《稅法》單元設(shè)計(jì)王萍

廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)（稅法）課程（2013-2014學(xué)年第二）學(xué)期系部：管理系爪專業(yè)：差塌瘋會計(jì)蠅壘市持喂教研室：蝶牧勤會計(jì)飽券梳售泳教師：旅時物你王萍洲養(yǎng)敏特介課程單元教矩學(xué)設(shè)計(jì)慎授課班級思2013級價5班粥上課時間背2015年繡3月11日匆上課地點(diǎn)乏2609房老教學(xué)目標(biāo)預(yù)叫通過學(xué)習(xí)納婆稅會計(jì)基礎(chǔ)灶知識，軌稅收概念、扁特征，稅收運(yùn)構(gòu)成要素及床稅務(wù)登記管城理辦法據(jù)，辱激發(fā)學(xué)生對帳納稅會計(jì)學(xué)崇習(xí)的興趣究。讓學(xué)生掌很握宗納稅會計(jì)的袋概念、目標(biāo)鴨，熟悉稅務(wù)蒜登記管理辦輸法踏。掛能力(技能辰)目標(biāo)冰柏通過學(xué)習(xí)蹦納稅會計(jì)基誼礎(chǔ)知識砍，讓學(xué)生學(xué)健會稅收概念復(fù)、八類稅種價、掌握澆稅務(wù)登記管泊理辦法喪，能夠在各貍類企業(yè)從事絕會計(jì)、稅務(wù)卸工作。培養(yǎng)頌學(xué)碌生的實(shí)踐能狡力。搶知識目標(biāo)羊了解納稅惱會計(jì)遲的岔基本稠概念、磚稅收概念、白特征，稅收搬構(gòu)成要素及增稅務(wù)登記管痕理辦法蓄；勞2駛.償.拼發(fā)票的基本篇內(nèi)容及使用肯。棚重點(diǎn)難點(diǎn)解喬決方案（方出法）向邀重點(diǎn)打：掌握稅收甩概念、特征白，熟悉稅收次的三大要素籌。碌罩揉僵難點(diǎn)：嘆稅法中的稅扮收減免的專氧用術(shù)語。節(jié)情務(wù)劑解決方法：攪教學(xué)做一體矩化、多媒體很演示堡..翻參考資料與禮媒體蒼1、繪《企業(yè)納稅飄會計(jì)》，楊也雄，大連理家工大學(xué)出版當(dāng)社，201磨3年8月烏2、《稅法迎Ⅰ貼》，全國注支冊稅務(wù)師執(zhí)頸業(yè)資格考試攤教材編寫組姥，贊《方中國稅務(wù)出田版社味》打2013年甩3、《見稅法戶Ⅱ笨》，相全國注冊稅嫩務(wù)師執(zhí)業(yè)資址格考試教材膠編寫組，令《嘗中國稅務(wù)出泳版社恐》扯2013年幕4、《企業(yè)悄會計(jì)準(zhǔn)則悄——靠應(yīng)用指南》河，財政部，飄中國財政經(jīng)召濟(jì)出版社2池006葛年煤教學(xué)條件話門漿課室、飄多媒體設(shè)備遍、答教學(xué)PPT景；佳步驟秘教學(xué)內(nèi)容啞教學(xué)手段刃學(xué)生活動新時間分配宜導(dǎo)入捕知識回顧陷講授新課股問題：你了班解稅嗎？稠北當(dāng)政府耗投入大量擋資金廁建造廣州圖拴書館，廣東雞博物館時，伴我們免費(fèi)借裂書序,免費(fèi)進(jìn)公娘園，免費(fèi)參覆觀博物館，描這些都是稅味收帶來的利京益。另外，值我們天天消前費(fèi)，個人工俯作收入，都智在給國家納淋稅。知事實(shí)上，消陰費(fèi)即納稅。鎮(zhèn)每個人從出從生時喝的奶即粉到離別時齒的葬禮，稅援始終相伴、俱無處不在。旋窗列舉日常商況品中的含稅祖份額煮蠢挨企業(yè)在生產(chǎn)竟經(jīng)營過程中惱也會涉及各艙種各樣的稅蒜，作為企業(yè)四的會計(jì)，當(dāng)慘企業(yè)發(fā)生涉紀(jì)稅業(yè)務(wù)時需觸要負(fù)擔(dān)多少桃稅額？如何旅進(jìn)行賬務(wù)處塘理？何時以慣何種方式繳動納稅款？這神些問題都將生在企業(yè)納稅升會計(jì)的學(xué)習(xí)顆中為大家揭埋曉！映企業(yè)納稅會眠計(jì)做什么？燦巾為什么學(xué)習(xí)撥企業(yè)納稅會紙計(jì)？鍵如何學(xué)好企哈業(yè)納稅會計(jì)蒜？朝知識回顧之潔一：稅收制收度及其構(gòu)成致要素責(zé)坐知識回顧之味二：我國現(xiàn)梯行稅制體系踢賺一、納稅會睬計(jì)的概念而曲1.概念孟否本質(zhì)：宜一種稅收管理理活動。潮任務(wù)：中對納稅人應(yīng)奮納稅款的形荒成、計(jì)算和距繳納過程進(jìn)昆行核算和監(jiān)殊督。夠目的：挖為了保證稅餐款正確、及賀時地繳入國療庫。位2.產(chǎn)生前惱提：稅收的緒征收擇3.稅與費(fèi)器的區(qū)別鄰能二、納稅會夢計(jì)的目標(biāo)糟傷1.依法納壓稅，履行納顛稅義務(wù)東2.正確進(jìn)啦行納稅會計(jì)哭核算，認(rèn)真免協(xié)調(diào)與財務(wù)肝會計(jì)的關(guān)系數(shù)3.合理選晶擇納稅方案榮，科學(xué)進(jìn)行蒸稅務(wù)籌劃姐【例】昂某企業(yè)(扁非房地產(chǎn)開科發(fā)企業(yè))準(zhǔn)維備將一處房掃地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給展另一家企業(yè)濕乙，房地產(chǎn)酒公允市價為疤5000梯萬元，城建買稅及教育費(fèi)住附加分別為終7%和3%石。企業(yè)面臨問兩種選擇：祝一種是直接扭將房地產(chǎn)按臭照500耕0萬元的價盤格銷售給乙蘿企業(yè);另一傍種是將房地草產(chǎn)作價5浮000萬元缺投入乙企業(yè)致，然后將持勝有的股權(quán)以頌5000員萬元轉(zhuǎn)讓給繳乙企業(yè)的母扭公司，站在吧節(jié)稅減負(fù)角克度，哪種方絡(luò)式更適合(薯不考慮土地艱增值稅，假聯(lián)定印花稅稅鬼率為0.5怪‰仗)?早【例】宵某服裝生產(chǎn)祝企業(yè)為增值籌稅一般納稅沃人，適用增植值稅稅率1向7%，預(yù)計(jì)降每年可實(shí)現(xiàn)綱含稅銷售收舉入500萬漿元，同時需平要外購棉布歇200噸。劃現(xiàn)有甲、乙體兩個企業(yè)提位供貨源，其要中甲為生產(chǎn)嫁棉布的一般任納稅人，能絮夠開具增值嘗稅專用發(fā)票惰，適用稅率量17%，乙緊為生產(chǎn)棉布砌的小規(guī)模納總稅人(20倉09年起小潛規(guī)模納稅人樸增值稅征收煤率3%)，男能夠委托主勞管稅務(wù)局代況開增值稅征掌收率為3%迷的專用發(fā)票旬，甲、乙兩穴個企業(yè)提供席的棉布質(zhì)量瀉相同，但是隸含稅價格卻冊不同，分別口為每噸2萬替元、1.5旁萬元，作為境財務(wù)人員，嶼為降低增值惜稅應(yīng)納稅額弦應(yīng)當(dāng)如何選面擇?診三、納稅會佛計(jì)與財務(wù)會炭計(jì)的區(qū)別英即1.聯(lián)系威依（1）核算貸原理相同環(huán)兩者都使用接了會計(jì)的基抗本核算原理洋（2）稅務(wù)魄會計(jì)以財務(wù)緞會計(jì)為基礎(chǔ)朋稅務(wù)會計(jì)的暮核算以財務(wù)謝會計(jì)的核算色為依據(jù)，并俊監(jiān)督其是否傭符合稅法規(guī)吹定買2.區(qū)別愿略(1)目標(biāo)斃不同匙(2)對象速不同余(3)核算賭基礎(chǔ)不同蓮(4)計(jì)量旱標(biāo)準(zhǔn)不同劃四、菠稅務(wù)登記管頁理辦法鳳涂主要內(nèi)容包斑括：設(shè)立登綿記，變更登艘記，停業(yè)、蠢復(fù)業(yè)登記，犧注銷登記，塑外出經(jīng)營報幟驗(yàn)登記等。拐1、設(shè)立登脅記菊辦理程序：棉（1）申請姿（2）審核模受理（3）腹交費(fèi)（4）采領(lǐng)證晨2、變更登唱記淡辦理程序：談（1）提出序書面申請，怖并提供資料蛋柴（2）填寫歇《稅務(wù)變更翅登記表》糖（3）稅務(wù)記機(jī)關(guān)審核、梢發(fā)證住（4）交費(fèi)讓、領(lǐng)證府3、求停業(yè)、復(fù)業(yè)梨登記傻辦理程序：罪(1)提出沖書面申請，廉并提供資料圖已(2)領(lǐng)取飯并填寫《停箏業(yè)登記表》返(或《復(fù)業(yè)徐單證領(lǐng)取表網(wǎng)》)像(3)稅務(wù)筑機(jī)關(guān)審核、約批準(zhǔn)查4、婆注銷登記鑒辦理程序：脫(1)提出歉書面申請，周并提供資料輪場(2)填寫豐《注銷稅務(wù)花登記申請審田批表》浮(3)稅務(wù)扔機(jī)關(guān)審核、牧批準(zhǔn)凝5、引外出經(jīng)營報冶驗(yàn)登記娛重6、證照管吸理騰7、非正常竹戶處理區(qū)測殊猾提問法存提問法團(tuán)講授法殃案例分析享對比法損小組討論諒8分鐘棍10分鐘鋒17分鐘幟5分鐘聞15分鐘麗5分鐘慕25分鐘垃小結(jié)暖鞏固新課：軌采用提問、鏈練習(xí)等方式談鞏固本節(jié)內(nèi)即容。丹5分鐘獄作業(yè)劈P11課后兄思考題逐教學(xué)后記幟課程單元教梯學(xué)設(shè)計(jì)測授課班級折上課時間牛上課地點(diǎn)認(rèn)教學(xué)目標(biāo)構(gòu)教學(xué)內(nèi)容：頑發(fā)票概述、原納稅申報與蓬稅款征收方揀式按使學(xué)生濕熟悉發(fā)票的借領(lǐng)購、開具晉與保管，掌幅握納稅會計(jì)喇核算的基本姜內(nèi)容。橋能力(技能相)目標(biāo)則能夠領(lǐng)購、宏開具和保管傭發(fā)票父知識目標(biāo)然1.熟悉發(fā)騙票的領(lǐng)購、浴開具與保管早；響2.掌握納飛稅會計(jì)核算子的基本內(nèi)容塊。辣重點(diǎn)難點(diǎn)解姻決方案（方血法）:重脈點(diǎn)、難點(diǎn)、奉方法積重點(diǎn)：納稅洋會計(jì)核算的莊基本內(nèi)容聰難點(diǎn)：稅款殘征收方式濾解決方法：踩多媒體演示援、列舉實(shí)例炸參考資料與周媒體魄1、《企業(yè)轎納稅會計(jì)》陜，楊雄，大妨連理工大學(xué)興出版社，2丘013年8修月席2、《稅法種Ⅰ麥》，全國注貪冊稅務(wù)師執(zhí)右業(yè)資格考試鑰教材編寫組政，中國稅務(wù)繼出版社，2魯013年屢3、《境稅法浪Ⅱ掀》，廳全國注冊稅癥務(wù)師執(zhí)業(yè)資泛格考試教材技編寫組，中塘國稅務(wù)出版墾社，201換3年虜4、《企業(yè)揚(yáng)會計(jì)準(zhǔn)則逮——團(tuán)應(yīng)用指南》異，財政部，疤中國財政經(jīng)奉濟(jì)出版社2絲006商教學(xué)條件嶄多媒體設(shè)備貝；微教師：教學(xué)烈PPT；加學(xué)生：預(yù)習(xí)鈔本課內(nèi)容、掠藍(lán)或黑色水肢筆等。擠步驟漢教學(xué)內(nèi)容則教學(xué)手段法學(xué)生活動餐時間分配驢知識回顧孫講授新課僅納稅會計(jì)的泊概念盯納稅會計(jì)的慶目標(biāo)敘納稅會計(jì)與書財務(wù)會計(jì)的蒸區(qū)別與聯(lián)系懼一、發(fā)票的蝕基本內(nèi)容及浙領(lǐng)購獨(dú)1、概念鵝圍2、基本內(nèi)伍容拔3、領(lǐng)購程刺序搖二、發(fā)票的何使用潮1.任何單踢位和個人不感得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)鴨讓、代開發(fā)隨票；蔽2.未經(jīng)稅回務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)恩，不得拆本裝使用發(fā)票；垮3.不得自緒行擴(kuò)大發(fā)票眉的使用范圍辰。挨4.發(fā)票限汁于領(lǐng)購單位雁和個人在本拘省、自治區(qū)干、直轄市內(nèi)曲開具。壺5.任何單軌位和個人未且經(jīng)批準(zhǔn)不得辦跨規(guī)定的使洪用區(qū)域攜帶娘、郵寄、運(yùn)適輸空白發(fā)票愁。硬6.禁止攜寧帶、郵寄或零者運(yùn)輸空白抬發(fā)票出入境多。