2022-2023年河北省廊坊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理真題一卷(含答案)

2022-2023年河北省廊坊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.下列有關(guān)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)計(jì)算正確的是()。

A.凈利潤(rùn)/貨幣資金B(yǎng).經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)C(jī).凈利潤(rùn)/經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量D.貨幣資金/凈利潤(rùn)

2.下列股利分配政策中，能使企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使平均資本成本最低，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的是()。

A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策

3.下列比率指標(biāo)的不同類(lèi)型中，流動(dòng)比率屬于()。A.構(gòu)成比率B.動(dòng)態(tài)比率C.相關(guān)比率D.效率比率

4.下列屬于品種級(jí)作業(yè)的是（）。

A.產(chǎn)品加工B.設(shè)備調(diào)試C.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)D.管理作業(yè)

5.在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法，稱(chēng)為（）。

A.增量預(yù)算法B.滾動(dòng)預(yù)算法C.彈性預(yù)算法D.零基預(yù)算法

6.某公司年初的所有者權(quán)益總額為2500萬(wàn)元，年末的所有者權(quán)益總額為3000萬(wàn)元，則資本保值增值率為()。

A.20％B.l20％C.80％D.無(wú)法計(jì)算

7.企業(yè)的利潤(rùn)分配涉及企業(yè)相關(guān)各方的切身利益，受眾多不確定因素的影響，“規(guī)定公司必須按照－定的比例和基數(shù)提取各種公積金，股利只能從企業(yè)的可供分配利潤(rùn)中支付”，這個(gè)說(shuō)法指的是法律因素中的（）。

A.資本保全約束B(niǎo).資本積累約束C.超額累積利潤(rùn)約束D.償債能力約束

8.某公司普通股目前的股價(jià)為10元／股，籌資費(fèi)率為5％，剛剛支付的每股股利為2元，股利固定增長(zhǎng)率為4％，則該企業(yè)利用普通股籌資的資本成本為()。

A.25．9％B.21．9％C.24．4％D.25．1％

9.下列選項(xiàng)中,()是中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款的利率。A.A.固定利率B.基準(zhǔn)利率C.市場(chǎng)利率D.套算利率

10.

第

7

題

已知短期國(guó)庫(kù)券利率為5%，純利率為4%，市場(chǎng)利率為8%，則通貨膨脹補(bǔ)償率為（）。

A.3%B.1%C.－1%D.4%

11.影響股利政策的法律因素不包括（）。

A.資本保全約束B(niǎo).控制權(quán)約束C.資本積累約束D.超額累積利潤(rùn)約束

12.下列關(guān)于融資租賃的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.包括直接租賃、售后回租和杠桿租賃三種基本形式

B.直接租賃是融資租賃的主要形式

C.從出租人的角度來(lái)看，杠桿租賃與其他租賃形式并無(wú)區(qū)別

D.在杠桿租賃中，如果出租人不能按期償還借款，資產(chǎn)的所有權(quán)就要轉(zhuǎn)歸資金的出借者

13.第

19

題

某企業(yè)固定經(jīng)營(yíng)成本為20萬(wàn)元，全部資金中公司債券占25%，則該企業(yè)（）。

A.只存在經(jīng)營(yíng)杠桿B.只存在財(cái)務(wù)杠桿C.存在經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿D.經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿可以相互抵銷(xiāo)

14.

15.

第

14

題

關(guān)于固定股利支付率政策，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.容易使公司面臨較大的財(cái)務(wù)壓力

B.缺乏財(cái)務(wù)彈性

C.合適的固定股利支付率的確定難度大

D.適用于發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定的公司

16.第

10

題

下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.相關(guān)系數(shù)為0時(shí)，不能分散任何風(fēng)險(xiǎn)

B.相關(guān)系數(shù)在O～1之間時(shí)，相關(guān)系數(shù)越大風(fēng)險(xiǎn)分散效果越小

C.相關(guān)系數(shù)在1～O之間時(shí)，相關(guān)系數(shù)越大風(fēng)險(xiǎn)分散效果越小

D.相關(guān)系數(shù)為一1時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵銷(xiāo)

17.關(guān)于企業(yè)投資分類(lèi)，下列各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的是（）。

A.根據(jù)投資活動(dòng)與企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，企業(yè)投資可以分為直接投資和間接投資

B.按投資對(duì)象的存在形態(tài)和性質(zhì)，企業(yè)投資可以劃分為項(xiàng)目投資和證券投資

C.更新替換舊設(shè)備的投資、配套流動(dòng)資金投資、生產(chǎn)技術(shù)革新的投資屬于發(fā)展性投資

D.按投資活動(dòng)資金投出的方向，企業(yè)投資可以劃分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資

18.

第

3

題

下列有關(guān)稅務(wù)管理的說(shuō)法不正確的是（）。

19.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。A.A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.遞延收益

20.

