2022-2023年河北省張家口市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年河北省張家口市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.對于包括在商品售價范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費.下列說法中正確的是（）。

A.確認為商品銷售收入B.在取得時一次性確認為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入D.不確認收入

2.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

3.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

4.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

5.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

6.2014年末，甲公司對持有的一項設(shè)備進行減值測試，根據(jù)最新的財務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設(shè)備時占用借款100萬元，該借款以后每年發(fā)生5萬元的利息費用；預(yù)計2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬元．不考慮其他因素，則2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.60B.85C.30D.55

7.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

8.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項中，不須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

9.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費權(quán)。由于該項業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的即期匯率折算，每季度末計提利息和計算匯兌損益，本期1月1日甲公司從金融機構(gòu)借入500萬美元，期限為6個月，年利率6%，到期還本付息，借入時即期匯率為1美元=7．06元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=7．07元人民幣，則甲公司3月31日該項短期借款的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.5B.-5C.-5．75D.-5．5

11.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票但銷貨方尚未發(fā)貨的產(chǎn)品

B.委托第三方代銷的商品

C.報廢的生產(chǎn)用機器設(shè)備

D.融資租入的設(shè)備

12.2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認為（）。

A.事業(yè)結(jié)余B.事業(yè)基金C.專項基金D.非財政補助收入

13.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠?qū)公司實施控制。2018年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報表中應(yīng)確認的少數(shù)股東損益為()萬元。

A.40B.36C.24D.20

14.對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會計處理錯誤的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”

B.實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)稅費通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

15.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費用120萬元，人工薪酬50萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷金額8萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運行該無形資產(chǎn)甲公司另支付培訓費用7萬元，則該專利技術(shù)的入賬價值應(yīng)為（）萬元A.175B.183C.190D.230

16.甲公司2017年收到政府財政撥款50000元，財政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

17.某核電站以2500萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

18.屬于國家統(tǒng)一會計制度的是()。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計準則》

19.騰達公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（假設(shè)存貨跌價準備期初余額為0）。2011年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場銷售價格為900萬元，預(yù)計銷售稅費為20萬元，那么2011年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為（）萬元。

A.50B.80C.100D.150

20.甲公司于2010年1月15日取得一項無形資產(chǎn)價值600萬元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對該項無形資產(chǎn)僅攤銷了11個月。甲公司2010年度的財務(wù)會計報告已于2011年4月12日批準報出。該事項涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。

A.該事項為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理

B.該事項為重要會計差錯，采用追溯重述法進行處理

C.該事項為會計政策變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

D.該事項為會計估計變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

二、多選題(20題)21.

第

24

題

根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會計核算應(yīng)當做到（）。

22.2012年1月，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價模型估計授予的此項期權(quán)在授予日的公允價值為6000000元。在授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5％；到第3年年末，公司實際離職率為6％。在第1年中，公司股價提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預(yù)計下年能實現(xiàn)當年股價增長10％以上的目標。關(guān)于各年確認的費用，下列選項中正確的有()。

A.第1年確認的服務(wù)費用為1800000元

B.第2年確認的服務(wù)費用為2000000元

C.第2年確認的服務(wù)費用為3800000元

D.第3年確認的服務(wù)費用為1840000元

23.甲公司應(yīng)收丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年3月1日雙方進行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊資本為1000萬元，占丁公司注冊資本的10%，其公允價值為300萬元，甲公司為該應(yīng)收賬款計提120萬元的壞賬準備。則下列表述中錯誤的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得20萬元

B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元

C.丁公司應(yīng)確認資本公積100萬元

D.丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得100萬元

24.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務(wù)且維護費用在協(xié)議中不重大的建筑物

25.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情形有（）

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

C.以換出資產(chǎn)的賬面價值確定其公允價值

D.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允價值

26.大海公司是信達公司的母公司。2012年1月1日，大海公司向信達公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，等待期3年，行權(quán)條件為信達公司3年凈利潤平均增長率為6%，大海公司估計信達公司每年年末均能實現(xiàn)該目標。等待期結(jié)束后，每持有1份股票期權(quán)可以免費獲得大海公司一股普通股股票，股份支付協(xié)議簽訂當日，大海公司普通股股票的公允價值為每股15元。2012年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計，三年中預(yù)計離職比例為16%。依據(jù)上述資料，下列會計處理中正確的有（）。