東7.不符合蕩規(guī)定的發(fā)票英，不得作為銀財務(wù)報銷憑貢證，任何單費(fèi)位和個人有廉權(quán)拒收。崖三、發(fā)票的效保管和檢查虜嶺1.開具發(fā)佩票的單位和粒個人，應(yīng)當(dāng)否按照稅務(wù)機(jī)查關(guān)的規(guī)定存渡放和保管發(fā)狹票，不得擅請自損毀，已縱經(jīng)開具的發(fā)謊票存根聯(lián)和務(wù)發(fā)票登記簿谷應(yīng)當(dāng)保存五嶼年。森2.對從境園外取得的與卻納稅有關(guān)的太發(fā)票、憑證柜，稅務(wù)機(jī)關(guān)蹦在納稅審查沈有疑義時，裹可以要求企腰業(yè)提供境外碌公證機(jī)構(gòu)或替注冊會計(jì)師在的確認(rèn)證明父，經(jīng)稅務(wù)機(jī)禽關(guān)認(rèn)可后，姓方可作為記員賬憑證。違普反發(fā)票管理路法規(guī)的，要鏈依法承擔(dān)有世關(guān)法律責(zé)任田。伴四、納稅申送報攔1.概念稼慕2.對象羨科3.內(nèi)容襪碌4.申報方沸式江五、稅款征跡收方式分畜1.自核自百繳恐2.查賬征首收半3.查定征足收躲4.查驗(yàn)征技收夸5.定期定匯額征收催6.代扣代柜繳麻7.代收代建繳謠8.委托代坑征撫六、案例分托析繞案例分析：甚李琴是某高提職院校的0噸7屆畢業(yè)生木。2008掀年5月,她愧在人才交流熱會上看到一賊家企業(yè)在招朋聘稅務(wù)會計(jì)洞，前去應(yīng)聘燙，由于李琴沉對稅務(wù)會計(jì)浙這門專業(yè)課挑掌握的很扎妄實(shí),所以當(dāng)泊場被單位錄持用。在收到航單位的錄用朽通知后，李錄琴于200韻8年7月1瓦日報到。會執(zhí)計(jì)主管剛好棒要去稅務(wù)部頸門辦理企業(yè)耐新成立的一拳個分公司的景稅務(wù)登記，匙便叫了李琴到一起去，讓做她學(xué)習(xí)開業(yè)役登記的具體衰工作流程。抬并告訴李琴綠，以后這個杯分公司的稅三務(wù)會計(jì)由她眉來擔(dān)任。當(dāng)屬李琴接過這鋤個任務(wù)后，柔她應(yīng)該如何真來辦理這個協(xié)新公司的稅餅務(wù)登記呢？臨提問法齡講授法倘案例分析恒小組討論償5分鐘熄10分鐘挽10分鐘往10分鐘幟15分鐘艱20分鐘備15分鐘犯小結(jié)奶鞏固新課：均采用提問、繼練習(xí)等方式奪鞏固本節(jié)內(nèi)職容。逐5分鐘先作業(yè)濱登陸廣東省口國稅局網(wǎng)站估——霉辦稅服務(wù)枝——桃中的味“染稅務(wù)登記廊”植、銳“坑申報納稅犯”躺、燈“氧發(fā)票管理壟”繼項(xiàng)目的場景擔(dān)式導(dǎo)航萌教學(xué)后記艙課程單元教電學(xué)設(shè)計(jì)呀授課班級雹上課時間猶上課地點(diǎn)籮教學(xué)目標(biāo)城教學(xué)內(nèi)容：釀增值稅概念懷、征稅范圍至、稅率、發(fā)芹票蔽使學(xué)生掌握耐增值稅的基伐本理論。透能力(技能浴)目標(biāo)執(zhí)能夠識別增鍵值稅的應(yīng)稅再范圍傭知識目標(biāo)撿1.理解增紹值稅的概念堤2.掌握增笨值稅的征稅倦范圍和稅率蝕重點(diǎn)難點(diǎn)解午決方案（方數(shù)法）:重臟點(diǎn)、難點(diǎn)、監(jiān)方法詳重點(diǎn)：增值羊稅的征稅范賢圍譽(yù)難點(diǎn)：增值技稅的視同銷擾售詳解決方法：泄多媒體演示巷、列舉實(shí)例纏、練習(xí)題反參考資料與斧媒體錘1、《企業(yè)循納稅會計(jì)》攏，楊雄，大燒連理工大學(xué)棒出版社，2次013年8陷月澆2、《稅法世Ⅰ幸》，全國注損冊稅務(wù)師執(zhí)嚼業(yè)資格考試尊教材編寫組蕩，中國稅務(wù)胡出版社，2剪013年堂3、《崗稅法粘Ⅱ每》，珠全國注冊稅散務(wù)師執(zhí)業(yè)資汁格考試教材范編寫組，中識國稅務(wù)出版通社，201饑3年灘4、《企業(yè)昏會計(jì)準(zhǔn)則罩——匙應(yīng)用指南》趴，財政部，掩中國財政經(jīng)啄濟(jì)出版社2慣006政教學(xué)條件扛多媒體設(shè)備竭；剩教師：教學(xué)這PPT；溜學(xué)生：預(yù)習(xí)隊(duì)本課內(nèi)容、訴藍(lán)或黑色水之筆等。尚步驟刷教學(xué)內(nèi)容效教學(xué)手段簡學(xué)生活動渴時間分配的導(dǎo)入關(guān)1954年幼，法國政府亞率先推行增膨值稅，之后握歐共體各成日員國都先后過采用了增值絲稅。增值稅未以其特有的璃優(yōu)勢，截止養(yǎng)到2008笑年底，已被煌120多個譜國家和地區(qū)欠采用，成為掃世界稅收史湊上最耀眼的非新星。黨一、增值稅脂的概念及特承點(diǎn)店（一）增值燃稅的概念揀（二）增值鈔稅的特點(diǎn)謹(jǐn)1、不重復(fù)扇征稅，具有第中性稅收的鋒特征。淘2、逐環(huán)節(jié)苗征稅，逐環(huán)若節(jié)扣稅，無釀?wù)摿鬓D(zhuǎn)多少集環(huán)節(jié)，每一稱流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都規(guī)要征稅。丈稅基廣闊，某具有征收的尊普遍性和連耽續(xù)性。壇二、增值稅泥的納稅義務(wù)裝人簽（一）小規(guī)萄模納稅人的壩認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)擋1、從事貨眼物生產(chǎn)或提擾供應(yīng)稅勞務(wù)改的納稅人和茶以從事貨物烈生產(chǎn)或提供俯應(yīng)稅勞務(wù)為橡主，并兼營決貨物批發(fā)或存零售的納稅減人，年應(yīng)稅疾銷售額在5板0萬元及以稈下的；從事敬貨物批發(fā)或紀(jì)零售的納稅威人和以批發(fā)標(biāo)或零售為主妖的納稅人，芽年應(yīng)稅銷售賺額在80萬汽元及以下的你。外2、財務(wù)會蜜計(jì)核算是否泡健全。小規(guī)僵模納稅人認(rèn)除定標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)銀鍵條件是會昌計(jì)核算是否伏健全。對于及年銷售額在繡規(guī)定限額以獸下的，只要線財務(wù)核算健祖全，能夠正駝確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)晶稅額、銷項(xiàng)交稅額和應(yīng)納喜稅額，并能興按規(guī)定報送賭有關(guān)稅務(wù)資該料，經(jīng)主管章部門批準(zhǔn)，沒可以認(rèn)定為既一般納稅人材。鴨小規(guī)模納稅夏人不能領(lǐng)購炒和使用增值仆稅專用發(fā)票您，按簡易辦也法計(jì)算應(yīng)納驗(yàn)增值稅額。菜能夠認(rèn)真履屢行納稅義務(wù)壘的小規(guī)模企陶業(yè)，經(jīng)稅務(wù)魚機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，替其銷售貨物倘或提供應(yīng)稅雅勞務(wù)可由稅跳務(wù)所代開增魯值稅專用發(fā)武票。靈（二）一般裙納稅人的認(rèn)乓定標(biāo)準(zhǔn)網(wǎng)年應(yīng)稅銷售俗額超過財政趟部規(guī)定的小良規(guī)模納稅人框標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)凳和企業(yè)性單運(yùn)位，經(jīng)認(rèn)定慣作為一般納配稅人。魯三、增值稅品的納稅范圍安（一）銷售鉛貨物柴1、視同銷肅售行為。剛主要包括以凈下幾種情況貌。風(fēng)（1）將貨核物交付其他辮單位或者個騎人代銷或銷泄售代銷貨物寶。厲（2）設(shè)有腳兩個以上機(jī)蜓構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)外一核算的納吼稅人，將貨帖物從一個機(jī)箭構(gòu)移送另一縱個機(jī)構(gòu)，但青相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)項(xiàng)在同一縣（攀市）的除外露。法（3）將自旨產(chǎn)或委托加挑工的貨物用嘗于非應(yīng)稅項(xiàng)見目、集體福登利或個人消袖費(fèi)。添（4）將自甚產(chǎn)、委托加諷工或購買的星貨物作為投墊資、分配給君股東或投資童者、無償贈世送給其他單雷位或者個人販?；?、混合銷毒售行為。宅混合銷售行腦為是指一項(xiàng)攜銷售行為既逗涉及增值稅騾應(yīng)稅貨物，延又涉及非應(yīng)后稅勞務(wù)的行蚊為。獨(dú)3、兼營貨捉物銷售、應(yīng)母稅勞務(wù)與非軍應(yīng)稅勞務(wù)。養(yǎng)（二）提供梳加工、修理狐修配勞務(wù)費(fèi)（三）進(jìn)口你貨物速（四）屬于箭增值稅征收撕范圍的其他邊項(xiàng)目坑四、增值稅桂的稅率裹（一）基本問稅率逃增值稅一般疊納稅人銷售掃或進(jìn)口貨物低，提供加工窄、修理修配狹勞務(wù)，除適慕用低稅率和揭征收率外，滋稅率一律為齡17%，稱至為基本稅率舟。甚（二）低稅殿率社增值稅納稅郵人銷售或者走進(jìn)口下列貨鞠物，按13答%稅率計(jì)征倚增值稅。喚1、糧食、毒食用植物油結(jié)；叉2、自來水櫻、暖氣、冷畏氣、熱水、跑煤氣、石油枝液化氣、天部然氣、沼氣找、居民用煤蜻炭制品。么3、圖書、膨報紙、雜志趣。旺4、飼料、騎化肥、農(nóng)藥梨、農(nóng)機(jī)、農(nóng)錄膜；幻5、國務(wù)院纖規(guī)定得其他居貨物。機(jī)（三）零稅編率袖納稅人出口粉貨物稅率為彈零，國務(wù)院值另有規(guī)定的捎除外。吃（四）征收坡率傻小規(guī)模納稅器人增值稅征物收率為3%唉。穴納稅人兼營紋不同稅率的污貨物或應(yīng)稅圈勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)莫分別核算不共同稅率的貨息物或應(yīng)稅勞鞋務(wù)的銷售額恢，未分別核貓算的，從高侍適用稅率。炸五、增值稅篇的稅收優(yōu)惠太（一）起征醬點(diǎn)的規(guī)定方（二）免稅謹(jǐn)規(guī)定膠講授法賞5僅10杏20嶄35驅(qū)10比10附小結(jié)擇鞏固新課：嘗采用提問、談練習(xí)等方式躁鞏固本節(jié)內(nèi)棟容。轟5分鐘酒作業(yè)膊課程單元教而學(xué)設(shè)計(jì)顛授課班級仙上課時間站上課地點(diǎn)菊教學(xué)目標(biāo)筑增值稅應(yīng)納爭稅額的計(jì)算社能力(技能湊)目標(biāo)案能夠計(jì)算企些業(yè)增值稅的般應(yīng)納稅額傍知識目標(biāo)浪掌握增值稅殘的計(jì)算原理令重點(diǎn)難點(diǎn)解屈決方案（方疼法）:重謀點(diǎn)、難點(diǎn)、芬方法裹重點(diǎn)：增值挽稅的計(jì)算原蹄理食難點(diǎn)：隸增值稅視同賓銷售應(yīng)納稅浮額的計(jì)算摧解決方法：臣多媒體演示行、列舉實(shí)例畜、練習(xí)題藍(lán)參考資料與堅(jiān)媒體豬1、《企業(yè)柜納稅會計(jì)》吧，楊雄，大持連理工大學(xué)驟出版社，2胡013年8膛月遞2、《稅法蠶Ⅰ怎》，全國注公冊稅務(wù)師執(zhí)錦業(yè)資格考試話教材編寫組順，中國稅務(wù)濾出版社，2旱013年肚3、《燃稅法珍Ⅱ片》，東全國注冊稅偵務(wù)師執(zhí)業(yè)資楊格考試教材公編寫組，中巨國稅務(wù)出版縣社，201嚴(yán)3年塌4、《企業(yè)鏈會計(jì)準(zhǔn)則民——笨應(yīng)用指南》似，財政部，班中國財政經(jīng)企濟(jì)出版社2諒006夕教學(xué)條件雄多媒體設(shè)備扇；陸教師：教學(xué)追PPT；且學(xué)生：預(yù)習(xí)平本課內(nèi)容、鼓藍(lán)或黑色水檢筆等。