2022-2023年河南省新鄉(xiāng)市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年河南省新鄉(xiāng)市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法，說法不正確的是（）

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.條件允許下，企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并且追溯調(diào)整

2.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

3.

第

9

題

某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的完整工業(yè)項(xiàng)目投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇：已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為300萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為330萬元。下列結(jié)論中正確的是（）。

4.

第

2

題

甲公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目金額（）萬元。

A.242.65B.281.75C.256.25D.268.15

5.2017年12月31日，A公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了30萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和46萬元的遞延所得稅負(fù)債。A公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為240萬元。假定不考慮其他因素，A公司2017年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元

A.105B.210C.200D.240

6.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時(shí)張某路過，見王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

7.甲公司因該訴訟事項(xiàng)而應(yīng)在2013年度利潤表中反映的費(fèi)用或支出合計(jì)為（）萬元。

A.12B.17C.120D.125

8.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

9.2013年12月31日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元。

2014年12月10日甲公司又出資520萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（甲公司根據(jù)購買日計(jì)算的價(jià)值）為5000萬元，公允價(jià)值為5150萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.85B.285C.300D.305

10.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元(與賬面價(jià)值相同)。2011年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

11.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

12.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

13.甲公司為增值稅一般納稅人。2014年2月28Et，甲公司購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20．4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0．8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1．02萬元，市場價(jià)格（不含增值稅）為6．3萬元。設(shè)備于2014年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。A.127．40萬元B.127．70萬元C.128．42萬元D.148．82萬元

14.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

15.甲公司2019年發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2019年資產(chǎn)負(fù)債表日，一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值450萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，甲公司對該暫時(shí)性差異確認(rèn)了相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。(2)甲公司是乙公司的股東，甲公司曾向乙公司提供了一筆無息借款，2019年年末借款期滿，在乙公司具有充足的現(xiàn)金流的情況下，甲公司仍然免除了乙公司部分本金還款義務(wù)，乙公司對該業(yè)務(wù)未確認(rèn)債務(wù)重組損益。(3)甲公司2019年5月取得對丙公司的控制權(quán)，甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了取得的子公司對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況的影響。(4)甲公司將2019年發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債。根據(jù)上述事項(xiàng)，下列說法正確的是（）。

A.甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則

B.甲公司對乙公司免除的債務(wù)，乙公司未確認(rèn)債務(wù)重組收益，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的重要性原則

C.甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了取得的子公司對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況的影響，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性原則

D.甲公司將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性原則

16.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項(xiàng)對外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為1200萬元(其中，建筑物原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準(zhǔn)備待其增值后對外出售。9月30日該項(xiàng)建筑物的公允價(jià)值為1300萬元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當(dāng)年的折舊和減值等因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項(xiàng)目，并按照1300萬元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬元，同時(shí)貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”300萬元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.本年末存貨項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為1200萬元

17.A企業(yè)于l2月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個(gè)月，每l2個(gè)月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費(fèi)用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

18.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試中折現(xiàn)率的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率

B.估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來各不同期間采用不同的折現(xiàn)率

C.如果在預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的影響做了調(diào)整，折現(xiàn)率的估計(jì)不需要考慮這些特定風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)，如果該資產(chǎn)的利率無法獲得，可以使用替代利率估計(jì)

19.N公司2013年度凈利潤為96000萬元(不包括子公司利潤或子公司支付的股利)，發(fā)行在外普通股80000萬股，持有子公司甲公司80％的普通股股權(quán)。甲公司2013年度凈利潤為43200萬元，發(fā)行在外普通殷8000萬股，普通股當(dāng)年平均市場價(jià)格為每股16元。2013年初，甲公司對外發(fā)行1200萬份可用于購買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為8元，N公司持有24萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒有其他需要抵消的內(nèi)部交易。則當(dāng)期合并報(bào)表中，基本每股收益、稀釋每股收益分別為（）。

A.1．2元/股和1．1元/股

B.1．632元/股和1．6元/股

C.1．6元/股和1．632元/股

D.5．4元/股和4．8元/股

20.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)人成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

21.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

22.第

11

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%2006年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/0，1/0，n/0.假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）。

A.20638.80B.21060C.22932D.23400

23.甲公司2017年末，持有待售資產(chǎn)余額為540萬元，持有待售負(fù)債余額為300萬元，下列對于甲公司2017年資產(chǎn)負(fù)債表中對持有待售類別的列報(bào)說法正確的是（）

A.持有待售資產(chǎn)和負(fù)債以抵銷后的金額240萬元列示

B.持有待售資產(chǎn)在非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下列示

C.持有待售負(fù)債在非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下列示

D.持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負(fù)債列示300萬元

24.