第

24

題

涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理的內(nèi)容不包括（）。

21.

第

4

題

下列指標(biāo)中，可能受投資資金來(lái)源結(jié)構(gòu)（權(quán)益資金和債務(wù)資金的比例）影響的是（）。

22.

第

20

題

企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的（）。

A.實(shí)際利潤(rùn)額B.實(shí)際投資利潤(rùn)率C.預(yù)期獲利能力D.實(shí)際投入資金

23.

第

2

題

下列關(guān)于優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的說(shuō)法不正確的是（）。

A.屬于優(yōu)先股股東的權(quán)利

B.附權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值高于除權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值

C.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)投資能提供較大程度的杠桿作用

D.附權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值=(附權(quán)股票的市價(jià)-新股票的認(rèn)購(gòu)價(jià))/(1+購(gòu)買(mǎi)1股股票所需的優(yōu)先認(rèn)股權(quán)數(shù))

24.

第

4

題

某企業(yè)按年利率10%從銀行借人款項(xiàng)1000萬(wàn)元，銀行要求企業(yè)按貸款額的20%保留補(bǔ)償性余額，該借款的實(shí)際年利率為（）。

25.相對(duì)于其他股利政策而言，既可以維持股利的穩(wěn)定性，又有利于優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的股利政策是()。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策

二、多選題(20題)26.下列關(guān)于分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的表述中，正確的有（）。

A.可能導(dǎo)致各所屬單位缺乏全局觀念和整體意識(shí)

B.有利于在內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險(xiǎn)

C.決策程序相對(duì)復(fù)雜

D.可能導(dǎo)致資金管理分散

27.下列關(guān)于相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容的說(shuō)法中，正確的有()。

A.強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系

B.強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍之內(nèi)

C.關(guān)心本企業(yè)普通職工的利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境和提供合理恰當(dāng)?shù)母＠?，培養(yǎng)職工長(zhǎng)期努力為企業(yè)工作

D.關(guān)心供應(yīng)商的長(zhǎng)期利益，以便保持采購(gòu)成本的穩(wěn)定

28.下列各種籌資方式中，屬于直接籌資的有（）。

A.公開(kāi)間接發(fā)行股票B.非公開(kāi)直接發(fā)行股票C.融資租賃D.銀行借款

29.

第

30

題

凈現(xiàn)值，是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)，按設(shè)定折現(xiàn)率或基準(zhǔn)收益率計(jì)算的各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的代數(shù)和。計(jì)算項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值的方法包括（）。

30.

第

26

題

按照金融工具的屬性，金融市場(chǎng)分為（）。

A.新貨市場(chǎng)B.舊貨市場(chǎng)C.基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)D.金融衍生品市場(chǎng)

31.

第

26

題

控制現(xiàn)金支出的有效措施包括（）。

A.推遲支付應(yīng)付款B.采用匯票付款C.加速收款D.合理利用“浮游量

32.

第

35

題

財(cái)務(wù)分析的主要方法包括（）。

A.趨勢(shì)分析法B.系統(tǒng)分析法C.結(jié)構(gòu)分析法D.因素分析法

33.

第

35

題

下列各項(xiàng)中，屬于揭示投資中心特點(diǎn)的表述包括（）。

A.所處的責(zé)任層次最高B.較高程度的分權(quán)管理C.承擔(dān)最大的責(zé)任D.一般是獨(dú)立法人

34.

第

33

題

影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的外部財(cái)務(wù)環(huán)境包括（）。

A.政治環(huán)境

B.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

C.技術(shù)環(huán)境

D.國(guó)際環(huán)境

E.產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)境

35.從企業(yè)的角度看，固定資產(chǎn)投資屬于()。

A.直接投資B.生產(chǎn)性投資C.墊支資本投資D.對(duì)內(nèi)投資

36.公司制企業(yè)相比較合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的特點(diǎn)有()。

A.組建公司的成本低B.不會(huì)存在代理問(wèn)題C.雙重課稅D.公司制企業(yè)可以無(wú)限存續(xù)

37.若負(fù)債大于股東權(quán)益，在其他條件不變的情況下，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)比率下降的有（）。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券（不考慮負(fù)債成份和權(quán)益成份的分拆）

B.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股

C.償還銀行借款

D.接受所有者投資

38.除了提升產(chǎn)品質(zhì)量之外，根據(jù)具體情況合理運(yùn)用不同的價(jià)格策略，可以有效地提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。以下屬于價(jià)格運(yùn)用策略的有（）。

A.折讓定價(jià)策略B.組合定價(jià)策略C.壽命周期定價(jià)策略D.保本定價(jià)策略

39.與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相比，企業(yè)投資的主要特點(diǎn)表現(xiàn)在（）。

A.屬于企業(yè)的戰(zhàn)略性決策B.屬于企業(yè)程序化決策C.投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有一次性和獨(dú)特性的特點(diǎn)D.投資價(jià)值的波動(dòng)性大

40.第

32

題

下列成本差異的計(jì)算公式正確的是（）。

A.用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際用量—標(biāo)準(zhǔn)用量）

B.用量差異＝實(shí)際價(jià)格×（實(shí)際用量—標(biāo)準(zhǔn)用量）

C.價(jià)格差異＝（實(shí)際價(jià)格—標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×實(shí)際用量

D.價(jià)格差異＝（實(shí)際價(jià)格—標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×標(biāo)準(zhǔn)用量

41.

