費用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.125B.128.86C.130D.133.86

3.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷利息調(diào)整，實際利率為4%。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

4.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

5.2019年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法計算；乙公司當日可辯認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，各項可辯認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元A.2200B.2000C.1800D.2400

6.

第

4

題

某公司自2007年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（）萬元。

A.425B.561C.497D.617

7.下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用在予以資本化時，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是（）。A.A.專門借款利息B.專門借款的輔助費用C.一般借款利息D.外幣專門借款的匯兌差額

8.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表決權(quán)股份，其初始投資成本為1650萬元，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，2016年乙公司發(fā)生凈虧損7500萬元，2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。假定取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，2017年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.750B.900C.1650D.0

9.企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計入本月費用，這符合（）。

A.配比原則B.權(quán)責發(fā)生制原則C.收付實現(xiàn)制原則D.歷史成本計價原則

10.下列屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權(quán)C.人力資源D.商譽

11.下列各項中，不應(yīng)計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

13.某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費20萬元

14.第

12

題

甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.OB.400C.100D.500

15.A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額合計為（）萬元。

A.265B.245C.125D.490

16.或有負債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

17.

18.2012年1月1日，甲公司從銀行取得一筆3年期專門借款開工興建一幢辦公樓。2014年4月30日該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，5月31日投入使用，6月5日辦理竣工決算，6月30日正式完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2014年停止資本化的時點為()。

A.4月30日B.5月31日C.6月5日D.6月30日

19.下列各項關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應(yīng)進行追溯調(diào)整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應(yīng)進行追溯調(diào)整

D.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

20.大海公司為研發(fā)某項新技術(shù)在當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術(shù)當期達到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當期損益

B.持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入其他綜合收益

22.下列各項中影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產(chǎn)取得的賠款B.出售固定資產(chǎn)的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產(chǎn)的原價D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計提的減值準備

23.

第

20

題

下列做法中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。

24.下列各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有()。

A.約當產(chǎn)量比例法B.在產(chǎn)品按固定成本計價法C.在產(chǎn)品按定額成本計價法D.在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法

25.

第

29

題

下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

C.出租包裝取得的租金

D.出借包裝物取得的押金

26.長江公司為提高閑置資金的使用效率，2010年3月15日購買B上市公司（以下簡稱B公司）的股票，從而持有其0．3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，長江公司未能在B公司的董事會中派有代表，且未將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2010年6月15日，長江公司又從二級市場購入C公司股票100萬股，長江公司取得C公司股票后，對C公司不具有控制、共同控制或重大影響。長江公司管理層擬隨時出售C公司股票。則下列相關(guān)說法中，正確的有（）。

A.長江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認為交易性金融資產(chǎn)

B.長江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認為可供出售金融資產(chǎn)

C.長江公司應(yīng)將取得的C公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)

D.長江公司因持有B公司和C公司股票取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計入當期損益

27.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

28.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出

B.出售、報廢或者毀損固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計人管理費用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計提折舊

29.下列交易或事項中，需通過其他綜合收益科目核算的有（）。

A.其他權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

30.第

17

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

31.以下屬于非正常原因停工的情況有（）。

A.工程施工中發(fā)生安全事故導(dǎo)致工程中斷

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工

C.施工期間遇到冰凍季節(jié)而中斷

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

32.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

33.

第

42

題

下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。

34.

35.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當在收到時將其全部確認為會費收入

36.甲公司2014年2月在上年度財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額540萬元

C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額400萬元

D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額600萬元

37.關(guān)于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務(wù)報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

38.第

17

題

對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資企業(yè)股東大會宣告分配股票股利

B.被投資企業(yè)計提盈余公積

C.被投資企業(yè)因金融資產(chǎn)公允價值變動而調(diào)整資本公積

D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

39.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

40.甲公司2018年度購入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實際支付價款4975萬元，另支付交易費用25萬元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標。2018年年末公允價值為5050萬元。下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。

A.購入丁公司的債券應(yīng)通過“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價值為5000萬元

C.年末賬面價值為5050萬元

D.2018年確認的其他綜合收益為50萬元

三、判斷題(20題)41.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

或有負債，是指過去的交易或者事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。（）

A.是B.否

43.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

44.企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

45.因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，應(yīng)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）A.是B.否

46.當期末匯率上升時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入。（）

A.是B.否

48.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當計入當期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認為“資本公積——股本溢價”。()

A.是B.否

51.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

52.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

53.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

54.長期借款應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

56.