第

13

題

下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入成本費(fèi)用的是（）。

25.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價(jià)為每股10元，行權(quán)日的市價(jià)為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價(jià)與市價(jià)差額的正確處理方法為（）。

A.確認(rèn)2000萬元的投資收益

B.確認(rèn)2000萬元的投資損失

C.確認(rèn)2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價(jià)

26.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

27.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺(tái)，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為51000元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

28.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

29.<2>、甲公司20×8年末因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）。

A.80萬元

B.100萬元

C.120萬元

D.20萬元

30.關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的輸入值，下列說法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒有優(yōu)先順序

C.企業(yè)使用要價(jià)計(jì)量資產(chǎn)頭寸

D.企業(yè)使用出價(jià)計(jì)量負(fù)債頭寸

二、多選題(15題)31.第

26

題

不需重新計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实那闆r包括（）。

A.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，且存在承租人擔(dān)保余值

B.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，且存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)

C.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，不存在承租人擔(dān)保余值和優(yōu)惠購買選擇權(quán)

D.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價(jià)值，以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率

E.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價(jià)值，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率

32.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司以賬面價(jià)值為80萬元、市場價(jià)格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值。

(2)甲公司以賬面價(jià)值為50萬元、市場價(jià)格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項(xiàng)專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)5萬元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場價(jià)格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項(xiàng)目。

(4)甲公司將賬面價(jià)值為18萬元、市場價(jià)格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價(jià)值為160萬元，市場價(jià)格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金100萬元。

已知上述市場價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬元

C.甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬元

E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入

33.下列項(xiàng)目中，屬于財(cái)政貼息的有()。A.A.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)

B.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款很行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率計(jì)算和確認(rèn)利息費(fèi)用

C.政府資本性投入

D.撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

E.財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

34.下列各項(xiàng)中，屬于將某分部納入分部報(bào)表編制范圍的條件的有()。

A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10%或以上

B.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計(jì)10%或以上

C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上

D.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上

35.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目的有（）

A.減免稅款B.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.已交稅金D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

36.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計(jì)折舊為25萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬元，其中20萬元計(jì)入當(dāng)期．損益，10萬元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)1提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時(shí)成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

37.下列各項(xiàng)中，通過營業(yè)外收支核算的有（）。A.A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

38.下列關(guān)于股份支付中權(quán)益工具公允價(jià)值確定的表述中，正確的有（）。

A.權(quán)益工具存在市場價(jià)格的，其公允價(jià)值應(yīng)以市場價(jià)格為基礎(chǔ)予以確定

B.股票期權(quán)通常難以獲得市場價(jià)格，需要通過期權(quán)定價(jià)模型來估計(jì)其公允價(jià)值

C.通過期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予職工的股票期權(quán)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)以目前狀況為標(biāo)準(zhǔn)，不需要考慮股價(jià)的預(yù)計(jì)波動(dòng)情況

D.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場條件(如股價(jià))的影響，而不考慮非市場條件的影響

39.

第

24

題

下列關(guān)于投資項(xiàng)目營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)的各種做法中，正確的是（）。

40.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

41.下列項(xiàng)目中，可能引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.提取法定盈余公積

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金

E.發(fā)放股票股利

42.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動(dòng)的有()。

A.出售確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購股票用于職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)

43.在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息包括（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型C.關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額D.定價(jià)政策

44.長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司將其2011年12月10日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價(jià)格為1000萬元，出售時(shí)設(shè)備賬面價(jià)值為850萬元(購人時(shí)入賬價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值)，增值稅稅額為170萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購人的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時(shí)相同。長江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表折舊額計(jì)入管理費(fèi)用100萬元