第

35

題

下列各項(xiàng)中，屬于存貨變動(dòng)性?xún)?chǔ)存成本的有（）。

42.相對(duì)于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有（）

A.預(yù)算成本低B.預(yù)算工作量小C.預(yù)算可比性強(qiáng)D.預(yù)算范圍寬

43.在證券市場(chǎng)上，公司回購(gòu)股票的動(dòng)機(jī)包括（）。

A.現(xiàn)金股利的替代B.改變公司的資本結(jié)構(gòu)C.傳遞公司信息D.獲取較高收益

44.下列項(xiàng)目投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)中，一般作為凈現(xiàn)值法輔助方法的有（）

A.年金凈流量法B.內(nèi)含報(bào)酬率C.現(xiàn)值指數(shù)法D.投資回收期數(shù)

45.下列關(guān)于指數(shù)平滑法的表述中正確的有()。

A.指數(shù)平滑法的實(shí)質(zhì)是一種加權(quán)平均法

B.在銷(xiāo)售量波動(dòng)較大或進(jìn)行短期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較大的平滑指數(shù)

C.在銷(xiāo)售量波動(dòng)較小或進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較小的平滑指數(shù)

D.該方法運(yùn)用比較靈活，適用范圍較廣，客觀性強(qiáng)

三、判斷題(10題)46.當(dāng)息稅前利潤(rùn)大于零，單位邊際貢獻(xiàn)不變時(shí)，除非固定性經(jīng)營(yíng)成本為零或業(yè)務(wù)量無(wú)窮大，否則息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率大于銷(xiāo)售量的變動(dòng)率。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.平均資本成本比較法側(cè)重于從資本投入的角度對(duì)籌資方案和資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化分析，并且沒(méi)有考慮市場(chǎng)反應(yīng)。（）

A.是B.否

49.限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出，如限制購(gòu)入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模，屬于銀行借款的一般性保護(hù)條款。（）

A.是B.否

50.第

40

題

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)從動(dòng)態(tài)的角度對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，真實(shí)的反映了企業(yè)盈余的質(zhì)量，是反映企業(yè)盈利狀況的主要指標(biāo)。（）

A.是B.否

51.增值作業(yè)產(chǎn)生的成本屬于增值成本，非增值作業(yè)產(chǎn)生的成本屬于非增值成本。（）

A.是B.否

52.經(jīng)營(yíng)杠桿是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，經(jīng)營(yíng)杠桿越高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，如果不存在經(jīng)營(yíng)杠桿作用。則企業(yè)不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（）

A.是B.否

53.在資產(chǎn)組合中，單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)不盡相同，通過(guò)替換資產(chǎn)組合中的資產(chǎn)或改變資產(chǎn)組合中不同資產(chǎn)的價(jià)值比例，可能改變?cè)摻M合的風(fēng)險(xiǎn)大小。()A.是B.否

54.企業(yè)擬發(fā)行3年期債券和5年期債券各一批，兩種債券除期限不同之外的所有其他方面均相同。如果債券的票面利率低于發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率，則5年期債券的發(fā)行價(jià)格更高。（）

A.是B.否

55.流通市場(chǎng)是處理金融工具的發(fā)行與最初購(gòu)買(mǎi)者之間交易的市場(chǎng)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.（6）計(jì)算2004年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.2

58.甲公司是一家生產(chǎn)辣椒醬的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：

(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝辣椒醬。由于原料采購(gòu)的季節(jié)性，只在第二季度進(jìn)行生產(chǎn)，而銷(xiāo)售全年都會(huì)發(fā)生。

(2)每季度的銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)如下：第一季度750萬(wàn)元，第二季度1800萬(wàn)元，第三季度750萬(wàn)元，第四季度750萬(wàn)元。

(3)所有銷(xiāo)售均為賒銷(xiāo)。應(yīng)收賬款期初余額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可以在第一季度收回。每個(gè)季度的銷(xiāo)售有2／3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外1／3于下一個(gè)季度收回。

(4)采購(gòu)辣椒原料預(yù)計(jì)支出912萬(wàn)元，第一季度需要預(yù)付50％，第二季度支付剩余的款項(xiàng)。

(5)直接人工費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生880萬(wàn)元，于第二季度支付。

