基本核算方法

第2章基本核算方法2.1會計科目和賬戶2.2

會計憑證2.3銀行會計賬簿與賬務組織2.4財務報告第一頁，共六十五頁。1、銀行會計科目2、銀行會計記賬方法3、銀行會計憑證4、銀行會計賬務組織本章重點內(nèi)容第二頁，共六十五頁。2.1銀行會計科目和賬戶2.1.1銀行會計科目的定義及分類會計科目是對會計要素進一步分類的項目，反映銀行會計要素的構(gòu)成及變化。同時會計科目也是設置賬戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務的依據(jù)，是統(tǒng)一會計口徑確定會計報表項目的基礎。第三頁，共六十五頁。2.銀行會計科目的分類

（1）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容銀行會計科目資產(chǎn)類負債類資產(chǎn)負債共同類所有者權(quán)益類損益類科目性質(zhì)需視期末余額而定資金占用資金來源（債務資金）資金來源（自有資金）經(jīng)營成果第四頁，共六十五頁。（2）

按與資產(chǎn)負債表的關(guān)系銀行會計科目表內(nèi)科目表外科目用以反映涉及銀行資金實際增減變動的會計事項，并反映在資產(chǎn)負債表等報表上

用以反映不涉及銀行資金實際增減變動的重要業(yè)務事項，因此該類事項不反映在資產(chǎn)負債表上。如：“應收未收利息”、“有價單證”、“重要空白憑證”等。

第五頁，共六十五頁。商業(yè)銀行主要會計科目一覽表第六頁，共六十五頁。2.1.2銀行賬戶

1.銀行賬戶的定義銀行賬戶是在銀行會計科目下按照單位類別或資金性質(zhì)劃分的戶頭，它是具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能夠記錄企業(yè)或銀行的經(jīng)濟業(yè)務。

2.銀行賬戶的分類（1）根據(jù)核算的詳細程度不同，分為總分類賬戶和明細分類賬戶。（2）根據(jù)開戶的對象不同，分為內(nèi)部賬戶和外部賬戶。

第七頁，共六十五頁。3.銀行賬戶與銀行會計科目之間的關(guān)系聯(lián)系：會計科目與賬戶都是對會計對象的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。區(qū)別：會計科目由國家統(tǒng)一制定，是會計準則的組成部分；而賬戶由各單位根據(jù)會計科目的要求，結(jié)合本單位的實際情況開設。第八頁，共六十五頁。2.1.3銀行會計的記賬方法記賬方法單式記賬法(表外業(yè)務)對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以對應相等的金額進行登記，全面反映經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈的記賬方法。復式記賬法(表內(nèi)業(yè)務)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法

記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，采用特定的記賬符號，將發(fā)生的交易或事項進行整理、分類，并在賬簿中進行登記的一種專門方法。

第九頁，共六十五頁。借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，根據(jù)復式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項會計要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。1.借貸記賬法第十頁，共六十五頁。借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號賬戶設置及結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡“借”和“貸”

左邊為借方右邊為貸方有借必有貸借貸必相等發(fā)生額平衡余額平衡第十一頁，共六十五頁?！纠?-1】某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票，從其中央銀行存款賬戶提取現(xiàn)金500000元。借：庫存現(xiàn)金

500000

貸：存放中央銀行款項500000

資產(chǎn)借方庫存現(xiàn)金貸方

500000借方存放中央銀行款項貸方資產(chǎn)

500000有借必有貸借貸必相等借貸記賬法運用實例第十二頁，共六十五頁?！纠?-2】2014年9月1日，三禾股份向開戶行存入現(xiàn)金50000元；9月20日，三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金26000元。借：庫存現(xiàn)金50000

借：吸收存款——活期存款—三禾50000借：吸收存款——活期存款—三禾26000

貸：庫存現(xiàn)金26000第十三頁，共六十五頁?！纠?-3】華強機械制造廠向銀行申請流動資金貸款一筆，金額180000元，期限3個月，年利率5.22%，經(jīng)批準辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務涉及“貸款”和“吸收存款”兩個科目?！百J款”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應記入其借方；“吸收存款”為負債類科目，增加數(shù)應記入其貸方。借：貸款180000

