基于區(qū)塊鏈技術(shù)的增值稅征管模式研究,財政稅收論文

基于區(qū)塊鏈技術(shù)的增值稅征管模式研究,財政稅收論文內(nèi)容摘要：增值稅作為我們國家最大的主體稅種，在其稅制不斷完善漸趨穩(wěn)定的同時，仍未實現(xiàn)有效征管。為改善我們國家增值稅征管狀態(tài)、優(yōu)化其征管形式，本文將探究增值稅征管存在的問題、區(qū)塊鏈技術(shù)與增值稅征管的契合程度。最后，提出增值稅征管中區(qū)塊鏈技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用設(shè)想：建立以稅為主的對接交互、信息協(xié)同與信譽公示系統(tǒng)，并從預(yù)期成果、優(yōu)勢與潛在優(yōu)勢三方面辨證討論。本文關(guān)鍵詞語：區(qū)塊鏈,增值稅,稅收征管一、引言大數(shù)據(jù)時代，電子政務(wù)不斷發(fā)展。2021年，稅收管理信息系統(tǒng)工程金稅三期應(yīng)運而生。但在以票控稅指導(dǎo)下建立的，僅具備信息傳遞功能的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與基于數(shù)據(jù)庫的傳統(tǒng)記賬、架構(gòu)于傳統(tǒng)發(fā)票流程體系的金稅三期工程仍不完善。在這里嚴(yán)峻形勢下，革新化記賬技術(shù)、升級化互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的區(qū)塊鏈技術(shù)悄然出現(xiàn)且漸成氣候。2021年6月，國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司成立了區(qū)塊鏈技術(shù)的研究團(tuán)隊，對區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收管理進(jìn)行了初步探尋求索。同年，20國集團(tuán)〔G20〕報告作者JulieMaupin提出戰(zhàn)略設(shè)想，各國將來應(yīng)果斷在稅收等重點領(lǐng)域通過區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)政策目的。2021年8月10日，我們國家首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳實現(xiàn)落地，開啟區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管形式方面的應(yīng)用現(xiàn)代。誠然，聚焦到稅收征管形式，區(qū)塊鏈技術(shù)潛力無限，但杜莉〔2021〕、鄭毓文〔2021〕等學(xué)者指出，國內(nèi)外區(qū)塊鏈技術(shù)于稅收領(lǐng)域的應(yīng)用大都處于起步階段，各項嘗試所獲效果還不盡如人意，支撐其規(guī)?；归_的準(zhǔn)備尚未構(gòu)成。因而，深切進(jìn)入討論區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用，尤其與我們國家第一大稅種增值稅的征管形式交契度，顯得尤為必要。而全面考察區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于增值稅稅收征管的可能性、可行性，國內(nèi)外的研究成果仍屬空白。為進(jìn)一步優(yōu)化我們國家增值稅征管形式，本文將摸清增值稅征管現(xiàn)在狀況，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，將其與增值稅征管中的主要問題聯(lián)合，提出區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管方面的應(yīng)用方向與預(yù)期效果。最后，辯證分析方案可行程度，致力于實現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)真正應(yīng)用于稅收征管，完善現(xiàn)行體制。二、我們國家增值稅征管現(xiàn)在狀況：基于金稅三期1.發(fā)票虛開。我們國家對增值稅的征收管理基于發(fā)票扣稅法的基本原理，發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)占據(jù)了重要地位。而發(fā)票虛開的行為正是引起發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)問題的重要因素。納稅人為偷逃騙增值稅會虛開發(fā)票或者企業(yè)間進(jìn)行發(fā)票虛開。