B.抵消營業(yè)外收入150萬元

C.抵消增值稅170萬元

D.抵消固定資產(chǎn)150萬元

E.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債35．30萬元

45.下列項(xiàng)目中，屬于以后會(huì)計(jì)期間能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的有（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失

B.發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價(jià)

C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

D.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

50.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日報(bào)出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng)。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價(jià)500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認(rèn)收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應(yīng)收賬款的5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

(2)金陽股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價(jià)值200萬元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對乙公司經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報(bào)價(jià)。此股權(quán)2012年、2013年公允價(jià)值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原3％股權(quán)的公允價(jià)值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權(quán)的初始人賬價(jià)值，并將原股權(quán)按照330萬元進(jìn)行了調(diào)整。(此事項(xiàng)不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項(xiàng)300萬元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權(quán)確認(rèn)了15萬元的減值準(zhǔn)備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng)。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問題，金陽股份未能及時(shí)供貨，雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預(yù)計(jì)很可能敗訴，并預(yù)計(jì)最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。

(5)4月1日，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈(zèng)的公允價(jià)值為500萬元的無形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。(假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積．不計(jì)提任意盈余公積；

②將各事項(xiàng)對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。

51.確定長江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對甲公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

52.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在2011年至2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

2011年：

(1)2011年1月1日通過股權(quán)交易以30000萬元人民幣從乙公司原股東處購入乙公司80%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊公司，確定的記賬本位幣為美元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬美元(與賬面價(jià)值相等)，折合人民幣35520萬元。乙公司股本為4500萬美元，折合人民幣33300萬元，未分配利潤為300萬美元，折合人民幣2220萬元。甲、乙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2011年1月3日，甲公司向乙公司借出－筆900萬美元款項(xiàng)，且無近期內(nèi)收回打算。該筆款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對乙公司凈投資的－部分。當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。

(3)2011年2月20日收到期初應(yīng)收賬款300萬美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.65元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元＝7.75元人民幣。該應(yīng)收賬款2010年12月31日余額為300萬美元，折算人民幣金額為2280萬元。

(4)2011年4月1日甲公司將其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品出口銷售給乙公司，售價(jià)為450萬美元，至2011年12月31日，乙公司已經(jīng)對外出售該產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未結(jié)算，甲公司預(yù)計(jì)下－年度可以收回該款項(xiàng)。

(5)其他資料如下：

假設(shè)2011年有關(guān)即期匯率情況如下：

1月1日的即期匯率為1美元＝7.4元人民幣；

1月3日的即期匯率為1美元＝7.5元人民幣；

4月1日的即期匯率為1美元＝7.2元人民幣；

12月31日即期匯率為1美元＝7.0元人民幣；

2011年平均匯率為1美元＝7.2元人民幣。

(6)甲公司、乙公司2011年合并利潤表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目見要求(3)。

2012年：

(1)甲公司通過丙公司實(shí)現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于2012年1月10日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對甲公司進(jìn)行合并，取得甲公司100%股權(quán)。雙方在合并前股東權(quán)益如下表所示：

單位：萬元

丙上市公司

甲公司

股本

7500

15000

資本公積

52500

63750

盈余公積

6900

未分配利潤

34350

所有者權(quán)益合計(jì)

60000

120000

(2)其他資料如下：

①2012年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權(quán)。丙公司普通股在2012年1月30目的公允價(jià)值為10元/股，甲公司普通股在2012年1月30日的公允價(jià)值為20元/股；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元；

②丙公司因評估無形資產(chǎn)增值，使得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64500萬元；

③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

以上業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益；

(2)計(jì)算2011年取得投資時(shí)甲公司對乙公司的合并商譽(yù)；

(3)填列2011年甲公司與乙公司合并利潤表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目(乙公司利潤表期間為甲公司取得股權(quán)日到本期末)；

20X1年甲公司與乙公司合并利潤表單位：萬元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤表

營業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

減：營業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

加：投資收益

6750

營業(yè)利潤

25500

2250

16200

利潤總額

25500

2250

16200

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤表

凈利潤

18750

1500

10800

少數(shù)股東損益

歸屬于母公司所有者的凈利潤

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

長期應(yīng)收款

8400

長期股權(quán)投資

31500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

商譽(yù)

