2022-2023年湖北省襄樊市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年湖北省襄樊市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

正保公司購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設(shè)備報(bào)廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少（）元。

A.9.6B.8.08C.32.52D.6.88

2.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收，人300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．600

B，150

C．495

D．345

3.甲公司2010年8月發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2008年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。2009年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A．600

B．360

C．180

D．405

4.

第

2

題

甲公司20X8年6月1日銷售產(chǎn)品一批給大海公司，價(jià)款為300000元，增值稅為51000元.雙方約定大海公司應(yīng)于20×8年9月30日付款。甲公司20X8年7月10日將應(yīng)收大海公司的賬款出售給招商銀行，出售價(jià)款為260000元，甲公司與招商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收大海公司賬款到期，大海公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存人銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會計(jì)分錄為（）。

5.甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年的一項(xiàng)重大差錯(cuò)，甲公司應(yīng)()。

A.不需調(diào)整，只將其作為2016年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

C.調(diào)整2016年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

D.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)

6.為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開始，2011年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬元，已計(jì)提折舊3200萬元，賬面價(jià)值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)尚可使用8年。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本2600萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值800萬元終止確認(rèn)

D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

7.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

8.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=9．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=9．32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=9．35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=9．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。

A.-20B.30C.50D.70

9.

第

7

題

A公司對B公司投資，占8公司表決權(quán)資本的18%，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A．公司提供配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理依據(jù)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

10.

第

15

題

2009年12月10日，長城汽車公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對長城汽車公司不利。2009年12月31日，長城汽車公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無法準(zhǔn)確地確定。據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(此期間所有金額發(fā)生的可能性相同，不含長城汽車公司很可能將承擔(dān)的訴訟費(fèi)5萬元)。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，長城汽車公司應(yīng)在2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。

11.2012年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司面值為1000萬元的債券，實(shí)際支付850萬元。另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券分期（每年年末）付息、到期還本，期限為5年，票面年利率為5％，經(jīng)計(jì)算實(shí)際利率為8％。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬元，當(dāng)日該債券的攤銷成本是（）萬元。

A.878．8B.841．2C.900D.823

12.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入（），并且在后續(xù)會計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

13.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為l美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

14.A公司銷售的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品。甲產(chǎn)品經(jīng)常單獨(dú)出售，其可直接觀察的單獨(dú)售價(jià)為60萬元；乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)不可直接觀察，A公司采用市場調(diào)整法估計(jì)乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為30萬元。采用成本加成法估計(jì)丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為10萬元。2018年A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為80萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2018年A公司確認(rèn)甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的收入的金額表述不正確的是（）。

A.甲產(chǎn)品確認(rèn)收入為60萬元

B.乙產(chǎn)品確認(rèn)收入為24萬元

C.丙產(chǎn)品確認(rèn)收入為8萬元

D.甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品確認(rèn)總收入為80萬元

15.甲公司通過定向增發(fā)普通股1500萬股（每股面值1元，每股公允價(jià)值3元）。從乙公司股東處取得乙公司30％的股權(quán)。發(fā)行股份過程中向承銷商支付傭金及手續(xù)費(fèi)共l00萬元。除發(fā)行股份外。甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對第三方的債務(wù)500萬元（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）。取得投資時(shí)，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可獲得現(xiàn)金股利200萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

16.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

17.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中不正確的是（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供勞務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

18.甲．乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款200萬元（含增值稅），由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的B公司股票抵償債務(wù)，該股票的賬面價(jià)值180萬元（其中累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元）．債務(wù)重組日的公允價(jià)值186萬元，乙企業(yè)對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。該重組業(yè)務(wù)對甲企業(yè)損益的影響是()萬元。

A．14

B．6

C．20

D．40

19.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的

20.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（）項(xiàng)目

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

22.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

23.甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈(zèng)獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化

24.下列各項(xiàng)收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費(fèi)收入

C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入

D.提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入

25.第

20

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，也可能確認(rèn)為費(fèi)用

26.

第

16

題

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。乙公司采用英鎊作為記賬本位幣。2010年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬英鎊，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2000英鎊。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

27.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

28.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈(zèng)

29.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

30.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎(jiǎng)勵(lì)款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

31.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（）

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

B.因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

32.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

33.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

34.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

35.