(6)付現(xiàn)的制造費(fèi)用第二季度發(fā)生850萬(wàn)元，其他季度均發(fā)生150萬(wàn)元。付現(xiàn)制造費(fèi)用均在發(fā)生的季度支付。

(7)每季度發(fā)生并支付銷(xiāo)售和管理費(fèi)用100萬(wàn)元。

(8)全年預(yù)計(jì)所得稅160萬(wàn)元，分4個(gè)季度預(yù)交，每季度支付40萬(wàn)元。

(9)公司計(jì)劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設(shè)備款200萬(wàn)元。

(10)期初現(xiàn)金余額為15萬(wàn)元，沒(méi)有銀行借款和其他負(fù)債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬(wàn)元?，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時(shí)需向銀行借款，超過(guò)最低現(xiàn)金余額時(shí)需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬(wàn)元的整數(shù)倍。借款年利率為8％，每季度支付一次利息，計(jì)算借款利息時(shí)，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算。編制結(jié)果填入表3-10中，不必列出計(jì)算過(guò)程。

59.2007年12月31日簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)年末權(quán)益年末貨幣現(xiàn)金100應(yīng)付賬款100應(yīng)收賬款150應(yīng)付票據(jù)50存貨300長(zhǎng)期借款250固定資產(chǎn)450股本400留存收益200合計(jì)1000合計(jì)1000

該公司的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債與收入同比例增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)2008年的收入增長(zhǎng)率為20%，營(yíng)業(yè)凈利率為10%，營(yíng)業(yè)毛利率為15%，股利支付率為90%。要求：

（1）計(jì)算該公司2007年的凈利潤(rùn)、息稅前利潤(rùn)和邊際貢獻(xiàn)；

（2）計(jì)算該公司2008年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和復(fù)合杠桿系數(shù)；

（3）根據(jù)銷(xiāo)售額比率法計(jì)算該公司2008年的外部融資需求量；

（4）結(jié)合（3），該公司所需外部融資需求量通過(guò)平價(jià)發(fā)行3年期分期付息公司債券來(lái)籌集，債券票面年利率為6%，計(jì)算該債券的資金成本；

（5）編制該公司2008年12月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；

（6）計(jì)算該公司2008年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

60.

參考答案

1.B參見(jiàn)教材517頁(yè)。

2.A剩余股利政策是指公司在有良好的投資機(jī)會(huì)時(shí)，根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，測(cè)算出投資所需的杪益資本額，先劇盈余中留用，然后將剩余的盈余作為股利來(lái)分配。其優(yōu)點(diǎn)有：留存收益優(yōu)先保證再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化。

3.C比率指標(biāo)的類(lèi)型主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率三類(lèi)。構(gòu)成比率又稱(chēng)結(jié)構(gòu)比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。比如，將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出流動(dòng)比率。綜上，本題應(yīng)選C。

4.C選項(xiàng)A屬于產(chǎn)量級(jí)作業(yè)；選項(xiàng)B屬于批別級(jí)作業(yè)；選項(xiàng)C屬于品種級(jí)作業(yè)；選項(xiàng)D屬于設(shè)施級(jí)作業(yè)。品種級(jí)作業(yè)包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、現(xiàn)有產(chǎn)品質(zhì)量與功能改進(jìn)、生產(chǎn)流程監(jiān)控、工藝變換需要的流程設(shè)計(jì)、產(chǎn)品廣告等。

5.C彈性預(yù)算法又稱(chēng)動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制萬(wàn)法。

6.B資本保值增值率一期末所有者權(quán)益／期初所有者權(quán)益×1000,4=3000／2500×100％=l200A。

7.B資本積累約束：規(guī)定公司必須按照－定的比例和基數(shù)提取各種公積金，股利只能從企業(yè)的可供股東分配利潤(rùn)中支付。此處可供股東分配利潤(rùn)包含公司當(dāng)期的凈利潤(rùn)按照規(guī)定提取各種公積金后的余額和以前累積的未分配利潤(rùn)。

8.A解析：普通股資本成本=2×(1+4％)／[10×(1-5％)]+4％=25．9％。

9.B

10.B短期國(guó)庫(kù)券利率＝無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率＝純利率＋通貨膨脹補(bǔ)償率＝5%，所以通貨膨脹補(bǔ)償率＝5%－4%＝1%。

【該題針對(duì)“利率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.B影響股利政策的法律因素包括：資本保全約束、資本積累約束、償債能力約束、超額累積利潤(rùn)約束。

12.C解析：本題考核融資租賃的基本形式。直接租賃、售后回租和杠桿租賃是融資租賃的三種基本形式，其中直接租賃是融資租賃的主要形式，所以選項(xiàng)A、B的說(shuō)法正確；從出租人的角度看，杠桿租賃和其他租賃有區(qū)別，杠桿租賃的出租人只出購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)所需的部分資金作為自己的投資，另外以該資產(chǎn)作為擔(dān)保向資金出借者借入其余資金。因此，它既是債權(quán)人又是債務(wù)人，用收取的租金償還貸款。如果出租人不能按期償還借款，資產(chǎn)的所有權(quán)就要轉(zhuǎn)歸資金的出借者，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。