A.信達公司作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價值確認成本費用和所有者權(quán)益

B.大海公司作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，依據(jù)等待期內(nèi)資產(chǎn)負債表日的公允價值，確認長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬

C.2012年12月31日合并報表中長期股權(quán)投資的金額為0萬元

D.2012年12月31日合并報表中管理費用的金額為420萬元

27.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對外投資D.流動資產(chǎn)

28.企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，下列項目中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。

A.工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)時發(fā)生的支出

B.為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本

D.工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化的借款利息

29.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的敘述中，正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

30.下列各項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出

31.具有商業(yè)實質(zhì)且以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且考慮增值稅的情況下，下列說法中，不正確的有（）

A.按庫存商品不含稅的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入

B.按庫存商品含稅的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入

C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入

D.按庫存商品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務(wù)收入

32.采用權(quán)益法核算時，下列各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有（）

A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

B.被投資企業(yè)發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分

C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

D.被投資企業(yè)以盈余公積彌補虧損

33.第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準則中修改其他債務(wù)條件的，下列說法中不正確的有（）。

A.修改其他債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，計人當期損益。債權(quán)人已，對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計人當期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當確認或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

C.修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當期損益

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額的，債務(wù)人應(yīng)當確認相應(yīng)的預(yù)計負債，如果原確認的預(yù)計負債沒有發(fā)生，則沖減當期財務(wù)費用

34.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當在收到時將其全部確認為會費收入

35.

36.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

37.下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額的，重組后債務(wù)的公允價值一定大于重組后債權(quán)的公允價值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，不確認轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計入當期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)在計算確定的入賬價值范圍內(nèi)，按公允價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值

38.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購銷合同，乙欠丁貨款500萬元，丁要求乙為該項貸款提供權(quán)利質(zhì)押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質(zhì)押權(quán)標的進行擔保。

39.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認的預(yù)計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.當期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

40.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，其實際利率應(yīng)當按照各期期初市場利率計算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目

三、判斷題(20題)41.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當計入當期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。（）

A.是B.否

42.借入外幣借款業(yè)務(wù)，無論何時均不得采用即期匯率的近似匯率進行折算。（）

A.是B.否

43.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。（）

A.是B.否

44.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

45.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費和職工培訓費等。（）

A.是B.否

46.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資本成本；其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。()

A.是B.否

48.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

49.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對于使用壽命無法合理確定的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，且已發(fā)生的成本不能得到補償時，一般只確認成本，不確認收入。（）

A.是B.否

52.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

53.政府單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，不需進行預(yù)算會計處理。（）

A.是B.否

54.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。()

A.是B.否

56.企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用、其他綜合收益、資本公積或者商譽。（）

A.是B.否

57.會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。()

A.是B.否

58.企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需求，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

59.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

60.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益。

65.項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。

參考答案

1.C包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入。

2.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

3.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

4.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認的收入=400×75=30000(元)。

5.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

6.B2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額=20+19+18+16+12=85(萬元)

7.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

8.B

9.A在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認收入。

10.B甲公司3月31日該項短期借款的匯兌收益=500×（7．06-7．07）+500×6%×3/12×（7．07-7．07）=-5（萬元人民幣）。

11.C選項A，已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票，說明該產(chǎn)品的風險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。無論該產(chǎn)品的銷售方是否發(fā)出，都是屬于本企業(yè)（購貨方）的資產(chǎn)；

選項B，委托代銷行為中，委托方與受托方之間并不是買賣關(guān)系，而是代理銷售的關(guān)系，與商品有關(guān)的風險報酬未轉(zhuǎn)移，故委托第三方銷售的商品仍屬于本企業(yè)（委托方）的資產(chǎn)；

