中級會計(jì)職稱考試真題與答案

2010年中級會計(jì)職稱考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》真題及參考答案一．單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選．錯選，不選均不得分）。1、下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，正確的是（）A、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計(jì)入資本公積B、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計(jì)入營業(yè)外支出C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失D、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計(jì)計(jì)入他業(yè)務(wù)收入【答案】B【解析】債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”，選項(xiàng)A錯誤；債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”，選項(xiàng)B正確；債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”，選項(xiàng)C錯誤；債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”，選項(xiàng)D錯誤?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第200頁多選題第3題、第5題考核的知識點(diǎn)；第201頁判斷題第5題、第6題、第7題、第8題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第189頁第4題考核的知識點(diǎn)；第190頁判斷題第4題、第5題考核的知識點(diǎn)。東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第38頁單選題第6題考核的知識點(diǎn)。2、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付；另支付保險費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入帳價值為（）萬元。A、3000

B、3020C、3510

D、3530【答案】B【解析】甲公司該設(shè)備的初始入賬價值=3000+15+5=3020（萬元）?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第31頁例題5、第38頁第6題，第39頁多選題第1題、第6題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第42頁單選題第6題考核的知識點(diǎn)。3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）A、將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)無形資產(chǎn)B、將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的帳面價值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)帳面價值計(jì)入管理費(fèi)用D、將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】D【解析】自創(chuàng)商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價值，選項(xiàng)B錯誤；預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷其賬面價值，計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)C錯誤?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第97頁單選題第1題考核的知識點(diǎn)；第99頁判斷題第5題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第113頁經(jīng)典例題多選題1、第114頁單選題第1題、第116頁單選第11題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第28頁單選題第5題。4、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的帳面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司補(bǔ)價10萬元。甲公司換入非傳利技術(shù)的原帳面價值為60萬元，公允價值無法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入帳價值為（）萬元。A、50

B、70

C、90

D、107【答案】D【解析】甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值=100+17-10=107（萬元）。【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第110頁單選題第6題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第124頁例題3、第127頁單選第12題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第1頁單選題第6題考核相關(guān)知識點(diǎn)。5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入帳價值的是（）A、發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C、取得有持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】B【解析】發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入長期債券的初始入賬價值；取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益；取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始入賬價值；取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始入賬價值?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第148頁例題8、第153頁單選題第4題、第5題、第11題、第18題、第155頁多選題第9題、第12題、第156頁判斷題第10題、第173頁例題2考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第73頁單選題第3題、第16題、第75頁多選題第6題、第9題、第12題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第29頁單選題第7題、第36頁單選題第7題考核相關(guān)知識點(diǎn)。6、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于帳面價值的差額，正確的會計(jì)處理是（）A、計(jì)入資本公積B、計(jì)入期初留存收益C、計(jì)入營業(yè)外收入D、計(jì)入公允價值變動損益【答案】A【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第55頁第6題、第57頁多選題第10題、第58頁判斷題第14題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第56頁單選題第6題、第58頁判斷題第7題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第36頁單選題第3題考核的知識點(diǎn)。7、甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入帳價值為（）萬元。A、252

