會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)恒等式_第1頁(yè)
會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)恒等式_第2頁(yè)
會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)恒等式_第3頁(yè)
會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)恒等式_第4頁(yè)
會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)恒等式_第5頁(yè)
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第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶*會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶*此章是是否能引進(jìn)門(mén)的關(guān)鍵,請(qǐng)一定注意!第一頁(yè),共四十五頁(yè)。大學(xué)生活的花費(fèi)與來(lái)源?大學(xué)生的財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金收音機(jī)/手機(jī)電腦財(cái)產(chǎn)的來(lái)源父母親戚給的向親戚朋友借的銀行貸款一個(gè)小問(wèn)題第二頁(yè),共四十五頁(yè)。一個(gè)小問(wèn)題(續(xù))對(duì)上述問(wèn)題的回答,需要我們從以下兩個(gè)方面考慮:我們?nèi)粘I畹拈_(kāi)支和財(cái)產(chǎn)從哪里來(lái)的?我們得到的“錢(qián)”又花在哪些方面?我們得到的“錢(qián)”與我們?nèi)粘I畹拈_(kāi)支和財(cái)產(chǎn)有什么關(guān)系?第三頁(yè),共四十五頁(yè)。*一、會(huì)計(jì)恒等式1、企業(yè)成立時(shí):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、企業(yè)成立后:(1)涉及資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(書(shū)P33)

第四頁(yè),共四十五頁(yè)。思考:1.投資人以?xún)r(jià)值50000元的一臺(tái)新機(jī)器對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資。2.以銀行存款50000元償還銀行長(zhǎng)期借款。3.收回大豐公司所欠貨款5000元存入銀行。4.從銀行提取現(xiàn)金3000元。5.從興華工廠購(gòu)入材料一批6000元,貨款用銀行存款支付。6.從銀行借入短期借款100000元,其中5000元用以支付前欠興華工廠的貨款。7.將現(xiàn)金1000元存入銀行。8.投資人投入資本共計(jì)300000元,其中100000元投入的是現(xiàn)金,已存入銀行,另200000元投入的是一條生產(chǎn)流水線,也已投入使用。第五頁(yè),共四十五頁(yè)。由于利潤(rùn)歸所有者所有:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)+資產(chǎn)增加額=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+凈收益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(2)涉及收入和費(fèi)用變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(P35)第六頁(yè),共四十五頁(yè)。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用涉及收入和費(fèi)用變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)用下面的公式進(jìn)行分析:第七頁(yè),共四十五頁(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減;負(fù)債項(xiàng)目之間的此增彼減;資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的同增;資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的同減;資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目的同增;資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目的同減;負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減;所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減;會(huì)計(jì)恒等式總是保持不變第八頁(yè),共四十五頁(yè)。會(huì)計(jì)恒等式的含義企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來(lái)源在任何情況下,其左右雙方的平衡關(guān)系,都不會(huì)被破壞

第九頁(yè),共四十五頁(yè)。會(huì)計(jì)恒等式的含義企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來(lái)源在任何情況下,其左右雙方的平衡關(guān)系,都不會(huì)被破壞

第十頁(yè),共四十五頁(yè)。課堂練習(xí):某企業(yè)本月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)華潯公司代本公司歸還到期的銀行借款5000元,作為增加投資。

(2)銷(xiāo)售商品一批,價(jià)值8500元,貨款已存入銀行存款賬戶。

(3)用銀行存款支付光明商店款項(xiàng)900元。

(4)賒欠購(gòu)置價(jià)值1000元的保險(xiǎn)箱一只。

(5)本月應(yīng)承擔(dān)的辦公費(fèi)用140元,已用現(xiàn)金支付。

(6)收到梅山商店前欠的款項(xiàng)1500元,存入銀行存款戶。第十一頁(yè),共四十五頁(yè)。要求:(2)根據(jù)上述材料列示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的影響?第十二頁(yè),共四十五頁(yè)。(1)華潯公司代公司歸還到期的銀行借款5000元,作為增加投資。負(fù)債-5000,所有者權(quán)益+5000(2)銷(xiāo)售商品一批,價(jià)值8500元,貨款已存入銀行存款賬戶。收入+8500,資產(chǎn)+8500(3)用銀行存款支付光明商店款項(xiàng)900元。負(fù)債-900,資產(chǎn)-900資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第十三頁(yè),共四十五頁(yè)。(5)本月應(yīng)承擔(dān)的辦公費(fèi)用140元,已用現(xiàn)金支付。資產(chǎn)-140,費(fèi)用+140(4)賒欠購(gòu)置價(jià)值1000元的保險(xiǎn)箱一只。資產(chǎn)+1000,負(fù)債+1000(6)收到梅山商店前欠的款項(xiàng)1500元,存入銀行存款戶。資產(chǎn)+1500資產(chǎn)-1500資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用第十四頁(yè),共四十五頁(yè)。二、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的標(biāo)志或者項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn),全面反映資本運(yùn)動(dòng)的內(nèi)容能滿足主要會(huì)計(jì)信息使用者的要求適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,并保持穩(wěn)定統(tǒng)一、可比和靈活性相結(jié)合簡(jiǎn)明、適用、并要分類(lèi)、編號(hào)第十五頁(yè),共四十五頁(yè)。會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目可以正確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供了依據(jù)第十六頁(yè),共四十五頁(yè)。*1、會(huì)計(jì)科目-分類(lèi)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)(P40)