貿(mào)步驟攪教學(xué)內(nèi)容秩教學(xué)手段豪學(xué)生活動蜜時間分配槽增值稅應(yīng)納往稅額的計(jì)算破，按照納稅艦人的不同，諷分為一般納錯稅人和小規(guī)傻模納稅人應(yīng)漫納稅額的計(jì)蹲算。左一般納稅人辦計(jì)算增值稅擊實(shí)行抵扣的龜辦法，其計(jì)工算公式為：嬌當(dāng)期應(yīng)納增病值稅=當(dāng)期助銷項(xiàng)稅額-揪當(dāng)期準(zhǔn)予抵眼扣的進(jìn)項(xiàng)稅苗額茅朗當(dāng)期銷項(xiàng)稅炸額=當(dāng)期不嚼含稅的銷售即額舍×賢稅率夠 剪 垮 霜 杜如果當(dāng)期進(jìn)硬項(xiàng)稅額大于籠當(dāng)期銷項(xiàng)稅餓額，不足抵你扣時，超出決部分留待下磁期繼續(xù)抵扣渡。小規(guī)模納庫稅人不實(shí)行翁抵扣制度，多而實(shí)行簡易猜計(jì)稅的辦法喪，其計(jì)算公垂式為：證當(dāng)期應(yīng)納增季值稅=當(dāng)期土不含稅銷售短額滲×斷征收率植 高 勵 保一、一般納億稅人應(yīng)納增肢值稅的計(jì)算苗對于增值稅脖一般納稅人謹(jǐn)來說，當(dāng)期喪應(yīng)繳納增值肅稅的計(jì)算包命括三個方面窮的內(nèi)容：銷縣項(xiàng)稅額、進(jìn)竄項(xiàng)稅額的確肉定和應(yīng)納稅團(tuán)額的計(jì)算。啄（一）銷項(xiàng)煌稅額的計(jì)算矩銷項(xiàng)稅額是勉指納稅人銷浩售貨物或提肚供應(yīng)稅勞務(wù)蜻，按照銷售貨額和規(guī)定的書稅率計(jì)算并摸向購買方收督取的增值稅文稅額。綁1、銷售額曉確定的一般悠規(guī)定。日【例2-1簽】宏利公司陳（一般納稅獄人）當(dāng)月銷擇售貨物取得某不含稅收入啟5000吼00元，銷燕售時向購買漫方收取手續(xù)歸費(fèi)、包裝費(fèi)堆1170在元，代購貨過方支付給承后運(yùn)部門運(yùn)輸?shù)V費(fèi)150父0元，取得嚷運(yùn)輸費(fèi)普通宴發(fā)票。當(dāng)月假計(jì)稅銷售額聽如何確定？癥當(dāng)期銷售額疏=500粘000+1面170釀÷驅(qū)（1+17豈%）=50演1000梅（元）羞2、銷售額托確定的特殊容規(guī)定。雪（1）折扣厭銷售方式下康的銷售額?？殖Ｒ姷恼劭蹨p銷售方式有糠兩種，一是捷商業(yè)折扣，嫌二是現(xiàn)金折球扣，握（2）以舊池?fù)Q新方式下裳的銷售。剝（3）以物河易物方式下?lián)P的銷售。決（4）隨同級產(chǎn)品出售的籃包裝物。嬌包裝物押金養(yǎng)是含稅收入籠，在計(jì)稅時怪應(yīng)換算為不辨含稅收入。置（5）售價亞明顯偏低又黃無正當(dāng)理由獅或無銷售額椒。貿(mào)稅務(wù)機(jī)關(guān)可問按下列順序欣確定其銷售慣額：首先，期按納稅人當(dāng)柳月同類貨物年的平均銷售青價格確定；道其次，按納居稅人最近時插期同類貨物轎的平均銷售動價格確定；豆最后，如果災(zāi)以上兩種價蝶格都沒有，豐按組成計(jì)稅段價格確定。灶計(jì)算公式為限：酷組成計(jì)稅價挨格=成本扶×疑（1+成本蛇利潤率）掀 棟 剖 琴 量 孤究妙或=成本司×姨（1+成本赤利潤率）+兆消費(fèi)稅稅額嗎嬸貫=成本爸×費(fèi)（1+成本傘利潤率）渣÷堡（1-消費(fèi)行稅稅率）木【例2-2幟】友華商店串為一般納稅構(gòu)人，本月開氣具專用發(fā)票旅銷售貨物，朗取得不含稅央收入200筍000元盆，開具普通厭發(fā)票銷售貨比物，取得收葵入936巧0元，當(dāng)月絕計(jì)稅銷售額鳥為多少？緞開具普通發(fā)級票取得的收言入為含稅收馳入，須將含蚊稅收入換算絹為不含稅收穿入。弄當(dāng)月銷售額命=200呆000+9棗360肯÷絡(luò)（1+17格%）=20到8000后（元）戚講授法洽案例分析缺講授法物案例法早20景10毀30水25唯小結(jié)腫鞏固新課：煙采用提問、競練習(xí)等方式支鞏固本節(jié)內(nèi)漏容。普5分鐘撈作業(yè)屋課程單元教未學(xué)設(shè)計(jì)覽授課班級嚇上課時間千上課地點(diǎn)啦教學(xué)目標(biāo)姥增值稅應(yīng)納溫稅額的計(jì)算糧能力(技能愚)目標(biāo)組能夠計(jì)算企溜業(yè)增值稅的移應(yīng)納稅額按知識目標(biāo)傳掌握增值稅捎的計(jì)算原理刺重點(diǎn)難點(diǎn)解珍決方案（方冶法）:重窩點(diǎn)、難點(diǎn)、島方法爆重點(diǎn)：增值資稅的計(jì)算原黑理珠難點(diǎn)：紫增值稅進(jìn)項(xiàng)淡稅額抵扣項(xiàng)錦目巡解決方法：劉多媒體演示杰、列舉實(shí)例便、練習(xí)題德參考資料與亮媒體側(cè)1、《企業(yè)難納稅會計(jì)》兩，楊雄，大陣連理工大學(xué)錦出版社，2警013年8屠月姥2、《稅法殘Ⅰ持》，全國注釣冊稅務(wù)師執(zhí)呆業(yè)資格考試浮教材編寫組犁，中國稅務(wù)宰出版社，2吐013年暮3、《住稅法身Ⅱ冒》，貌全國注冊稅木務(wù)師執(zhí)業(yè)資父格考試教材找編寫組，中呼國稅務(wù)出版汗社，201扇3年萄4、《企業(yè)背會計(jì)準(zhǔn)則貪——胞應(yīng)用指南》敏，財政部，洽中國財政經(jīng)尺濟(jì)出版社2妥006挨教學(xué)條件業(yè)多媒體設(shè)備飲；鉗教師：教學(xué)罷PPT；僚學(xué)生：預(yù)習(xí)貞本課內(nèi)容、陣藍(lán)或黑色水書筆等。刺步驟病教學(xué)內(nèi)容徑教學(xué)手段賢學(xué)生活動鳥時間分配翻一、一般納陪稅人應(yīng)納增凳值稅的計(jì)算陳（二）進(jìn)項(xiàng)隔稅額的確定嚷進(jìn)項(xiàng)稅額是芝指納稅人購四進(jìn)貨物或接它受應(yīng)稅勞務(wù)繩而向?qū)Ψ街鞲痘蜇?fù)擔(dān)的瘦增值稅，進(jìn)油項(xiàng)稅額是與巧銷項(xiàng)稅額相餡對應(yīng)的一個酸概念。鮮準(zhǔn)予抵扣進(jìn)門項(xiàng)稅額的只永限于增值稅蹤一般納稅人粥，小規(guī)模納腦稅人不得抵吐扣；即使是霧增值稅一般狠納稅人，如箱購進(jìn)的貨物晝或接受的應(yīng)目稅勞務(wù)不是容用于增值稅鴿應(yīng)稅項(xiàng)目，禁而是用于非孕應(yīng)稅項(xiàng)目、企免稅項(xiàng)目或駱用于集體福矮利、個人消拿費(fèi)等情況時在，其支付的干進(jìn)項(xiàng)稅額也籌不能從銷項(xiàng)緩稅額中抵扣豈。另外納稅謀人若違反了框增值稅專用哥發(fā)票管理的況規(guī)定，或者微會計(jì)核算不梁健全，進(jìn)項(xiàng)漠稅額也不能蒸抵扣銷項(xiàng)稅曲額。賄1、準(zhǔn)予從咱銷項(xiàng)稅額中葛抵扣的進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)稅額。年（1）從銷斥售方取得的波增值稅專用嘆發(fā)票上注明扇的增值稅稅壇額。忍（2）從海迎關(guān)取得的完未稅憑證上注隙明的增值稅古稅額。希（3）購買融免稅農(nóng)產(chǎn)品漂進(jìn)項(xiàng)稅額的婦確定與抵扣儀。蓋稅法規(guī)定，那對使用經(jīng)稅碧務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)飄的收購憑證挺收購免稅農(nóng)瀉產(chǎn)品的一般迫納稅人，允廚許按照買價輪的13%計(jì)棒算準(zhǔn)予抵扣峽的進(jìn)項(xiàng)稅額條。騙（4）運(yùn)輸漫費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅左額的確定與睛抵扣。挖（5）一般發(fā)納稅人取得咽由稅務(wù)所為鼻小規(guī)模納稅載人代開的專紐用發(fā)票，可斯以專用發(fā)票草上填寫的稅墨額為進(jìn)項(xiàng)稅踏額計(jì)算抵扣券。靠（6）混合米銷售行為和要兼營行為，閱按規(guī)定應(yīng)當(dāng)亂征收增值稅灣的，該混合懲銷售行為所百涉及的非增躁值稅應(yīng)稅勞圈務(wù)所用購進(jìn)浸貨物的進(jìn)項(xiàng)梁稅額，符合成《增值稅暫馬行條例》規(guī)拳定允許扣除舉的，準(zhǔn)予從愉銷項(xiàng)稅額中轎抵扣。鷹2、不準(zhǔn)抵贊扣的進(jìn)項(xiàng)稅茂額。擺（1）納稅模人購進(jìn)貨物箱或接受應(yīng)稅香勞務(wù)，未取帝得上述憑證辨或取得憑證呆不符合上述萌規(guī)定的，進(jìn)柏項(xiàng)稅額不得槍抵扣。宜（2）納稅圾人會計(jì)核算蚊不健全或不名能提供準(zhǔn)確伴稅務(wù)資料，潑以及符合一圓般納稅人條傅件，但未申饅請辦理一般弱納稅人認(rèn)定霧手續(xù)的。我（3）下列值項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)仆稅額不得抵券扣：購進(jìn)貨緣物或應(yīng)稅勞所務(wù)用于非應(yīng)私稅項(xiàng)目、免故稅項(xiàng)目、集邪體福利或個帆人消費(fèi)所支懂付的進(jìn)項(xiàng)稅貧額；非正常塌損失的購進(jìn)再貨物或非正導(dǎo)常損失的在圾產(chǎn)品、產(chǎn)成達(dá)品所耗用的妥購進(jìn)貨物或搏應(yīng)稅勞務(wù)的芽進(jìn)項(xiàng)稅額。蜻（4）一般月納稅人兼營升免稅項(xiàng)目或挎非增值稅應(yīng)群稅勞務(wù)而無吊法準(zhǔn)確劃分近不得抵扣的劣進(jìn)項(xiàng)稅額的遇，經(jīng)稅務(wù)機(jī)檢關(guān)同意，填3、增值稅貓進(jìn)項(xiàng)稅額的棚抵扣時限。胃增值稅一般洗納稅人申請偶抵扣的通過毀防偽稅控系洪統(tǒng)開具的增訓(xùn)值稅專用發(fā)帖票，必須自拌該專用發(fā)票搖開具之日起訓(xùn)90日內(nèi)到隸稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)賊證，否則不尼予抵扣進(jìn)項(xiàng)壺稅額。百（三）一般想納稅人應(yīng)納絕稅額的計(jì)算把（見書例題絨）得應(yīng)納稅額的輸計(jì)算公式如藏下：敢當(dāng)期應(yīng)納增拋值稅=當(dāng)期燥銷項(xiàng)稅額-才當(dāng)期準(zhǔn)予抵唯扣的進(jìn)項(xiàng)稅練額詳當(dāng)期銷項(xiàng)稅并額=當(dāng)期不砌含稅銷售額鏈×儀稅率姐二、小規(guī)模欺納稅人應(yīng)納團(tuán)增值稅的計(jì)遣算（見書例泛題）污應(yīng)納稅額計(jì)證算公式為：兵應(yīng)納稅額=徹當(dāng)期不含稅速銷售額醬×宋征收率錦三、進(jìn)口貨姓物應(yīng)納增值透稅的計(jì)算（祝見書例題）塘（一）凡是繳申報進(jìn)入我淘國海關(guān)境內(nèi)澇的貨物，均隊(duì)?wèi)?yīng)征收增值鐘稅，由海關(guān)筋代征。雀（二）納稅扒人進(jìn)口貨物陸，按照組成龜計(jì)稅價格和鹽規(guī)定稅率（席13%或1絲7%，同國誕內(nèi)貨物）計(jì)塑算應(yīng)納稅額域。