2021年遼寧省丹東市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021年遼寧省丹東市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項專利權，捐贈方沒有提供有關憑據，公允價值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計處理是（）。

A.借記“無形資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

2.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是（）

A.存貨B.使用壽命確定的無形資產C.使用壽命不確定的無形資產D.固定資產

3.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

4.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產品和1件乙產品，甲產品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產品作為固定資產用于企業(yè)管理，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權益法調整長期股權投資時，應確認的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

5.甲公司經批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數為5期的普通年金現值系數為4.2124，利率為6%、期數為5期的復利現值系數為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

6.企業(yè)出售無形資產發(fā)生的凈收益，應計入（）

A.其他業(yè)務收入B.資產處置損益C.投資收益D.營業(yè)外收入

7.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

8.下列各項中，屬于投資性房地產的是（）。

A.按國家規(guī)定確認的閑置土地

B.企業(yè)以經營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉讓的建筑物

9.下列有關民間非營利組織的財務會計報表的表述中，正確的是（）

A.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表和現金流量表三張基本報表

B.民間非營利組織無需編制會計報表附注

C.民間非營利組織的會計報表應如實反映民間非營利組織的經濟資源、債務情況、收入、成本費用和現金流量情況

D.民間非營利組織的資源提供者享有組織的所有權，能夠取得經濟回報

10.甲公司屬于高危行業(yè)，依據產品產量按季提取安全生產費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產170萬件產品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

11.

第

14

題

某學校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經費2000萬元。該學校收到該筆款項時，應記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財政補助收入D.上級補助收入

12.2018年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產部門生產工人工資1700萬元；生產部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364.5D.243

13.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司3%的股份，另支付相關費用15萬元，假定甲公司對乙公司的生產經營決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場，公允價值無法取得；購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為110000萬元（假定乙公司各項可辨認資產．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現凈利潤60000萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

14.下列各項中，經批準計入營業(yè)外支出的是()。

A.計算差錯造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產盤虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

15.2016年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2016年5月開工，預計2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2016年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度，2016年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

16.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月30日購入一臺管理用固定資產，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1200萬元，增值稅稅額為204萬元。甲公司預計可以使用10年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。至2018年1月1日由于技術更新，甲公司將該資產折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預計凈殘值率為5%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該項會計估計變更對甲公司2018年凈利潤的影響金額為()萬元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

17.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

18.2012年12月25日A公司對一項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產確認條件，被更換部件的賬面價值為210萬元。該固定資產為2009年12月購入的，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項固定資產的價值為()萬元。

A.820B.210C.610D.4．20

19.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入?？顬?00萬元。?？钪С鰹?00萬元。結余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結余為（）萬元。

A.490B.390C.690D.350

20.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

二、多選題(20題)21.下列各項表述中正確的有（）

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理

C.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益

D.因可供出售金融資產公允價值下降應確認遞延所得稅負債

22.關于債務重組，下列說法中，不正確的有()。

A.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

B.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益

C.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其賬面價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

D.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其賬面價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益

23.下列關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.若使用壽命預計數與原先估計數有差異，應當采用追溯調整法調整固定資產折舊

C.若預計凈殘值預計數與原先估計數有差異，應當調整預計凈殘值

D.若與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變，應當改變固定資產折舊方法

24.第

16

題

下列資產減值事項中，適用資產減值準則進行會計處理的有（）。

A.固定資產減值

B.對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場上沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資減值

C.可供出售金融資產減值

D.商譽減值

25.企業(yè)填列資產負債表中“應收賬款”項目時，下列科目應考慮在內的有()。

A.應收賬款B.應付賬款C.預收賬款D.預付賬款

26.

第

18

題

下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

27.下列各項以非現金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有()。

A.非現金資產賬面價值與其公允價值的差額

B.非現金資產賬面價值與應付債務賬面價值的差額

C.非現金資產公允價值小于熏組債務賬面價值的差額

D.以非現金資產抵債支付的清理費用

28.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權益性資本。不考慮其他因素，則不應納入W公司合并財務報表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

29.

30.