貸：吸收存款——活期存款—華強機械180000第十四頁，共六十五頁。2.單式記賬法目前，我國金融企業(yè)對表外業(yè)務的記錄，一般采用單式收付記賬法。記賬符號“收入”和“付出”

記賬規(guī)則表外科目涉及的業(yè)務事項發(fā)生或增加時，記收入；銷賬或減少時，記付出。第十五頁，共六十五頁。單式記賬法運用實例【例2-4】某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價單證，票面金額為50萬元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。收入：代保管有價值品——張瑋戶500000張瑋到期提取代保管有價單證時，銷記表外科目賬的會計分錄為：付出：代保管有價值品——張瑋戶500000登記代保管有價單證表外科目賬的會計分錄為：第十六頁，共六十五頁?！纠?-5】如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：

收入：重要空白憑證—支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：

付出：重要空白憑證—支票1本

第十七頁，共六十五頁。

2.2銀行會計憑證2.2.1銀行會計憑證的概念

會計憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。也是金融企業(yè)辦理資金收付、登記賬簿、核對賬務和事后查考的依據(jù)。2.2.2銀行會計憑證的種類

按填制程序和用途1.銀行會計憑證的分類原始憑證記賬憑證取得填制會計憑證（原始憑證）（記賬憑證）登記賬簿賬簿事項交易第十八頁，共六十五頁。原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，直接取得或編制的會計憑證。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證和自制原始憑證。記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會計憑證。銀行的記賬憑證由于需要在銀行內(nèi)部的不同部門之間傳遞，所以俗稱“傳票”。第十九頁，共六十五頁。2.銀行記賬憑證的分類銀行記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證復式記賬憑證(1)按外表形式第二十頁，共六十五頁。憑證名稱概念優(yōu)點缺點適用范圍復式憑證一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個會計科目或賬戶都反映在一張憑證上單式憑證每張憑證上只填記一個會計科目或賬戶，即一筆經(jīng)濟業(yè)務按其轉(zhuǎn)賬的對應關(guān)系編制兩張或兩張以上的會計憑證便于傳遞和按科目匯總發(fā)生額資金來龍去脈清楚對應關(guān)系明確

不便于按科目匯總發(fā)生額其他金融企業(yè)核算采用反映業(yè)務不集中，不便于事后查找銀行會計核算采用第二十一頁，共六十五頁。銀行記賬憑證基本憑證專用憑證(2)按格式用途現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報單、本票、匯票等。第二十二頁，共六十五頁?；緫{證：銀行會計人員根據(jù)原始憑證或業(yè)務事項，自行填制并以記賬的憑證。基本憑證按性質(zhì)分為三大類現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票1）供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售和傳遞（4種）適用于現(xiàn)金收付業(yè)務和銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務第二十三頁，共六十五頁?；緫{證按性質(zhì)分為三大類特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票2）供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但對外傳遞（2種）適用于涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務第二十四頁，共六十五頁。基本憑證按性質(zhì)分為三大類3）特定業(yè)務使用的憑證（2種）表外科目收入傳票表外科目付出傳票第二十五頁，共六十五頁。專用憑證：銀行據(jù)以辦理業(yè)務，并可代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。①銀行統(tǒng)一印制、客戶領用填寫，如支票、進賬單、現(xiàn)金繳款單②銀行自己簽發(fā)，如銀行匯票、銀行本票③聯(lián)行寄來，如聯(lián)行報單第二十六頁，共六十五頁。第二十七頁，共六十五頁?，F(xiàn)金繳款單第二十八頁，共六十五頁。支票第二十九頁，共六十五頁。銀行匯票第三十頁，共六十五頁。2.2.3銀行會計憑證的處理過程

會計憑證的處理是指從受理或編制憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、記賬，直至整理、裝訂、保管為止的整個過程。

編制審核傳遞整理裝訂保管會計憑證◆現(xiàn)金收入業(yè)務，先收款后記賬；◆現(xiàn)金付出業(yè)務，先記賬后付款；◆轉(zhuǎn)賬業(yè)務，先記付款單位，后記收款單位；第三十一頁，共六十五頁。