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

短期借款

4500

750

7.0

5250

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

長期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

股本

15000

4500

33300

資本公積

63750

盈余公積

6900

150

1080

未分配利潤

34500

1650

11940

外幣報(bào)表折算差額

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

(4)確定2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)的購買方；

(5)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)；

(6)確定2012年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權(quán)比例；

(7)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中的合并成本、合并商譽(yù)。

53.甲公司為上市公司，2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)2011年1月1日以1500萬元的價(jià)款取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元，除下列資產(chǎn)以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值存貨650950應(yīng)收賬款11001000(2)同年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司另外?5%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。

(3)至2011年末，乙公司評估增值的存貨全部未對外銷售，評估減值的應(yīng)收賬款按評估減值的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2012年1月1日，經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向乙公司100名高級管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定，這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務(wù)三年，方可于2014年12月31日根據(jù)股價(jià)增長幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價(jià)值為8元/股。2012年12月31日，該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元/股，至年末有5名員工離職，預(yù)計(jì)未來2年還將有5人離職。

(5)2013年12月31日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)決定，取消上述股份支付計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償尚未離職的管理人員8700萬元。2013年12月31日，該項(xiàng)股票增值權(quán)公允價(jià)值為10元/股，本年有10名管理人員離職。

假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響。要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，判斷乙公司、丙公司是否應(yīng)納入甲公司合并范圍，并說明理由；

(2)根據(jù)資料(1)、(3)，分別編制收回應(yīng)收賬款在個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理．并計(jì)算乙公司調(diào)整后的凈利潤；

(3)根據(jù)資料(4)，分別編制甲公司、乙公司個(gè)別報(bào)表中的處理，并做出合并報(bào)表的調(diào)整分錄；

(4)根據(jù)資料(5)，說明該項(xiàng)股份支付取消在合并報(bào)表中的處理原則。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

55.甲上市公司有關(guān)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券資料如下：

(1)2003年1月1日發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為30000萬元，按照30300萬元的價(jià)格發(fā)行債券，籌集的資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入為225萬元，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為75萬元，發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收均已收存銀行。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為1%。甲公司在募集說明書中規(guī)定：①債券持有人2004年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股；每100元債券轉(zhuǎn)10股，每股1元；②債券持有人可以在2004年1月1日起達(dá)不到轉(zhuǎn)換條件時(shí)要求甲公司贖回債券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付債券補(bǔ)償利息；③從2004年起每年1月5日支付上一年度的所持債券利息。

(2)2004年1月1日，甲公司根據(jù)某債券持有人的申請，贖回其所持面值總額為7500萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券并支付利息及補(bǔ)償利息；

(3)2004年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券另一持有人將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，并辦妥相關(guān)手續(xù)；

(4)2006年1月1日債券到期，甲公司向該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。

(5)甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。

要求：

(1)編制甲公司2003年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉(zhuǎn)換公司債券和轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2005年12月31日計(jì)息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2006年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.20×5年1月1日，甲公司以1000萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)專利權(quán)。該專利權(quán)的有效期限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行攤銷。假定稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。

20×5年12月31日，該專利權(quán)的公允價(jià)值為1200萬元。

20×6年12月31日，由于市場環(huán)境發(fā)生變化，該專利權(quán)的公允價(jià)值下降為720萬元。

20×7年12月31日，公司預(yù)計(jì)可收回金額為630萬元。

20×8年3月20日，甲公司將該專利權(quán)出售，取得銀行存款500萬元。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，在未來期間能夠取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

57.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價(jià)格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價(jià)款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價(jià)值。

58.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2004年至2007年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2004年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買B企業(yè)40%的股權(quán)，購買價(jià)款為3000萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購買協(xié)議于2004年11月20日分別經(jīng)

A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2005年1月1日辦理完畢；A公司已將全部價(jià)款支付給B企業(yè)。

2005年1月1日，B企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬元，公允價(jià)值為8100萬元，取得投資時(shí)B公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為450萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提攤銷。此外2005年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

(2)2005年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2004年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2005年4月20日實(shí)際發(fā)放。