選項C，報廢的固定資產(chǎn)，未來不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)；

選項D，融資租入的固定資產(chǎn)，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)能夠控制與該資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的主要經(jīng)濟利益的流入，是實質(zhì)的受益人和資產(chǎn)的使用者，且租賃結(jié)束后，有很大可能，租賃物會轉(zhuǎn)移給承租方，所以屬于本企業(yè)（承租方）的資產(chǎn)。綜上，本題應(yīng)選C。

12.B期末，事業(yè)單位應(yīng)當將非財政專項資金收支轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，年末，完成非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，對于留歸本單位使用的，確認為“事業(yè)基金”。

13.B2018年應(yīng)確認的少數(shù)股東損益=[200-(100-80)]×20%=36(萬元)。

14.D【解析】選項A，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”；選項B，實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，按照固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”；選項C，“待處置資產(chǎn)損溢”的貸方核算處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)?，借方核算處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用；選項D，固定資產(chǎn)處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“應(yīng)繳國庫款”等。

15.B企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段支出作為費用化支出核算，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的作為費用化支出核算，符合資本化條件的作為資本化支出核算。為使用無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出不屬于使無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則該專利技術(shù)的入賬價值＝120＋50＋8＋5＝183（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B根據(jù)政府補助準則的規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助，因此甲公司2017年政府補助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B該核設(shè)施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。

18.CA屬于會計法律;BD屬于會計行政法規(guī);國家統(tǒng)一會計制度包括《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》;以及《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)發(fā)》《會計從業(yè)資格管理辦法》《會計檔案管理辦法》

19.A騰達公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=800-750=50（萬元）;2011年12月31日，導致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)銷售，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880（萬元），A產(chǎn)品的賬面價值為750萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準備的金額，所以2011年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額為50萬元。

20.B無形資產(chǎn)當月增加當月開始進行攤銷，所以該項資產(chǎn)在2010年僅攤銷11個月為前期重大會計差錯，應(yīng)采用追溯重述法進行處理。

21.ABC

22.ABD按照股份支付準則的規(guī)定，第1年末確認的服務(wù)費用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累計確認的服務(wù)費用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累計確認的服務(wù)費用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年應(yīng)確認的費用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年應(yīng)確認的費用=5640000-3800000=1840000(元)。

23.AC甲公司會計分錄：借：長期股權(quán)投資300壞賬準備120貸：應(yīng)收賬款400資產(chǎn)減值損失20丁公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款400貸：實收資本100資本公積200營業(yè)外收入100

24.AD投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

選項A，已出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B，企業(yè)不享有以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物的所有權(quán)，其不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)，自然不會因為轉(zhuǎn)租行為將其在賬上確認為一項資產(chǎn)；

選項C，出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，屬于間接的為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，應(yīng)當作為自用房地產(chǎn)進行確認而非投資性房地產(chǎn)；

選項D，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務(wù)且維護費用在協(xié)議中不重大的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，注意區(qū)分，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務(wù)但維護費用在協(xié)議中重大的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

25.ABD屬于以下三種情形之一的，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值視為能夠可靠計量：

（1）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值；

（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值；

（3）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允價值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.ACD信達公司作為接受服務(wù)企業(yè)，沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項A正確;大海公司是結(jié)算企業(yè)，授予的是自身權(quán)益工具，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，依據(jù)授予日的公允價值，等待期內(nèi)資產(chǎn)負債表日根據(jù)最佳可行權(quán)情況確認長期股權(quán)投資和資本公積，選項B不正確;2012年12月31日合并報表中確認管理費用的金額=100×（1-16%）×1×15×1/3=420（萬元），選項C正確;合并報表中抵銷后，長期股權(quán)投資的金額為0，選項D正確。

27.ACD遞延資產(chǎn)是在采用權(quán)責發(fā)生制情況下對已支付但應(yīng)由本期及以后各期承擔的費用的核算，在事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制原則確認收入、費用時，不會產(chǎn)生遞延資產(chǎn)。

28.ACD選項B，不計入在建工程成本，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。

29.ABD因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù);因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

30.BCD國債利息收入免交所得稅，需要進行納稅調(diào)減;稅法對于長期股權(quán)投資持有期間確認的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當將該項收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，按照稅費規(guī)定允許加計扣除50%，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