巷應(yīng)納增值稅怖額=組成計(jì)鴨稅價格噸×靈稅率夢組成計(jì)稅價撤格=關(guān)稅完捕稅價格+關(guān)而稅+消費(fèi)稅照輝佩=（關(guān)相稅完稅價格荒+關(guān)稅）向÷存（1-消費(fèi)衡稅稅率）殘如果進(jìn)口貨王物不屬于應(yīng)阻納消費(fèi)稅的能消費(fèi)品，則洗組成計(jì)稅價爐格公式中消揀費(fèi)稅額為零凍。罪講授法川案例法爭30陡20偏15臭20灶小結(jié)善鞏固新課：物采用提問、男練習(xí)等方式賀鞏固本節(jié)內(nèi)陰容。點(diǎn)5分鐘販作業(yè)逐課程單元教瞇學(xué)設(shè)計(jì)腎授課班級牲上課時間瞇上課地點(diǎn)烏教學(xué)目標(biāo)銜增值稅會計(jì)上核算拾能力(技能將)目標(biāo)屬能夠進(jìn)行增渠值稅的會計(jì)僵處理梯知識目標(biāo)朗深刻領(lǐng)會增霞值稅的會計(jì)顫記錄與報告撞重點(diǎn)難點(diǎn)解恭決方案（方翠法）:重徐點(diǎn)、難點(diǎn)、兆方法變重點(diǎn)：增值場稅的會計(jì)處捎理違難點(diǎn)：塑“遵應(yīng)交稅費(fèi)-緣應(yīng)交增值稅昆”蹄的明細(xì)賬戶底設(shè)置摘解決方法：泄多媒體演示德、列舉實(shí)例巾、練習(xí)題蔽參考資料與摩媒體兇1、《企業(yè)春納稅會計(jì)》橡，楊雄，大層連理工大學(xué)靈出版社，2徐013年8普月降2、《稅法艦Ⅰ朋》，全國注濟(jì)冊稅務(wù)師執(zhí)即業(yè)資格考試頌教材編寫組扎，中國稅務(wù)距出版社，2駛013年墾3、《退稅法鄙Ⅱ浙》，帥全國注冊稅雞務(wù)師執(zhí)業(yè)資冊格考試教材芹編寫組，中暑國稅務(wù)出版聞社，201聽3年或4、《企業(yè)驚會計(jì)準(zhǔn)則鄉(xiāng)——號應(yīng)用指南》完，財政部，鑼中國財政經(jīng)竟?jié)霭嫔?密006露教學(xué)條件應(yīng)多媒體設(shè)備旅；奪教師：教學(xué)耀PPT；蔬學(xué)生：預(yù)習(xí)萌本課內(nèi)容、僵藍(lán)或黑色水且筆等。猜步驟眉教學(xué)內(nèi)容織教學(xué)手段脈學(xué)生活動核時間分配燒由于增值稅神一般納稅人施和小規(guī)模納牌稅人在增值率稅計(jì)算方法絲上存在差異稠，因此增值移稅會計(jì)處理惡也不相同。像一、一般納單稅人增值稅姑的會計(jì)核算梳（一）賬戶證的設(shè)置舟根據(jù)現(xiàn)行《遷企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)會則》規(guī)定，升一般納稅人矛進(jìn)行增值稅者會計(jì)處理，蠟應(yīng)在權(quán)“傾應(yīng)交稅費(fèi)夸”吸賬戶下設(shè)置悔“迷應(yīng)交稅費(fèi)-薯應(yīng)交增值稅棵”艦和公“棕應(yīng)交稅費(fèi)-庫未交增值稅襖”康兩個明細(xì)賬蠻戶。南1、儲“端應(yīng)交稅費(fèi)-忘應(yīng)交增值稅艘”淚二級賬戶。明在巡“恥應(yīng)交稅費(fèi)-豎應(yīng)交增值稅氏”著二級賬戶下暮，可設(shè)置禍“輸進(jìn)項(xiàng)稅額羅”泳、遮“幼已交稅金雁”眾、克“肆減免稅款躁”惡、坡“家出口抵減內(nèi)宣銷產(chǎn)品應(yīng)納耳稅額緞”弟、討“脖轉(zhuǎn)出未交增宜值稅群”域、唇“咸銷項(xiàng)稅額易”混、跑“篇出口退稅歪”烤、猶“并進(jìn)項(xiàng)稅抄額轉(zhuǎn)出概”余、惑“串轉(zhuǎn)出多交增轎值稅填”瓣明細(xì)賬戶。勿（二）賬務(wù)居處理方法釘1、進(jìn)項(xiàng)稅萍額的會計(jì)處待理納（1）正常深外購業(yè)務(wù)進(jìn)鄰項(xiàng)稅額的會手計(jì)處理?！颈我娎}】恩（2）接受躲投資轉(zhuǎn)入貨紅物進(jìn)項(xiàng)稅額腳的會計(jì)處理家。【見例題鬧】妻企業(yè)接受投陪資者轉(zhuǎn)入的握貨物，按取灰得增值稅專廳用發(fā)票上注陡明的增值稅劣額，借記匙“億應(yīng)交稅費(fèi)-徒應(yīng)交增值稅使（進(jìn)項(xiàng)稅額疫）西”規(guī)賬戶，按確慮定的貨物價阻值（不含增舊值稅）借記況“勵原材料并”弊等賬戶，按腸其在注冊資傅本中所占的尺份額，貸記辮“侵實(shí)收資本回”筐或芹“勻股本陜”爹賬戶，按其久差額貸記敞“杜資本公積遇”系賬戶。映（3）接受幅捐贈貨物進(jìn)敵項(xiàng)稅額的會宜計(jì)處理。企桃業(yè)接受捐贈暈的貨物，應(yīng)僻按會計(jì)規(guī)定罩確定的實(shí)際過成本，借記掀“否原材料致”娃、竹“寒材料采購航”浮、赴“惰庫存商品劍”舞、師“判周轉(zhuǎn)材料摸”畏等賬戶，一鴨般納稅人如冤涉及可抵扣美進(jìn)項(xiàng)稅額的化，按可抵扣賭的增值稅進(jìn)告項(xiàng)稅額，借選記宴“榴應(yīng)交稅費(fèi)-奸應(yīng)交增值稅顛（進(jìn)項(xiàng)稅額叛）造”毅賬戶，按實(shí)穿際支付的相粒關(guān)款項(xiàng)，貸過記秋“著銀行存款辛”洲等科目，按琴上述借貸方擋的差額，貸牽記茫“艦營業(yè)外收入遇”妻賬戶。【見怪例題】娛（4）接受敬應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)庫項(xiàng)稅額的會毯計(jì)處理。一染般納稅人接昏受應(yīng)稅勞務(wù)舍，按專用發(fā)源票上注明的走增值稅額，濕借記滔“懶應(yīng)交稅費(fèi)-寄應(yīng)交增值稅秋（進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)）響”旱賬戶，按專孔用發(fā)票上注己明的應(yīng)當(dāng)計(jì)扒入加工、修駱理修配等物華資成本的金陷額，借記捏“財生產(chǎn)成本擊”帖、反“厭委托加工物溪資蹤”叛、野“求管理費(fèi)用馳”些等賬戶，按淺應(yīng)支付或?qū)崊㈦H支付的金允額，貸記伙“斯銀行存款譜”波、番“憲應(yīng)付賬款搞”謀等賬戶?！窘M見例題】圈（5）進(jìn)口要貨物進(jìn)項(xiàng)稅隊(duì)額的會計(jì)處煎理。【見例猜題】著2、正常銷去售銷項(xiàng)稅額艱的會計(jì)處理剝【見例題】彼3、視同銷串售行為銷項(xiàng)吸稅額的會計(jì)薪處理【見例哭題】卸視同銷售行糧為共有8種災(zāi)情況。這些指行為，從實(shí)潔質(zhì)上來看不嘴是真正意義讀的銷售，但楊在增值稅法接中，為了?；C增值稅計(jì)航算的連續(xù)性鴿或?yàn)榱似胶夤鞯貐^(qū)的稅銀負(fù)，對它們授必須視同銷蜘售來處理，宇按照稅法規(guī)虧定確定銷售因額并計(jì)算銷距項(xiàng)稅額。曉4、以舊換蹤新銷售的會雜計(jì)處理【見溫例題】刊5、混合銷孟售行為銷項(xiàng)否稅額的會計(jì)筑處理【見例爛題】顏6、兼營行掏為銷項(xiàng)稅額鮮的會計(jì)處理彼【見例題】俯7、包裝物活銷售及沒收呈押金的會計(jì)娛處理【見例瘋題】雜二、小規(guī)模呀納稅人增值箭稅的會計(jì)處用理昌【見例題】掙小規(guī)模納稅司人采用簡易寬辦法計(jì)算增單值稅應(yīng)納稅論額，不實(shí)行濟(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵誤扣制度。即緒使購進(jìn)貨物針取得專用發(fā)繼票，也不能休進(jìn)行稅款扣伍除，而應(yīng)將印專用發(fā)票上塔價款和增值幫稅稅款相加五作為采購成板本進(jìn)行賬戶經(jīng)處理。抖小規(guī)模納稅辟人購進(jìn)貨物其或接受勞務(wù)哄，不論收到的專用發(fā)票還律是普通發(fā)票伴，在會計(jì)上聞均無須反映露進(jìn)項(xiàng)稅額，哥按實(shí)際支付逆的款項(xiàng)，借喝記漆“猴原材料嚼”湊、驟“籠庫存商品售”垮、桶“奇材料采購誕”溝等賬戶。吧講授法細(xì)案例法馳15餐30軌20風(fēng)20西小結(jié)痛鞏固新課：陪采用提問、煙練習(xí)等方式呀鞏固本節(jié)內(nèi)箱容。闊5分鐘率作業(yè)場課程單元教燃學(xué)設(shè)計(jì)煌授課班級妨上課時間假上課地點(diǎn)聯(lián)教學(xué)目標(biāo)茄教學(xué)內(nèi)容：價增值稅納敗稅申報榮能力(技能獸)目標(biāo)濟(jì)能夠進(jìn)項(xiàng)增稻值稅的納稅杏申報誼知識目標(biāo)廊掌握增值稅遷納稅申報表邪的填寫墊重點(diǎn)難點(diǎn)解老決方案（方蝕法）:重鎮(zhèn)點(diǎn)、難點(diǎn)、嘴方法淋重點(diǎn)：納稅餃申報表的填千寫碑難點(diǎn)：納稅捷申報表的填摸寫擺解決方法：剛多媒體演示菜、列舉實(shí)例賴、練習(xí)題雜參考資料與續(xù)媒體混1、《企業(yè)熟納稅會計(jì)》副，楊雄，大浸連理工大學(xué)階出版社，2制013年8棉月鎖2、《稅法翻Ⅰ舍》，全國注唉冊稅務(wù)師執(zhí)亡業(yè)資格考試嘴教材編寫組磨，中國稅務(wù)獅出版社，2愈013年推3、《鍛稅法辨Ⅱ敞》，遙全國注冊稅良務(wù)師執(zhí)業(yè)資野格考試教材奉編寫組，中笛國稅務(wù)出版預(yù)社，201怨3年舅4、《企業(yè)嶺會計(jì)準(zhǔn)則奸——彼應(yīng)用指南》忌，財政部，丹中國財政經(jīng)覽濟(jì)出版社2識006攪教學(xué)條件舊多媒體設(shè)備囑；攀教師：教學(xué)系PPT；車學(xué)生：預(yù)習(xí)歉本課內(nèi)容、李藍(lán)或黑色水插筆等。宮步驟獵教學(xué)內(nèi)容吵教學(xué)手段局學(xué)生活動暖時間分配昨一、增值稅劉的納稅義務(wù)丑發(fā)生時間繡納稅義務(wù)發(fā)泄生時間是稅界法規(guī)定的納牲稅人必須承輕擔(dān)納稅義務(wù)揮的法定時間夾。投銷售貨物或復(fù)應(yīng)稅勞務(wù)，步為收訖銷售筋款或取得索顧取銷售憑證預(yù)的當(dāng)天。按欄銷售結(jié)算方詢式的不同，某具體規(guī)定如冶下：（見書握）貫二、增值稅緞的納稅期限鄭根據(jù)暫行條除例規(guī)定，增社值稅的納稅店期限分別為煤1日、3日寇、5日、1旱0日、15痛日或1個鄙月或者1個波季度，納稅刷人的具體納斧稅期限，由預(yù)主管稅務(wù)機(jī)吩關(guān)根據(jù)納稅吧人應(yīng)納稅額蓬的大小分別昂核定；不能盼按照固定期客限納稅的，得可以按次納閘稅。銅三、增值稅俊的納稅地點(diǎn)千為了保證納蔑稅人按期申增報納稅，具稅法具體規(guī)趴定了增值稅筋的納稅地點(diǎn)頂。涂四、增值稅鍋的納稅申報混一般納稅人撫的納稅申報福小誠規(guī)模納稅人軋的納稅申報瓣15百15倘15竹40姐小結(jié)速鞏固新課：川采用提問、木練習(xí)等方式溪鞏固本節(jié)內(nèi)犯容。騙5分鐘腎作業(yè)橫課程單元教搞學(xué)設(shè)計(jì)幻授課班級廁上課時間包上課地點(diǎn)鍛教學(xué)目標(biāo)滿教學(xué)內(nèi)容：少增值稅納識稅申報實(shí)訓(xùn)坊能力(技能個)目標(biāo)須能夠進(jìn)行增鋸值稅納稅申悟報阿知識目標(biāo)挽掌握增值稅冤納稅申報要杯點(diǎn)猾重點(diǎn)難點(diǎn)解寄決方案（方芝法）:重好點(diǎn)、難點(diǎn)、插方法粱重點(diǎn)：增值登稅納稅申報郊難點(diǎn)：一般驗(yàn)納稅人的納低稅申報訴解決方法：等多媒體演示淺、列舉實(shí)例嘴、練習(xí)題微參考資料與鋤媒體蔑1、《企業(yè)獵納稅會計(jì)》啄，楊雄，大讀連理工大學(xué)摸出版社，2頓013年8敘月他2、《稅法攝Ⅰ召》，全國注吧冊稅務(wù)師執(zhí)構(gòu)業(yè)資格考試堆教材編寫組油，中國稅務(wù)慶出版社，2嶄013年足3、《割稅法擋Ⅱ壩》，炸全國注冊稅冊務(wù)師執(zhí)業(yè)資樹格考試教材智編寫組，中利國稅務(wù)出版垃社，201艱3年露4、《企業(yè)攀會計(jì)準(zhǔn)則摸——算應(yīng)用指南》階，財政部，香中國財政經(jīng)允濟(jì)出版社2濫006唱教學(xué)條件下多媒體設(shè)備哪；哲教師：教學(xué)襯PPT；一沙般納稅人和什小規(guī)模納稅輸人申報表久學(xué)生：預(yù)習(xí)艷本課內(nèi)容、向藍(lán)或黑色水誠筆等。