2005年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2006年12月，B企業(yè)增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。

2006年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2007年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。

A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。

上述協(xié)議于2007年5月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2007年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

2007年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

(5)2007年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。

2007年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2007年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2007年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2007年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元。

除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2005年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2006年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2007年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2007年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)A、C說法正確，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，存在確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠取得時(shí)，可以采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式；

選項(xiàng)D表述正確，投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，作為會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.C上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

3.B當(dāng)兩個(gè)方案的期望值不同時(shí)，決策方案只能借助于變化系數(shù)這一相對數(shù)值。變化系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)差/期望值，變化系數(shù)越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，變化系數(shù)越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。甲方案變化系數(shù)=300/1000=30%；乙方案變化系數(shù)=330/1200=27.5%。顯然甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案。

4.B應(yīng)調(diào)減的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額=170+48.75+25.5+37.5=281.75(萬元)

5.BA公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2017年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=240-30=210（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：所得稅費(fèi)用210

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅240

借：其他綜合收益46

貸：遞延所得稅負(fù)債46

6.B本題既考查對共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因?yàn)槎穗m然都實(shí)施了犯罪行為，但他們沒有共同的犯罪故意，也沒有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強(qiáng)行劫取他人財(cái)物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

7.B2013年度利潤表中反映的費(fèi)用或支出合計(jì)=(120+5)－108=17(萬元)。

8.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵?，根?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

9.C【解析】甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額(因商譽(yù)金額不變即為購買日確認(rèn)的商譽(yù)金額)=3000-4500×60%=300(萬元)。

10.C2011年7月1日投資時(shí)，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細(xì)科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認(rèn)的資本公積在處置時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

11.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

12.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

13.A【解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0．6+0．8+6=127．4(萬元)。

14.D應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝20000×（1+17%）×1%＝234

15.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則，即企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不應(yīng)高估資產(chǎn)、不應(yīng)低估負(fù)債；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果甲公司不以股東身份而是以市場交易者身份參與交易，在乙公司具有足夠償債能力的情況下不會(huì)免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則；選項(xiàng)C正確，對于本期投資或追加投資取得的子公司，不需要調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。但為了提高會(huì)計(jì)信息的可比性，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露本期取得的子公司對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況的影響；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，甲公司將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則。

16.D成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

參考分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項(xiàng)D正確。

17.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用=290—250．76=39．24(萬元)。

18.B選項(xiàng)A說法正確，為了資產(chǎn)減值測試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應(yīng)當(dāng)使用單一的利率，但是如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量對未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率的期間結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來各不同期間采用不同的折現(xiàn)率；

選項(xiàng)C說法正確，如果在預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的影響做了調(diào)整，折現(xiàn)率的估計(jì)不需要考慮這些特定風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D說法正確，折現(xiàn)率的確定，應(yīng)當(dāng)首先以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)，如果該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.B甲公司基本每股收益＝43200/8000＝5．4(元/股)，包括在合并基本每股收益計(jì)算中的子公司凈利潤部分＝5．4×8000×80％＝34560(萬元)；合并報(bào)表基本每股收益＝(96000+34560)/80000＝1．632(元/股)。甲公司稀釋每股收益＝43200/(8000+1200－1200×8/16)＝5．02(元/股)；子公司凈利潤中歸屬于普通股且由母公司享有的部分＝5．02×8000×80％＝32128(萬元)；子公司凈利潤中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由母公司享有的部分＝5．02×(1200－1200×8/16)×24/1200＝60．24(萬元)；稀釋每股收益＝(96000+32128+60．24)/80000＝1．60(元/股)。

20.A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

21.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

22.A實(shí)際收到的價(jià)款=20000×（1-10%）×1.17×（1-2%）=20638.8（元）。

23.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，持有待售資產(chǎn)和負(fù)債不能以抵消后的金額列示；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示；

選項(xiàng)D正確，持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負(fù)債列示300萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。

25.C認(rèn)沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時(shí)向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購入股票時(shí)是按市價(jià)確認(rèn)長期股權(quán)投資賬面價(jià)的，行權(quán)價(jià)高于市價(jià)的差額將其計(jì)入股權(quán)分置流通權(quán)。來

