2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格試題

2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格試題單選題1、下列賬戶中，不具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的是()。A．“銀行存款”賬戶與“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶B．“固定資產(chǎn)”賬戶與“銷售費(fèi)用”賬戶C．“本年利潤(rùn)”賬戶與“利潤(rùn)分配”賬戶D．“預(yù)收賬款”賬戶與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶多選題2、企業(yè)購(gòu)入價(jià)值3000元的固定資產(chǎn)，誤記入“管理費(fèi)用”賬戶，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期()。A．費(fèi)用多計(jì)3000元B．資產(chǎn)多計(jì)3000元C．利潤(rùn)總額多計(jì)3000元D．利潤(rùn)總額少計(jì)3000元單選題3、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的是()。A．以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿B．用涂改、挖補(bǔ)等手段改變會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容C．預(yù)收貨款時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D．由于差錯(cuò)導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿記錄不一致單選題4、賬簿按其用途不同，可以分為()三種。A．序時(shí)賬簿、訂本式賬簿、備查賬簿B．序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿C．序時(shí)賬簿、卡片式賬簿、備查賬簿D．訂本式賬簿、備查賬簿、活頁(yè)式賬簿單選題5、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和()同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。A．單位領(lǐng)導(dǎo)人B．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C．會(huì)計(jì)主管人員D．主辦會(huì)計(jì)簡(jiǎn)答題6、某市一投資電子元件生產(chǎn)加工企業(yè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額16000萬(wàn)元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額15000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅250萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：(1)企業(yè)將成本價(jià)為2000元的產(chǎn)品作為年終聚會(huì)活動(dòng)的獎(jiǎng)品發(fā)給職工50個(gè)，市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格，產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為20%，企業(yè)并未對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)作任何處理；(2)扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用2200萬(wàn)元，企業(yè)分別計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元、職工福利費(fèi)320萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交；(3)5月1日，購(gòu)入一項(xiàng)專有技術(shù)，成本為100萬(wàn)元，公司將其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，本年度攤銷30萬(wàn)元，該技術(shù)并沒(méi)有明確的使用年限；(4)當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年10月31日完工并交付使用，預(yù)計(jì)可以使用10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。企業(yè)將支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算；(5)企業(yè)購(gòu)入用于研究開(kāi)發(fā)的專用設(shè)備和用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具各一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款分別為25萬(wàn)元和3萬(wàn)元，企業(yè)已將上述支出一次計(jì)入管理費(fèi)用。由于該設(shè)備均已經(jīng)達(dá)到了企業(yè)的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，本年分別計(jì)提折舊5萬(wàn)元和1萬(wàn)元；(6)當(dāng)年取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益80萬(wàn)元，計(jì)入資本公積；(7)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，列支有上半年繳納的稅收滯納金3萬(wàn)元、交通罰款2萬(wàn)元、意外事故損失10萬(wàn)元(其中2萬(wàn)元獲得保險(xiǎn)公司賠償)、非廣告性贊助支出20萬(wàn)元，全都如實(shí)做了扣除。要求：(1)計(jì)算上述各項(xiàng)內(nèi)容對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響；(2)計(jì)算審查后該企業(yè)2023年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。多選題7、通常情況下，下列()賬戶都可以設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。A．應(yīng)收賬款B．固定資產(chǎn)C．庫(kù)存現(xiàn)金D．銀行存款單選題8、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則要求的是()。A．固定資產(chǎn)采用加速折舊法B．分期攤銷大修理費(fèi)用C．存貨在物價(jià)上漲時(shí)期的計(jì)價(jià)采用先進(jìn)后出法D．采用工作量法計(jì)提折舊簡(jiǎn)答題9、長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2023年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：(1)2023年1月1日，長(zhǎng)江公司通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前，長(zhǎng)江公司、甲公司均受大海公司控制。(2)2023年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元(3)2023年度長(zhǎng)江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①3月15日，長(zhǎng)江公司以每件2萬(wàn)元的價(jià)格自甲公司購(gòu)入300件A商品，款項(xiàng)于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬(wàn)元。