第

22

題

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項(xiàng)目有（）。

36.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

37.對于相關(guān)總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理（）。

A.在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計(jì)和比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

B.認(rèn)定由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)包括所測試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎(chǔ)將該總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)偲渖系牟糠?/p>

C.比較所認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分）和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

D.直接將減值全部分?jǐn)傊量偛抠Y產(chǎn)

38.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率賣出價(jià)

C.買入價(jià)指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價(jià)格

D.賣出價(jià)指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價(jià)格

39.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.商譽(yù)D.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

40.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“對外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

42.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)的賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

45.難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會計(jì)政策變更進(jìn)行會計(jì)處理。()

A.是B.否

46.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

47.民間非營利組織從事按照等價(jià)交換原則銷售商品、提供服務(wù)等交換交易時(shí)，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常屬于限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.無論會計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期，還是影響以后會計(jì)期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)減值是將資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（）A.是B.否

53.當(dāng)投資者各方在投資合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價(jià)值的，仍舊按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

55.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，在任何情況下都不得變更。（）

A.是B.否

56.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

60.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價(jià)款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價(jià)40000萬元，實(shí)際收到價(jià)款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000萬元，累計(jì)收到價(jià)款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會計(jì)分錄。

62.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計(jì)M、N兩種型號的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗(yàn)收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價(jià)款的40％，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價(jià)款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度為70％，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價(jià)格為（不含增值稅價(jià)格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價(jià)格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷售價(jià)格為300元。當(dāng)日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價(jià)格將CD型手機(jī)芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入160萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)核實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價(jià)款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

63.

64.②長江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）。

項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬

款將于本年收回O20100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬款將予下年收回20100O購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出（包括支付的

包裝費(fèi)）100160120

③長江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.907O．8638

（3）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

（4）其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

（2）計(jì)算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計(jì)算包裝機(jī)w在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

（5）計(jì)算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

（6）編制長江公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）。

65.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價(jià)值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬元的價(jià)格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價(jià)值為550萬元。預(yù)計(jì)B寫字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，已于購入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價(jià)值為1800萬元，B寫字樓的公允價(jià)值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價(jià)均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價(jià)值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會計(jì)政策變更，并說明相關(guān)的會計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

參考答案

1.D該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=40×40%=16（萬元）

第二年計(jì)提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）

第三年計(jì)提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.C【答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用：-700×15%=-105（萬元）；2011年度所得稅費(fèi)用=600-105=495（萬元）。

3.D【答案】D

【解析】甲公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405（萬元）

4.B

5.D因重大差錯(cuò)發(fā)生在2015年，又為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2015年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)。

6.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

7.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒?dòng)，應(yīng)交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

8.DD【解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（萬元）。

9.D【解析】一般講，擁有被投資單位20%以上的投資份額才會對被投資單位產(chǎn)生重大影響，但是本題中8公司生產(chǎn)產(chǎn)品完全依靠A公司提供技術(shù)資料，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，顯然A公司對其具有重大影響。

10.C長城汽車公司期末應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(90+100)/2+5=100(萬元)。

11.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。

13.B【答案】B

【解析】購入美元時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576．8

財(cái)務(wù)費(fèi)用7.2

貸：銀行存款——人民幣戶(240x6．6)1584

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6.58-6.57)]2.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8（萬元人民幣）

14.A由于甲、乙、丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)之和100萬元(60＋30＋10)超過所承諾對價(jià)80萬元，因此客戶實(shí)際上是因購買一攬子商品而獲得了折扣。A公司應(yīng)將折扣在甲、乙、丙三種產(chǎn)品之間按照單獨(dú)售價(jià)比例進(jìn)行分?jǐn)?。因此，各產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格分別為：甲產(chǎn)品確認(rèn)收入＝80×60／(60＋30＋10)＝48(萬元)。乙產(chǎn)品確認(rèn)收入＝80×30／(60＋30＋10)＝24(萬元)。丙產(chǎn)品確認(rèn)收入＝80×10／(60＋30＋10)＝8(萬元)。合計(jì)確認(rèn)收入＝48＋24＋8＝80(萬元)。

15.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應(yīng)不少于1000人，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，應(yīng)該選C。

17.B廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

18.C【答案】C

【解析】甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14（萬元）；轉(zhuǎn)讓股票損益：186–180=6（萬元）（收益）。

甲企業(yè)會計(jì)處理：

借：應(yīng)付賬款200

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本160

——公允價(jià)值變動(dòng)20

投資收益6

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得14

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

貸：投資收益20

19.D【解析】一項(xiàng)資產(chǎn)將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

20.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地，作為存貨核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.ABC選項(xiàng)D，向所有者分配利潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，而該經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項(xiàng)目，不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。

22.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

23.BD選項(xiàng)B和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無需對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。