資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi)請(qǐng)記住!第十七頁(yè),共四十五頁(yè)。練習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)科目

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸類(lèi)從銀行取得3年期借款運(yùn)輸汽車(chē)庫(kù)存材料庫(kù)存完工產(chǎn)品支付的銷(xiāo)售費(fèi)用暫付職工差旅費(fèi)生產(chǎn)廠房銷(xiāo)貨的收入根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),說(shuō)明所屬的會(huì)計(jì)科目第十八頁(yè),共四十五頁(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸類(lèi)預(yù)收的押金從稅后利潤(rùn)中提取的公積金應(yīng)收某公司的貨款庫(kù)存燃料未完工產(chǎn)品存放在銀行的款項(xiàng)投資者投入的資本應(yīng)付供貨單位的材料款欠交的稅金欠付投資者的利潤(rùn)工作機(jī)器與設(shè)備由出納人員保管的現(xiàn)金第十九頁(yè),共四十五頁(yè)。按提供核算指標(biāo)的詳略程度分類(lèi)總分類(lèi)科目(一級(jí)科目)明細(xì)分類(lèi)科目(二級(jí)科目)明細(xì)科目(三級(jí)科目)

企業(yè)自行規(guī)定財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定第二十頁(yè),共四十五頁(yè)。三、賬戶1、賬戶的意義2、賬戶的設(shè)置3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、賬戶分類(lèi)第二十一頁(yè),共四十五頁(yè)。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的,具有一定結(jié)構(gòu)的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的形式現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)付賬款1、賬戶的意義第二十二頁(yè),共四十五頁(yè)。聯(lián)系會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)會(huì)計(jì)科目界定賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)也就是賬戶的分類(lèi)第二十三頁(yè),共四十五頁(yè)。區(qū)別會(huì)計(jì)科目表明某種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的項(xiàng)目,是賬戶的名稱(chēng)會(huì)計(jì)科目為填制記賬憑證和開(kāi)設(shè)賬戶所用賬戶按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置,具有一定的格式和結(jié)構(gòu),用以記錄某種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化情況賬戶為登記賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表所用第二十四頁(yè),共四十五頁(yè)。2、賬戶的設(shè)置1)根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同資產(chǎn)類(lèi)科目→資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)科目→負(fù)債類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)科目→所有者權(quán)益類(lèi)賬戶成本類(lèi)科目→成本類(lèi)賬戶損益類(lèi)科目→損益類(lèi)賬戶第二十五頁(yè),共四十五頁(yè)。1)根據(jù)提供核算指標(biāo)的不同層次總分類(lèi)科目→總分類(lèi)賬戶(一級(jí)賬戶)明細(xì)分類(lèi)科目(二級(jí)賬戶)明細(xì)分類(lèi)賬戶明細(xì)科目(三級(jí)賬戶)2、賬戶的設(shè)置第二十六頁(yè),共四十五頁(yè)。賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類(lèi)總分類(lèi)科目(一級(jí)科目)明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)科目(子目)三級(jí)科目(細(xì)目)原材料主要材料鋼板生鐵輔助材料油漆防銹劑燃料汽油第二十七頁(yè),共四十五頁(yè)。序號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總賬科目明細(xì)科目一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目123456789庫(kù)存主要材料——甲材料企業(yè)擁有的電腦庫(kù)存輔助材料——潤(rùn)滑油應(yīng)收上海地區(qū)A公司的欠款向工商銀行借入6個(gè)月的借款應(yīng)付華東地區(qū)B公司的購(gòu)貨款存放在開(kāi)戶銀行的款項(xiàng)應(yīng)收采購(gòu)員小王預(yù)借的差旅費(fèi)應(yīng)交所得稅第二十八頁(yè),共四十五頁(yè)。總分類(lèi)賬戶又稱(chēng)為一級(jí)賬戶用貨幣量度記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供總括的核算資料2、賬戶的設(shè)置第二十九頁(yè),共四十五頁(yè)。又稱(chēng)為二級(jí)賬戶可運(yùn)用貨幣量度也可運(yùn)用實(shí)物量度提供具體詳細(xì)的核算資料明細(xì)分類(lèi)賬戶2、賬戶的設(shè)置第三十頁(yè),共四十五頁(yè)。3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(1)賬戶的基本內(nèi)容(2)賬戶中的金額第三十一頁(yè),共四十五頁(yè)。日期憑證號(hào)數(shù)摘要增加金額減少金額余額(1)賬戶的基本內(nèi)容記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期賬戶的名稱(chēng)即會(huì)計(jì)科目記賬憑證的編號(hào)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)明扼要的文字說(shuō)明三個(gè)金額欄第三十二頁(yè),共四十五頁(yè)。(1)賬戶的基本內(nèi)容科目名稱(chēng):原材料第4頁(yè)年憑證摘要借方貸方借或貸