泰步驟神教學(xué)內(nèi)容錘教學(xué)手段贊學(xué)生活動鑰時間分配駕一、一般納嚷稅人的納稅仆申報咬某工業(yè)企業(yè)雷為一般納稅抖人，201座3年5月有正關(guān)會計(jì)資料泊如下：每（1）采用骨交款提貨方隆式銷售貨物運(yùn)200萬元掠，并開具增濤值稅專用發(fā)弓票。幣（2）以折聞扣方式銷售抄貨物銷售額標(biāo)為120萬陜元，另開紅氧字專用發(fā)票尖折扣20萬皮元。籌（3）當(dāng)月嶄采購取得的度非稅控專用次發(fā)票上注明尚的價款為1堆00萬元，善貨款已付，置銷貨方保證丹在下月10出日前將貨物差發(fā)出。遙（4）當(dāng)月提企業(yè)為裝修龜多功能廳購壘進(jìn)一批裝飾士材料，取得椅的專用發(fā)票嫂上注明價款部20萬元，套增值稅款為班3.4萬元攜?？瘢?）、從炕農(nóng)民手中購帶入農(nóng)產(chǎn)品棉謀花，作為本帥企業(yè)的原料油，支付價款形11萬元。長（6）、從廁國外購進(jìn)一樣臺機(jī)器，價影款為5萬美簽元，海關(guān)代脹征進(jìn)口環(huán)節(jié)畏的增值稅7蠻萬元，已取互得海關(guān)的完費(fèi)稅憑證。儉要求：請計(jì)殺算該企業(yè)當(dāng)省月應(yīng)納增值宰稅，并進(jìn)行喂納稅申報。萍二、小規(guī)模逢納稅人納稅歇申報喝某企業(yè)為小旅規(guī)模納稅企福業(yè)，適用的漿增值稅稅率迎為3％，其吼原材料按實(shí)涌際成本核算故。該企業(yè)2畜012年9維月份有關(guān)增信值稅業(yè)務(wù)如施下：缺（1）1日隆，向某一般躺納稅企業(yè)購持入材料一批低，增值稅專職用發(fā)票上注略明的材料價齊款為264爬000元，引增值稅額為繼44880潛元，貨款已纏用銀行存款櫻支付，材料材已驗(yàn)收入庫滅。丹（2）5日吹，向另一小遼規(guī)模納稅企塊業(yè)購進(jìn)材料企一批，取得蓮普通供貨發(fā)嫁票一張，上獨(dú)面注明的貨塞款為888膀00元，款予項(xiàng)未付，發(fā)拼生運(yùn)雜費(fèi)4派20元，以累銀行存款付得訖，材料尚詞未到達(dá)。她（3）9日絞，開出應(yīng)付鏟票據(jù)一張，捕抵付所購材膛料的購貨款客88800騾元。紀(jì)（4）15信日，企業(yè)銷策售甲產(chǎn)品一答批，全部貨饒款為636帳00元，貨傅款已收存銀番行。訊（5）10異日，銷售乙聚產(chǎn)品一批，雕全部貨款1旁14480滔元，貨款尚選未收到。允要求：根據(jù)廢上述資料編分制相應(yīng)的會陸計(jì)分錄，并門填寫納稅申旺報表。鳥講授法愈實(shí)訓(xùn)遷25扒25查35癥小結(jié)煤鞏固新課：守采用提問、籍練習(xí)等方式數(shù)鞏固本節(jié)內(nèi)坦容。盜5分鐘親作業(yè)償1.需要上像交的作業(yè)勺P6們5(三)發(fā)\(四)增墾值稅繳納的尋會計(jì)處理真2.課后抽肝查的作業(yè)生P56-雀64滑(除(三)搖(四)增值構(gòu)稅繳納的會頁計(jì)處理)橡3.課后閱宅讀襪《增值稅暫役行條例》銜《增值稅暫邁行條例實(shí)施血細(xì)則》膽課程單元教脊學(xué)設(shè)計(jì)魄授課班級犯上課時間拼上課地點(diǎn)明教學(xué)目標(biāo)淡了崇解消費(fèi)稅概秋念、納稅義駁務(wù)人，征稅妄范圍，稅目色和稅率飾能力(技能時)目標(biāo)宇能夠判斷哪殘些商品要交件消費(fèi)稅，以狐及相應(yīng)的稅純率蹤知識目標(biāo)俱了夕解消費(fèi)稅概咐念、納稅義股務(wù)人，瘦征稅范圍，都稅目和稅率分重點(diǎn)難點(diǎn)解啦決方案（方罰法）:重森點(diǎn)、難點(diǎn)、扛方法金難點(diǎn)與重點(diǎn)鹽；征稅范圍材，稅目、稅鍬率樂解決方法：紫案例講解與似習(xí)題練習(xí)隱參考資料與閃媒體醬1、《企業(yè)滋納稅會計(jì)》結(jié)，楊雄，大較連理工大學(xué)狗出版社，2羨013年8模月棒2、《稅法董Ⅰ累》，全國注業(yè)冊稅務(wù)師執(zhí)賤業(yè)資格考試友教材編寫組括，中國稅務(wù)誤出版社，2趣013年蝕3、《硬稅法挖Ⅱ峰》，救全國注冊稅京務(wù)師執(zhí)業(yè)資醫(yī)格考試教材饒編寫組，中養(yǎng)國稅務(wù)出版純社，201嶄3年化4、《企業(yè)練會計(jì)準(zhǔn)則嶺——示應(yīng)用指南》鴨，財政部，劣中國財政經(jīng)夕濟(jì)出版社2弱006結(jié)教學(xué)條件襯多媒體設(shè)備潮；著教師：教學(xué)辦PPT；化學(xué)生：預(yù)習(xí)束本課內(nèi)容、多藍(lán)或黑色水什筆等。預(yù)步驟絕教學(xué)內(nèi)容隙教學(xué)手段養(yǎng)學(xué)生活動掌時間分配晃課程講授捆一、消費(fèi)稅咬的概念及特標(biāo)點(diǎn)祥消費(fèi)稅是對兼在我國境內(nèi)考從事生產(chǎn)、摩委托加工和謙進(jìn)口應(yīng)稅消炎費(fèi)品的單位竭和個人，就墳其應(yīng)稅消費(fèi)頂品的銷售額裁、銷售數(shù)量因或組成計(jì)稅廈價格征收的厭、以特定消帝費(fèi)品為課稅音對象的一種配稅。罪注意：消費(fèi)翼稅是對消費(fèi)譜品和消費(fèi)行簡為的流轉(zhuǎn)額膊征收的一種潤稅，分為一伏般消費(fèi)稅和書特別消費(fèi)稅顯，我國現(xiàn)行惠消費(fèi)稅選擇吵部分消費(fèi)品良征稅，因而篩屬于特別消孝費(fèi)稅。親作用：矯正撇不良消費(fèi)習(xí)欺慣，限制過適度消費(fèi)。消矛費(fèi)稅與增值基稅形成雙層澤次調(diào)節(jié)姑特點(diǎn)：沈1、征稅對肝象的選擇性決P68旱2、循征收環(huán)節(jié)的房單一性崇3、陰適用稅率的湖差別性逝4、鵲價內(nèi)計(jì)稅，如稅負(fù)具有轉(zhuǎn)城嫁性柱【練習(xí)1－對多選】下列硬對有關(guān)消費(fèi)求稅的表述中份，正確的是廈()。位A.征收消幕費(fèi)稅是為了界調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)幟構(gòu)符B.征稅環(huán)聞節(jié)在生產(chǎn)、棗流通和消費(fèi)英環(huán)節(jié)多次征曾收轟C.課稅對冒象具有選擇臉性留D.消費(fèi)稅輝屬于價內(nèi)稅團(tuán)，具有轉(zhuǎn)嫁旋性稿【答案】A專CD坡二、消費(fèi)稅番的納稅義務(wù)海人(納稅人刮)鋸消費(fèi)稅的納迷稅義務(wù)人是般指在中華人阻民共和國境有內(nèi)生產(chǎn)、委獸托加工和進(jìn)指口應(yīng)稅消費(fèi)扮品的單位和相個人。是【練習(xí)2－臺單選】現(xiàn)行偷消費(fèi)稅納稅思人概念中所叼稱柏“口中華人民共擁和國境內(nèi)槽”休是指銷售應(yīng)繭稅消費(fèi)品的害()在我懸國境內(nèi)。崇A.起運(yùn)地厘或所在地瓜B.最終辰銷售地話C.支付地迎夾竹D.企業(yè)所棵在地病【答案】A砌各【練習(xí)3－悶多選】下列俊單位中屬于也消費(fèi)稅納稅駁人的有（裕）。

糠A.生產(chǎn)銷沙售應(yīng)稅消費(fèi)職品（金銀首揭飾除外）的強(qiáng)單位

宅B.委托加滿工應(yīng)稅消費(fèi)午品的單位

奸C.進(jìn)口應(yīng)仗稅消費(fèi)品的奧單位

涼D.受托加豐工應(yīng)稅消費(fèi)內(nèi)品的單位壇【答案】A蘭BC庫三、消費(fèi)稅些的征稅范圍澡、稅目和稅霞率服(一)消豎費(fèi)稅的征稅音范圍隸排消費(fèi)稅的征疑稅范圍是指考在我國境內(nèi)答生產(chǎn)、委托異加工及進(jìn)口沙的應(yīng)稅消費(fèi)鈴品。鴉注意：宵①貝從對應(yīng)稅消饞費(fèi)品實(shí)施課染稅的具體環(huán)懷節(jié)看，現(xiàn)行匠消費(fèi)稅對主裁要應(yīng)稅消費(fèi)扣品都是在其強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營的翠起始環(huán)節(jié)（銜包括生產(chǎn)環(huán)冰節(jié)、進(jìn)口環(huán)泄節(jié)）征收。戰(zhàn)（對金銀首愛飾、鉆石及鼻鉆石飾品在釋其最終使用赴的消費(fèi)環(huán)節(jié)鼠—乖零售環(huán)節(jié)征興收。）普②脆委托加工的摘界定：委托雷加工的應(yīng)稅眨消費(fèi)品是指適委托方提供咬原料和主要醫(yī)材料，受托喉方只收取加姐工費(fèi)和代墊哀部分輔助材葛料加工的應(yīng)稀稅消費(fèi)品識煙絲加工廠療為增值稅一疊般納稅人，剛4月接受溉某煙廠委托坐加工煙絲，航煙絲廠自行莫提供煙葉的雪成本為32閃000元，撐代墊輔助材怨料2000典元，加工費(fèi)判支出500序00元；該癢業(yè)務(wù)是否屬廢于委托加工頁?兔不是.受場托方自行提享供材料，不算符合委托加訊工的定義，柔應(yīng)按自制產(chǎn)得品計(jì)算征收井增值稅和消意費(fèi)稅。搬(二)消懸費(fèi)稅的稅目慕霞憲消費(fèi)稅的稅告目是在稅法勇中對征稅對望象分類規(guī)定病的具體的征究稅項(xiàng)目，反折映具體的征匹稅范圍。埋注意：我國設(shè)消費(fèi)稅目前校共設(shè)置14英個稅目，有鄭的稅目還下洽設(shè)若干子稅賭目，征收的漂具體稅目采占用正列舉，累征稅界限清音晰，征稅范吃圍是有限的繡。鉗P69稅目飛稅率表銳1.我國消沉費(fèi)稅稅率適壺用的一般規(guī)禮定燥(1)比例原稅率:適用原于大多數(shù)應(yīng)糟稅消費(fèi)品，比稅率從1%編至56%。她包括雪茄煙暗、煙絲、除折白酒黃酒啤謎酒以外的其藝他酒、酒精叔、化妝品、怕貴重首飾及防珠寶玉石、鏡鞭炮和焰火沿、汽車輪胎晝、摩托車、疏小汽車、高廢爾夫球及球互具、高檔手逆表、游艇、潮木制一次性伏筷子、實(shí)木催地板。間(2)定額狠稅率:啤酒抬、黃酒、成涂品油。懼(3)復(fù)合革稅率(即比以例稅率加定燈額稅率)：造卷煙、白酒夕。倍2.我國消患費(fèi)稅稅率適乳用的特殊規(guī)牧定私(1)納稅夠人兼營不同疊稅率應(yīng)稅消癢費(fèi)品，即生喘產(chǎn)銷售兩種焦稅率以上的合應(yīng)稅消費(fèi)品束時，應(yīng)當(dāng)分磁別核算不同羽稅率應(yīng)稅消繞費(fèi)品的銷售享額或銷售數(shù)朋量；未分別杜核算，從高紙適用稅率。缸恢(2)納稅銅人將應(yīng)稅消針費(fèi)品與非應(yīng)勝稅消費(fèi)品以侍及適用不同悄稅率的應(yīng)稅暈消費(fèi)品組成膛成套消費(fèi)品軌銷售的,應(yīng)雅根據(jù)組合產(chǎn)跑品的銷售金恢額按應(yīng)稅消統(tǒng)費(fèi)品中適用鼠最高稅率的睜消費(fèi)稅稅率暗計(jì)算繳納消辨費(fèi)稅。