31.BCD選項A表述正確，選項BCD表述錯誤，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當視同銷售處理，按其不含稅的公允價值確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.ACD選項A符合題意，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，計入營業(yè)外收入，投資企業(yè)當時不需要按持股比例進行調(diào)整，而是到期末根據(jù)被投資方實現(xiàn)的凈利潤確認投資收益；

選項CD符合題意，“被投資企業(yè)發(fā)放股票股利”、“被投資企業(yè)以盈余公積彌補虧損”三項，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額都未發(fā)生變化，因此，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。

選項B不符合題意，“被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導致投資方持股比例變動“投資方應(yīng)按所持股權(quán)比例計算應(yīng)享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時計入資本公積，并在備查簿中予以登記。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.BD選項B，債權(quán)人不應(yīng)確認或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值；選項D，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計負債確認條件的，債務(wù)人應(yīng)該將其確認為預(yù)計負債，若確認的預(yù)計負債沒有發(fā)生，應(yīng)該確認為當期的營業(yè)外收入。

34.BC選項A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項B說法正確；

選項C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，可以在“政府補助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項補助收入”進行核算；同時，在“業(yè)務(wù)活動成本”科目下設(shè)置“專項補助成本”，歸集當期為專項資金補助項目發(fā)生的所有費用。

選項D說法錯誤，一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認為收到當期的會費收入。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.AD

36.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

37.ABCD選項A，重組后債務(wù)的公允價值與重組后債權(quán)的公允價值一般相等；選項B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益等；選項C，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認為資本公積；選項D，債權(quán)人應(yīng)當對受讓的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價值入賬。

38.ABCD本題考核權(quán)利質(zhì)押的標的物范圍。上述四項均可以作為權(quán)利質(zhì)押的標的物。

39.AB選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升導致其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

40.AB選項AB說法均正確；選項C說法錯誤，實際利率應(yīng)當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變；

選項D說法錯誤，可供出售金融應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.N因可預(yù)見的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費用可以資本化。

42.N當匯率變化不大時，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。

43.N本題考核固定資產(chǎn)的確認。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。

44.N收款人或持票人可以為出票人。

45.N職工培訓費用不屬于固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計入外購固定資產(chǎn)的成本。

46.Y

47.Y

48.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

49.Y

50.Y【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要對其計提攤銷。

51.Y跨年度的勞務(wù)在資產(chǎn)負債表日，勞務(wù)的結(jié)果不能可靠的估計，且已發(fā)生的成本全部不能得到補償時，不確認收入，將發(fā)生的成本確認為當期的費用。

52.N由于會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

53.Y應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，由于不納入部門預(yù)算管理，僅需要進行財務(wù)會計處理，不需要進行預(yù)算會計處理。因此，本題表述正確。

54.Y已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需追溯調(diào)整原已計提的折舊額。

55.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

56.N有些情況下，雖然資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異，但出于各方面考慮，會計準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債，如既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額的交易或事項、商譽的初始確認等。

因此，本題表述錯誤。

57.Y會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

58.N將持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，屬于正常的業(yè)務(wù)，不作為會計政策變更處理。

59.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

60.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費用化。

61.

62.

63.

64.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產(chǎn)生的商譽=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。

65.(1)首先判斷屬于會計政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量的條件，遂決定采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行核算，投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式，屬于會計政策變更。

其次分析具體的會計處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值，但是20×9年1月l日的公允價值為2800萬元，所以采用追溯調(diào)整法時可以追溯到公允價值可靠計量的那個時點，即20×9年1月113，按照此時的公允價值2800萬元作為投資性房地產(chǎn)的成本，同時將成本計量模式下的投資性房地產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。

對于遞延所得稅的分析思路：政策變更時。確定20×9年1月1日公允價值模式下投資性房地產(chǎn)入賬價值是2800萬元，根據(jù)題目資料，20×8年年末投資性房地產(chǎn)應(yīng)是先計提折舊然后再考慮計提減值準備，故20×8年會計折舊和稅法折舊都是120萬元，政策變更時投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝3300-120＝3180（萬元），由此確定累計可抵扣暫時性差異=3180-2800＝380（萬元），而之前由于計提減值準備已經(jīng)確認了可抵扣暫時性差異180萬元，所以政策變更時應(yīng)再確認可抵扣暫時性差異200萬元，計人遞延所得稅資產(chǎn)科目借方200×25%＝50（萬元）。