26.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說明】本題與B卷單選第11題完全相同。

27.B2004年6月30日檢查時(shí)已計(jì)提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價(jià)值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

28.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

29.A【正確答案】：A

【答案解析】：預(yù)計(jì)負(fù)債＝不執(zhí)行合同的總損失100萬元－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元＝80（萬元）。

30.A選項(xiàng)A正確，輸入值是市場參與者所使用的假設(shè)，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行時(shí)才使用不可觀察輸入值；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)的公允價(jià)值是出售該資產(chǎn)所能收到的價(jià)格，該價(jià)格為購買者的出價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，用要價(jià)計(jì)量。

綜上，本題選A。

31.DE

32.AD甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本=100×(1+17%)=117(萬元)，選項(xiàng)A正確；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)按售價(jià)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D正確；將庫存商品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)收人30萬元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

33.AB解析：財(cái)政貼息主要有兩種方式：①財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；②財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率汁算和確認(rèn)利息費(fèi)用。

34.ABCD解析：凡是滿足以下三個(gè)條件之一的，應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表編制的范圍：(1)分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10%或以上；(2)分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計(jì)的l0%或以上；或者分部營業(yè)虧損占所有虧損分部的營業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上；(3)分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。所以，應(yīng)選A、B、C、D。

35.ACD選項(xiàng)A、C、D均屬于，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅”下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

選項(xiàng)B不屬于，是與應(yīng)交增值稅平級的科目，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)增項(xiàng)目。

37.BDE選項(xiàng)A，通過管理費(fèi)用科目核算；選項(xiàng)B，通過資產(chǎn)減值損失科目核算；選項(xiàng)C，對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤中。

38.ABD選項(xiàng)C，作為股票期權(quán)的接受者，熟悉情況和自愿的參與者會(huì)考慮股價(jià)的預(yù)計(jì)波動(dòng)率，因此企業(yè)在確定期權(quán)的公允價(jià)值時(shí)，也應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)因素。

39.ABC本題考點(diǎn)：營業(yè)現(xiàn)金流量的計(jì)算。關(guān)于營業(yè)現(xiàn)金流量可以分別按以下公式估計(jì)：營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入－稅后成本+折舊攤銷抵稅額。選項(xiàng)D的錯(cuò)誤在于，營業(yè)成本是個(gè)總概念，包括付現(xiàn)成本和折舊攤銷。

40.DE變更日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬元)；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

41.CDE選項(xiàng)A，使留存收益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，且金額相等，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)；選項(xiàng)B，會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)，不會(huì)引起留存收益變動(dòng)。

42.AD選項(xiàng)B，只有“資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”明細(xì)科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)C，回購股票時(shí)需要按照回購價(jià)記人“庫存股”，即借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

43.ABCD企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少包括：交易的金額；未結(jié)算項(xiàng)目金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；未結(jié)算應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金額；定價(jià)政策。

44.AB合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=；850÷(10-1.5)=100(萬元)，選項(xiàng)A正：確；應(yīng)抵消營業(yè)外收入=1000-850=150(萬元)，選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不抵消增’值稅，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；應(yīng)抵消固定資產(chǎn)=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=141.18×25%=35.30(萬元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

45.AD選項(xiàng)A、D符合題意，以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目：

（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）產(chǎn)生的其他綜合收益；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益；

（6）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。

選項(xiàng)B不符合題意，屬于所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易（權(quán)益性交易），計(jì)入資本公積，不屬于其他綜合收益；

選項(xiàng)C不符合題意，重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)，屬于以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目：

（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目；

（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值變動(dòng)及外匯利得和損失。

46.Y

47.Y

48.Y

49.2013年A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對8公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