至2023年12月31日，該批商品已對(duì)外售出200件，銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元。②6月25日，長(zhǎng)江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長(zhǎng)江公司的成本為124萬(wàn)元，銷售給甲公司的售價(jià)為200萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)其使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2023年12月31日，甲公司尚未支付該設(shè)備購(gòu)入款。長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。③7月2日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到款項(xiàng)存入銀行。該專利權(quán)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，假定該專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。(4)其他有關(guān)資料：①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。③本題中涉及的存貨、同定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。要求：計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列項(xiàng)目的合并金額。單位：萬(wàn)元單選題10、存款人不得申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的情形是（）。A．設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)B．異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C．注冊(cè)驗(yàn)資D．臨時(shí)借款單選題11、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的()。A．管理費(fèi)用B．其他業(yè)務(wù)收入C．營(yíng)業(yè)外收入D．營(yíng)業(yè)外支出單選題12、在復(fù)合會(huì)計(jì)分錄“借：固定資產(chǎn)50000;貨：銀行存款30000，貸：應(yīng)付賬款20000”中，“銀行存款”賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶是()A．應(yīng)付賬款B．銀行存款C．固定資產(chǎn)D．固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款簡(jiǎn)答題13、如何確定固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢及意外災(zāi)害所造成的損失單選題14、會(huì)計(jì)核算軟件發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登賬的記賬憑證有錯(cuò)誤，更正方法正確的是（）。A．直接更改錯(cuò)誤的記賬憑證B．刪除該錯(cuò)誤的記賬憑證，新輸入一張記賬憑證更正C．采用紅字憑證沖銷法或者補(bǔ)充憑證法進(jìn)行更正D．將錯(cuò)誤的記賬憑證打印出來(lái)，用紅筆修改簡(jiǎn)答題15、存貨的核算某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，采用計(jì)劃成本法對(duì)原材料進(jìn)行核算?！霸牧稀辟~戶借方余額120000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額20000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為6000元。12月份發(fā)生下列甲材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，購(gòu)入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為85000元，稅款為14450元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料的計(jì)劃成本為80000元。（2）20日，出售甲材料，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000元，稅款為850元，款項(xiàng)已收存入銀行（月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及差異）。（3）25日，購(gòu)進(jìn)甲材料的計(jì)劃成本25000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但結(jié)算憑證未到尚未付款（月末仍未付款）。（4）31日，匯總結(jié)轉(zhuǎn)本月已．經(jīng)付款或已開(kāi)出商業(yè)匯票材料的計(jì)劃成本和材料成本差異。（5）31日，“發(fā)出材料匯總表”記錄發(fā)出甲材料（計(jì)劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用100000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用15000元，車間一般耗用5000元，企業(yè)行政管理部門(mén)耗用2000元，在建工程領(lǐng)用3000元，出售材料的計(jì)劃成本為3000元（其計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為15元）。（6）31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異。（7）31日，對(duì)甲材料進(jìn)行減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為90000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。多選題16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的的有()。A．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B．租入固定資產(chǎn)的改建支出C．固定資產(chǎn)的大修理支出D．未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出E．自創(chuàng)商譽(yù)簡(jiǎn)答題17、某企業(yè)在某一個(gè)納稅年度內(nèi)，共發(fā)生了下列收入事項(xiàng)：產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，清理固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入為50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入50萬(wàn)元；發(fā)生各項(xiàng)支出如下：產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元(不包括工資)，產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金300萬(wàn)元，職工1000人，全年發(fā)放職工工資總額為960萬(wàn)元，按標(biāo)準(zhǔn)提取職工福利費(fèi)134.4萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)14.4萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/人月。