24.ABC“提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費(fèi)收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容;“提供加工裝配勞務(wù)”所取得的收入屬于其主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

25.BC選項(xiàng)B，研究階段的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)人無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。

26.ABC選項(xiàng)A，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表時(shí)已全部抵銷，不需在合并報(bào)表中列示；選項(xiàng)C，乙公司的報(bào)表在折算時(shí)一般只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表E1的即期匯率折算。

27.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

28.BD國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

29.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

30.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入的一項(xiàng)內(nèi)容。

31.AD選項(xiàng)AD屬于，變更了為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的方法，屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不屬于，由于新準(zhǔn)則的變更導(dǎo)致會計(jì)確認(rèn)發(fā)生變更，屬于會計(jì)政策變更。

選項(xiàng)C不屬于，變更了會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，屬于會計(jì)政策變更

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“屬于會計(jì)估計(jì)變更”的選項(xiàng)。

會計(jì)政策：指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法。

32.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.BD答案】BD

【解析】用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本，而是單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算并攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷。

34.ABC【解析】選項(xiàng)D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒有占用借款資金，只能等待實(shí)際償付時(shí)，才將其作為資產(chǎn)支出。

35.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項(xiàng)目。B、D項(xiàng)屬于限制類外商投資項(xiàng)目。

36.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

37.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.AD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，買入價(jià)和賣出價(jià)是站在銀行等金融機(jī)構(gòu)的角度說的，買入價(jià)指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價(jià)格，賣出價(jià)指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價(jià)格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價(jià)格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項(xiàng)。

39.ABC【解析】企業(yè)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)通過“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目反映，選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

40.ABC長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

41.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時(shí)，按照評估價(jià)或合同．協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

42.Y對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)的賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值（而非賬面價(jià)值）的差額。

因此，本題表述正確。

43.N以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是有公允價(jià)值的，故在活躍市場沒有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。

44.N資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

45.N無法區(qū)分會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。

46.Y【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進(jìn)行減值測試。

47.N民間非營利組織從事按照等價(jià)交換原則銷售商品、提供服務(wù)等交換交易時(shí)，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常也屬于非限定性凈資產(chǎn)（除非資產(chǎn)提供者和國家法律、行政法規(guī)對資產(chǎn)的這些收入設(shè)置了限制）。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N會計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。

49.N

50.N

51.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

52.N當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

53.N當(dāng)投資各方在投資合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價(jià)值的，應(yīng)以公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，有該項(xiàng)出資構(gòu)成實(shí)收資本（或股本）的部分與確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。

54.N子公司資金調(diào)度受到限制并不妨礙母公司對其實(shí)施控制，應(yīng)將其納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

55.N企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。

56.Y

57.N企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)人材料成本，會增加材料的單位成本。

58.N

59.N企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

60.N權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

61.(1)2013年工程實(shí)際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價(jià)款時(shí)。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進(jìn)度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營業(yè)務(wù)成本——××合同450000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——××合同40000000

(2)2014年工程實(shí)際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等440000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款=82000—40000=42000(萬元)。

借：應(yīng)收賬款——乙公司420000000

貸：工程結(jié)算——××合同420000000

結(jié)算合同價(jià)款=80000-40000=40000(萬元)。

借：銀行存款400000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

2014年，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)計(jì)入合同收入，因此確認(rèn)的合同收入=(82000+400)-41000=41400(萬元)；出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元應(yīng)沖減合同成本，因此確認(rèn)的合同成本=(89000—250)×100％一45000=43750(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41400-43750=-2350(萬元)。

收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。

借：銀行存款4000000

貸：工程結(jié)算——××合同4000000

出售剩余物資獲得收益250萬元。

借：銀行存款2500000

貸：工程施工——合同成本——××合同2500000

借：主營業(yè)務(wù)成本——××合同437500000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——××合同414000000

工程施工——合同毛利——××合同23500000

同時(shí)，將提取的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——××合同40000000

貸：主營業(yè)務(wù)成本——××合同40000000

“工程施工——合同成本”科目余額88750萬元(45000+44000-250)，“工程施工——合同毛利”科目余額6350萬元(4000+2350)，“工程結(jié)算”科目的余額82400萬元(40000+42000+400)。

借：工程結(jié)算——××合同824000000

工程施工——合同毛利——××合同63500000

貸：工程施工——合同成本——××合同887500000

62.(1)事項(xiàng)(1)：會計(jì)處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確處理：2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入3500(5000×70％)萬元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(xiàng)(2)：會計(jì)處理不正確。理由：事項(xiàng)2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。故委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入，