2023年會計從業(yè)資格試題

2023年會計從業(yè)資格試題單選題1、下列賬戶中，不具有對應關系的是()。A．“銀行存款”賬戶與“應交稅費”賬戶B．“固定資產(chǎn)”賬戶與“銷售費用”賬戶C．“本年利潤”賬戶與“利潤分配”賬戶D．“預收賬款”賬戶與“主營業(yè)務收入”賬戶多選題2、企業(yè)購入價值3000元的固定資產(chǎn)，誤記入“管理費用”賬戶，其結果會導致當期()。A．費用多計3000元B．資產(chǎn)多計3000元C．利潤總額多計3000元D．利潤總額少計3000元單選題3、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于變造會計資料的是()。A．以虛假的經(jīng)濟業(yè)務編制會計憑證和會計賬簿B．用涂改、挖補等手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內(nèi)容C．預收貨款時開具增值稅專用發(fā)票D．由于差錯導致會計憑證與會計賬簿記錄不一致單選題4、賬簿按其用途不同，可以分為()三種。A．序時賬簿、訂本式賬簿、備查賬簿B．序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿C．序時賬簿、卡片式賬簿、備查賬簿D．訂本式賬簿、備查賬簿、活頁式賬簿單選題5、會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和()同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。A．單位領導人B．會計機構負責人C．會計主管人員D．主辦會計簡答題6、某市一投資電子元件生產(chǎn)加工企業(yè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額16000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額15000萬元，實現(xiàn)利潤總額1000萬元，已繳納企業(yè)所得稅250萬元。經(jīng)稅務機關審查，發(fā)現(xiàn)有關稅收問題如下：(1)企業(yè)將成本價為2000元的產(chǎn)品作為年終聚會活動的獎品發(fā)給職工50個，市場上無同類產(chǎn)品價格，產(chǎn)品成本利潤率為20%，企業(yè)并未對此項業(yè)務作任何處理；(2)扣除的成本費用中包括全年的工資費用2200萬元，企業(yè)分別計提了職工工會經(jīng)費50萬元、職工福利費320萬元和職工教育經(jīng)費60萬元。該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費也未上交；(3)5月1日，購入一項專有技術，成本為100萬元，公司將其計入無形資產(chǎn)，本年度攤銷30萬元，該技術并沒有明確的使用年限；(4)當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當年10月31日完工并交付使用，預計可以使用10年，無殘值，采用直線法計提折舊。企業(yè)將支付給銀行的年利息費用共計12萬元全部計入了財務費用核算；(5)企業(yè)購入用于研究開發(fā)的專用設備和用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具各一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款分別為25萬元和3萬元，企業(yè)已將上述支出一次計入管理費用。由于該設備均已經(jīng)達到了企業(yè)的固定資產(chǎn)標準，本年分別計提折舊5萬元和1萬元；(6)當年取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益80萬元，計入資本公積；(7)“營業(yè)外支出”賬戶中，列支有上半年繳納的稅收滯納金3萬元、交通罰款2萬元、意外事故損失10萬元(其中2萬元獲得保險公司賠償)、非廣告性贊助支出20萬元，全都如實做了扣除。要求：(1)計算上述各項內(nèi)容對企業(yè)應納稅所得額的影響；(2)計算審查后該企業(yè)2023年度應補繳的企業(yè)所得稅。多選題7、通常情況下，下列()賬戶都可以設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。A．應收賬款B．固定資產(chǎn)C．庫存現(xiàn)金D．銀行存款單選題8、下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)謹慎性原則要求的是()。A．固定資產(chǎn)采用加速折舊法B．分期攤銷大修理費用C．存貨在物價上漲時期的計價采用先進后出法D．采用工作量法計提折舊簡答題9、長江上市公司(以下簡稱長江公司)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2023年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關資料如下：(1)2023年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股(每股面值1元，市價為4元)取得了甲公司60%的股權，另支付發(fā)行費用1000萬元，并于當日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。同日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為120000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制。(2)2023年12月31日長江公司和甲公司個別財務報表部分項目金額如下：單位：萬元(3)2023年度長江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①3月15日，長江公司以每件2萬元的價格自甲公司購入300件A商品，款項于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬元。至2023年12月31日，該批商品已對外售出200件，銷售價格為每件3萬元。