B、254.04B、280

D、282.04【答案】C【解析】甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第19頁例題4、第24頁單選題第8題、第25頁判斷題第6題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第22頁例題1、例題2、第26頁第3題、第27頁多選題第6題、第28頁判斷題第2題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第13頁多選題第2題、第44頁單選題第1題考核相關(guān)知識點(diǎn)。8、下列關(guān)于股份支付會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）A、股份去付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計(jì)量C、對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益D、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價值進(jìn)行調(diào)整【答案】D【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第167頁例題2、第168頁單選第4題、第5題、多選第2題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第156頁例題1、第157頁多選第2題、第4題、第5題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第22頁多選題第5題、第31頁多選題第5題、第46頁第5題考核的相關(guān)知識點(diǎn)。9、2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2009年停止資本化的時點(diǎn)為（）A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日【答案】A【解析】構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第182頁單選題第12題、第184頁多選第12題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第172頁多選題第6題、第7題、第13題、第174頁判斷第9題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第47頁多選題第9題考核相關(guān)的知識點(diǎn)。10、甲公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對于乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，甲公司對外正式公告胃重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。A、自愿遣散費(fèi)B、強(qiáng)制遣散費(fèi)C、剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D、不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第210頁例題7、例題8、第215頁判斷第14題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第199頁例題2、例題3考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第15頁判斷題第9題考核的知識點(diǎn)。11．下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提B．企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C．企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理D．銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入【答案】C【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第233頁多選題第5題、第12題、第234頁判斷題第15題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第219頁多選題第8題、第10題、第220頁判斷題第6題考核的知識點(diǎn)。12．下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）。A．資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算B．所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算C．利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算D．在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財務(wù)報表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】D【解析】企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第265頁單選第13題、多選第3題、第9題、第10題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第254頁單選題第14題、多選第5題、第9題考核的知識點(diǎn)。東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第40頁判斷題第9題考核的知識點(diǎn)。13．甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貸款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A．乙公司退貨B．甲公司發(fā)行公司債券C．固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D．應(yīng)收丙公司貨款無法收回【答案】B【解析】選項(xiàng)A，以前年度售出商品在財務(wù)報告報出前退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于前期差錯，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，因?yàn)榛馂?zāi)是在2009年12月30日發(fā)生的，屬于調(diào)整事項(xiàng)?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第295頁單選第6題、多選第1題、第2題、第3題、第4題、第7題、第8題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第281頁多選第5題、第6題考核的知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第31頁多選題第9題、第32頁判斷題第9題考核相關(guān)的知識點(diǎn)。14．甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A．300B．700C．1000D．1170【答案】D【解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=1000+170=1170（萬元）?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第317頁單選題第7題考核的相關(guān)知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第303頁單選題第5題考核的相關(guān)知識點(diǎn)。15．甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費(fèi)的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會費(fèi)，該社會團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）元。A．190000B．200000C．250000D．260000【答案】A【解析】有50人的會費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入=200×（800+150）=190000（元）?！鞠嚓P(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第227頁（六）講解相關(guān)知識點(diǎn)；東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第220頁多選題第12題考核的相關(guān)知識點(diǎn)。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分）。16．北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2009年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，北方公司2009年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）。A．甲地塊的土地使用權(quán)B．乙地塊的土地使用權(quán)C．丙地塊的土地使用權(quán)D．丁地塊的土地使用權(quán)【答案】BC【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。選項(xiàng)B和C不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一P93有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)；輕一P93第4題、名師課堂P16第8題、P117計(jì)算分析題第4題、考前最后六套題（二）P15判斷題第1題考核的該知識點(diǎn)。17．下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A．企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B．企業(yè)從境外采購原材料形成的外幣應(yīng)付賬款C．企業(yè)根據(jù)暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D．企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均不按公允價值計(jì)量?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一第12頁有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第13頁單項(xiàng)選擇題第9題考核的該知識點(diǎn)。18．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A．初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)B．初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)C．初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資D．初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)【答案】ABD【解析】可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件的情況下可以重分類為持有至到期投資，選項(xiàng)C錯誤?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一第144頁有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一P144第1題、P152第1題、P154第2題、名師課堂P73第1題、P74第2題、第3題、考前最后六套題（三）P23第2題考核的該知識點(diǎn)。19．下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A．租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分C．租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用D．承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值【答案】ABCD【解析】滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一第174頁有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第175頁第7題、名師課堂第175頁第3題考核的該知識點(diǎn)。20．