余額月日字號(hào)121轉(zhuǎn)1接受投資100001215付3購(gòu)買(mǎi)原材料60001215轉(zhuǎn)3賒購(gòu)原材料60001231轉(zhuǎn)5原材料損耗16500本月合計(jì)2200016500借5500第三十三頁(yè),共四十五頁(yè)。增加金額即本期增加額,指一定時(shí)期(月度、季度或年度)內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計(jì),也稱(chēng)為本期增加發(fā)生額。(2)賬戶中的金額第三十四頁(yè),共四十五頁(yè)。減少金額即本期減少額,是指一定時(shí)期(月度、季度或年度)內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計(jì),也稱(chēng)為本期減少發(fā)生額(2)賬戶中的金額第三十五頁(yè),共四十五頁(yè)。期初余額:期初的金額,上期的期末余額就是本期期初余額。期末余額:是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額和期初余額按一定的公式計(jì)算出來(lái)的數(shù)額,即月末、季末、年末計(jì)算出來(lái)的賬戶余額。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額余額第三十六頁(yè),共四十五頁(yè)。(3)T形賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)可以簡(jiǎn)化為T(mén)形賬戶,也稱(chēng)為丁字型賬戶。

左方右方賬戶名稱(chēng)第三十七頁(yè),共四十五頁(yè)。本章重點(diǎn)會(huì)計(jì)恒等式*會(huì)計(jì)科目*會(huì)計(jì)賬戶作業(yè)2:第三十八頁(yè),共四十五頁(yè)。1、華潯工廠2009年8月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示資產(chǎn)總計(jì)70000元,所有者權(quán)總額50000元,債權(quán)人權(quán)益20000元。該工廠2009年9月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)購(gòu)入全新機(jī)器一臺(tái),價(jià)款5000元,以銀行存款支付。

(2)投資者投入原材料,價(jià)值10000元。

(3)將一筆長(zhǎng)期負(fù)債5000元轉(zhuǎn)化為企業(yè)投資。

(4)從銀行提取現(xiàn)金200元備用。

(5)以銀行存款償還所欠供應(yīng)單位賬款1000元。第三十九頁(yè),共四十五頁(yè)。

(6)以銀行存款歸還短期借款5000元。

(7)收到購(gòu)買(mǎi)單位所欠賬款8000元,收存銀行。

(8)向銀行借入短期借款10000元,存入銀行存款戶。

(9)收到購(gòu)買(mǎi)單位所欠貨款6000l元,其中5000元轉(zhuǎn)入銀行存款戶,1000元以現(xiàn)金收訖。

(10)以銀行存款10000元?dú)w還銀行借款8000元,以及所欠供應(yīng)單位賬款2000元。第四十頁(yè),共四十五頁(yè)。要求(請(qǐng)做在作業(yè)本上)(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分析說(shuō)明會(huì)計(jì)要素情況以及對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響。(2)計(jì)算9月末華潯工廠資產(chǎn)總計(jì),負(fù)債總計(jì)和所有者權(quán)益總計(jì)。第四十一頁(yè),共四十五頁(yè)。課堂提問(wèn)-1某企業(yè)月末各項(xiàng)目余額如下:銀行存款120000元;投資者投入資本7000000元;從銀行借入兩年期的借款600000元;出納處存放現(xiàn)金1500元;倉(cāng)庫(kù)里存放著原材料519000元;從銀行借入半年期的借款500000元;應(yīng)付外單位貨款80000元;機(jī)器設(shè)備價(jià)值2500000元;房屋及建筑物價(jià)值420000元;倉(cāng)庫(kù)里存放的產(chǎn)成品194000元;應(yīng)收外單位的貨款100000元;要求:(1)判斷上述資料中各科目的類(lèi)別第四十二頁(yè),共四十五頁(yè)。課堂提問(wèn)2根據(jù)以下會(huì)計(jì)要素的變化,請(qǐng)列舉各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以說(shuō)明:資產(chǎn)增加,負(fù)債增加資產(chǎn)增加,所有者權(quán)益增加資產(chǎn)減少,所有者權(quán)益減少費(fèi)用增加,資產(chǎn)減少費(fèi)用增加,負(fù)債增加收入增加,資產(chǎn)增加第四十三頁(yè),共四十五頁(yè)。課堂提問(wèn)2某企業(yè)在

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