要求做到：要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完整，不得任意涂改。對外簽發(fā)的會計憑證，必須同時填寫阿拉伯小寫金額數(shù)字和中文大寫金額數(shù)字。

1．銀行會計憑證的編制第三十二頁，共六十五頁。1）現(xiàn)金傳票的編制客戶到銀行存取現(xiàn)金，都必須填制有關(guān)的現(xiàn)金繳款單或現(xiàn)金支票（存取款憑條），商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務也必須分別填制現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出傳票。這些憑證只記載現(xiàn)金的對方科目，對于現(xiàn)金本科目的傳票則可以省略。即：對于現(xiàn)金收付業(yè)務，只需要編制一張現(xiàn)金收入（付出）傳票。因為現(xiàn)金收入（付出）傳票本身就代表的是現(xiàn)金的記賬方向，因而可以不再單獨編制現(xiàn)金科目傳票。第三十三頁，共六十五頁?，F(xiàn)金傳票填制舉例庫存現(xiàn)金第三十四頁，共六十五頁。2）轉(zhuǎn)賬傳票的編制發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，對每筆業(yè)務所涉及的所有借方科目分別編制轉(zhuǎn)賬借方傳票；所涉及的所有貸方科目編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票。在對傳票編號時，同一筆業(yè)務所涉及的傳票應編相同的順序號，順序號后以分數(shù)號來區(qū)分其先后順序。第三十五頁，共六十五頁。轉(zhuǎn)賬傳票的填制舉例第三十六頁，共六十五頁。吸收存款手續(xù)費及傭金收入第三十七頁，共六十五頁。

必須由專人或者相互交叉嚴格審核。主要審核會計憑證的真實性、正確性、合法性和完整性。2.銀行會計憑證的審查1.是否應為本行受理的憑證。2.使用憑證的種類是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。3.賬號與戶名是否相符。4.大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。5.取款是否超過存款余額，貸款是否超過額度。6.密押、印鑒是否真實、齊全。7.款項來源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理原則。8.計息、收費、賠償金的計算是否正確。9.內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。第三十八頁，共六十五頁。3.銀行會計憑證的傳遞準確及時、手續(xù)嚴密、先外后內(nèi)、先急后緩。傳遞的原則4.銀行會計憑證的整理、裝訂與保管每天營業(yè)終了，核算處理完畢的會計憑證應整理裝訂成冊，妥善保管。第三十九頁，共六十五頁。2.2.4重要空白憑證的管理

是指由銀行印制、具有特定用途但尚未填寫簽章的各項空白重要憑證，如支票、存單、存折、銀行匯票等。重要空白憑證重要空白憑證要通過表外科目核算，設置登記簿進行控制，并由會計主管人員定期對賬面結(jié)余和庫存數(shù)進行檢查控制。第四十頁，共六十五頁。2.3銀行會計賬簿與賬務組織2.3.1會計賬簿的種類1.會計賬簿按用途分類賬簿賬簿現(xiàn)金收付日記賬分戶賬（明細賬）序時賬分類賬備查賬總賬第四十一頁，共六十五頁。2.會計賬簿按外表形式分類卡片賬

賬簿賬簿訂本賬

活頁賬日記賬總賬分類賬（明細賬）卡片箱（報單）第四十二頁，共六十五頁。2.3.2銀行會計賬務組織

銀行會計賬務組織是以賬簿體系為核心，運用一定的賬務處理程序和賬務核對程序，將會計憑證、會計賬簿、會計報表等有機結(jié)合起來的技術(shù)組織方式賬務組織明細核算綜合核算明細核算是綜合核算的具體化，對綜合核算起補充說明作用。綜合核算是明細核算的概括，對明細核算起統(tǒng)馭控制作用。會計憑證信息反映相互補充會計數(shù)據(jù)相互核對、制約第四十三頁，共六十五頁。1.明細核算系統(tǒng)明細核算系統(tǒng)是根據(jù)明細科目的具體核算內(nèi)容和實際需要，設立分戶賬，詳細反映商業(yè)銀行各項資金增減變化情況.