第

17

題

下列各項中，增值稅一般納稅人企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（）。

31.下列有關收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應以未來收款額確認收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在收到款項時確認收入

C.企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月銷售成本

D.支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應在收到受托方提供的代銷清單時確認收入

32.關于發(fā)行可轉換公司債券(假定不包括相關交易費用)，下列說法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，記入“應付債券(可轉換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券(可轉換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的權益成份的公允價值，記入“應付債券(可轉換公司債券)”科目

33.關于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權益

B.少數股東有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減少數股東權益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數股東的部分，應全部沖減少數股東權益

34.下列交易事項中，應記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產負債表日，可供出售金融資產公允價值大于賬面價值的差額

B.確認的可供出售金融資產減值損失

C.權益法核算下的長期股權投資，被投資單位除凈損益以外其他權益變動中投資企業(yè)按其持股比例應享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與原賬面價值的差額

35.下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的有（）。

A.提供運輸勞務所取得的收入

B.轉讓軟件使用權的使用費收入

C.出租無形資產所取得的收入

D.提供加工裝配勞務所取得的收入

36.下列說法中正確的有（）

A.收入不包括計入利潤表的非日?；顒有纬傻慕洕娴牧魅?/p>

B.收入會導致所有者權益的增加

C.營業(yè)收入和營業(yè)外收入都屬于收入

D.收入是企業(yè)日常活動中所形成的

37.

38.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）

A.有特定產量限制的經營特許權采用直線法進行攤銷

B.無形資產的攤銷額應當全部計入當期損益

C.使用壽命有限的無形資產在取得當月開始攤銷

D.持有待售的無形資產不攤銷

39.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

B.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.固定資產的預計使用年限由15年改為10年

40.2019年12月，甲公司收到財政部門撥款1000萬元，是對甲公司2019年執(zhí)行國家計劃內政策價差的補償。甲公司A產品售價3萬元/件，成本為2萬元/件。自從納入國家計劃內政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內的客戶售價2萬元/件，國家財政給予1萬元/件的補貼。2019年甲公司銷售A產品1000件，均在政策范圍內。不考慮相關稅費，下列會計處理正確的有（）A.甲公司自財政部門收到的款項屬于政府補助

B.甲公司自財政部門收到的款項不屬于政府補助

C.甲公司應確認主營業(yè)務收入3000萬元

D.甲公司應確認營業(yè)外收入1000萬元

三、判斷題(20題)41.即使某項資產不能再為企業(yè)帶來經濟利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產在資產負債表中列示。()

A.是B.否

42.收入只有在經濟利益很可能流人從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少，且經濟利益的流人額能夠可靠計量時才能予以確認。()

A.是B.否

43.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

44.發(fā)現以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按當期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。（）

A.是B.否

45.非貨幣性資產交換中，在交易具有商業(yè)實質且換出資產公允價值能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，應按換出資產賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

47.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量。

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應按照發(fā)行債券的面值確認負債成份的入賬價值。（）

A.是B.否

49.對資產負債表日后事項中涉及損益的調整事項，對損益的調整通過“以前年度損益調整”核算，最后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”。（）

A.是B.否

50.采用預收款方式銷售商品的，通常在預收款項時確認收入。

A.是B.否

51.以非現金資產償還債務，非現金資產為存貨的，應當視同銷售處理，按非現金資產的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現金資產的賬面價值結轉相應的成本。()

A.是B.否

52.金融資產期末都應考慮是否計提減值準備。（）

A.是B.否

53.第

28

題

在非貨幣性資產交換中，按換出資產賬面價值計量換人資產成本的，無論是否收付補價，均不確認損益。（）

A.是B.否

54.正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感是客觀公正的要求()

A.是B.否

55.

第

31

題

導致以前減記存貨價值的影響因素消失而轉回原已計提存貨跌價準備的，應以該項存貨跌價準備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

56.在境內的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)和分支機構，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經營．（）

A.是B.否

57.第

30

題

在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務處理；當被投資企業(yè)宣告分配現金股利時，投資企業(yè)均應將分得的現金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

58.母公司編制合并資產負債表時，應將歸屬于少數股東的外幣報表折算差額列入少數股東權益項目。()

A.是B.否

59.企業(yè)對境外經營的資產負債表進行折算時，貨幣性項目應當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產生的匯兌差額計入當期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應當改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、投資收益、管理費用、財務費用、長期待攤費用等。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算20×7年甲公司對該項固定資產應計提的折舊金額。

62.2

63.計算2013年度應計提的折舊額和應確認的財務費用。

64.)

