商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)（第四版）1002資產(chǎn)負(fù)債表的編制

PAGEPAGE4【課題】資產(chǎn)負(fù)債表【教材版本】中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)》（2018年6月第四版）主編：張立波出版發(fā)行：高等教育出版社（北京）【教學(xué)目標(biāo)】知識(shí)目標(biāo)：了解資產(chǎn)負(fù)債表的概念、掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法能力目標(biāo)：能夠獨(dú)立、完整、正確地編制一份資產(chǎn)負(fù)債表德育目標(biāo)：如實(shí)及時(shí)編制報(bào)表，以遵紀(jì)守法為榮【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法教學(xué)難點(diǎn)：未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的計(jì)算及填列等需要分析計(jì)算后填列的項(xiàng)目【教學(xué)媒體】高教社PPT課件同章節(jié)內(nèi)容【課時(shí)安排】3課時(shí)（含實(shí)訓(xùn)課時(shí)）【教學(xué)過(guò)程】一、資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念反映企業(yè)在某一特定日期（月末，季末，年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表全部資產(chǎn)、全部負(fù)債、全部所有者權(quán)益的情況（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、某一日期資產(chǎn)的總額及結(jié)構(gòu)表明企業(yè)資產(chǎn)及分布情況分析企業(yè)的生經(jīng)營(yíng)能力。2、某一日期負(fù)債的總額及結(jié)構(gòu)表明企業(yè)應(yīng)清償?shù)膫鶆?wù)分析企業(yè)短長(zhǎng)期償債能力3、反映企業(yè)所有者權(quán)益情況表明投資者所占的份額了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。（三）編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（四）資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)式按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列負(fù)債上，所有者權(quán)益下賬戶(hù)式按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列負(fù)債上，所有者權(quán)益下順序排列左邊右邊流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”是根據(jù)上年期末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列（二）“期末數(shù)”的確定有幾種不同的方式1、根據(jù)總賬期末余額直接填列（1）根據(jù)期末借方余額直接填列應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他流動(dòng)資產(chǎn)（若期末余額在貸方，用“—”表示）、研發(fā)支出、商譽(yù)等（2）根據(jù)期末貸方余額直接填列短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)（此兩賬戶(hù)若出現(xiàn)借方余額，應(yīng)用“一”表示）2、根據(jù)總賬或明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列（1）資產(chǎn)分析計(jì)算填列的項(xiàng)目填列依據(jù)貨幣資金現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金短期投資、應(yīng)收票據(jù)根據(jù)期末余額填列應(yīng)收票據(jù)、無(wú)形資產(chǎn)其他應(yīng)收款在建工程、工程物資長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)期末余額填列存貨材料用實(shí)際成本核算在途物資+原材料+低值易耗品+自制半成品+庫(kù)存商品+包裝物+發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷(xiāo)商品+受托代銷(xiāo)商品+生產(chǎn)成本—代銷(xiāo)商品款如果庫(kù)存商品采用售價(jià)金額法，還應(yīng)減去商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額預(yù)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和一年內(nèi)可收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶(hù)期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。長(zhǎng)期應(yīng)收款根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)收款期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分和未確認(rèn)融資收益賬戶(hù)期末余額填列。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊2、權(quán)益類(lèi)分析計(jì)算填列的項(xiàng)目填列依據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額預(yù)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債1年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款+1年內(nèi)到期長(zhǎng)期應(yīng)付款+1年內(nèi)到期的應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款—1年內(nèi)到期部分應(yīng)付債券應(yīng)付債券—1年內(nèi)到期部分長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款—未確認(rèn)融資費(fèi)用—1年內(nèi)到期部分的長(zhǎng)期應(yīng)付款未分配利潤(rùn)根據(jù)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的資料分析計(jì)算填入=1\*GB3①只有一個(gè)賬戶(hù)有余額的，貸方直接填入；借方加負(fù)號(hào)后填入②既有本年利潤(rùn)余額又有利潤(rùn)分配余額的兩個(gè)賬戶(hù)均貸方余額的，兩個(gè)賬戶(hù)金額相加后直接填入；兩個(gè)賬戶(hù)均借方余額的，兩個(gè)賬戶(hù)相加后以負(fù)數(shù)填入兩個(gè)賬戶(hù)一借一貸的，貸—借后直接填入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)A企業(yè)“本年利潤(rùn)”貸方余額12000元，“利潤(rùn)分配”無(wú)余額；B企業(yè)“利潤(rùn)分配”借方余額56000元，“本年利潤(rùn)”無(wú)余額；C企業(yè)“本年利潤(rùn)”貸方余額40000元，“利潤(rùn)分配”貸方余額12000D企業(yè)“本年利潤(rùn)”借方余額40000元，“利潤(rùn)分配”借方余額12000E企業(yè)“本年利潤(rùn)”貸方余額40000元，“利潤(rùn)分配”借方余額12000F企業(yè)“本年利潤(rùn)”借方余額40000元，“利潤(rùn)分配”貸方余額12000要求：分別在A、B、C、D、E、F的資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”欄填入金額【實(shí)訓(xùn)資料】之二業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)長(zhǎng)江公司2018年部份總賬賬戶(hù)余額如下：在途物資15000元；庫(kù)存商品985000元；周轉(zhuǎn)材料76000；委托代銷(xiāo)商品63000元；受托代銷(xiāo)商品336000元；代銷(xiāo)商品款336000元；要求：計(jì)算長(zhǎng)江公司2018年資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”金額【總結(jié)】（以板書(shū)為線索，板書(shū)設(shè)計(jì)如下）課題：一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用與基本結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（三）編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)（四）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表