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中，因發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)存在的缺陷及納稅人的刻意逃稅心理等，導(dǎo)致處理臨時經(jīng)營、跨地區(qū)經(jīng)營、特殊業(yè)務(wù)核算時存在監(jiān)管漏洞，無法完全辨別和制約增值稅發(fā)票的偽開、虛開。2.稅源難控。隨著社會市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和信息網(wǎng)絡(luò)時代的發(fā)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性也越強，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源監(jiān)控的難度隨之增加。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源的預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)對信息分析處理質(zhì)量較低，單位內(nèi)部的各職能環(huán)節(jié)之間的配合度低，無法實現(xiàn)信息分享，導(dǎo)致無法及時全面把握稅源信息。3.納稅人納稅遵從度低。我們國家仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的時期，稅法制度仍不完善，稅收流失問題較嚴(yán)重。相關(guān)數(shù)據(jù)表示清楚，我們國家稅收的流失率在15%以上。實現(xiàn)百分百的納稅遵從不僅依靠相關(guān)稅法制度對納稅人的制約，更大程度上是根據(jù)納稅人對依法納稅是發(fā)自內(nèi)心的認(rèn)同。但這與納稅人的經(jīng)濟(jì)人屬性沖突。三、區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管形式中的應(yīng)用設(shè)想增值稅征管形式應(yīng)向下面兩方面改良：系統(tǒng)內(nèi)實時記錄并分享通過驗證的涉稅交易與發(fā)票信息、實現(xiàn)增值稅隨交易自動結(jié)算。這恰為區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢：難以篡改、分享賬本、分享與鼓勵與智能合約的詳細(xì)具體表現(xiàn)出?！惨弧硡^(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管形式中的應(yīng)用設(shè)想1.建立基于區(qū)塊鏈難以篡改、分享賬本的信息協(xié)同互通系統(tǒng)。交易數(shù)據(jù)需真實才能通過驗證納入?yún)^(qū)塊，一旦進(jìn)入?yún)^(qū)塊便難以篡改并被分享。因而，鏈上所記錄的交易數(shù)據(jù)為時間軸上的完好記錄。在各部門實現(xiàn)信息全流程互通的情況下，利于完好科學(xué)的數(shù)據(jù)庫的建立，構(gòu)成對稅源的高效調(diào)控。個人身份信息是其本身賬本數(shù)據(jù)中唯一無二的標(biāo)志?；阪湕l信息環(huán)環(huán)相扣、層層互通的分享賬本機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)能從整體角度把握納稅人的涉稅信息。區(qū)塊鏈中時間戳技術(shù)使區(qū)塊鏈上所有數(shù)據(jù)都經(jīng)時間蓋章，防止征稅時點交織構(gòu)成的信息割裂，不可逆的哈希算法保證了所有數(shù)據(jù)的不可篡改性。即從交易開場到構(gòu)成繳稅義務(wù)，全部信息的生成均通過分布式賬本實現(xiàn)實時監(jiān)督認(rèn)證，并且未經(jīng)篡改。2.基于區(qū)塊鏈智能合約的對接交互系統(tǒng)。智能合約主要是通過代碼編輯實現(xiàn)一系列操作。一旦能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅發(fā)票管理規(guī)則在全鏈條上的自動覆蓋，錯開虛開增值稅發(fā)票或再難以出現(xiàn)。交易記錄的客觀準(zhǔn)確記錄，在未支付金額的情況下，系統(tǒng)將難以進(jìn)行下一開具增值稅發(fā)票命令的執(zhí)行。征納雙方間稅款可直接承載于區(qū)塊鏈這一載體進(jìn)行支付清算，無需第三方。代替?zhèn)鹘y(tǒng)的增值稅發(fā)票系統(tǒng)，構(gòu)成的是買賣雙方以及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的實時分享合約。