65.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產供對外出售的三種產品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經營活動。以下是有關制造中心L的相關資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產。制造中心L，由廠房H、專利權K以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D的流水線所組成，專門用于生產產品甲，所生產的甲產品具有活躍的市場。東方公司的同定資產采用年限平均法計提折舊，無形資產采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權以及生產線的有關資料：①2002年初，東方公司取得用于生產甲產品的專利權K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產。專利權K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為lO年，預計無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。設備A、設備B、設備c和設備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年。預計凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權以及生產線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預計的公允價值為8500萬元，如果處置預計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨立確定某未來現金流量現值。專利權K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨立確定其未來現金流量現值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計l000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術改造支出。該技術改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關費用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當日，還預付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術改造工作完工，結清其余的出包工程款技術改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。

（3）為該技術改造項日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設該銀行借款采取到期還本付息方式。

假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產購建活動。東方公司按年度計算應予資本化的利息費用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關資料：①制造中心L生產甲產品的相關資產在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分攤至制造中心L，的總部資產和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產組的認定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表（表中所列資產不屬于資產組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2008年和2009年借款費用資本化的金額，并作借款費用相關的會計分錄。

（5）計算確定技術改造后設備A的入賬價值。資產組減值測試表廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產組賬面價值剩余使用年限權重調整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

參考答案

1.A選項A，接受捐贈的無形資產，應按公允價值確定入賬價值，同時增加“捐贈收入”。

2.C如果資產存在發(fā)生減值的跡象，應當進行減值測試，估計資產的可收回金額。可收回金額低于賬面價值的，應當按照可回收金額低于賬面價值的差額，計提減值準備，確認減值損失。使用壽命不確定的無形資產、尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產以及企業(yè)合并所形成的商譽，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

綜上，本題應選C。

3.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

4.B抵銷未實現內部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權益法調整長期股權投資時應確認的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

5.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

6.B企業(yè)出售某項無形資產，表明企業(yè)放棄無形資產所有權，應按照持有待售非流動資產、處置組的相關規(guī)定進行會計處理，將出售發(fā)生的凈收益計入“資產處置損益”科目。

綜上，本題應選B。

7.C應補提存貨跌價準備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。

8.B解析：本題考核投資性房地產的概念。選項A不屬于持有并準備增值的土地使用權，不符合投資性房地產定義；選項C是自用房地產；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產，但建筑物必須是已經出租才屬于投資性房地產。

9.C選項A表述錯誤，民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、業(yè)務活動表和現金流量表三張基本報表；

選項B表述錯誤，民間非營利組織應當編制會計報表附注；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，民間非營利組織的資源提供者不享有組織的所有權，也不能取得經濟回報，其業(yè)務活動的宗旨和目的是為了非營利事業(yè)。

綜上，本題應選C。

10.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

11.C財政補助收入是指事業(yè)單位按核定的預算和經費領報關系，從財政部取得的各類事業(yè)經費。

12.D甲公司2018年7月應計入管理費用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬元)。

13.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調整僅適用于對聯營企業(yè)和合營企業(yè)投資。對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進行調整；成本法下，被投資單位不宣告分派現金股利或利潤，投資企業(yè)不做賬務處理。

14.C解析：盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出；管理不善造成的固定資產盤虧計入營業(yè)外支出；工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧計入在建工程。

15.D2016年12月31日完工進度=656÷820×100%=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

16.B未變更前2018年該固定資產應提折舊=1200×(1-5%)/10=114(萬元)，變更后2018年應提折舊=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(萬元)，會計估計變更對凈利潤的影響金額=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(萬元)。

17.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

18.C對該項固定資產進行更換前的賬面價值=600-600／10×3=420(萬元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出400萬元減去：被更換部件的賬面價值210(萬元)更換部件后該項固定資產的價值=420+400-210=610(萬元)

19.A一般基金結余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬元)

20.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

21.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產屬于資產，公允價值下降后，賬面價值（公允價值）＜計稅基礎（取得成本），應確認遞延所得稅資產而非遞延所得稅負債。

綜上，本題應選ABC。

可供出售金融資產的計稅基礎=取得成本，賬面價值=公允價值。

22.BCD以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。

23.ACD改變固定資產使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

24.AD選項B和c，適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》。

25.AC解析：資產負債表中應收賬款項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”明細科目的借方余額減去相對應的壞賬準備后的金額填列。