13.C有固定經(jīng)營(yíng)成本，說(shuō)明存在經(jīng)營(yíng)杠桿；有公司債券，說(shuō)明存在財(cái)務(wù)杠桿；所以存在經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿。

14.C本題考核的是普通股籌資的成本。先根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算普通股的資金成本=6%+1.2×10%=18%，根據(jù)股利增長(zhǎng)模型則有18%=2/(21-1)+9，所以g=8%。

15.D固定股利支付率政策的缺點(diǎn)包括：(1)傳遞的信息容易成為公司的不利因素；(2)容易使公司面臨較大的財(cái)務(wù)壓力；(3)缺乏財(cái)務(wù)彈性；(4)合適的固定股利支付率的確定難度大。由于公司每年面臨的投資機(jī)會(huì)、籌資渠道都不同，一成不變地奉行一種按固定比率發(fā)放股利政策的公司在實(shí)際中并不多見(jiàn)，固定股利支付率政策只是比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財(cái)務(wù)狀況也較穩(wěn)定的公司。

16.A相關(guān)系數(shù)越大，風(fēng)險(xiǎn)分散效果越小，相關(guān)系數(shù)越小，風(fēng)險(xiǎn)分散效果越大。相關(guān)系數(shù)為O時(shí)，可以分散一部分非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，投資組合分散風(fēng)險(xiǎn)的效果比負(fù)相關(guān)小，比正相關(guān)大。

17.C維持性投資，是為了維持企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常順利進(jìn)行，不會(huì)改變企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展全局的企業(yè)投資。維持性投資也可以稱(chēng)為戰(zhàn)術(shù)性投資，如更新替換舊設(shè)備的投資、配套流動(dòng)資金投資、生產(chǎn)技術(shù)革新的投資等。所以，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。（參見(jiàn)教材第150頁(yè)）

【該題針對(duì)“（2015年）投資管理的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18.D加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義：(1)稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容；(2)稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑；(3)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

19.D解析：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。也就是說(shuō)，取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

20.A本題考核的是涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括的內(nèi)容。涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等。選項(xiàng)A屬于稅務(wù)計(jì)劃管理的內(nèi)容，稅務(wù)計(jì)劃管理包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。

21.D本題考核項(xiàng)目總投資的概念。項(xiàng)目總投資＝原始投資+建設(shè)期資本化利息，如果存在建設(shè)期，資金來(lái)源結(jié)構(gòu)不同，則項(xiàng)目總投資就不同。

22.C本題的考點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)三種表述的比較。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)中所指的企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)全部資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，它反映了企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力。

23.A優(yōu)先認(rèn)股權(quán)是指當(dāng)股份公司為增加公司資本而決定增發(fā)新股票時(shí)，原普通股股東享有的按其持股比例，以低于市價(jià)的某一特定價(jià)格優(yōu)先認(rèn)購(gòu)—定數(shù)量新發(fā)行股票的權(quán)利，它屬于普通股股東的權(quán)利，因此，選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。優(yōu)先認(rèn)股權(quán)投資的特點(diǎn)是能提供較大程度的杠桿作用。所以，選項(xiàng)C的說(shuō)法正確。在股權(quán)登記日以后，股票的市場(chǎng)價(jià)格中將不再含有新發(fā)行股票的認(rèn)購(gòu)權(quán)，所以，優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值要下降，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。根據(jù)附權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)價(jià)值的計(jì)算公式可知，選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。

24.D實(shí)際年利率=1000×10%/[1000×(1-20%)]×100%=12．5%

25.D低正常股利加額外股利政策的優(yōu)點(diǎn)包括：(1)賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性。公司可根據(jù)每年的具體情況，選擇不同的股利發(fā)放水平，以穩(wěn)定和提高股價(jià)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化；(2)使那些依靠股利度日的股東每年至少可以得到雖然較低但比較穩(wěn)定的股利收入，從而吸引住這部分股東。所以D正確。

26.AD分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制下，各所屬單位大多從本位利益出發(fā)安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，從而可能導(dǎo)致資金管理分散、資金成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無(wú)序；有利于在內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險(xiǎn)、決策程序相對(duì)復(fù)雜屬于集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的特點(diǎn)。所以本題的答案為選項(xiàng)AD。

27.AC相關(guān)者利益最大化目標(biāo)考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)，因此選項(xiàng)B的說(shuō)法錯(cuò)誤；關(guān)心客戶(hù)的長(zhǎng)期利益，以便保持銷(xiāo)售收入的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法錯(cuò)誤；所以本題的答案為選項(xiàng)AC。