②6月25日，長江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長江公司的成本為124萬元，銷售給甲公司的售價為200萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后當月投入使用，預計其使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2023年12月31日，甲公司尚未支付該設備購入款。長江公司對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。③7月2日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一項專利權轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓時該專利權的賬面價值為60萬元，售價為100萬元，當日長江公司收到款項存入銀行。該專利權尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值，假定該專利權的攤銷計入管理費用。(4)其他有關資料：①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。③本題中涉及的存貨、同定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時應考慮遞延所得稅的影響。要求：計算合并財務報表中下列項目的合并金額。單位：萬元單選題10、存款人不得申請開立臨時存款賬戶的情形是（）。A．設立臨時機構B．異地臨時經(jīng)營活動C．注冊驗資D．臨時借款單選題11、盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準后應計入當期的()。A．管理費用B．其他業(yè)務收入C．營業(yè)外收入D．營業(yè)外支出單選題12、在復合會計分錄“借：固定資產(chǎn)50000;貨：銀行存款30000，貸：應付賬款20000”中，“銀行存款”賬戶的對應賬戶是()A．應付賬款B．銀行存款C．固定資產(chǎn)D．固定資產(chǎn)和應付賬款簡答題13、如何確定固定資產(chǎn)出售、報廢及意外災害所造成的損失單選題14、會計核算軟件發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登賬的記賬憑證有錯誤，更正方法正確的是（）。A．直接更改錯誤的記賬憑證B．刪除該錯誤的記賬憑證，新輸入一張記賬憑證更正C．采用紅字憑證沖銷法或者補充憑證法進行更正D．將錯誤的記賬憑證打印出來，用紅筆修改簡答題15、存貨的核算某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，采用計劃成本法對原材料進行核算?！霸牧稀辟~戶借方余額120000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額20000元，“存貨跌價準備”賬戶貸方余額為6000元。12月份發(fā)生下列甲材料的經(jīng)濟業(yè)務：（1）5日，購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為85000元，稅款為14450元，發(fā)票等結算憑證已經(jīng)收到，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。該批材料的計劃成本為80000元。（2）20日，出售甲材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000元，稅款為850元，款項已收存入銀行（月末結轉(zhuǎn)成本及差異）。（3）25日，購進甲材料的計劃成本25000元，材料已經(jīng)驗收入庫，但結算憑證未到尚未付款（月末仍未付款）。（4）31日，匯總結轉(zhuǎn)本月已．經(jīng)付款或已開出商業(yè)匯票材料的計劃成本和材料成本差異。（5）31日，“發(fā)出材料匯總表”記錄發(fā)出甲材料（計劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領用100000元，輔助生產(chǎn)車間領用15000元，車間一般耗用5000元，企業(yè)行政管理部門耗用2000元，在建工程領用3000元，出售材料的計劃成本為3000元（其計提的跌價準備為15元）。（6）31日，計算并結轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異。（7）31日，對甲材料進行減值測試，其可變現(xiàn)凈值為90000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。多選題16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的的有()。A．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B．租入固定資產(chǎn)的改建支出C．固定資產(chǎn)的大修理支出D．未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出E．自創(chuàng)商譽簡答題17、某企業(yè)在某一個納稅年度內(nèi)，共發(fā)生了下列收入事項：產(chǎn)品銷售收入5000萬元，清理固定資產(chǎn)盤盈收入為50萬元，轉(zhuǎn)讓商標使用權收入50萬元；發(fā)生各項支出如下：產(chǎn)品銷售成本3000萬元(不包括工資)，產(chǎn)品銷售費用200萬元，產(chǎn)品銷售稅金300萬元，職工1000人，全年發(fā)放職工工資總額為960萬元，按標準提取職工福利費134.4萬元，職工工會經(jīng)費19.2萬元，職工教育經(jīng)費14.4萬元。該企業(yè)計稅工資標準為800元/人月。問題：計算該企業(yè)的應繳納所得稅額。單選題18、甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，該設備按投資合同或協(xié)議約定的價值為35000元，另外，乙企業(yè)賬面上該設備的歷史成本是60000元，該設備的賬面凈值是40000元。