(即盞使分別核算初也從高稅率街)乎【練習(xí)4－鹿多選】下列確項(xiàng)目中，屬互于消費(fèi)稅稅收目征稅范圍哨的是()喂。農(nóng)A.挖土機(jī)范況B.桑塔蛾納轎車壇殃C.化妝品碼惠D.護(hù)膚護(hù)深發(fā)品館E.木制一堡次性筷子厲F.竹裹制筷子暴【練習(xí)4－刊多選】下列喜項(xiàng)目中，屬柴于消費(fèi)稅稅騙目征稅范圍諒的是()孤。字A.挖土機(jī)盡雖B.桑塔證納轎車擠狡C.化妝品衰劃D.護(hù)膚護(hù)軍發(fā)品染E.木制一犯次性筷子抓F.竹棟制筷子竊【答案】B造CE核【練習(xí)5－懇多選】下列摟消費(fèi)稅項(xiàng)目鍋中，屬于從貿(mào)量征收和從嗽價征收復(fù)合披征稅范圍的匆是()。加A.卷煙鼻B.膽雪茄煙葬C.白怒酒鴿D.黃酒伴E.哨啤酒窯F.壓汽油欄【答案】A棋C濕講授鄉(xiāng)練習(xí)遭講授凈練習(xí)由10塵5竟10梨15默5棄30覺15鉆小結(jié)能鞏固新課：施采用提問、捉練習(xí)等方式鋸鞏固本節(jié)內(nèi)爭容。每作業(yè)碗課程單元教貌學(xué)設(shè)計(jì)每授課班級充上課時間膝上課地點(diǎn)籮教學(xué)目標(biāo)垃了解占消費(fèi)稅的納含稅義務(wù)發(fā)生醒時間、期亮限、地點(diǎn)、騰計(jì)算耍倆、鴉能力(技能狂)目標(biāo)剛能夠掌握消固費(fèi)稅的計(jì)算崖知識目標(biāo)諸了參解消費(fèi)稅納差稅義務(wù)發(fā)生沸的時間、期北限、地點(diǎn)，蝶熟悉消費(fèi)稅見的計(jì)算寄重點(diǎn)難點(diǎn)解溜決方案（方醫(yī)法）:重卵點(diǎn)、難點(diǎn)、乘方法桿難點(diǎn)與重點(diǎn)繞；消費(fèi)稅的桿計(jì)算輕解決方法：上案例講解與僚習(xí)題練習(xí)竿參考資料與鴨媒體潑1、《企業(yè)打納稅會計(jì)》箏，楊雄，大陜連理工大學(xué)閘出版社，2過013年8縫月出2、《稅法段Ⅰ雜》，全國注專冊稅務(wù)師執(zhí)吵業(yè)資格考試右教材編寫組個，中國稅務(wù)思出版社，2串013年隔3、《亭稅法丙Ⅱ這》，倚全國注冊稅責(zé)務(wù)師執(zhí)業(yè)資山格考試教材吐編寫組，中顧國稅務(wù)出版善社，201則3年賠4、《企業(yè)燙會計(jì)準(zhǔn)則頸——三應(yīng)用指南》返，財政部，趕中國財政經(jīng)楊濟(jì)出版社2堪006撤教學(xué)條件犯多媒體設(shè)備久；曬教師：教學(xué)透PPT；皂學(xué)生：預(yù)習(xí)壓本課內(nèi)容、累藍(lán)或黑色水途筆等。自步驟消教學(xué)內(nèi)容夠教學(xué)手段孔學(xué)生活動末時間分配動課程講授盟四、消費(fèi)稅亦的納稅義務(wù)欺發(fā)生時間旺1.納稅人扛銷售應(yīng)稅消急費(fèi)品的，按逐不同的銷售鑰結(jié)算方式分藥別為：扯(1)采取為賒銷和分期主收款結(jié)算方退式的，為書稈面合同約定牧的收款日期拜的當(dāng)天，書厲面合同沒有漸約定收款日墻期或者無書之面合同的，益為發(fā)出應(yīng)稅投消費(fèi)品的當(dāng)君天；臺(2)采取賢預(yù)收貨款結(jié)羊算方式的，即為發(fā)出應(yīng)稅疫消費(fèi)品的當(dāng)爆天；亞(3)采取失托收承付和噴委托收款方發(fā)式的，為發(fā)輛出應(yīng)稅消費(fèi)硬品并辦妥托裂收手續(xù)的當(dāng)該天；規(guī)(4)采取漸其他結(jié)算方騰式的，為收經(jīng)訖銷售款或壇者取得索取兆銷售款憑據(jù)阻的當(dāng)天。姿五、消費(fèi)稅殼的納稅期限夢、地點(diǎn)及減糖免往鳴1.納稅期仰限：與增值白稅相同延（1）按期注繳納：消費(fèi)宇稅的納稅期熄限分別為1嗓日、3日、膛5日、10偏日、15日刃、1個月或獎?wù)?個季度蘿。溪（2）按次趟繳納：不能終按固定期限勉繳納稅款的端，可以按次下繳納?？v（3）進(jìn)口撫業(yè)務(wù)納稅期邊限的確定:伍自海關(guān)填發(fā)防海關(guān)進(jìn)口消州費(fèi)稅專用繳趟款之日起1漲5日內(nèi)繳納發(fā)稅款。值2.納稅地煌點(diǎn)燃(1)納稅刮人銷售的應(yīng)聽稅消費(fèi)品，圾以及自產(chǎn)自龍用的應(yīng)稅消句費(fèi)品，除國州務(wù)院財政、冊稅務(wù)主管部始門另有規(guī)定每外，應(yīng)當(dāng)向扎納稅人機(jī)構(gòu)溫所在地或者箱居住地的主圓管稅務(wù)機(jī)關(guān)覺申報納稅。鋒(2)進(jìn)口稍的應(yīng)稅消費(fèi)傻品，應(yīng)當(dāng)向迎報關(guān)地海關(guān)帽申報納稅。短(3)委托券加工的應(yīng)稅濁消費(fèi)品，除價受托方為個雕人外，由受團(tuán)托方向機(jī)構(gòu)酬所在地或者必居住地的主最管稅務(wù)機(jī)關(guān)少解繳消費(fèi)稅撐稅款緒(4)個人柜攜帶或者郵甲寄進(jìn)境的應(yīng)繡稅消費(fèi)品的辯消費(fèi)稅，連坡同關(guān)稅一并某計(jì)征。具體株辦法由國務(wù)廟院關(guān)稅稅則傭委員會會同扒有關(guān)部門制沸定。洞第二節(jié)什消費(fèi)稅應(yīng)納黑稅額的計(jì)算稀按照現(xiàn)行消逃費(fèi)稅法的基展本規(guī)定，我仙國消費(fèi)稅應(yīng)皇納稅額的計(jì)勢算方法有從竄價定率、從昌量定額、從孝價定率與從集量定額復(fù)合桶計(jì)算三種。棉從價定率征班稅的應(yīng)稅消坐費(fèi)品，計(jì)稅冷依據(jù)為應(yīng)稅嗓消費(fèi)品的銷額售額(不含塌增值稅）。劑從量定額征嘴稅的應(yīng)稅消贏費(fèi)品，計(jì)稅戶依據(jù)為應(yīng)稅諸消費(fèi)品的銷沈售數(shù)量凳從價定率與任從量定額復(fù)帶合計(jì)算的應(yīng)英稅消費(fèi)品，功計(jì)稅依據(jù)既鞭要考慮應(yīng)稅島消費(fèi)品的銷乘售額，又要脖考慮應(yīng)稅消在費(fèi)品的銷售纏數(shù)量。(銷聰售額+銷售旺數(shù)量)駱一、從價定壯率計(jì)算方法礎(chǔ)(一)銷售膨自產(chǎn)應(yīng)稅消撇費(fèi)品應(yīng)納稅峽額的計(jì)算筒廢計(jì)算公式：市應(yīng)納消費(fèi)稅典=銷售額致×摟適用稅率腥搜趴1.銷售額迫的一般規(guī)定彎籃禽（1）一般謙生產(chǎn)企業(yè)銷蛇售額的確定昏銷售額為納垃稅人銷售應(yīng)刑稅消費(fèi)品向姓購買方收取癥的全部價款惠和價外費(fèi)用循。與計(jì)算增材值稅銷項(xiàng)稅以額的銷售額凱是一致的，物均為含消費(fèi)宜稅但不含增解值稅的銷售工額。謊2.含增值鋪稅銷售額的殼換算負(fù)如果納稅人吉應(yīng)稅消費(fèi)品攏的銷售額中添未扣除增值塘稅款或者因菌不得開具增趴值稅專用發(fā)君票而發(fā)生價竄款和增值稅聚稅款合并收盜取的，在計(jì)銹算消費(fèi)稅時唇，應(yīng)將含稅婚銷售額換算艦成不含增值由稅稅款的銷廢售額，換算旦公式為：程不含增值稅震銷售額=含悔增值稅的銷潔售額稱÷憲(1+增值扔稅稅率或征誼收率)謀【練習(xí)9－命單選】現(xiàn)行拜消費(fèi)稅從價庫計(jì)征的計(jì)稅陪依據(jù)是指(得)。紛A.含消費(fèi)劑稅而不含增徒值稅的銷售崇額呆B.含消費(fèi)階稅且含增值騎稅的銷售額繭C.不含消餓費(fèi)稅而含增犧值稅的銷售忌額用D.不含消奇費(fèi)稅也不含竭增值稅的銷墳售額接【答案】A棋屈【練習(xí)10相－計(jì)算】某有汽車股份有霧限公司6月鞋銷售氣缸容屑量2.2升孤的小汽車1碌00輛，出殃廠價為每輛擾23.4萬商元(含稅價娃)，外加有貢關(guān)手續(xù)費(fèi)每紅輛2.34帽萬元。則：功(1)應(yīng)納搭的增值稅為襖()萬柿元;賺(2)應(yīng)納盈的消費(fèi)稅為駛()萬欄元疑【答案】辮(1)應(yīng)納蜜增值稅=(符23.4+鉛2.34)欲/(1+1駁7%)華×璃100柱×牧17%敲=22波×默100好×后17%=3汪74(萬元胃)汽(2)應(yīng)納這消費(fèi)稅=(呀23.4+釘2.34)頂/(1+1不7%)莫×周100維×太9%=2沖2貴×紹100識×迷9%=19柜8(萬元)拴。杏解析：a.刊汽車制造廠輛銷售小汽車怠屬于消費(fèi)稅陳的范圍，即阿要納增值稅況也要納消費(fèi)汗稅成b.計(jì)算繳燃納消費(fèi)稅時蟲選擇適用比膜例稅率坑c.作為增贏值稅和消費(fèi)煉稅從價即征燙的銷售額=悲價款+價外奇費(fèi)用，但不良含增值稅郊講授戀練習(xí)竭講授壁練習(xí)癢10匠5退10柜15尤5著30俱15廊小結(jié)救鞏固新課：尸采用提問、罩練習(xí)等方式萬鞏固本節(jié)內(nèi)桿容。訓(xùn)作業(yè)形課程單元教充學(xué)設(shè)計(jì)愛授課班級鼠上課時間高上課地點(diǎn)厘教學(xué)目標(biāo)綱了解計(jì)算語消費(fèi)稅時銷中售購額的特殊規(guī)川定；企外購或委托鹽加工已稅消識費(fèi)品的扣稅別范圍；自產(chǎn)海自用應(yīng)稅消辭費(fèi)品的應(yīng)納藝稅額的計(jì)算役；進(jìn)口應(yīng)晴稅消費(fèi)品應(yīng)佳納稅額的計(jì)裂算；從量定反額計(jì)算方法點(diǎn)；從價定率腰與從量定額異復(fù)合計(jì)算方苗法；劍消費(fèi)稅的會刊計(jì)核算澤在能力(技能懼)目標(biāo)起能夠掌握包旗裝物押金的樣稅費(fèi)處理以閃及外購產(chǎn)品濱消費(fèi)稅抵扣既的規(guī)定；消叢費(fèi)稅的具體苦計(jì)算以及會憐計(jì)處理始知識目標(biāo)濃包裝物押金浙的稅費(fèi)處宏外購產(chǎn)品消目費(fèi)稅抵扣的圍規(guī)定拔消費(fèi)稅的計(jì)堅(jiān)算背消費(fèi)稅的會饞計(jì)處理鬧重點(diǎn)難點(diǎn)解琴決方案（方花法）:重老點(diǎn)、難點(diǎn)、巡方法需難點(diǎn)與重點(diǎn)孫；包裝物押疫金的處理以姓及外購產(chǎn)品肚消費(fèi)稅的抵蛾扣，消費(fèi)稅柳的計(jì)算與會津計(jì)處理憶解決方法：蛋案例講解與拼習(xí)題練習(xí)梅參考資料與籠媒體魯1、《企業(yè)田納稅會計(jì)》蕉，楊雄，大項(xiàng)連理工大學(xué)偽出版社，2解013年8釋月慧2、《稅法炭Ⅰ花》，全國注量冊稅務(wù)師執(zhí)龍業(yè)資格考試鮮教材編寫組鍬，中國稅務(wù)止出版社，2粉013年勻3、《盆稅法現(xiàn)Ⅱ把》，拴全國注冊稅夕務(wù)師執(zhí)業(yè)資械格考試教材頑編寫組，中池國稅務(wù)出版久社，201冠3年便4、《企業(yè)神會計(jì)準(zhǔn)則熱——藝應(yīng)用指南》卸，財政部，仙中國財政經(jīng)湊濟(jì)出版社2材006辣教學(xué)條件趨多媒體設(shè)備阻；早教師：教學(xué)各PPT；洽學(xué)生：預(yù)習(xí)待本課內(nèi)容、逮藍(lán)或黑色水寨筆等。鞋步驟孫教學(xué)內(nèi)容槳教學(xué)手段災(zāi)學(xué)生活動銀時間分配籃課程講授梁3.銷售額譽(yù)的特殊規(guī)定干（1）包裝吸物及包裝物零押金騾1）包裝物蔑是為包裝本原企業(yè)產(chǎn)品而屯儲備的各種趙容器如桶、圾箱、瓶、壇寨、袋等，其甚范圍包括：程陡A.生產(chǎn)過館程中用于包串裝產(chǎn)品作為保產(chǎn)品組成部福分的包裝物春；仍B.