A.是B.否

57.企業(yè)在不喪失控制權(quán)的情況下處置對子公司的投資，在合并財務(wù)報表中應(yīng)當將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額計入商譽。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。()

A.是B.否

59.因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

60.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.④2008年4月20日，A公司實際分配股利。

要求：

（1）編制2007年1月1日投資的會計分錄；

（2）編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（3）編制2007年5月16日收到現(xiàn)金股利的會計分錄；

（4）編制2007年12月31日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄；

（5）編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對A公司原投資的賬面價值；

（6）編制2008年1月1日再次投資的會計分錄；

（7）編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（8）編制2008年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

62.第

44

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關(guān)事項及其會計處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價格為400萬元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以420萬元的價格購回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元。至2008年底已經(jīng)預(yù)收款項50萬元，實際發(fā)生成本28萬元，估計還會發(fā)生成本42萬元。

2008年度，A公司在會計報表中將100萬元全部確認為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)28萬元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價值200萬元，成本為120萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預(yù)付貨款。C公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。

A公司2008年確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元；A公司負責該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工,A公司2008年確認了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負責的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。

A公司于2008年確認了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價300萬元，增值稅51萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：應(yīng)收賬款——F公司51

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收入的確認是否正確，并說明理由。

63.根據(jù)編制的更正分錄計算對甲公司2014年營業(yè)利潤的影響金額。

64.

65.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但其認為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔保確認預(yù)計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預(yù)計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權(quán)，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認相關(guān)遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C解析：計提存貨跌價準備產(chǎn)生的損失計入管理費用。對外捐贈支出計入營業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出，計提在建工程減值準備產(chǎn)生的損失也計入營業(yè)外支出。

2.C【答案】C

【解析】融資租入固定資產(chǎn)，以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用確認固定資產(chǎn)的初始成本。500000×(P/A，8%，3)=1288550元；1288550元>125萬元，所以，甲公司租入該設(shè)備的入賬價值為125萬元+5萬元=130萬元。

3.D利息調(diào)整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬元)；2004年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)，2004年實際利息費用=313377×4%=12535.08(萬元)，2004年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)；2004年末賬面價值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬元)；2005年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)，2005年實際利息費用=310912.08×4%=12436.48(萬元)，2005年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12436.48=2563.52(萬元)，2005年末賬面價值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬元)。

4.D出租機器設(shè)備取得的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

5.A甲公司對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法計量，初始投資成本2000萬元＞享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1800（9000×20%）萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本；同時，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元時，甲公司應(yīng)當按照應(yīng)享有份額確認投資收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。則2019年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列式的年末余額＝2000＋1000×20%＝2200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2017年1月1日

借：長期股權(quán)投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000

2017年12月31日

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200

貸：投資收益200

6.D可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升不影響當期應(yīng)納稅所得額，也不影響所得稅費用。2007年度所得稅費用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(萬元)。

7.C【解析】專門借款發(fā)生的借款費用不需要考慮資產(chǎn)支出，外幣專門借款的匯兌差額也無需與資產(chǎn)支出相掛鉤。

8.A2017年年末長期股權(quán)投資賬面價值＝3000×30％－150＝750(萬元)。此處的150萬元是指2016年年末備查簿中登記的尚未確認的損失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(萬元)。

9.B權(quán)責發(fā)生制是指凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收付都應(yīng)當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。

10.B選項A不屬于，客戶名單不能與整個業(yè)務(wù)開發(fā)成本區(qū)分開來，成本無法可靠計量，不能確認為無形資產(chǎn)；

選項B屬于；

選項C不屬于，企業(yè)無法控制人力資源帶來的未來經(jīng)濟利益，不能確認為無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，商譽無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認性。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.D選項D，應(yīng)計入管理費用。

12.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

13.B解析：調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項?！斑x項B”符合調(diào)整事項的特點；“選項A和C”屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；“選項D”不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

14.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為O。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費用相關(guān)，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。

15.AA公司2012年度應(yīng)確認的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額＝5000/20×(6/12)＋4800/20×(7/12)＝265(萬元)。

16.Y或有負債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務(wù)報表中予以確認，但應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息。