那么，甲企業(yè)在編制會計分錄時該設備的入賬金額是()。A．35000元B．60000元C．40000元D．無法確定單選題19、借貸記賬法的記賬規(guī)則――“借貸必相等”，是指對于發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，記賬時，()。A．借方賬戶的數(shù)量要與貸方賬戶的數(shù)量相等B．借方賬戶的增加額等于貸方賬戶的減少額C．借方賬戶的增加額等于貸方賬戶的增加額D．計入賬戶的借方金額與貸方金額在數(shù)量上必須相等單選題20、已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但是尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應該()。A．開始計提折舊B．待辦理竣工決算時計提折舊C．待投入使用時計提折舊D．待取得固定資產(chǎn)實際成本時計提折舊-----------------------------------------1-答案：B[考點]會計分錄[解析]企業(yè)通過銀行存款繳納稅費時，需借“應交稅費――××”，貸“銀行存款”，A選項正確；年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出本年實現(xiàn)的凈利潤，由“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，C選項正確；企業(yè)向購貨單位預收款項，銷售實現(xiàn)時，借記“預收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，D選項正確，因此答案為B。[提示]對于此類題目，考生若不能直接確認選項則可運用排除法。2-答案：A,D[解析]會計要素的確認和會計等式3-答案：B[考點]違反會計核算法律規(guī)定的法律責任4-答案：B[解析]會計賬簿簡稱賬簿，是指以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式并相互聯(lián)系的賬頁所組成的，用來序時、分類、全面、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，而賬戶記錄則是賬簿的內(nèi)容。賬簿按其用途不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。5-答案：A[解析]財政部印發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：“會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息?！?-答案：將產(chǎn)品發(fā)給職工視同銷售，應該計算增值稅及城建稅和教育費附加暫無解析7-答案：A,B[解析]庫存現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬即可。8-答案：A[解析]謹慎性，又稱為穩(wěn)健性，要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用。謹慎性在會計上的應用是多方面的，如存貨在物價上漲時期的計價采用后進先出法，固定資產(chǎn)采用加速折舊法，對可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計提減值準備等。9-答案：注：同一控制下的企業(yè)合并不產(chǎn)生新的商譽，合并財務報表中的商譽仍為長江公司個別財務報表中的商譽500萬元。暫無解析10-答案：D【解析】根據(jù)《賬戶管理辦法》第十四條的規(guī)定，存款人有下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶：①設立臨時機構;②異地臨時經(jīng)營活動;③注冊驗資;④境外(含港澳臺地區(qū))機構在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。11-答案：C[解析]盤盈的固定資產(chǎn)，在報經(jīng)批準處理前應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，經(jīng)批準后應轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。12-答案：C暫無解析13-答案：固定資產(chǎn)出售、報廢和意外災害造成的損失金額=出售收入(或者報廢殘料收益)+責任人賠償(或者保險公司的賠償)-固定資產(chǎn)的折余價值-清理費用-應該繳納的稅金。固定資產(chǎn)清理損失最終計入“營業(yè)外支出”賬戶。暫無解析14-答案：C【答案詳析】財務軟件中不能用于直接修改，只能用紅字沖銷或補充登記法。15-答案： 存貨的核算(1)借：材料采購85000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)14450貸：銀行存款99450(2)借：銀行存款5850貸：其他業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850(3)月末估價入賬：借：原材料25000貸：應付賬款25000下月初紅字沖回：借：原材料貸：應付賬款(4)借：原材料80000貸：材料采購80000借：材料成本差異5000貸：材料采購5000(5)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間100000——輔助生產(chǎn)車間15000制造費用5000管理費用2000在建工程3000其他業(yè)務成本3000貸：原材料128000借：存貨跌價準備15貸：其他業(yè)務成本15(6)材料成本差異率＝(-20000+5000)÷(120000+80000)=-7.5%借：材料成本差異9600貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間7500——輔助生產(chǎn)車間1125制造費用375管理費用150在建工程225其他業(yè)務成本225(7)原材料賬面余額=120000+80000+25000-128000-20000+5000+9600＝91600(元