3.基于區(qū)塊鏈共鳴與鼓勵的信譽公示系統(tǒng)。引入?yún)^(qū)塊鏈共鳴層中POS機(jī)制的稅收征信體系，將納稅人參加到驗證與評估之列，不再依靠于的單方面管控，構(gòu)成共同介入公平公正、共同競爭、自檢自查自我鼓勵的效益行為。以信譽等級及保持時間決定獲取獎勵的多少，構(gòu)成長效鼓勵機(jī)制。配合反向施壓與硬性管控，能愈加全面提高納稅人的自覺遵從度?！捕硡^(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于增值稅征管形式的技術(shù)可行性1.基于區(qū)塊鏈智能合約的對接交互系統(tǒng)。首先，區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)容量小且系統(tǒng)中的修剪節(jié)點和輕量節(jié)點并不需要儲存完好的區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)。利用區(qū)塊鏈能夠克制數(shù)據(jù)存儲空間的限制，實現(xiàn)海量涉稅交易信息的收集。其次，區(qū)塊鏈技術(shù)去中心化的特點使交易數(shù)據(jù)可在對等網(wǎng)絡(luò)中分散產(chǎn)生、傳播后實現(xiàn)分散儲存?？蓪崿F(xiàn)涉稅信息的分享，克制增值稅涉稅交易在跨行業(yè)、跨地區(qū)、征管機(jī)關(guān)不同的情況下，涉稅信息難以及時核對查驗的問題。第三，區(qū)塊鏈技術(shù)保證僅真實的交易數(shù)據(jù)能通過驗證納入?yún)^(qū)塊，且交易數(shù)據(jù)一旦進(jìn)入?yún)^(qū)塊即具有可追溯性和不可篡改性?？蓪崿F(xiàn)增值稅征管所需的對交易數(shù)據(jù)真實性的自動核查，通過時間軸上交易數(shù)據(jù)的全記錄，建立更完好、科學(xué)的稅收情報數(shù)據(jù)庫，減少稅收爭議、提升稅收征管水平。第四，區(qū)塊鏈技術(shù)與智能合約結(jié)合后，各節(jié)點可根據(jù)一定條件進(jìn)行合約驗證，在達(dá)成共鳴后，合約可自動執(zhí)行。可實現(xiàn)電子發(fā)票自動開具、增值稅應(yīng)納稅額自動核算和清算。進(jìn)而進(jìn)一步節(jié)省征納雙方的成本，防止開票后避稅行為發(fā)生，減少稅收流失。2.建立基于區(qū)塊鏈難以篡改、分享賬本的信息協(xié)同互通系統(tǒng)。區(qū)塊鏈技術(shù)使各個交易方之間需要溝通的信息通過分布式賬本記錄，相關(guān)方之間通過分布式賬本傳遞對等信息，相關(guān)方之間不再需要依靠于中間機(jī)構(gòu)，能夠直接對信息進(jìn)行查看和維護(hù)。信息修改履歷記錄在區(qū)塊鏈上，具可追溯性。3.基于區(qū)塊鏈共鳴與鼓勵的信譽公示系統(tǒng)。利用POS機(jī)制，納稅人的信譽數(shù)據(jù)可看作POS中的幣齡。依幣齡大小與信譽等級，決定能否產(chǎn)生下一個區(qū)塊。每個納稅人可依靠自個的信譽等級進(jìn)入系統(tǒng)，競爭產(chǎn)生新區(qū)塊的權(quán)利，獲取獎勵。個人信譽等級決定創(chuàng)造新區(qū)塊將會獲得多少獎勵，持有代幣時間越久，幣齡越大，保持高信譽等級時間越長，收益越大。結(jié)束語綜上所述，區(qū)塊鏈與我們國家增值稅征管形式創(chuàng)新的要求在理論上相適應(yīng)，尤其是其獨特的設(shè)想和技術(shù)，對完善我們國家增值稅征管體系有突出優(yōu)勢。涉稅信息的及時更新，涉稅信息的真實可靠，減少稅收爭議等一系列稅務(wù)征管的疴疾，在區(qū)塊鏈的參與后有望得到解決。必須指出，區(qū)塊鏈作為一項新生的戰(zhàn)略產(chǎn)品，其本身的復(fù)雜性和多面性應(yīng)被給予更多的關(guān)注。在我們國家增值稅體系撲朔迷離，一般納稅人與小規(guī)模納稅人并存的情況下，區(qū)塊鏈在增值稅全領(lǐng)域普及雨技術(shù)上具較大難度。怎樣推動區(qū)塊鏈與增值稅稅收征管形式協(xié)調(diào)并進(jìn)，仍待深切進(jìn)入地研究和探尋求索。以下為參考文獻(xiàn)[1]杜莉,鄭毓文.應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)推動我們國家增值稅征管創(chuàng)新：機(jī)制分析和方案設(shè)計[J].稅務(wù)研究,2021(06)[2]范楊.項目管理信息系統(tǒng)在房地產(chǎn)業(yè)稅收征管中的應(yīng)用[D].吉林大學(xué),2021.[3]AinsworthR.T.,M.Alwohaibi,