2023年竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作方案

第竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作方案

竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作方案

1、審計(jì)目標(biāo)

為了加強(qiáng)對工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，提高其投資項(xiàng)目資金的使用效益，全面了解工程建設(shè)項(xiàng)目的資金來源和資金運(yùn)用情況，對項(xiàng)目的真實(shí)性進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算評價(jià)和審計(jì)，指出其存在的問題，進(jìn)一步幫助其提高財(cái)務(wù)管理的水平；進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督在健全制度、強(qiáng)化監(jiān)督、促進(jìn)管理、提高效能等方面的作用。具體目標(biāo)如下：

（1）竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。

（2）經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃和設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，查明有關(guān)超支和超支原因，有無概算外項(xiàng)目和超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)。

（3）交付使用的資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，成本計(jì)算是否正確，移交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時(shí)建成和交付使用的原因，并核實(shí)其投資額。

（4）轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、應(yīng)核銷其他支出和攤資的分?jǐn)傄罁?jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)。

（5）按概算和形象進(jìn)度核實(shí)尾留工程的未完工程量，留足投資。

（6）核實(shí)結(jié)余資金（即庫存物資、結(jié)算資金和貨幣資金）的真實(shí)性，結(jié)余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因。

（7）基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實(shí)、完整。

（8）各種竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。

2、審計(jì)范圍

基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表、基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表的編制的真實(shí)性、完整性和合法性。

具體內(nèi)容為：

①竣工決算編制依據(jù)；

②項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；

③建設(shè)成本；

④交付使用資產(chǎn)；

⑤尾工工程；

⑥結(jié)余資金；

⑦基建收入；

⑧投資包干結(jié)余；

⑨投資效益評價(jià)。

3、審計(jì)依據(jù)

（1）法規(guī)依據(jù)

財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[202x]394號）；

財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定〉和〈企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法〉的通知》（財(cái)會(huì)字[1998]17號）；

財(cái)政部《關(guān)于修改重印〈國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)會(huì)字[1995]45號）；

財(cái)政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)建[202x]724號）；

《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價(jià)的通知》（鄂政發(fā)[202x]46號）。

（2）行為依據(jù)

項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)資料；

工程結(jié)算咨詢報(bào)告；

其他與竣工決算相關(guān)的資料。

4、審計(jì)主要內(nèi)容

（1）項(xiàng)目預(yù)（概）算和竣工決（結(jié)）算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性等審核；

（2）項(xiàng)目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核；

（3）項(xiàng)目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項(xiàng)合同等合規(guī)性審核；

（4）工程建設(shè)各項(xiàng)支付的合理性、準(zhǔn)確性審核；

（5）項(xiàng)目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；

（6）項(xiàng)目政府采購情況審核；

（7）項(xiàng)目預(yù)（概）算執(zhí)行情況以及項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的重大設(shè)計(jì)變更及索賠情況審核；

（8）實(shí)行代建制項(xiàng)目的管理及建設(shè)情況審核；

（9）項(xiàng)目建成運(yùn)行情況或效益情況審核；

（10）專項(xiàng)資金安排項(xiàng)目的立項(xiàng)審核、可行性研究報(bào)告投資估算和初步設(shè)計(jì)概算的審核；

（11）對資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)核查及追蹤問效。

5、審計(jì)具體目標(biāo)及程序

（1）了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況并收集相關(guān)資料

（2）對項(xiàng)目發(fā)生的征地拆遷資金進(jìn)行重點(diǎn)審核的目標(biāo)與程序工程涉及到的區(qū)的征地、拆遷，要對每個(gè)區(qū)的征地、拆遷的勘界面積進(jìn)行核實(shí)，審核土地、房產(chǎn)面積的四方確認(rèn)表，核對征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價(jià)的通知》（鄂政發(fā)[202x]46號）規(guī)定最低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)征拆資金是否補(bǔ)償?shù)綉?，核?shí)征拆資金是否被擠占、挪用；核實(shí)征拆資金是否有克扣、侵占。

（3）對財(cái)務(wù)決算表的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審核的目標(biāo)與程序

①基建撥款審核目標(biāo)與程序基建撥款包括預(yù)算撥款、基建基金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。

目標(biāo)：發(fā)生、完整、及時(shí)、披露

程序：A.獲取或編制撥款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對相符；B.抽查基建撥款收入的原始憑證，審查基建撥款的內(nèi)容，確認(rèn)其真實(shí)性；C.驗(yàn)明撥款是否在竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表上恰當(dāng)披露。

②項(xiàng)目資本審核目標(biāo)與程序項(xiàng)目資本包括國家資本、法人資本、個(gè)人資本

目標(biāo)：記錄完整性、變動(dòng)合規(guī)性、余額正確性、披露恰當(dāng)性。程序：A.審查撥款者或投資者是否按規(guī)定撥入或投入資本，其資本是否經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，并查閱驗(yàn)資報(bào)告；B.外幣出資的，應(yīng)審查匯率折算是否正確；C.項(xiàng)目資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)查清變動(dòng)原因、變動(dòng)數(shù)額；D.驗(yàn)證報(bào)表披露是否恰當(dāng)。

③項(xiàng)目資本公積審核目標(biāo)與程序

目標(biāo)：變動(dòng)是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。

程序：A.檢查項(xiàng)目資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及依據(jù)，查閱會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；B.檢查資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；C.驗(yàn)證接受實(shí)物捐贈(zèng)的是否按同類資產(chǎn)的市場價(jià)或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價(jià)值入賬；D.驗(yàn)證項(xiàng)目完工交付使用后，是否增加交付使用資產(chǎn)；E.驗(yàn)證項(xiàng)目資本公積是否在財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰當(dāng)反映。

④基建借款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。

程序：A.獲取或編制基建借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；B.向銀行或其它債權(quán)人函證重大的基建借款；C.復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；E.驗(yàn)證基建借款是否在財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰當(dāng)反映。

⑤上級撥入借款審核目標(biāo)與程序