2021年黑龍江省佳木斯市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2021年黑龍江省佳木斯市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列屬于股票上市的條件的是（）。

2.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

3.2013年7月21日，甲公司以一項固定資產(chǎn)作為合并對價。取得乙公司60％的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并?dāng)日。該項固定資產(chǎn)原值2800萬元，已計提折IEl700萬元。已

計提減值準備300萬元，公允價值為2000萬元。在合并過程中發(fā)生審計費和法律服務(wù)費等相關(guān)中介費用45萬元。2013年7月21日乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.3000B.2000C.2045D.1800

4.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

5.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

6.計提資產(chǎn)減值準備應(yīng)借記的會計科目是（）

A.資產(chǎn)減值損失B.投資收益C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費用

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（）萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

8.

第

14

題

下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。

9.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額為120萬元

10.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進行企業(yè)并購

11.

第

2

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。

12.第

4

題

委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)記人（）賬戶。

A.管理費用B.委托加工物資C.主營業(yè)務(wù)稅金及附加D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

13.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

14.甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一項專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值10萬元，累計折舊2萬元，已提減值準備1萬元，公允價值5萬元。甲公司另向乙公司支付補價1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元。A.2B.3C.8D.1

15.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計凈殘值為10000元，預(yù)計使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

16.

17.

18.第

15

題

某商品流通企業(yè)采購甲商品100件，每件售價2萬元取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為34萬元，另支付采購費用10萬元。該企業(yè)采購該批商品的單位成本為（）萬元。

A.2B.2.1C.2.34D.2.44

19.甲公司因為違約被起訴，至2017年12月31日，法院尚未判決，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，該訴訟的最終判決結(jié)果很可能對公司不利，預(yù)計賠償180萬元的概率為20%，預(yù)計賠償260萬元的概率為30%，預(yù)計賠償600萬元的概率為50%，基本確定可以從第三方獲得補償4萬元，則甲公司應(yīng)對該項未決訴訟確認預(yù)計負債的金額為（）萬元A.410B.414C.596D.600

20.2018年1月，甲公司以一臺當(dāng)年購入的設(shè)備與乙公司的一項專利權(quán)交換。設(shè)備的賬面原值為20萬元，累計折舊為4萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17％。甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

二、多選題(20題)21.子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權(quán)益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

22.

第

18

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

23.對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補助處理

24.關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）

A.存貨跌價準備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提也可分類計提

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價

C.結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，無需結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出

25.

第

21

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將存貨發(fā)出計價的方法由原來采用的后進先出法改為先進先出法

B.執(zhí)行企業(yè)會計準則,將所得稅的核算由應(yīng)付稅歉法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

C.鑒于企業(yè)利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

D.簽于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利

26.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

27.

第

24

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

28.

第

23

題

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使當(dāng)期所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

29.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務(wù)捐贈

30.關(guān)于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務(wù)報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

31.下列各項中，屬于民間非營利組織的有（）

A.國有建設(shè)單位B.社會團體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會

32.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預(yù)計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認為委托企業(yè)存貨的－部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

33.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

34.下列關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織是受托代理業(yè)務(wù)的最終受益人

B.對于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營利組織對受托資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益有控制權(quán)

C.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理

D.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值

35.企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動支出

B.廣告支出

C.營銷活動支出

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認的正商譽的部分

36.下列關(guān)于多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并在個別報表中相關(guān)會計處理的說法中正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為該項投資的初始投資成本

B.達到企業(yè)合并前采用持有的長期股權(quán)投資采用成本法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原成本法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

C.達到企業(yè)合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

D.購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益

37.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

38.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

39.下列各項中，應(yīng)確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

40.企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，屬于借款費用的有（）

A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入專用基金。（）

A.是B.否

42.將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)的，重分類日持有至到期投資剩余部分賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

43.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（）

A.是B.否

44.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

45.因為應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣是不確定的，因此，應(yīng)收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)。（）A.是B.否

46.發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)直接計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

47.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.“業(yè)務(wù)活動成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動成本的實際發(fā)生額，在會計期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

第

29

題

對于初次發(fā)生的事項和交易采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

53.非貨幣性福利不一定通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

54.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

55.

第

40

題

根據(jù)我國《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調(diào)整事項，對不利的調(diào)整事項整事項進行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務(wù)報表；如果屬于非調(diào)整事項，對有利的非調(diào)整事項在年度報告或中期報告的附注中進行披露。（）

A.是B.否

57.非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)根據(jù)換入資產(chǎn)的性質(zhì)和換入企業(yè)經(jīng)營活動的特征等因素判斷，換入資產(chǎn)與企業(yè)其他現(xiàn)有資產(chǎn)相結(jié)合能夠產(chǎn)生更大的作用，使換入企業(yè)受該換入資產(chǎn)影響產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與換出資產(chǎn)明顯不同，表明該兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

58.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()

A.是B.否

59.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

60.