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券B．將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積C．按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額D．按公允價值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額【答案】ABD【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額。【相關(guān)鏈接】輕一第173頁有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第173頁第2題、第3題、輕一第182頁第3題、P183第3題、名師課堂第172頁第3題考核的該知識點(diǎn)。21．下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B．債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C．債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D．債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】BCD【解析】對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一第196頁有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第196頁第6題、第7題考、第197頁第8題、輕一第201頁多項(xiàng)選擇題第4題、判斷題第3題、第4題考核的該知識點(diǎn)、輕一第202頁計(jì)算分析題第2題、第3題、名師課堂第187頁第3題、第188頁第10題、第190頁判斷題第6題、第7題考核的該知識點(diǎn)、考前最后六套題（二）第14頁第7題考核的該知識點(diǎn)。22．桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A．甲公司運(yùn)營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B．乙公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C．丙公司發(fā)生財務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D．丁公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任【答案】AB【解析】與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時滿足以下三個條件確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第（2）個條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。【相關(guān)鏈接】輕一第208頁、第209頁有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第214頁第19題、第214頁第4題、名師課堂第201頁第3題，第7題考核的該知識點(diǎn)。23．下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（）。A．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B．已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C．已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金額資產(chǎn)D．因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷；稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，企業(yè)以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B、C的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成暫時性差異。因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一第244頁、第245頁有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第244頁第1題、輕一第253頁第11題、第12題、輕一第254頁第1題、名師課堂第239頁第1題考核的該知識點(diǎn)。名師課堂第240頁多項(xiàng)選擇題第1題考核的該知識點(diǎn)。24．下列關(guān)于會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。A．會計(jì)政策是企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法B．會計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更D．按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)政策變更處理【答案】ABC【解析】按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)估計(jì)變更處理?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一第271頁、第274頁有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第274頁第6題、第277頁第1題、第278頁第2題、第279頁多項(xiàng)選擇題第13題、名師課堂第267頁第8題、第10題、最后六套題（五）第40頁判斷題第7題考核的該知識點(diǎn)。25．下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有（）。A．經(jīng)營規(guī)模較小的子公司B．已宣告破產(chǎn)的原子公司C．資金調(diào)度受到限制的境外子公司D．經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司【答案】ACD【解析】所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：（1）已宣告被清理整頓的子公司；（2）已宣告破產(chǎn)的子公司；（3）母公司不能控制的其他被投資單位。【相關(guān)鏈接】輕一第305頁有該知識點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第316頁第1題考核的該知識點(diǎn)。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分）46．企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。（）【答案】×【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。【相關(guān)鏈接】輕一P145有進(jìn)行講解，輕一P155第8題、名師課程P75第13題考查相關(guān)知識點(diǎn)。47．持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）【答案】×【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為計(jì)量基礎(chǔ)?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一P21圈2及例題10進(jìn)行講解，輕一P24第9題、名師課堂P29第3題有考查相應(yīng)知識點(diǎn)。48．固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（）【答案】√【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：（一）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；（二）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。【相關(guān)鏈接】輕一：P34有進(jìn)行講解，輕一P40第13題、名師課堂P44第7題有考查相同知識點(diǎn)。49．企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）【答案】×【解析】企業(yè)自行建造（或開發(fā)，下同）的房地產(chǎn)，只有在自行建造或開發(fā)活動完成（即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）的同時開始對外出租或用于資本增值，才能將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一P50有進(jìn)行講解，名師課堂P52例題有考查相應(yīng)知識點(diǎn)。50．具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）【答案】×【解析】具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一P107進(jìn)行了講解，輕一P112第6題考查相同知識點(diǎn)，輕一P110第6、9題、名師課堂P124l例題2、3根據(jù)該知識點(diǎn)進(jìn)行了計(jì)算。51．對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否可以立即行權(quán)，在授權(quán)日企業(yè)均不需要進(jìn)行會計(jì)處理（）【答案】×【解析】除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計(jì)處理。立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會計(jì)處理。【相關(guān)鏈接】輕一P166有進(jìn)行講解，輕一P168第6題、多選題第2題考查相同知識點(diǎn)，名師課堂P158第3題和本題一致。52．企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）【答案】√【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一P209進(jìn)行講解，輕一P214第6題、P215第12題、名師課堂P202第9題和本題完全一樣。53．業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）【答案】√【解析】我國《會計(jì)法》中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一P260有進(jìn)行講解，輕一P266判斷第5題、名師課堂P249例題1、P253第1題考查了相關(guān)知識點(diǎn)。54．對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表。（）【答案】×【解析】母公司在報告期增加子公司在合并利潤表的反映：（1）同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實(shí)施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，經(jīng)營成果應(yīng)持續(xù)記量，因此，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表，而不是從合并日開始納入合并利潤表。（2）非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕一P311有進(jìn)行講解，輕一P318第2題、名師課堂P303第4題考查了相關(guān)知識點(diǎn)。55．在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。（）【答案】√【相關(guān)鏈接】輕一P382有進(jìn)行講解，輕一P333第3題、名師課堂P316例題1、2考查了相關(guān)知識點(diǎn)。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。）1．甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。2009年12月31日，甲公司對該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬元。（2）2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。要求：根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的會計(jì)分錄。根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目。（減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債