28.AB直接籌資方式主要包括吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券等；間接籌資方式主要包括銀行借款、融資租賃等。

29.ABCD本題考核凈現(xiàn)值的計(jì)算方法。計(jì)算凈現(xiàn)值指標(biāo)具體有一般方法、特殊方法和插入函數(shù)法三種方法。一般方法具體包括公式法和列表法兩種形式。

30.CD按照證券交易的方式和次數(shù)金融市場(chǎng)分為初級(jí)市場(chǎng)和次級(jí)市場(chǎng)，其中初級(jí)市場(chǎng)可以理解為新貨市場(chǎng)，次級(jí)市場(chǎng)可以理解為舊貨市場(chǎng)。

31.ABD現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間，一般有以下幾種方法：(1)合理利用“浮游量”；(2)推遲支付應(yīng)付款；(3)采用匯票付款。

32.AD財(cái)務(wù)分析的方法主要有：趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。

33.ABCD投資中心是企業(yè)內(nèi)部最高層次的責(zé)任中心，它在企業(yè)內(nèi)部具有最大的決策權(quán)，也承擔(dān)最大的責(zé)任。投資中心的管理特征是較高程度的分權(quán)管理。投資中心一般是獨(dú)立法人。

34.ABCD

35.ABCD解析：直接投資是指不借助金融工具，由投資人直接將資金轉(zhuǎn)移交付給被投資對(duì)象使用的投資，包括企業(yè)內(nèi)部直接投資和對(duì)外直接投資，前者形成企業(yè)內(nèi)部直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)資產(chǎn)(所以，選項(xiàng)A是答案)，后者形成企業(yè)持有的各種股權(quán)性資產(chǎn)。生產(chǎn)性投資是指將資金投入生產(chǎn)、建設(shè)等物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域中，并能夠形成生產(chǎn)能力或可以產(chǎn)出生產(chǎn)資料的一種投資，又稱(chēng)為生產(chǎn)資料投資。這種投資的最終成果將形成各種生產(chǎn)性資產(chǎn)，包括形成固定資產(chǎn)的投資(所以選項(xiàng)B是答案)、形成無(wú)形資產(chǎn)的投資、形成其他資產(chǎn)的投資和流動(dòng)資金投資。其中，前三項(xiàng)屬于墊支資本投資(所以，選項(xiàng)C是答案)，后者屬于周轉(zhuǎn)資本投資。從企業(yè)的角度看，對(duì)內(nèi)投資就是項(xiàng)目投資，是指企業(yè)將資金投放于為取得供本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)和墊支流動(dòng)資金而形成的一種投資。所以，選項(xiàng)D是答案。

36.CD公司法對(duì)于建立公司的要求比建立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)復(fù)雜，并且需要提交一系列法律文件，花費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)。公司成立后，政府對(duì)其監(jiān)管比較嚴(yán)格，需要定期提交各種報(bào)告。所以公司制企業(yè)組建公司的成本高，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；公司制企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者分開(kāi)以后，所有者成為委托人，經(jīng)營(yíng)者成為代理人，代理人可能為了自身利益而傷害委托人利益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

37.BCD產(chǎn)權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加，因此，產(chǎn)權(quán)比率提高，選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確；可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股則會(huì)增加權(quán)益，減少負(fù)債，產(chǎn)權(quán)比率降低，因此，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確；償還銀行借款會(huì)減少負(fù)債，從而使產(chǎn)權(quán)比率降低，因此．選項(xiàng)C的說(shuō)法正確；接受所有者投資會(huì)增加股東權(quán)益，從而產(chǎn)權(quán)比率會(huì)降低，因此，選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。

38.ABC主要的價(jià)格運(yùn)用策略有折讓定價(jià)策略、心理定價(jià)策略、組合定價(jià)策略、壽命周期定價(jià)策略。保本定價(jià)法是一種產(chǎn)品定價(jià)方法，并不是一種策略。

39.ACD企業(yè)投資的特點(diǎn)表現(xiàn)在三方面：屬于企業(yè)的戰(zhàn)略性決策、屬于企業(yè)的非程序化管理、投資價(jià)值的波動(dòng)性大。對(duì)重復(fù)性日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的管理，稱(chēng)為程序化管理。對(duì)非重復(fù)性特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的管理，稱(chēng)為非程序化管理。投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有一次性和獨(dú)特性的特點(diǎn)，投資管理屬于非程序化管理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

40.AC用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際用量—標(biāo)準(zhǔn)用量）

價(jià)格差異=（實(shí)際價(jià)格—標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×實(shí)際用量