26.ABC選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產減值準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

27.ABD選項C屬于債務重組利得。

28.CDW公司直接擁有甲公司73%權益性資本，通過直接和間接方式合計擁有乙公司共計71%（35%+36%）的權益性資本，應將甲公司和乙公司納入合并范圍。

29.AB

30.BC支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工物資實際成本；支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產應稅消費品的委托加工物資的消費稅應計人“應交稅費一應交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應稅消費品的消費稅，應計入委托加工物資成本。

31.ABC選項A，應以未來收款額的現值（或現銷價格）確認收入；選項B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

32.AC發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記“應付債券(可轉換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

33.ABC子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中享有的份額，其余額仍應當沖減少數股東權益，即少數股東權益可以出現負數。

34.ACD選項B，可供出售金融資產確認的減值損失，應記入“資產減值損失”科目核算。

35.ABC“提供運輸勞務所取得的收入”、“出租無形資產所取得的收入”和“轉讓軟件使用權的使用費收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入核算的內容;“提供加工裝配勞務”所取得的收入屬于其主營業(yè)務收入核算的內容。

36.ABD選項ABD說法正確，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

選項C說法錯誤，營業(yè)外收入核算的是非日?；顒又行纬傻氖找妫瑢儆诶?，不屬于收入。

綜上，本題應選ABD。

37.ACD

38.CD選項A表述錯誤，有特定產量限制的經營特許權采用產量法進行攤銷；

選項B表述錯誤，無形資產的攤銷額應當計入當期損益或資產成本；

選項C表述正確，使用壽命有限的無形資產在取得當月開始攤銷，注意與固定資產區(qū)分，固定資產在取得次月開始折舊；

選項D表述正確，持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

綜上，本題應選CD。

39.ABC選項D，屬于會計估計變更。

40.BC選項AD處理錯誤，選項BC處理正確，此項事項不屬于政府補助，該款項不是公司自政府無償取得的現金流入，應作為公司正常銷售價款的一部分，即政府給予的補貼恰好是正常售價與政策定價的差額。所以，應確認主營業(yè)務收入3000萬元。

綜上，本題應選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項。

41.N【答案】×

【解析】資產要素的核心是“預期會給企業(yè)帶來經濟利益”，不符合資產定義的內容不能在資產負債表中反映。

42.Y

43.Y

44.N發(fā)現以前期間會計估計存在錯誤的，一應按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。

45.N在交易具有商業(yè)實質且換出資產公允價值能夠可靠計量的情況下，應以公允價值計量非貨幣性資產交換，收到補價方應當以換出資產的公允價值減去補價、加上應支付的相關稅費作為換入資產的成本。

46.N企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

47.Y

48.N企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應按負債成份的公允價值即合同規(guī)定的未來現金流量按一定利率折現的現值。

49.N資產負債表日后調整事項應將調整的“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配一未分配利潤”。

50.N采用預收款方式銷售商品的，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

51.N以非現金資產償還債務的應按非現金資產的公允價值確認銷售商品收入。

52.N交易性金融資產期末按公允價值調整賬面余額，不計提減值準備。

53.Y非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或換入資產或換出資產的公允價值不能可靠計量的，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，無論是否收付補價，均不確認損益。

54.N正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感是愛崗敬業(yè)的要求

55.Y

56.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

57.N采用成本法核算長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現金股利時，如為投資后累積實現的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，借記“應收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現金股利為投資前累積實現的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，沖減長期股權投資的賬面價值。

58.Y母公司編制合并資產負債表時，應將歸屬于少數股東的外幣報表折算差額列入少數股東權益項目。

59.N對企業(yè)境外經營財務報表進行折算時，資產和負債項目應采用資產負債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產負債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關規(guī)定進行區(qū)分，境外經營報表折算是對“別人的”報表進行的折算，資產負債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

60.N長期待攤費用屬于資產類科目，不是損益類科目。

61.020×7年的折舊額：20×5年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年末計提減值前固定資產的賬面價值=3256-310．6×2=2634．8(萬元)甲公司持有該固定資產的預計未來現金流量的現值為1350萬元,小于其公允價值減去處置費用后的凈額