700貸：其他應(yīng)付款

500以前年度損益調(diào)整

200借：以前年度損益調(diào)整

50貸：遞延所得稅資產(chǎn)

50②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：以前年度損益調(diào)整

150貸：利潤分配——未分配利潤

150③因凈利潤變動，調(diào)整盈余公積：借：利潤分配——未分配利潤

15貸：盈余公積

15（2）財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目單位：萬元巖調(diào)整項(xiàng)目諷影響金額梯利潤表項(xiàng)目拌：饞營業(yè)外支出攜-200統(tǒng)所得稅費(fèi)用中50遼凈利潤塔150鼠資產(chǎn)負(fù)債表食項(xiàng)目：渴遞延所得而稅資產(chǎn)繩-50慌其他應(yīng)付款矩500砌預(yù)茅計(jì)負(fù)債信-700斤盈余公積糞15索未分配利潤均135【相關(guān)鏈接】考點(diǎn)相似題目：輕一P216綜合題第1題資料（2）、P297第1題資料（4）、P346第7題中資料（4）。2．甲公司為上市公司，20x8年度、20x9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）20x8年度有關(guān)資料①1月1日，甲公司以銀行存款4000萬元和公允價值為3000萬元的專利技術(shù)（成本為3200萬元，累計(jì)攤銷為640萬元），從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為40000萬元。②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③乙公司20x8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4700萬元。（2）20x9年度有關(guān)資料①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1200萬元和1360萬元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加200萬元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對外出售。⑤乙公司20x9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資在20x8年末和20x9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。要求：分別指出甲公司20x8年度和20x9年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。編制甲公司20x8年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。編制甲公司20x9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2．甲公司為上市公司，20×8年度、20×9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）20×8年度有關(guān)資料①1月1日，甲公司以銀行存款4000萬元和公允價值為3000萬元的專利技術(shù)（成本為3200萬元，累計(jì)攤銷為640萬元），從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為40000萬元。②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4700萬元。（2）20×9年度有關(guān)資料①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1200萬元和1360萬元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元；4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加200萬元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對外出售。⑤乙公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資在20×8年末和20×9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）分別指出甲公司20×8年度和20x9年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。（2）編制甲公司20×8年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司20×9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2【參考答案】（1）20×8年甲公司取得乙公司15%的股權(quán)，不具有重大影響，采用成本法核算；20×9年追加持有10%（合計(jì)25%），派出一名董事，具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。（2）20×8年1月1日借：長期股權(quán)投資

7000累計(jì)攤銷

640貸：無形資產(chǎn)

3200銀行存款

4000營業(yè)外收入

44020×8年2月5日借：應(yīng)收股利

600（4000×15%）貸：投資收益

60020×8年3月1日借：銀行存款

600貸：應(yīng)收股利

600（3）20×9年1月1日借：長期股權(quán)投資

4500貸：銀行存款

4500原投資時投資成本7000萬元大于投資時點(diǎn)被投資單位公允價值份額6000萬元（40000×15%），不用進(jìn)行調(diào)整；第二次投資時，投資成本4500萬元大于投資時點(diǎn)被投資單位公允價值份額4086萬元（40860×10%），也不用進(jìn)行調(diào)整。借：長期股權(quán)投資