41.ACD固定性?xún)?chǔ)存成本與存貨儲(chǔ)存數(shù)額的多少?zèng)]有直接聯(lián)系；而變動(dòng)性?xún)?chǔ)存成本則與存貨儲(chǔ)存數(shù)額成正比例變動(dòng)關(guān)系。倉(cāng)庫(kù)的折舊費(fèi)與存貨儲(chǔ)存數(shù)額的多少?zèng)]有直接聯(lián)系，因此屬于存貨的固定性?xún)?chǔ)存成本，其余三項(xiàng)均與存貨儲(chǔ)存數(shù)額成正比例變動(dòng)關(guān)系，因此都屬于存貨的變動(dòng)性?xún)?chǔ)存成本。

42.CD彈性預(yù)算法是按一系列可能達(dá)到的預(yù)算業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算；

固定預(yù)算只能反映某一特定業(yè)務(wù)量水平。相對(duì)比而言，彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)為：預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng)、便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。

綜上，本題應(yīng)選CD。

43.ABC解析：本題考核公司回購(gòu)股票的動(dòng)機(jī)。證券市場(chǎng)上，股票回購(gòu)的動(dòng)機(jī)主要有以下幾點(diǎn)：(1)現(xiàn)金股利的替代；(2)改變公司的資本結(jié)構(gòu)；(3)傳遞公司信息；(4)基于控制權(quán)的考慮。所以本題的答案是選項(xiàng)A、B、C。

44.AC年金凈流量法和現(xiàn)值指數(shù)法都屬于凈現(xiàn)值法的輔助方法。年金凈流量法，在各方案壽命期相同時(shí)，實(shí)質(zhì)上就是凈現(xiàn)值法。因此它適用于期限不同的投資方案決策?，F(xiàn)值指數(shù)法，在各方案原始投資額現(xiàn)值相同時(shí)，實(shí)質(zhì)上就是凈現(xiàn)值法，所以現(xiàn)值指數(shù)法適用于原始投資額不同的獨(dú)立方案的評(píng)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.ABC【答案】ABC【解析】指數(shù)平滑法實(shí)質(zhì)上是一種加權(quán)平均法，是以事先確定的平滑指數(shù)作為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)計(jì)算的;平滑指數(shù)的取值大小決定了前期實(shí)際值與預(yù)測(cè)值對(duì)本期預(yù)測(cè)值的影響。采用較大的平滑指數(shù)，預(yù)測(cè)值可以反映樣本值新近的變化趨勢(shì);采用較小的平滑指數(shù)，則反映了樣本值變動(dòng)的長(zhǎng)期趨勢(shì)。因此，在銷(xiāo)售量波動(dòng)較大或進(jìn)行短期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較大的平滑指數(shù);在銷(xiāo)售量波動(dòng)較小或進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較小的平滑指數(shù)。該方法運(yùn)用比較靈活，適用范圍較廣，但在平滑指數(shù)的選擇上具有一定的主觀隨意性。

46.Y經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝基期單位邊際貢獻(xiàn)X基期銷(xiāo)售量／(基期單位邊際貢獻(xiàn)×基期銷(xiāo)售量－基期固定性經(jīng)營(yíng)成本)，息稅前利潤(rùn)大于零，也就是分母大于零，在固定性經(jīng)營(yíng)成本不為零和業(yè)務(wù)量不是無(wú)窮大的情況下，可以看出經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的分子肯定大于分母，也就是說(shuō)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)肯定大于1，又因?yàn)榻?jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率／銷(xiāo)售量變動(dòng)率，所以息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率大于銷(xiāo)售量變動(dòng)率。

47.N短期證券與長(zhǎng)期證券相比，投資風(fēng)險(xiǎn)小，變現(xiàn)能力強(qiáng)，收益率則較低。

48.N平均資本成本比較法側(cè)重于從資本投入的角度對(duì)籌資方案和資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化分析。平均資本成本比較法和每股收益分析法都是從賬面價(jià)值角度進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析，沒(méi)有考慮市場(chǎng)反應(yīng)亦即沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。

49.Y【答案】√

【解析】一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類(lèi)條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：（1）保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。（2）限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出。如限制支付現(xiàn)金股利、購(gòu)入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模，以減少企業(yè)資金的過(guò)度外流。（3）限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。（4）限制公司再舉債規(guī)模。（5）限制公司的長(zhǎng)期投資。

50.N盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，真實(shí)的反映了企業(yè)盈余的質(zhì)量，是反映企業(yè)盈利狀況的輔助指標(biāo)。

51.N增值成本即是那些以完美效率執(zhí)行增值作業(yè)所發(fā)生的成本，或者說(shuō)，是高效增值作業(yè)產(chǎn)生的成本。而那些增值作業(yè)中因?yàn)榈托仕l(fā)生的成本則屬于非增值成本。

52.Y經(jīng)營(yíng)杠桿本身并不是資產(chǎn)報(bào)酬不確定的根源，經(jīng)營(yíng)杠桿不存在(DOL=1)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(即息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)性)仍會(huì)存在，只是不會(huì)被“放大”(即息稅前利潤(rùn)與產(chǎn)銷(xiāo)量等比例變動(dòng))。