第

32

題

對以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)按新舊商品售價的差額確認收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費用金額并編制相應(yīng)的會計分錄。

63.第

43

題

甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的15%提取盈余公積，其合并會計報表報出日為次年的2月25日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

2006年至2008年有關(guān)交易和事項如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800萬元的價格協(xié)議購買乙公司法人股1500萬般，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費。

2006年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬元（假設(shè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值始終等于乙公司的所有者權(quán)益），其中股本為15000萬元，資本公積為6800萬元，盈余公積為7100萬元，未分配利潤為8000萬元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利和股票股利。

③2006年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4800萬元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。

②2007年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東x公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價格購買X公司持有的乙公司股票8100萬股。甲公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款32400萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費。

③2007年9月30日，甲公司以400萬元的價格將某項管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元，累計折舊為80萬元。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司購入該項固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。

④2007年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司于當(dāng)日支付全部價款。甲公司該專利權(quán)系2006年10月10日取得，取得成本為4000萬元。甲公司對該專利權(quán)按10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時，賬面價值為3600萬元，未計提減值準備。乙公司購入該專利權(quán)后即投入使用，預(yù)計尚可使用年限為9年；期末對該無形資產(chǎn)按預(yù)計可收回金額與賬面價值孰低計價。2007年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計可收回金額為5300萬元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價格為每件O．5萬元，售價總額為500萬元。甲公司A產(chǎn)品的成本為每件O.3萬元。至12月31日，乙公司購入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對外出售，A產(chǎn)品的市場價格為每件0.375萬元。乙公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。

⑥2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬元。

⑦2007年度乙公司實現(xiàn)凈利潤7200萬元，其中1月至6月實現(xiàn)凈利潤3000萬元，7月至12月實現(xiàn)凈利潤4200萬元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利潤分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺，銷售價格為每臺4萬元，售價總額為800萬元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺3.5萬元。

③2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2007年購入，購入價格為每件0.5萬元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。乙公司從甲公司購入的B存貨已全部銷售出去。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場價格為每件O.175萬元。

④2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計可收回金額為420萬元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的專利權(quán)的預(yù)計可收回金額降至3100萬元。

⑥2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬元。

⑦2008年度乙公司實現(xiàn)凈利潤630O萬元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。

（2）甲公司和乙公司對壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。

（3）除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（4）乙公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

（5）甲公司和乙公司均按凈利潤的15%提取盈余公積，計提盈余公積作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項。

（6）假定上述交易和事項均具有重要性。

要求：

（1）編制2006年與投資相關(guān)的會計分錄；

（2）計算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（3）編制2007年與投資相關(guān)的會計分錄；

（4）計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽；

（5）計算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（6）編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的調(diào)整分錄；

（7）編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

64.5．甲公司為上市公司，主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。甲公司適用的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)核算其所得稅，預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值均等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。2010年度，甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司2010年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2010年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)甲公司2010年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元。(3)2010年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備700萬元。②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江公司(系上市公司)股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價10元，另支付相關(guān)稅費600萬元，占長江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2010年1月2日，長江公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相等。長江公司2010年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。2010年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定甲公司和長江公司所采用的會計政策相同。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①確認可供出售金融資產(chǎn)30000萬元。②確認資本公積74550萬元。③確認遞延所得稅負債24850萬元。(5)2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2010年7月15日購入，入賬價值為1200萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術(shù)的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準備500萬元。③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。(6)2010年12月10日，甲公司將一棟原自用寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元(含2010年12月計提的折舊額，與稅法計提折舊金額相同)，出租時公允價值為12000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日甲公司會計處理如下：①確認投資性房地產(chǎn)12200萬元。②確認公允價值變動損益4200萬元。③確認遞延所得稅負債1050萬元，確認所得稅費用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理是否正確(分別注明該經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。

編制長江公司2012年發(fā)行債券及年末計提并支付利息的會計分錄。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設(shè)下列事項均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊?！举Y料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元?！举Y料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的30％。【資料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認了預(yù)計負債，假定相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(逐筆編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調(diào)整會計分錄)

參考答案

1.A本題考核股票上市的條件。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司申請股票上市，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：(1)股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準已公開發(fā)行；(2)公司股本總額不少于人民幣3000萬元；(3)公開發(fā)行的股份達到公司股份總數(shù)的25%以上：公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上。因此選項B是錯誤的；(4)公司最近3年無重大違法行為，財務(wù)會計報告無虛假記載，因此選項C是錯誤的。國家對股票上市的行業(yè)沒有具體的規(guī)定，因此選項D是錯誤的。