129貸：盈余公積10.5利潤分配——未分配利潤94.5[(4700-4000)×15%]×10%資本公積——其他資本公積

2420×9年3月28日借：應(yīng)收股利950（3800×25%）貸：長期股權(quán)投資

950

20×9年4月1日借：銀行存款

950貸：應(yīng)收股利

95020×9年12月31日借：長期股權(quán)投資

50貸：資本公積——其他資本公積

50調(diào)整凈利潤=5000-（1360-1200）×50%=4920（萬元）借：長期股權(quán)投資

1230貸：投資收益

1230（4920×25%）【相關(guān)鏈接】本題涉及非貨幣性資產(chǎn)方式取得長期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量、長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的核算，在輕一P86第7題和本題考查幾乎完全一致，輕一P84第4題考查了成本法核算、P85第5題考查了非貨幣性資產(chǎn)交換方式及權(quán)益法核算，P85第6題考查了成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。）1.寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2009年，寧南公司由于受國際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對金融危機(jī)，寧南公司積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷售方式增加收入。2009年度，寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計(jì)處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）；（1）2009年1月1日，為擴(kuò)大公司的市場品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在5年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?00萬元的商標(biāo)使用費(fèi)；寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系寧南公司2006年1月1日購入的，初始入賬價值為250萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關(guān)會計(jì)處理為：①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬元。（2）寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2009年度共銷售A產(chǎn)品1000臺，每臺銷售價格為0.2萬元，每臺銷售成本為0.12萬元；同時，回收1000臺舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺回收價格為0.05萬元，款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會計(jì)處理為：①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元；③確認(rèn)原材料50萬元。（3）2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品；同時簽訂補(bǔ)充合同，約定于2009年7月31日以810萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，寧南公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會計(jì)處理為：①6月30日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入800萬元；②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本650萬元；③7月31日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用10萬元。（4）寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2009年12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實(shí)際成本為90萬元。2009年12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關(guān)會計(jì)處理為：①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本90萬元。（5）2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺成本為0.4萬元。合同約定：寧南公司委托丙公司按每臺0.6萬元的價格對外銷售D產(chǎn)品，并按銷售價格的10%向丙公司支付勞務(wù)報酬。2009年12月31日，寧南公司收到丙公司對外銷售D產(chǎn)品500臺的通知。相關(guān)的會計(jì)處理為：①12月1日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元；②12月1如結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元；③12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬元；④12月31日末進(jìn)行會計(jì)處理。（6）2009年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價格是4000萬元，從2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為3400萬元。相關(guān)的會計(jì)處理為：①12月31日確認(rèn)營業(yè)外收入4000萬元②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3000萬元③12月31日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用200萬元要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計(jì)處理序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。（答案中金額單位用萬元表示）【答案】資料（1）資料（1）中①和②的會計(jì)處理均不正確。理由：出租無形資產(chǎn)應(yīng)按當(dāng)期收到的租金100萬元確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并攤銷250/10=25（萬元），計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。資料（2）中①、②和③的會計(jì)處理均正確。資料（3）中①和②的會計(jì)處理不正確，③的會計(jì)處理正確。理由：以售后回購方式銷售商品，與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。寧南公司應(yīng)于2009年6月30日確認(rèn)其他應(yīng)付款800萬元，于7月31日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用10萬元。資料（4）中①和②的會計(jì)處理均不正確。理由：以附有銷售退回條件方式銷售商品，無法估計(jì)退貨率的，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入，因Ｃ產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理的估計(jì)退貨率，所以，寧南公司當(dāng)期不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將90萬元的庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。資料（5）中①、②、③和④的會計(jì)處理均不正確。理由：以支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，委托方應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時根據(jù)售出商品的數(shù)量確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并確認(rèn)銷售費(fèi)用。所以，寧南公司應(yīng)在12月1日發(fā)出商品時將400萬元的庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，在12月31日收到代銷清單時，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本200萬元，并確認(rèn)銷售費(fèi)用30萬元。資料（6）中①和③的會計(jì)處理不正確，②的會計(jì)處理正確。理由：以分期收款方式銷售商品，應(yīng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值（本題是現(xiàn)銷價格）確定收入金額，所以，寧南公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入3400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3000萬元，合同約定價格4000萬元與現(xiàn)銷價格3400萬元之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在合同約定的期間內(nèi)按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。【相關(guān)鏈接】輕一：P236考點(diǎn)類似、題型一致P343第6題有相關(guān)考點(diǎn)。2.南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機(jī)的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。南方公司在編制2009年度財務(wù)報告時，對管理總部、甲車間、乙車間和商譽(yù)等進(jìn)行減值測試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下：（1）管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相