問(wèn)題：計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)繳納所得稅額。單選題18、甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值為35000元，另外，乙企業(yè)賬面上該設(shè)備的歷史成本是60000元，該設(shè)備的賬面凈值是40000元。那么，甲企業(yè)在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)該設(shè)備的入賬金額是()。A．35000元B．60000元C．40000元D．無(wú)法確定單選題19、借貸記賬法的記賬規(guī)則――“借貸必相等”，是指對(duì)于發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記賬時(shí)，()。A．借方賬戶的數(shù)量要與貸方賬戶的數(shù)量相等B．借方賬戶的增加額等于貸方賬戶的減少額C．借方賬戶的增加額等于貸方賬戶的增加額D．計(jì)入賬戶的借方金額與貸方金額在數(shù)量上必須相等單選題20、已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但是尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)該()。A．開(kāi)始計(jì)提折舊B．待辦理竣工決算時(shí)計(jì)提折舊C．待投入使用時(shí)計(jì)提折舊D．待取得固定資產(chǎn)實(shí)際成本時(shí)計(jì)提折舊-----------------------------------------1-答案：B[考點(diǎn)]會(huì)計(jì)分錄[解析]企業(yè)通過(guò)銀行存款繳納稅費(fèi)時(shí)，需借“應(yīng)交稅費(fèi)――××”，貸“銀行存款”，A選項(xiàng)正確；年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，由“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，C選項(xiàng)正確；企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，D選項(xiàng)正確，因此答案為B。[提示]對(duì)于此類題目，考生若不能直接確認(rèn)選項(xiàng)則可運(yùn)用排除法。2-答案：A,D[解析]會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和會(huì)計(jì)等式3-答案：B[考點(diǎn)]違反會(huì)計(jì)核算法律規(guī)定的法律責(zé)任4-答案：B[解析]會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式并相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，用來(lái)序時(shí)、分類、全面、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，而賬戶記錄則是賬簿的內(nèi)容。賬簿按其用途不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。5-答案：A[解析]財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。”6-答案：將產(chǎn)品發(fā)給職工視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅及城建稅和教育費(fèi)附加暫無(wú)解析7-答案：A,B[解析]庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬即可。8-答案：A[解析]謹(jǐn)慎性，又稱為穩(wěn)健性，要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。謹(jǐn)慎性在會(huì)計(jì)上的應(yīng)用是多方面的，如存貨在物價(jià)上漲時(shí)期的計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法，固定資產(chǎn)采用加速折舊法，對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備等。9-答案：注：同一控制下的企業(yè)合并不產(chǎn)生新的商譽(yù)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)仍為長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)500萬(wàn)元。暫無(wú)解析10-答案：D【解析】根據(jù)《賬戶管理辦法》第十四條的規(guī)定，存款人有下列情況的，可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);②異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);③注冊(cè)驗(yàn)資;④境外(含港澳臺(tái)地區(qū))機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。11-答案：C[解析]盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。12-答案：C暫無(wú)解析13-答案：固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和意外災(zāi)害造成的損失金額=出售收入(或者報(bào)廢殘料收益)+責(zé)任人賠償(或者保險(xiǎn)公司的賠償)-固定資產(chǎn)的折余價(jià)值-清理費(fèi)用-應(yīng)該繳納的稅金。固定資產(chǎn)清理?yè)p失最終計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。暫無(wú)解析14-答案：C【答案詳析】財(cái)務(wù)軟件中不能用于直接修改，只能用紅字沖銷或補(bǔ)充登記法。15-答案： 存貨的核算(1)借：材料采購(gòu)85000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14450貸：銀行存款99450(2)借：銀行存款5850貸：其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850(3)月末估價(jià)入賬：借：原材料25000貸：應(yīng)付賬款25000下月初紅字沖回：借：原材料貸：應(yīng)付賬款(4)借：原材料80000貸：材料采購(gòu)80000借：材料成本差異5000貸：材料采購(gòu)5000(5)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間100000——輔助生產(chǎn)車間15000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用2000在建工程3000其他業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料128000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15貸：其他業(yè)務(wù)成本15(6)材料成本差異率＝(-20000+5000)÷(120000+80000)=-7.5%借：材料成本差異9600貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間7500——輔助生產(chǎn)車間1125制造費(fèi)用375管理費(fèi)用150在建工程225其他業(yè)務(wù)成本225(7)原材料賬面余額=120000+80000+25000-128000-20000+5000+9600＝91600(元