2.A2011年年末長江公司甲工程的完工進度=（530-50）÷（530+670）=40%。

3.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.A借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

5.B【答案】B

【解析】2010年年末甲產(chǎn)品的實際成本=360-360÷1200x400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價準備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價準備”科目期初余額30萬元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為36-(30-10)=16（萬元）。

6.A計提資產(chǎn)減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“相關(guān)資產(chǎn)減值準備”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.A本題的會計分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）15.3

應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。

8.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額按公允價值進行調(diào)整。

9.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

10.A資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，選項A正確。選項B、C和D為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

11.B本題考核的是企業(yè)所得稅其他收入中包括的項目。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

12.D委托加工應(yīng)納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

13.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時間為2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬元）。

14.A【正確答案】A

【答案解析】換出資產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的損益。甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失＝（10－2－1）－5＝2（萬元）。

注意：補價和轉(zhuǎn)入非貨幣性資產(chǎn)的損益的是無關(guān)的，補價計入了換入資產(chǎn)成本。

15.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

16.A

17.A

18.B單位成本=(100×2+10)÷100=2.1(萬元)。

19.D本題屬于存在連續(xù)范圍但概率不等的情況，由于只涉及單個項目，應(yīng)當(dāng)按照最可能發(fā)生的金額作為最佳估計數(shù)，即600萬元，需要注意的是，基本確定從第三方獲得的補償款應(yīng)當(dāng)確認為一項資產(chǎn)（其他應(yīng)收款），不能沖減預(yù)計負債的賬面價值，則甲公司2017年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為600萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

最佳估計數(shù)的確認：

需要區(qū)分涉及單個項目與涉及多個項目，產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于典型的涉及多個項目的情形，其他情形如未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保等一般屬于隸屬于涉及單個項目的情況。

20.A以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同固定資產(chǎn)處置處理，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。則甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)予以抵銷，故選項A不正確；選項C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

22.BC

23.CD選項AB說法錯誤，選項CD說法正確，企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視不同情況計入當(dāng)期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

24.AD選項AD表述正確，選項B表述錯誤，合理損耗計入采購成本，不影響存貨的入賬總成本，但因為入庫數(shù)量減少了，所以會影響入庫單價；

選項C表述錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，一并結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備。

綜上，本題應(yīng)選AD。

25.AB選項C是出于損益操縱目的而作的會計政策改變，屬于濫用會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求；選項D屬于財務(wù)決策，與會計信息質(zhì)量的要求無美。

26.ABC【解析】選項D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒有占用借款資金，只能等待實際償付時，才將其作為資產(chǎn)支出。

27.ABCD

28.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。

29.ABC【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認。但應(yīng)在會計報表中披露，因此選項D是不正確，即不予以確認。

30.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

31.BCD選項A不屬于，國有建設(shè)單位是以營利為目的的企業(yè)；

選項BCD均屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務(wù)組織。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務(wù)活動的社會組織。比如：民辦學(xué)校。

32.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。

33.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

34.AB選項AB表述錯誤，在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產(chǎn)，并沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益才具有控制權(quán)。

選項CD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

35.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的關(guān)于無形項目的支出，除下列情形外，均應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益：(1)符合準則規(guī)定的確認條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認的商譽的部分。

36.ABCD

37.ACD【答案】ACD

【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項B錯誤。

38.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項C錯誤。

39.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應(yīng)計入資本公積；選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。

40.BCD選項A不屬于，選項BCD屬于，借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，對于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用，不應(yīng)包括在借款費用中，而應(yīng)沖減資本公積（股本溢價）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金”科目。

42.Y

43.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N×

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的債權(quán)，有相應(yīng)的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經(jīng)驗，估計出發(fā)生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應(yīng)收賬款在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。

46.N【答案】×

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤。

47.N會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

48.Y【解析】會計期末，“業(yè)務(wù)活動成本”科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本題說法正確。

49.N

50.Y初次發(fā)生的事項和交易采用新的會計政策屬于選用新政策，不屬于政策變更。

51.N

52.Y

53.BB解析：非貨幣性福利應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

54.Y以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。

55.N當(dāng)存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

56.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

57.Y這段話是書中原文轉(zhuǎn)述，平時閱讀時多讀幾遍掌握關(guān)鍵詞記憶。

因此，本題表述正確。

58.Y與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

59.Y

60.N銷售的商品應(yīng)按新商品的售價確認收入。

61.