50.(1)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：庫存商品350貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本350借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(500X17％)85貸：應(yīng)收賬款585借：壞賬準(zhǔn)備(585X5％)29．25貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失29．25借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7．31貸：遞延所得稅資產(chǎn)(29．25×25％)7．31借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37．5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用[(500－350)×25％]37．5事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益60貸：長期股權(quán)投資(330－270)60事項(xiàng)(3)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；理由：因?yàn)樽匀粸?zāi)害是日后期間才發(fā)生的，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，與資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)無關(guān)，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出80－管理費(fèi)用20預(yù)計(jì)負(fù)債620貸：其他應(yīng)付款720借：其他應(yīng)付款720貸：銀行存款720【2014年處理】借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅180貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用155貸：遞延所得稅資產(chǎn)155事項(xiàng)(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：資本公積500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外收入500借：以前年度損益調(diào)整274．44貸：盈余公積27．44未分配利潤247．00(2)金陽股份根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬元屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，按日后事項(xiàng)相關(guān)原則處理。

發(fā)行債券以及以資本公積轉(zhuǎn)增股本的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，這些事項(xiàng)不需要對報(bào)告期會(huì)計(jì)處理等進(jìn)行調(diào)整，但是需要在報(bào)告期附注中進(jìn)行披露。

51.長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用成本法核算，2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為72000萬元。

52.(I)1月3日形成的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生的匯兌損益＝900×(7.0-7.5)＝－450(萬元人民幣)(損失)

2月20日收到期初應(yīng)收賬款時(shí)產(chǎn)生的匯兌損益＝7.65×300-2280＝15(萬元人民幣)(收益)

4月1日銷售尚未結(jié)算的應(yīng)收賬款匯兌損益＝450×(7.0－7.2)＝－90(萬元人民幣)(損失)

甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益＝－450+15-90＝－525(萬元人民幣)(損失)

(2)合并商譽(yù)＝30000-35520×80%＝1584(萬元人民幣)

(3)填列合并報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

2011年甲公司與乙公司合并利潤表單位：萬元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并

利潤表

營業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

-3240

171960

減：營業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

-3240

120360

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

8160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

-450

8040

加：投資收益

6750

6750

營業(yè)利潤

25500

2250

16200

450

42150

利潤總額

25500

2250

16200

450

42150

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

12150

凈利潤

18750

1500

10800

450

30000

少數(shù)股東損益

2160

歸屬于母公司所有者的凈利潤

27840

注：表中2160＝10800×20%；27840＝30000-2160(或：27840＝18750+10800×80%+450)

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算

匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

－3150

11100

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

76200

長期應(yīng)收款

8400

-6300

2100

長期股權(quán)投資

31500

-30000

1500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

861OO

商譽(yù)

1584

1584

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

-37866

178584

短期借款

4500

750

7.0

5250

9750

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

－3150

16500

長期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

-6300

16500

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

-9450

42750

股本

15000

4500

33300

-33300

15000

資本公積

63750

63750

盈余公積

6900

150

1080

-1080

6900

未分配利潤

34500

1650

11940

8640(10800×80%)－11940+450

43590

外幣報(bào)表折算差額

-2220

-450+444

--2226

少數(shù)股東權(quán)益

(33300+1080+11940)×20%－444＝8820

8820

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

135834

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

178584

附：抵消分錄

①20×1年4月1日內(nèi)部交易

借：營業(yè)收入(450×7.2)3240

貸：營業(yè)成本3240

借：應(yīng)付賬款(450×7.0)3150

貸：應(yīng)收賬款3150

②實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資應(yīng)收款項(xiàng)的抵消及其在個(gè)別報(bào)表中的匯兌差額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

借：長期應(yīng)付款(900x7.0)6300

貸：長期應(yīng)收款6300

借：外幣報(bào)表折算差額450

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用[900×(7.0-7.5)]450

③少數(shù)股東分擔(dān)折算差額

借：少數(shù)股東權(quán)益(2220×20%)444

貸：外幣報(bào)表折算差額444

④權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資(10800×0.8)8640

貸：投資收益8640

⑤長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益的抵消

借：股本33300

盈余公積1080

未分配利潤(2220+10800－1080)11940

商譽(yù)1584

貸：長期股權(quán)投資38640

少數(shù)股東權(quán)益

[(33300+1080+11940)×0.2]9264

⑥投資收益和子公司未分配利潤抵消

借：投資收益(10800×80%)8640

少數(shù)股東損益(10800×20%)2160

未分配利潤－年初2220

貸：提取盈余公積1080

未分配利潤－年末11940

(4)購買方為