53.Y解析：資產(chǎn)組合的β系數(shù)，等于各單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)，因此替換資產(chǎn)組合中的資產(chǎn)或改變組合中不同資產(chǎn)的價(jià)值比例，可能會(huì)改變組合β系數(shù)的大小，而從改變組合風(fēng)險(xiǎn)的大小。

54.Y債券的票面利率低于發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率，債券應(yīng)折價(jià)發(fā)行，則債券期限越長(zhǎng)，折價(jià)幅度越大，發(fā)行價(jià)格越低，即5年期債券的發(fā)行價(jià)格更低。

55.N流通市場(chǎng)又稱(chēng)為二級(jí)市場(chǎng)，它主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易；發(fā)行市場(chǎng)又稱(chēng)為一級(jí)市場(chǎng)，它主要處理金融工具的發(fā)行與最初購(gòu)買(mǎi)者之間的交易。

56.（1）甲公司2004年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=4000÷8=500（萬(wàn)元）

2004年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=6000—（600×2+500）—800=3500（萬(wàn)元）

2004年末不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面凈值6000—600×3=4200（萬(wàn)元），該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬(wàn)元，按兩者孰低確定4000萬(wàn)元為比較的基礎(chǔ)。

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000=—500（萬(wàn)元）

2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備后，2004年計(jì)提的折舊為500萬(wàn)元，與不考慮減值因素情況下每年計(jì)提的折舊600萬(wàn)元的差異100萬(wàn)元，調(diào)整累計(jì)折舊金額，并從減值準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)入累計(jì)折舊。轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000

貸：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000000

累計(jì)折舊1000000

（2）應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400—1600—200=600（萬(wàn)元）

借：以前年度損益調(diào)整－營(yíng)業(yè)外支出4020000

遞延稅款1980000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)4020000

貸：以前年度損益調(diào)整4020000

借：盈余公積—法定盈余公積402000

—法定公益金201000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)603000

2004年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=1600÷4=400（萬(wàn)元）

（3）2004年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)＝2100/（10－3）＝300（萬(wàn)元）

2004年末專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=5000—（500×3+300）—1400=1800（萬(wàn)元）

2004年末按不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的賬面余額=5000—500×4=3000（萬(wàn)元），該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為2600萬(wàn)元，按兩者孰低確定2600萬(wàn)元為比較的基礎(chǔ)

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600=—800（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000000

貸：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000000

（4）①有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值

=0.75×8000—0.1×8000

=5200（萬(wàn)元）

成本

=0.6×8000=4800（萬(wàn)元）

可變現(xiàn)凈值＞成本，有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值，其賬面價(jià)值應(yīng)為4800萬(wàn)元。

②沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值

=0.5×2000—0.1×2000

=800（萬(wàn)元）

成本

=0.6×2000=1200（萬(wàn)元）

可變現(xiàn)凈值＜成本，沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200—800=400（萬(wàn)元），其賬面價(jià)值應(yīng)為800萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)用400

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400

庫(kù)存A產(chǎn)品年末賬面價(jià)值

=6000—400

=5600（萬(wàn)元）

或=4800+800=5600（萬(wàn)元）

③庫(kù)存原材料由于用于出售，

因此可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)稅金＝1200—100＝1100（萬(wàn)元）

成本1000（萬(wàn)元）

成本＜可變現(xiàn)凈值，庫(kù)存原材料未發(fā)生減值，庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元

（5）①2004年度甲公司計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊金額=4000÷8=500（萬(wàn)元）

按稅法規(guī)定2004年應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=6000÷10=600（萬(wàn)元）

折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=600—500=100（萬(wàn)元）

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000=—500（萬(wàn)元）

生產(chǎn)設(shè)備折舊所產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（100+500）×33%=198（萬(wàn)元）

②2004年計(jì)提管理費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊

=1600÷4=400（萬(wàn)元）

按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除折舊額=4800÷8=600（萬(wàn)元）

管理用固定資產(chǎn)折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（600—400）×33%=66（萬(wàn)元）

③2004年專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額

=2100÷7=300（萬(wàn)元）

按稅法規(guī)定2004年專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額

=5000÷10=500（萬(wàn)元）

專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=500—300=200（萬(wàn)元）

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600=—800（萬(wàn)元），即轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異800萬(wàn)元。

專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額所產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（200+800）×33%=330（萬(wàn)元）

④計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（借方）=400×33%=132（萬(wàn)元）

⑤轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（105—5）×33%=100×33%=33（萬(wàn)元）

（6）甲公司2004年度所得稅費(fèi)用=[（12000—50+（110—60））]×33%=3960（萬(wàn)元）

甲公司2004年度應(yīng)交所得稅=[12000—50+（110—60）—（100+500）—200—（200+800）+400—（105—5）]×33%=10500×33%=3465（萬(wàn)元）

借