隨同產(chǎn)憤品出售不單葬獨(dú)計(jì)價的包唐裝物；言C.隨同產(chǎn)璃品出售單獨(dú)胞計(jì)價的包裝漏物；(銷售頌收入)忙D.出租或逮出借給購買疤單位使用的婚包裝物。(暖押金收入)動繪上述四窗種情形只有斬第三種和第奴四種涉及稅毫收問題，前畜兩種作為產(chǎn)購品組成部分罰或不單獨(dú)計(jì)接價，沒有形襖成單獨(dú)的收姐入，所以不乒涉及稅收問清題爽2）包裝物反銷售收入的鳥稅收規(guī)定百實(shí)行從價定飯率辦法計(jì)算巧應(yīng)納稅額的介應(yīng)稅消費(fèi)品瞇連同包裝物本銷售的,無梁論包裝物是夢否單獨(dú)計(jì)價敢,也不論在伐會計(jì)上如何左核算，均應(yīng)條并入應(yīng)稅消載費(fèi)品的銷售下額中征收消請費(fèi)稅(同時舉一并征收增際值稅)(注幻意：此時取帝得的是包裝饞物銷售收入摧，不涉及押耳金！若包裝板物隨同非應(yīng)份稅消費(fèi)品銷絞售，則只征肺收增值稅)療3）包裝物裹押金的稅收漢規(guī)定詞包裝物押金法是指納稅人銷為銷售貨物捷而出租或出言借包裝物所寒收取的押金仿。由于包裝離物的押金只堂是企業(yè)為保趣證包裝物的受及時回收而哈向購貨方(嫁使用者)收英取的保證金焰,在包裝物勸回收后還要誕返還給購貨典方。所以,孫暫時收取的鑰押金是不征錄稅的，但為材堵塞稅收漏稍洞，對逾期增包裝物作了外特殊規(guī)定業(yè)注意：?！皺n逾期細(xì)”猛是指超過合味同約定的期膛限或超過1時2個月的期糧限，對收取鍋12個月以鷹上的押金，勸無論是否退樂還均應(yīng)并入度銷售額征稅排。脆暑①精一般貨物(沫非應(yīng)稅消費(fèi)塵品)出租或房出借包裝物才押金，在收儀取押金時單嫩獨(dú)核算且未科逾期，則不捐計(jì)征增值稅吉(未單獨(dú)核容算應(yīng)視為價抖外費(fèi)用，需偽計(jì)稅)；若宗逾期或超過榆12個月以夢上仍不退還粒時，計(jì)征增犁值稅。昂②住應(yīng)稅消費(fèi)品理包裝物押金鍋的處理讀A.非酒類毒消費(fèi)品包裝藝物押金的處甘理雄如果包裝物倆不作價隨同攔產(chǎn)品銷售(找而是出租或墾出借),來收取的押金鑄單獨(dú)核算且感未逾期，則儉不應(yīng)并入應(yīng)卸稅消費(fèi)品的鏡銷售額中征搞稅(不征消要費(fèi)稅,也不面征增值稅)鍵；若逾期或穿已收取12出個月以上的嫩押金,應(yīng)并絞入應(yīng)稅消費(fèi)綿品的銷售額叮，按照應(yīng)稅心消費(fèi)品的適龜用稅率征收壩消費(fèi)稅(同犬時一并征收跡增值稅)。茶B.酒類消盲費(fèi)品包裝物飲押金的處理戀對于酒類應(yīng)任稅消費(fèi)品包趕裝物押金的督計(jì)稅分為：泛一是啤酒、魯黃酒包裝物妻押金，無論取是否逾期，六均不計(jì)征消槐費(fèi)稅；但在牙逾期的前提畏下，啤酒、政黃酒包裝物取押金則應(yīng)計(jì)蒙征增值稅；玻二是其他酒張類產(chǎn)品包裝障物押金，在槳收取當(dāng)期應(yīng)瞇計(jì)征增值稅俘和消費(fèi)稅(凝沒收時則不愉再計(jì)算增值般稅和消費(fèi)稅爸)。塞【例題懸·鈔計(jì)算題】某結(jié)酒廠本月取尼得啤酒的逾嶺期包裝物押鍋金2萬元，妥紅酒的逾期期包裝物押金腥3萬元。計(jì)傲算增值稅銷劈項(xiàng)稅及消費(fèi)孤稅。世[答疑編號坊62980屠30303膝]街『正確答案鹿』

滅啤酒的逾期態(tài)包裝物押金繡：

訂增值稅＝2急÷自（1＋17逝%）鮮×樹17%＝0拴.29（萬砌元）

妄消費(fèi)稅=0

右紅酒的逾期跑包裝物押金映：

與增值稅＝0書，消費(fèi)稅江=0妹③槳對于包裝物煤已作價隨同愛應(yīng)稅消費(fèi)品伐出售，但為喬了促使購貨勝人將包裝物推退回又另外搶收取的押金恩，凡納稅人礎(chǔ)在規(guī)定的期購限內(nèi)不予退帆還的(即沒乓收加收押金襖)，應(yīng)并入榨應(yīng)稅消費(fèi)品茂的銷售額，毅按照應(yīng)稅消方費(fèi)品的適用兆稅率征收消首費(fèi)稅,不交己增值稅.播【練習(xí)11裂－計(jì)算】非蛾應(yīng)稅消費(fèi)品毯包裝物押金苗收入計(jì)稅證某糧油加工妨廠（增值稅脊一般納稅人傳）向某糧店背銷售一批食胖用植物油，醋在價外另收韻取油桶押金家678元，方因期限已逾炊一年，押金井不再返還。腰試判斷該筆綁押金應(yīng)繳納太何種稅，并組計(jì)算應(yīng)納稅兇額。醒該筆押金應(yīng)述繳納增值稅令。燈應(yīng)納增值稅愉=678挪÷污（1+13施％）墾×道13％＝7播8（元）沖(二)應(yīng)稅呼消費(fèi)品已納異稅款的扣除翅稱外購或委托元加工已稅消血費(fèi)品用于連如續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅載消費(fèi)品的,趴準(zhǔn)予從應(yīng)納原消費(fèi)稅稅款過中按當(dāng)期生皮產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量齡計(jì)算扣除其念已納消費(fèi)稅莊款。濟(jì)【例題揀·旗計(jì)算題】某鋒卷煙廠為增森值稅一般納攪稅人，主要喜生產(chǎn)A牌卷俱煙（不含稅常調(diào)撥價10沖0元/標(biāo)準(zhǔn)閥條）及雪茄沃煙，201只2年10月蘋發(fā)生如下業(yè)聯(lián)務(wù)：

派從乙企砍業(yè)購進(jìn)煙絲耐，取得增值扮稅專用發(fā)票并，注明價款趙500萬元使、增值稅8劍5萬元；從辭丙供銷社（赤小規(guī)模納稅露人）購進(jìn)煙堡絲；取得稅惱務(wù)機(jī)關(guān)代開笨的增值稅專牛用發(fā)票；注吉明價款40嚼0萬元；本斷月銷售煙絲優(yōu)900萬元澇(不含增值纖稅).粉月初庫存外伍購煙絲買價戰(zhàn)60萬元；興月末庫存外冊購煙絲買價沉80萬元。旦當(dāng)期應(yīng)納消繞費(fèi)稅是多少輔?

壁當(dāng)期準(zhǔn)予扣肢除外購煙絲日已納稅款=拋（60+5艦00+40桿0-80）浴×念30%=2詠64（萬元?。┕癞?dāng)期應(yīng)納消撒費(fèi)稅=90映0胡×軋30%-2拐64=6萬駕元瀉(三)自產(chǎn)搶自用應(yīng)稅消斤費(fèi)品的應(yīng)納插稅額的計(jì)算印成①微納稅人自產(chǎn)妖自用的應(yīng)稅耀消費(fèi)品，用匹于連續(xù)生產(chǎn)叨應(yīng)稅消費(fèi)品年的，不納消惰費(fèi)稅。(一忙般也不應(yīng)納蕉增值稅);男②叮納稅人自產(chǎn)悲自用的應(yīng)稅乳消費(fèi)品,除桃用于連續(xù)生咬產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)險品外，凡用牢于其他方面戀的，于移送盛使用時納稅薯。搖計(jì)算方法雷①晝有同類消費(fèi)脾品的銷售價養(yǎng)格的，按照犁納稅人生產(chǎn)畜的同類消費(fèi)批品的銷售價壩格計(jì)算納稅遙;錦②采沒有同類消珍費(fèi)品的銷售忘價格的，按呆照組成計(jì)稅后價格計(jì)算納攏稅。軍實(shí)行從價定釘率征收消費(fèi)眼稅組成計(jì)稅醉價格的計(jì)算尿：飾組問成計(jì)稅價格舒=(成本+依利潤)/(叔1-消費(fèi)稅宋稅率)史【練習(xí)21匙－計(jì)算】某包生產(chǎn)企業(yè)將臺本廠生產(chǎn)的個化妝品，作周為福利發(fā)給活本廠職工。涂該產(chǎn)品沒有腸同類消費(fèi)品述的銷售價格咬。生產(chǎn)成本眨為1000規(guī)0元，成本挺利潤率5%寨，消費(fèi)稅稅射率30%。即則：組成計(jì)乎稅價格為(華)元;達(dá)應(yīng)納消費(fèi)稅帳()元脹;應(yīng)納增值狠稅()塌元。寒【答案】壓組成計(jì)稅價灑格為=10脾000愧×礙(1+5%黨)/(1-諸30%)=警15000質(zhì)(元)守應(yīng)納消費(fèi)稅電=1500尤0末×嘩30%=4毛500(元薯)援應(yīng)納增值稅材=1500準(zhǔn)0勤×熊17%=2騎550(元死)。裙(五)進(jìn)口救應(yīng)稅消費(fèi)品豐應(yīng)納稅額的塌計(jì)算績實(shí)行從價定憐率辦法計(jì)征陸的應(yīng)稅消費(fèi)毯品，應(yīng)以組窯成計(jì)稅價格系為計(jì)稅依據(jù)旨計(jì)算應(yīng)納稅駛額?；萁M成計(jì)稅價俯格=(關(guān)稅立完稅價格+隨關(guān)稅)輛÷艱(1-消費(fèi)兆稅稅率)配應(yīng)納消費(fèi)稅雄=組成計(jì)稅尾價格怨×臥消費(fèi)稅稅率舒第三節(jié)雞消費(fèi)稅的會很計(jì)核算或賬戶設(shè)置辨花應(yīng)納稅額的騎會計(jì)核算合(一)恥生產(chǎn)銷售、稅自產(chǎn)自用等護(hù)應(yīng)稅消費(fèi)品蟲的會計(jì)核算買塘1.一般昂銷售應(yīng)稅消狗費(fèi)品爆克計(jì)提消費(fèi)稅扮時，肝借：營澇業(yè)稅金及附劉加大貸玻：應(yīng)交稅費(fèi)頸—聚應(yīng)交消費(fèi)稅辰繳納消費(fèi)稅窩時，院借：應(yīng)何交稅費(fèi)解—魂應(yīng)交消費(fèi)稅杰必貸：銀行杠存款公2.自產(chǎn)自性用應(yīng)稅消費(fèi)詞品用于連續(xù)腎生產(chǎn)應(yīng)稅消擴(kuò)費(fèi)品倘用于連續(xù)生撞產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)透品（不納消撫費(fèi)稅）,領(lǐng)北用時：栗借：生鞏產(chǎn)成本姑芳貸：庫存寫商品敵3.自產(chǎn)自節(jié)用應(yīng)稅消費(fèi)補(bǔ)品用于其他峽方面絨用于其他方萬面，是指納坐稅人將自產(chǎn)悟自用應(yīng)稅消以費(fèi)品用于生妻產(chǎn)非應(yīng)稅消體費(fèi)品、在建德工程、管理針部門、非生賢產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提燥供勞務(wù)、饋顆贈、贊助、柜集資、廣告突、樣品、職勸工福利、獎享勵、對外投更資、償還債演務(wù)等方面。閃(視同銷售閉應(yīng)稅消費(fèi)品鏈)毅①浸不確認(rèn)收入城的視同銷售倍如用于連續(xù)咬生產(chǎn)非應(yīng)稅艘消費(fèi)品、在油建工程、非刷生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、億管理部門等廊方面，計(jì)提定消費(fèi)稅時一玩般應(yīng)計(jì)入相此關(guān)賬戶。逮借：生產(chǎn)成宏本猛（用于連汁續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)傘稅消費(fèi)品）詠管藍(lán)理費(fèi)用四（用亞于管理部門舊）呼貸擦：庫存商品怎籮應(yīng)交隸稅費(fèi)箭—革應(yīng)交消費(fèi)稅總(沒有葬增值稅勉工程躲姓②蓮確認(rèn)收入的保視同銷售黑如用于職工笨福利、抵償津債務(wù)、提供姻勞務(wù)、發(fā)放腥股利給投資脖者、對外捐散贈、對外投霸資等方面，隔計(jì)提消費(fèi)稅疑時一般應(yīng)計(jì)燃入池“需營業(yè)稅金及嚴(yán)附加顆”尸發(fā)生視同銷憶售的會計(jì)分脫錄：棋借：應(yīng)付職繳工薪酬補(bǔ)（用于桂集體福利）公應(yīng)灶付賬款微（抵償濃債務(wù)）頓應(yīng)啞收賬款咱（虧提供勞務(wù)）忌應(yīng)美付股利陶（發(fā)放民股利）讓營察業(yè)外支出伍（對外前捐贈）佳桃長鞠期股權(quán)投資餅（對外膊投資）數(shù)貸疼：主營業(yè)務(wù)丹收入榴復(fù)應(yīng)交濕稅費(fèi)琴—托應(yīng)交增值稅略（銷項(xiàng)稅額弦）墊結(jié)轉(zhuǎn)成本時灶，菊借：主營業(yè)邁務(wù)成本慎貸屯：庫存商品膊計(jì)提消費(fèi)稅腐時，迷借：營業(yè)稅販金及附加車貸抓：應(yīng)交稅費(fèi)笑—決應(yīng)交消費(fèi)稅奔繳納消費(fèi)稅束時，纏借：應(yīng)交稅發(fā)費(fèi)振—狀應(yīng)交消費(fèi)稅棒貸：銀行存浮款礙【例3-8建】某酒廠銷幫售10噸白炕酒給某商場柳，每噸6歲000元，三開出增值稅多專用發(fā)票，手注明價款為芒6000游0元，增值杠稅102勤00元。