編制政策變更的相關(guān)會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2800

投資性房地產(chǎn)累計折舊120

投資性房地產(chǎn)減值準備180

遞延所得稅資產(chǎn)50

利潤分配一未分配利潤150

貸：投資性房地產(chǎn)3300

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

(2)20×9年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)項目金額(萬元)調(diào)增(十)調(diào)減(一)投資性房地產(chǎn)—200遞延所得稅資產(chǎn)+50盈余公積一15未分配利潤—135(3)借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

20×9年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價值為2900萬元，計稅基礎(chǔ)=3300—120—120=3060(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=3060—2900=160(萬元)；20×9年1月1日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)-3300-120=3180(萬元)，累計可抵扣暫時性差異一3180—2800=380(萬元)，所以20×9年年末應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異380—160=220(萬元)。

借：所得稅費用55

貸：遞延所得稅資產(chǎn)55(220×25%)2022-2023年河北省張家口市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.對于包括在商品售價范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費.下列說法中正確的是（）。

A.確認為商品銷售收入B.在取得時一次性確認為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入D.不確認收入

2.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

3.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

4.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

5.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

6.2014年末，甲公司對持有的一項設(shè)備進行減值測試，根據(jù)最新的財務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設(shè)備時占用借款100萬元，該借款以后每年發(fā)生5萬元的利息費用；預(yù)計2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬元．不考慮其他因素，則2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.60B.85C.30D.55

7.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

8.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項中，不須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

9.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費權(quán)。由于該項業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的即期匯率折算，每季度末計提利息和計算匯兌損益，本期1月1日甲公司從金融機構(gòu)借入500萬美元，期限為6個月，年利率6%，到期還本付息，借入時即期匯率為1美元=7．06元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=7．07元人民幣，則甲公司3月31日該項短期借款的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.5B.-5C.-5．75D.-5．5

11.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票但銷貨方尚未發(fā)貨的產(chǎn)品

B.委托第三方代銷的商品

C.報廢的生產(chǎn)用機器設(shè)備

D.融資租入的設(shè)備

12.2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認為（）。

A.事業(yè)結(jié)余B.事業(yè)基金C.專項基金D.非財政補助收入

13.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠?qū)公司實施控制。2018年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報表中應(yīng)確認的少數(shù)股東損益為()萬元。

A.40B.36C.24D.20

14.對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會計處理錯誤的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”

B.實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)稅費通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

15.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費用120萬元，人工薪酬50萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷金額8萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運行該無形資產(chǎn)甲公司另支付培訓費用7萬元，則該專利技術(shù)的入賬價值應(yīng)為（）萬元A.175B.183C.190D.230

16.甲公司2017年收到政府財政撥款50000元，財政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

17.某核電站以2500萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

18.屬于國家統(tǒng)一會計制度的是()。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計準則》

19.騰達公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（假設(shè)存貨跌價準備期初余額為0）。2011年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場銷售價格為900萬元，預(yù)計銷售稅費為20萬元，那么2011年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為（）萬元。

A.50B.80C.100D.150

20.甲公司于2010年1月15日取得一項無形資產(chǎn)價值600萬元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對該項無形資產(chǎn)僅攤銷了11個月。甲公司2010年度的財務(wù)會計報告已于2011年4月12日批準報出。該事項涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。

A.該事項為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理

B.該事項為重要會計差錯，采用追溯重述法進行處理

C.該事項為會計政策變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

D.該事項為會計估計變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

二、多選題(20題)21.