明細核算系統(tǒng)分戶賬登記簿現(xiàn)金收入／付出日記簿余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁）乙種分戶賬（計息式賬頁）丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁）計息余額表一般余額表第四十四頁，共六十五頁。(1)分戶賬分戶賬：是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，也是同其他銀行和單位對賬的依據(jù)。

甲種帳設有借、貸、余三欄，適用于不計息或使用余額表計息帳戶和銀行內(nèi)部資金的帳戶。

乙種帳設有借、貸、余、積數(shù)四欄，適用于在帳頁上計息的帳戶。賬頁格式

丁種帳設有借、貸、余和銷賬四欄，適用于逐筆銷賬的一次性業(yè)務的帳戶。

丙種帳設有借、貸發(fā)生額，借貸余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的帳戶。第四十五頁，共六十五頁。(2)登記簿定義是適應某些業(yè)務特殊需要而設置的輔助性賬戶，也是記錄和控制重要空白憑證和有價證券及實物的重要賬簿，屬備查賬簿。用途凡是分戶賬上未能記載而又需要查考的業(yè)務事項，都可以設置登記簿進行登記，也可以用于統(tǒng)馭卡片賬或控制重要的空白憑證、有價單證、實物及某些重要的事項等。格式一般采用收入、付出和余額三欄來反映數(shù)量及金額情況第四十六頁，共六十五頁。(3)現(xiàn)金收付日記簿定義是記載和控制現(xiàn)金收入、付出筆數(shù)和金額的序時賬簿，是現(xiàn)金收入、付出的明細記錄。登記方法是根據(jù)現(xiàn)金收、付傳票分別逐筆序時的記載，每日營業(yè)終了，要各自加計合計數(shù),編制收付結(jié)數(shù)表，憑以登記現(xiàn)金庫存簿，結(jié)出庫存數(shù)，并與實際現(xiàn)金庫存數(shù)核對相符第四十七頁，共六十五頁。(4)余額表是用以連接總賬與分戶帳并進行兩者核對的工具，也是計算利息的重要工具。

計息余額表一般余額表

每日營業(yè)終了，根據(jù)各分戶帳的最后余額抄列。當日（假日）未發(fā)生收付業(yè)務的賬戶，將上日余額填入。傳票經(jīng)營活動登記簿/現(xiàn)金收付日記簿余額表分戶賬第四十八頁，共六十五頁。2.綜合核算系統(tǒng)

按總賬科目核算，綜合、概括地反映各項資金增減變化的情況及其結(jié)果。綜合核算營業(yè)網(wǎng)點核算主體行核算主體行每一會計科目當天借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。根據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制會計報表的依據(jù)。按日根據(jù)總賬編制，是軋平當日全部賬務的主要工具?？颇咳战Y(jié)單總賬日計表第四十九頁，共六十五頁?？颇咳战Y(jié)單一般科目日結(jié)單現(xiàn)金科目日結(jié)單

科目日結(jié)單是每一會計科目當日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。是軋平當日帳務的重要工具，也是登記總帳的依據(jù)。每日營業(yè)終了，根據(jù)當天的傳票，按科目進行清分，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的借、貸方各自合計的金額和傳票張數(shù)進行填列。根據(jù)一般科目日結(jié)單中“現(xiàn)金”部分的合計數(shù)反方向填列。第五十頁，共六十五頁。總賬帳頁格式登記方法

總賬是綜合核算的主要形式，是各科目的總括記錄。是綜合核算同明細核算相互核對及統(tǒng)馭明細分戶帳的重要工具，也是定期編制各種會計報表的依據(jù)。借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額四欄式。每個會計科目每月設置一張每日終了，根據(jù)科目日結(jié)單發(fā)生額填列，余額自求。本日余額=上日借（貸）方余額+本日借（貸）方發(fā)生額—本日貸（借）方發(fā)生額第五十一頁，共六十五頁。日計表賬簿格式登記方法