62.（1）1月l日借入美元借款時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長期借款——美元戶16400000

當(dāng)日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費用76990

財務(wù)費用45210

貸：長期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元

外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄1500000×30/30＝1500000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄7500×8.27＝62025元

2月份應(yīng)予資本化的利息金額為62025元，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=82700-62025=20675元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即100500元

2月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝62025+100500＝162525元

2月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費用162525

財務(wù)費用20675

貸：長期借款——美元戶（10000美元）183200

（3）3月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程5796000

貸：銀行存款——美元戶(＄700000×8.28)5796000

3月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.30＝83000元

外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄2000000×30/30＝2000000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

注：3月份發(fā)生的資產(chǎn)支出數(shù)只能將50萬美元計算在內(nèi)。

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄10000×8.30＝83000元

3月份應(yīng)予資本化的利息金額為83000元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.30－8.27)+＄20000×(8.30－8.27)＝60600元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即60600元。

3月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝83000+60600＝143600元

3月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費用143600

貸：長期借款——美元戶（10000美元）143600

63.(1)編制2006年與投資相關(guān)的會計分錄：

①1月1日

借：長期股權(quán)投資4800

貸：銀行存款4800

②3月10日

借：應(yīng)收股利150(1500÷10×1)

貸：長期股權(quán)投資150

③3月20日

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(2)計算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(萬股)

(3)編制2007年與投資相關(guān)的會計分錄：

①3月1日

現(xiàn)金股利=1800÷10×2＝360(萬元)

應(yīng)沖減投資成本的金額=(150+360)一4800×10%－15=－120(萬元)

借：應(yīng)收股利360

長期股權(quán)投資120

貸：投資收益480

②3月6日

借：銀行存款360

貸：應(yīng)收股利360

③6月20日

借：預(yù)付賬款32400

貸：銀行存款32400

④7月1日

追加投資：

追加投資部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：長期股權(quán)投資32400

貸：預(yù)付賬款32400

(4)計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽：

2006年1月1日第一次投資產(chǎn)生商譽

=4800—36900×10%

=1110(萬元)

2007年7月1日第二次投資產(chǎn)生商譽

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(萬元)

二次商譽合計＝1110+14580＝15690(萬元)

(5)計算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1800+8100+990=10890(萬股)

(6)編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的調(diào)整分錄：

①調(diào)整2006年、2007年、2008年凈利潤：

借：長期股權(quán)投資6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

貸：未分配利潤——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公積463.5

投資收益3465(6300×55%)

②調(diào)整2007年現(xiàn)金股利：

借：未分配利潤——年初408

盈余公積72

貸：長期股權(quán)投資480

③2008年調(diào)整后長期股權(quán)投資

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(萬元)

(7)編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄：

①投資業(yè)務(wù)的抵銷：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

資本公積6800

盈余公積9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利潤——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商譽15690

貸：長期股權(quán)投資43245

少數(shù)股東權(quán)益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投資收益的抵銷：

借：投資收益3465(6300×55%)

少數(shù)股東損益2835(6300×45%)

未分配利潤——年初

10100(8000—1500—3000+4800×85%一3600+7200×85%)

貸：本年利潤分配——提取盈余公積945(6300×15%)

——轉(zhuǎn)作股本的股利1800(18000÷IO×1)

未分配利潤——年末13655

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準備100(1000×10%)

貸：未分配利潤——年初(200×10%)20

資產(chǎn)減值損失80

④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：

借：未分配利潤——年初160[800×(0.5一O.3)]

貸：營業(yè)成本——A產(chǎn)品160

借：營業(yè)成本——A產(chǎn)品80[400×(0.5一O.3)]

貸：存貨80

借：存貨——存貨跌價準備——A產(chǎn)品100[800×(O.5一O.375)]

貸：未分配利潤——年初100

抵銷A存貨出售部分結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準備：

借：營業(yè)成本50

貸：存貨——存貨跌價準備——A產(chǎn)品50

期末抵銷本期計提的存貨跌價準備：

集團應(yīng)計提跌價準備=400×(0.3—0.175)=50(萬元)

乙公司應(yīng)補提跌價準備=400×(0.5一O.175)一50=80(萬元)：

借：存貨——存貨跌價準備——A產(chǎn)品30

貸：資產(chǎn)減值損失30

借：營業(yè)收800

貸：營業(yè)成本——B產(chǎn)品800

⑤內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：未分配利潤——年初80[400一(400一80)]

貸：固定資產(chǎn)——原價80

借：固定資產(chǎn)——累計折舊2.5(80÷8×3/12)

貸：未分配利潤——年初2.5

借：固定資產(chǎn)——累計折舊10(80÷8)

貸：管理費用10

2008年年末固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為420萬元，固定資產(chǎn)不需要計提減值準備。

⑥內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

借：未分配利潤——年初1800(5400—3600)