第

24

題

根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會計核算應(yīng)當做到（）。

22.2012年1月，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價模型估計授予的此項期權(quán)在授予日的公允價值為6000000元。在授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5％；到第3年年末，公司實際離職率為6％。在第1年中，公司股價提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預(yù)計下年能實現(xiàn)當年股價增長10％以上的目標。關(guān)于各年確認的費用，下列選項中正確的有()。

A.第1年確認的服務(wù)費用為1800000元

B.第2年確認的服務(wù)費用為2000000元

C.第2年確認的服務(wù)費用為3800000元

D.第3年確認的服務(wù)費用為1840000元

23.甲公司應(yīng)收丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年3月1日雙方進行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊資本為1000萬元，占丁公司注冊資本的10%，其公允價值為300萬元，甲公司為該應(yīng)收賬款計提120萬元的壞賬準備。則下列表述中錯誤的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得20萬元

B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元

C.丁公司應(yīng)確認資本公積100萬元

D.丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得100萬元

24.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務(wù)且維護費用在協(xié)議中不重大的建筑物

25.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情形有（）

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

C.以換出資產(chǎn)的賬面價值確定其公允價值

D.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允價值

26.大海公司是信達公司的母公司。2012年1月1日，大海公司向信達公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，等待期3年，行權(quán)條件為信達公司3年凈利潤平均增長率為6%，大海公司估計信達公司每年年末均能實現(xiàn)該目標。等待期結(jié)束后，每持有1份股票期權(quán)可以免費獲得大海公司一股普通股股票，股份支付協(xié)議簽訂當日，大海公司普通股股票的公允價值為每股15元。2012年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計，三年中預(yù)計離職比例為16%。依據(jù)上述資料，下列會計處理中正確的有（）。

A.信達公司作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價值確認成本費用和所有者權(quán)益

B.大海公司作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，依據(jù)等待期內(nèi)資產(chǎn)負債表日的公允價值，確認長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬

C.2012年12月31日合并報表中長期股權(quán)投資的金額為0萬元

D.2012年12月31日合并報表中管理費用的金額為420萬元

27.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對外投資D.流動資產(chǎn)

28.企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，下列項目中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。

A.工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)時發(fā)生的支出

B.為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本

D.工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化的借款利息

29.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的敘述中，正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

30.下列各項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出

31.具有商業(yè)實質(zhì)且以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且考慮增值稅的情況下，下列說法中，不正確的有（）

A.按庫存商品不含稅的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入

B.按庫存商品含稅的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入

C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入

D.按庫存商品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務(wù)收入

32.采用權(quán)益法核算時，下列各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有（）

A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

B.被投資企業(yè)發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分

C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

D.被投資企業(yè)以盈余公積彌補虧損

33.第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準則中修改其他債務(wù)條件的，下列說法中不正確的有（）。

A.修改其他債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，計人當期損益。債權(quán)人已，對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計人當期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當確認或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

C.修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當期損益

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額的，債務(wù)人應(yīng)當確認相應(yīng)的預(yù)計負債，如果原確認的預(yù)計負債沒有發(fā)生，則沖減當期財務(wù)費用

34.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當在收到時將其全部確認為會費收入

35.

36.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

37.下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額的，重組后債務(wù)的公允價值一定大于重組后債權(quán)的公允價值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，不確認轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計入當期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)在計算確定的入賬價值范圍內(nèi)，按公允價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值

38.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購銷合同，乙欠丁貨款500萬元，丁要求乙為該項貸款提供權(quán)利質(zhì)押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質(zhì)押權(quán)標的進行擔保。

39.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認的預(yù)計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.當期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

40.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，其實際利率應(yīng)當按照各期期初市場利率計算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目

三、判斷題(20題)41.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當計入當期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。（）

A.是B.否

42.借入外幣借款業(yè)務(wù)，無論何時均不得采用即期匯率的近似匯率進行折算。（）

A.是B.否

43.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。（）

A.是B.否

44.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

45.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費和職工培訓費等。（）

A.是B.否

46.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資本成本；其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。()

A.是B.否

48.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

49.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對于使用壽命無法合理確定的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，且已發(fā)生的成本不能得到補償時，一般只確認成本，不確認收入。（）

A.是B.否

52.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

53.政府單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，不需進行預(yù)算會計處理。（）

A.是B.否

54.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。()

A.是B.否

56.企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用、其他綜合收益、資本公積或者商譽。（）

A.是B.否

57.會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。()

A.是B.否

58.企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)