日計表是按日編制的會計報表，綜合反映各科目當日發(fā)生額和余額的報表。是軋平當日全部帳務的重要工具。四欄式由科目名稱、借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額組成。根據(jù)各科目總帳當日發(fā)生額和余額填列科目當日借方發(fā)生額合計=科目當日貸方發(fā)生額合計科目當日借方余額合計=科目當日貸方余額合計科目日結(jié)單傳票日計表總賬第五十二頁，共六十五頁。明細核算綜合核算核算依據(jù)按科目所屬的明細賬戶進行核算，反映各科目的詳細情況。按科目進行核算，綜合地概括反映各科目的資金變動情況。主體結(jié)構(gòu)分戶賬(登記簿、現(xiàn)金收付日記簿)、余額表科目日結(jié)單、總賬、日計表核算程序傳票分戶賬（日記簿、登記簿）余額表傳票科目日結(jié)單總賬日計表第五十三頁，共六十五頁。目的：通過賬務核對，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬全部相符。核對方式（見教材P36）：

1、每日核對

2、定期核對賬務核對第五十四頁，共六十五頁。賬務處理程序與賬務核對圖注：代表賬務處理程序

代表賬務核對經(jīng)濟業(yè)務活動現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金庫存簿登記簿分戶賬余額表庫存現(xiàn)金科目日結(jié)單總賬日計表明細核算綜合核算第五十五頁，共六十五頁。第4節(jié)財務會計報告2.4.1財務會計報告的作用和編制要求2.4.2財務會計報告的構(gòu)成1.會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表2.會計報表附注第五十六頁，共六十五頁。一、單項選擇題1．綜合核算系統(tǒng)的賬務處理程序是（）。

A．傳票→余額表→總B．傳票→總賬→日計表

C．傳票→科目日結(jié)單→總賬→日計表

D．傳票→科目日結(jié)單→總賬→余額表2．適用于借、貸雙方反映余額的賬戶是（）。

A．丙種賬 B．乙種賬

C．甲種賬 D．丁種賬3．單位向開戶銀行存入現(xiàn)金時，填寫一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交出納柜部門，出納員審核憑證點收現(xiàn)金無誤后，登記（）。

A、現(xiàn)金登記簿B．現(xiàn)金總賬

C．現(xiàn)金付出日記簿D．現(xiàn)金收入日記簿4．在會計憑證傳遞過程中，做到“先收款，后記賬”的業(yè)務是指（）。A．現(xiàn)金付出業(yè)務 B．轉(zhuǎn)賬收入業(yè)務C．現(xiàn)金收入業(yè)務 D．轉(zhuǎn)賬付出業(yè)務答案：1、c2、a3、d4、c課后習題第五十七頁，共六十五頁。5、銀行辦理收付款單位賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移時，必須執(zhí)行一項基本規(guī)定，即（）。

A、先付款單位賬后收款單位賬

B、先收款單位賬后付款單位賬

C．收款單位賬與付款單位賬同時進行

D、先記誰的賬根據(jù)具體情況決定6.現(xiàn)金科目日結(jié)單的貸方發(fā)生額根據(jù)()填列。

A.現(xiàn)金科目借方傳票加計合計

B.現(xiàn)金科目貸方傳票加計合計

C.各科目日結(jié)單現(xiàn)金欄借方數(shù)合計

D.各科目日結(jié)單現(xiàn)金欄貸方數(shù)合計5、a6、c第五十八頁，共六十五頁。二、判斷題1．現(xiàn)金收入業(yè)務必須“先收款，后記賬”。()2．銀行的現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票屬于基本憑證。()3．特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票屬于特定憑證。()4.商業(yè)銀行經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，涉及表內(nèi)科目的，采用單式記賬法；涉及表外科目的，用復式記賬法。()5.發(fā)生了轉(zhuǎn)賬業(yè)務，每筆都要編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票；發(fā)生了現(xiàn)金收入、付出業(yè)務，每筆都要編制現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票。()1、對2、錯3、錯4、錯5錯第五十九頁，共六十五頁。2-6.1：某儲戶送存現(xiàn)金1000元，存入活期儲蓄存款

借：庫存現(xiàn)金1000

貸：吸收存款-活期儲蓄存款10002-6.2：某商業(yè)企業(yè)從存款賬戶中支取現(xiàn)金8000元

借：吸收存款-單位活期存款8000

貸：庫存現(xiàn)金80002-6.3：A企業(yè)從存款賬戶中轉(zhuǎn)賬支付14600元，劃入B企業(yè)存款帳戶。