17.A

18.A構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化，所以4月30日為該專門借款費用在2014年停止資本化的時點。

19.D【答案】D

【解析】會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

20.D【答案】D

【解析】大海公司當期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

21.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

22.ABCD出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計提的減值準備、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用、報廢固定資產(chǎn)的原價、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

23.ABCD

24.ABCD解析：生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：(1)不計算在產(chǎn)品成本法；(2)在產(chǎn)品按固定成本計價法；(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法；(4)約當產(chǎn)量比例法；(5)在產(chǎn)品按定額成本計價法；(6)定額比例法。

25.BC“B”和“C”均屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收益，“A”所取得的凈收益不屬于日?；顒拥姆秶?，“D”應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”。

26.BCD選項A不正確，企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過程中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，本題由于沒有將B上市公司的限售股指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，所以應(yīng)確認為可供出售金融資產(chǎn)。

27.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

28.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項C應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

29.ABC選項D，記入“公允價值變動損益”科目。

30.BC資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

31.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

33.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

34.ABC

35.BC選項A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項B說法正確；

選項C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，可以在“政府補助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項補助收入”進行核算；同時，在“業(yè)務(wù)活動成本”科目下設(shè)置“專項補助成本”，歸集當期為專項資金補助項目發(fā)生的所有費用。

選項D說法錯誤，一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認為收到當期的會費收入。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.ABC【答案解析】甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。

【該題針對“（2015）日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核】

37.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

38.CD選項A被投資企業(yè)股東大會宣告分配股票股利，投資企業(yè)不需要做賬務(wù)處理。選項B被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額沒有發(fā)生變動，所以不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。選項C、D被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額發(fā)生變動，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

39.BCD解析：籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

40.ABCD

41.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

42.Y

43.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項目，公允價值確定當日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務(wù)費用，公允價值變動計入資本公積。

44.N企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計人材料成本，會增加材料的單位成本。

45.N因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，剩余持有至到期投資不應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

46.N當期末匯率上升時，折算后的外幣貨幣性資產(chǎn)和外幣貨幣性負債用人民幣表示的金額都會增加，所以對于外幣貨幣性資產(chǎn)來說，產(chǎn)生的是匯兌收益，對外幣貨幣性負債來說，產(chǎn)生的是匯兌損失。

47.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，就應(yīng)按完工百分比法確認收入。

48.N因可預(yù)見的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費用可以資本化。

49.Y

50.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)將權(quán)益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

51.N未實現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財務(wù)費用。

52.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

53.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務(wù)工具減值損失轉(zhuǎn)回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

因此，本題表述正確。

54.Y

55.1

56.N

57.N【解析】母公司處置對子公司的投資，如果沒有喪失對該子公司的控制權(quán)，則在合并報表中，應(yīng)當將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，股本溢價不足沖減的，應(yīng)當沖減留存收益。

58.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

59.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定（而非有限）的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。使用壽命有限的無形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年末對使用壽命及攤銷方法和凈殘值進行復(fù)核。

因此，本題表述錯誤。

60.Y

61.(1)編制2007年1月1日投資的會計分錄：

借：長期股權(quán)投資3600

貸：銀行存款3600

(2)編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄：

借：應(yīng)收股利90(300×30%)

貸：長期股權(quán)投資90

(3)編制2007年5月16E]收到現(xiàn)金股利的會計分錄：

借：銀行存款90

貸：應(yīng)收股利90

(4)編制2007年12月31日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄：

借：長期股權(quán)投資45

貸：資本公積45(150×30%)

借：長期股權(quán)投資137.4(458×30%)

貸：投資收益137.4

(5)編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對A公司原投資的賬面價值：

借：利潤分配——未分配利潤123.66

盈余公積——法定盈余公積13.74(137.4×10%)

貸：長期股權(quán)投資137.4

借：資本公積45(150×30%)

貸：長期股權(quán)投資45

(6)編制2008年1月1日再次投資的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清18000

累計折舊12000

貸：固定資產(chǎn)30000

借：長期股權(quán)投資17172(16000+1170+2)

營業(yè)外支出2000(18000—16000)

貸：固定資產(chǎn)清理18000

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

銀行存款2

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

(7)編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄：

30%的部分：應(yīng)沖減投資成本的金額＝(300+360—458)×30%一90＝一29.4(萬元)

50%的部分：應(yīng)沖減投