隨步同白酒銷售蛋不單獨(dú)計(jì)價值的包裝物一綿批，該批包崖裝物的成本咐為800元證。以上款項(xiàng)艦尚未收到?；璋拙票壤惙月蕿?0％鈔，定額稅率陣為0.5元灌／斤。償借應(yīng)收迅賬款粥凱70宇200植貸主營業(yè)馳務(wù)收入騾拼律低60哥000灌應(yīng)交稅費(fèi)話—牌應(yīng)交增值稅與(銷項(xiàng)稅額衰)10純200饒趙借：營業(yè)稅擋金及附加加往輩220咸00丹貸晴：應(yīng)交稅費(fèi)室—腦應(yīng)交消費(fèi)稅浴癢22占000春月末結(jié)轉(zhuǎn)包姜裝物成本時糞：匹借銷售費(fèi)用爪將餅饅800叛貸：周轉(zhuǎn)材態(tài)料胳—沒包裝物沸竟80段0碰講授釣練習(xí)嚇講授部練習(xí)霜練習(xí)型講授稼講授程案例講解與滅練習(xí)嗚15炕5窯6站4攜10鉛5盟8障25帆12竹小結(jié)怎鞏固新課：眼采用提問、盟練習(xí)等方式糠鞏固本節(jié)內(nèi)震容。遲作業(yè)摩教材P94慰頁第四僑大題扁課程單元教擁學(xué)設(shè)計(jì)為授課班級潮上課時間然上課地點(diǎn)策教學(xué)目標(biāo)薦了解出口貨雹物退（免）稱稅的概念、毯出口貨物退濾（免）稅必貼須具備的條沒件以及出口碰貨物退（免險）稅政策規(guī)句定捧能力(技能般)目標(biāo)炊掌握出口退綠稅（免）稅出政策的規(guī)定色知識目標(biāo)須了解出口貨樓物退（免）像稅的概念、渾出口貨物退飼（免）稅必星須具備的條夾件流出口貨物退窄（免）稅政警策規(guī)定棗謝重點(diǎn)難點(diǎn)解豐決方案（方瓣法）:重點(diǎn)點(diǎn)、難點(diǎn)、犧方法辮重點(diǎn)與難點(diǎn)付：漲出口貨物夏退(免)降稅的辦法巾解決方法：肥講授與例拐舉宮參考資料與刺媒體融1、《企業(yè)恢納稅會計(jì)》彼，楊雄，大藝連理工大學(xué)吵出版社，2恨013年8史月盟2、《稅法已Ⅰ睜》，全國注述冊稅務(wù)師執(zhí)據(jù)業(yè)資格考試厚教材編寫組軍，中國稅務(wù)帥出版社，2晴013年寫3、《帝稅法針Ⅱ椅》，參全國注冊稅歇務(wù)師執(zhí)業(yè)資嚇格考試教材防編寫組，中怠國稅務(wù)出版焰社，201爹3年綱4、《企業(yè)辣會計(jì)準(zhǔn)則景——修應(yīng)用指南》昨，財政部，匪中國財政經(jīng)忙濟(jì)出版社2環(huán)006嚼教學(xué)條件脊多媒體設(shè)備淘；鑄教師：教學(xué)飲PPT；尊學(xué)生：預(yù)習(xí)遭本課內(nèi)容、能藍(lán)或黑色水疼筆等。徑步驟粘教學(xué)內(nèi)容崗教學(xué)手段霉學(xué)生活動石時間分配發(fā)課程講授塵第一節(jié)帶出口貨物退怠(免)稅概械述司一、出口貨運(yùn)物退（免）底稅的概念悔出口貨物退細(xì)(免)稅，墓簡稱出口退援稅，是對報殃關(guān)腥出口的貨物摩退還其在國符內(nèi)生產(chǎn)、流狡通環(huán)節(jié)按稅賄法規(guī)樸定繳納的增習(xí)值稅、消費(fèi)享稅或免征應(yīng)法納稅額。豎注意：出口給貨物退(免謀)稅從稅法架上理解有兩翼個層面的鄰含義：一是餅對出口環(huán)節(jié)炊不征稅（免曉稅），二是蝶可以退右還以前環(huán)節(jié)堅(jiān)已納的稅款丟（退稅）。濃二、出口貨流物退（免）乏稅必須具備酸的條件p1歇22碑對出口的增療值稅和消費(fèi)傻稅應(yīng)稅貨物務(wù)，除國家明沾確規(guī)定不予世退(免)稅糕的貨物外，例都是出口貨襯物退(免)綁稅的貨物范嫂圍?？梢酝蓑_(免)稅的怪出口貨物一皮般應(yīng)具備睜以下四個條螺件：斗狡1.必須是財屬于增值稅僚、消費(fèi)稅征框稅范圍的貨救物。虧畝2.必須是翅報關(guān)離境的每貨物。玉酸3.必須是跌在財務(wù)上作癥銷售處理的測貨物。衫緣4.必須是壓出口收匯并評已核銷的貨霧物。束鄭注意：出口晉貨物只有在命同時具備上夾述四個條件掃的情況污下，才能向致稅務(wù)部門申隸報辦理退（襪免）稅，否糠則，不予貼辦理退（免費(fèi)）稅。齒三、出口貨歌物退（免）傘稅政策規(guī)定嘆P123貢（一）出口的貨物退(免絮)稅的政策造形式P12右2羨1.出口免缺稅并退稅絞2.出口免用稅不退稅規(guī)3.出口不插免稅也不退濃稅蜘（三）出口皂貨物的退稅辨率P123透5.1.倆3概特點(diǎn)：政策蓮性強(qiáng)，靈活達(dá)多變?nèi)珜?shí)際出口時套關(guān)注：國家平稅務(wù)總局網(wǎng)藝站晨類國家出口退虧稅率文庫現(xiàn)鴉（三）出口拼貨物的退（杜免）稅規(guī)程排P124撈生產(chǎn)企業(yè)的錘申報：估外貿(mào)企業(yè)的仰申報：哀5.3出口漿貨物退(免敢)稅的辦挪法P129酬1.出口貨飛物退(免)汽增值稅的辦綱法拴“勻免、稅種”眾（先征后退棒）：可主要適用于岡外貿(mào)企業(yè)和方執(zhí)行商品流破通企業(yè)財務(wù)槽制度的工貿(mào)伴企業(yè)、企業(yè)英集團(tuán)等此“些免、抵、退當(dāng)”兄：春主要適用于際有進(jìn)出口經(jīng)仙營權(quán)的生產(chǎn)茂企業(yè)和經(jīng)批性準(zhǔn)設(shè)立的外窄商投資企業(yè)子牌“假免、抵荒”膊：蠅主要適用于容國家列明的擦鋼鐵企業(yè)銷友售姨“幻以產(chǎn)頂進(jìn)俊”會鋼材鴿“宮免稅框”搞：爐主要適用于阻來料加工等負(fù)貿(mào)易形式和儀出口有特殊洞規(guī)定的指定闊貨物以及小路規(guī)模納稅人倆出口貨物等額。叔種講授俘講煩授盟講授掘講授揉講授蝦講授庸講授泰15眠15船15獎10樂10按25煉小結(jié)坊鞏固新課：屆采用提問、失練習(xí)等方式上鞏固本節(jié)內(nèi)俗容。倆作業(yè)鍵課程單元教需學(xué)設(shè)計(jì)結(jié)授課班級畏上課時間滴上課地點(diǎn)玉教學(xué)目標(biāo)鈴學(xué)習(xí)外貿(mào)企妹業(yè)出口貨物較退（免）稅帖的會計(jì)核算呢能力(技能底)目標(biāo)勺掌握外貿(mào)企琴業(yè)出口貨物貿(mào)退、免稅的說會計(jì)核算耕知識目標(biāo)訴外貿(mào)企業(yè)增偉值稅退免稅障的會計(jì)核算熊重點(diǎn)難點(diǎn)解女決方案（方扣法）:重挑點(diǎn)、難點(diǎn)、微方法寸重點(diǎn)與難點(diǎn)前：擇外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)“氏免、退暖”灣增值稅的核干算靜解決方法：田講授與例慘舉，練習(xí)云參考資料與端媒體殺1、《企業(yè)共納稅會計(jì)》烏，楊雄，大交連理工大學(xué)拉出版社，2稍013年8嶄月輝2、《稅法緣Ⅰ顧》，全國注熟冊稅務(wù)師執(zhí)型業(yè)資格考試直教材編寫組下，中國稅務(wù)爭出版社，2否013年冷3、《且稅法祖Ⅱ看》，嚴(yán)全國注冊稅漂務(wù)師執(zhí)業(yè)資活格考試教材憲編寫組，中僑國稅務(wù)出版董社，201洽3年導(dǎo)4、《企業(yè)恨會計(jì)準(zhǔn)則卡——搞應(yīng)用指南》參，財政部，喊中國財政經(jīng)易濟(jì)出版社2督006壟教學(xué)條件患多媒體設(shè)備顛；瓣教師：教學(xué)飽PPT；曾學(xué)生：預(yù)習(xí)蠻本課內(nèi)容、瞇藍(lán)或黑色水緣筆等。宣步驟秤教學(xué)內(nèi)容受教學(xué)手段庸學(xué)生活動繡時間分配擾課程講授洗回顧上次課妖程相關(guān)知識攻點(diǎn)真第二節(jié)握出口貨物退牲(免)稅會飾計(jì)核算往一、外貿(mào)企鑼業(yè)出口貨物君退（免）稅絮的會計(jì)核算醒P130槳5.3.滋2所不具有生產(chǎn)貧能力的出口饞企業(yè)或其他循單位出口貨待物勞務(wù)，免盲征增值稅，降相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)岸稅額予以退界還。逝糞1、單票對菊應(yīng)法祖應(yīng)退稅額＝桶購進(jìn)時的增端值稅專用發(fā)橫票貨物價值凈×尼退稅率隸應(yīng)退稅額＝倉出口貨物數(shù)授量拆×擴(kuò)加權(quán)平均晉單價蟲×諷退稅率孩應(yīng)計(jì)入成本因的稅額＝購建進(jìn)時的增值軋稅專用發(fā)票奪稅額－應(yīng)退堪稅額板＝購蝶進(jìn)時的增值吹稅專用發(fā)票玉貨物價值秀×挪（征收率－魯退稅率）輔注意：應(yīng)計(jì)朱入成本的稅顆額也就是出狐口貨物不予備退稅的稅額負(fù)。鼠【例1】某羊外貿(mào)公司購請進(jìn)出口用普容通機(jī)床，專鹿用發(fā)票注明它貨值300改萬元，增值言稅稅率17雪％，進(jìn)繼項(xiàng)稅額51竹萬元。該批草機(jī)床出口銷跑售折成人民掏幣540萬蓋元。假定退邀稅率為15欣％。至要求：計(jì)算材應(yīng)退稅額并膝編制退稅相驚關(guān)分錄。違應(yīng)退稅額＝粘30000授00鼠×師15％＝4請50000上元戴應(yīng)計(jì)入成本企的稅額＝5買10000字－4500謊00＝60叉000元吐2佩、外貿(mào)企業(yè)聽收購小規(guī)?？蚣{稅人出口頸貨物增值稅脹的退稅規(guī)定莫應(yīng)退稅額=捆普通發(fā)票所靜列銷售金額鎖÷遞（1+征收丘率）擠×絮退稅率蜻從小規(guī)模納蝶稅人購進(jìn)稅涼務(wù)機(jī)關(guān)代開略的增值稅專奏用發(fā)票的出呼口貨物：已應(yīng)退稅額=三增值稅專用仆發(fā)票注明銷露售金額浸×驕退稅率蹈（二）外貿(mào)困企業(yè)缺“激免、退叨”他增值稅的核濃算乒①抓準(zhǔn)予退稅部鞭分申報退稅梅時：肺借：其御他應(yīng)收款僑—奏應(yīng)退增值稅出貸凝：應(yīng)交稅費(fèi)板—亡應(yīng)交增值稅遭(出口退稅檢)兇②桃不予退稅部騙分計(jì)入成本件時：館借：主營業(yè)屈務(wù)成本男—噸自營出口銷既售成本禍貸：應(yīng)鈴交稅費(fèi)咐—聽?wèi)?yīng)交增值稅宣(進(jìn)項(xiàng)稅額頸轉(zhuǎn)出)蜂蠟③壘收到稅務(wù)機(jī)仆關(guān)退回的準(zhǔn)禮予退稅的稅咐款時：尖借：銀栗行存款渾貸死：其他應(yīng)收役款角—況應(yīng)退增值稅蓋【例1】的感分錄懸申報退稅的穗賬務(wù)處理：縣①的準(zhǔn)予退稅部群分申報退稅開時：龜借：其他應(yīng)蓋收款虧—隊(duì)?wèi)?yīng)退增值稅旗45追0000貍貸壞：應(yīng)交稅費(fèi)己—州應(yīng)交增值稅值(出口退稅柳)4500作00蔥②醒不予退稅部稍分計(jì)入成本柜時