中注協(xié)發(fā)布XXXX年年報審計情況快報第十五期

PAGEPAGE27中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報（第十五期）2011年5月3日，中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報（第十五期），全文如下：4月25日—4月30日，滬深兩市共有307家上市公司披露了2010年年度報告(詳見附表1)，其中，滬市139家，深市主板101家，深市中小企業(yè)板57家，深市創(chuàng)業(yè)板10家。從審計意見類型看，258家上市公司被出具了無保留意見的審計報告，30家上市公司（*ST商務、ST國藥、*ST朝華、旭飛投資、*ST丹化、ST太光、*ST德棉、*ST得亨、*ST中農(nóng)、*ST明科、吉林制藥、ST大路B、*ST方向、安妮股份、ST東盛、科達股份、ST松遼、ST昌魚、*ST華源、德賽電池、*ST威達、ST方源、*ST東熱、ST泰復、*ST炎黃、ST中冠A、*ST宏盛、S*ST北亞、*ST北生和*ST寶碩）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，12家上市公司（深國商、*ST滬科、*ST盛潤A、華陽科技、東方銀星、SST華新、天目藥業(yè)、新農(nóng)開發(fā)、園城股份、蓮花味精、*ST九發(fā)和世紀星源）被出具了保留意見審計報告，7家上市公司（*ST中華A、*ST科健、*ST廣夏、*ST創(chuàng)智、*ST東碳、S*ST生化和綠大地）被出具了無法表示意見的審計報告。一、出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的原因在被出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的30家上市公司中，26家主要是因為持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，2家主要是因為涉嫌違反證券法受到證監(jiān)會等監(jiān)管部門的立案調(diào)查，1家主要是因為客戶認購款今后能否轉作收入存在不確定性，1家主要是因為有關產(chǎn)品質(zhì)量事故的賠償責任劃分存在重大不確定性：1．*ST商務。*ST商務在2010年12月31日合并凈資產(chǎn)為-102,482.64萬元，已嚴重資不抵債，存在多項巨額逾期借款、對外擔保。該公司存在多項處于執(zhí)行以及強制執(zhí)行階段的訴訟事項，部分資產(chǎn)和資金賬戶被查封或凍結，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模萎縮。*ST商務已在財務報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。2．ST國藥。截至2010年12月31日，ST國藥的應收賬款及其他應收款賬面余額409,245,086.96元，已計提壞賬準備407,902,045.08元，如公司重大資產(chǎn)重組方案順利實施，附注所述相關債權將轉讓給其母公司武漢新一代科技有限公司。截至2010年12月31日，ST國藥累計虧損約5.57億元。雖然公司已在報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其重大資產(chǎn)重組方案的實施尚需得到相關監(jiān)管部門的批準，持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。3．*ST朝華。*ST朝華目前尚無生產(chǎn)經(jīng)營活動。*ST朝華已在財務報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。4．旭飛投資。旭飛投資海發(fā)大廈一期收取的認購款目前仍掛在其他應付款,今后能否轉作收入存在不確定性；該項目開發(fā)所發(fā)生的成本尚在在建工程中列示。5．*ST丹化。截至2010年12月31日，*ST丹化累計虧損107,245.75萬元，公司本期無經(jīng)營收入。盡管大股東廈門永同昌集團有限公司承諾繼續(xù)對*ST丹化實施重大資產(chǎn)重組并且擬定了重組預案，同時對*ST丹化2011年度給予積極的財務支持，丹東市政府也積極支持永同昌集團的重組措施，但*ST丹化的持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。6．ST太光。截至2010年12月31日，ST太光流動負債高于資產(chǎn)總額4,485.53萬元，累計虧損27,694.17萬元，所有者權益－12,985.53萬元。ST太光已在財務報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。7．*ST德棉。*ST德棉2008年、2009年連續(xù)兩年虧損，2010年度扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為-7,147.69萬元。截至2010年12月31日，公司仍存在較多的債務和對外擔保連帶責任。此外，截至目前，因受近期國家宏觀房地產(chǎn)調(diào)控政策的影響，*ST德棉重大資產(chǎn)重組事項尚未取得實質(zhì)性進展。*ST德棉已在財務報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在一定的不確定性。8．*ST得亨。截至2010年12月31日，*ST得亨所有經(jīng)營性資產(chǎn)均已處置完畢，公司將進行相關重組工作以恢復持續(xù)經(jīng)營能力。由于審計報告日*ST得亨的重組工作尚未完成,公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。9．*ST中農(nóng)。*ST中農(nóng)控股子公司華墾國際貿(mào)易有限公司2007年度、2008年度、2009年度持續(xù)虧損,2010年度依靠非經(jīng)常性收益實現(xiàn)盈利，資產(chǎn)負債結構尚無實質(zhì)性改善，截至2010年12月31日，累計經(jīng)營虧損高達11,186.62萬元。公司已充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。10．*ST明科。2010年度，*ST明科繼續(xù)全面停產(chǎn)，公司管理層在董事會授權下正積極處置全部化工類資產(chǎn)，并對現(xiàn)有全部職工進行必要的安置。針對上述事項，*ST明科在2009年度計提了固定資產(chǎn)減值損失4.09億元和計入當期管理費用的辭退福利3.83億元。但截至審計報告日，相關化工資產(chǎn)處置工作以及職工安置工作尚未完成。公司目前尚未明確下一步的發(fā)展方向，*ST明科的持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在一定的不確定性。11．吉林制藥。截至2010年12月31日，吉林制藥累計虧損23,098.70萬元，歸屬于普通股股東的凈資產(chǎn)為－3,873.92萬元。吉林制藥已在財務報表附注中充分披露了已經(jīng)或擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。12．ST大路B。（1）承德興業(yè)造紙有限公司系由ST大路B與（香港）展禧國際集團有限公司于2001年合資組建。其中，ST大路B出資7,500萬美元（占股權比例75%），（香港）展禧國際集團有限公司出資2,500萬美元（占股權比例25%）。2002年10月，中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部（商務部前身）在《關于合資經(jīng)營承德興業(yè)造紙有限公司增資的批復》中規(guī)定，注冊資本由10,000萬美元增至25,000萬美元，新增注冊資本由合營雙方按照合同、章程協(xié)議規(guī)定的方式自營業(yè)執(zhí)照換發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。承德興業(yè)造紙有限公司注冊資本未按規(guī)定期限足額出資。據(jù)香港特別行政區(qū)政府公司注冊處查詢證實，（香港）展禧國際集團有限公司已于2005年5月20日宣告解散。2009年4月23日，河北省高級人民法院的《刑事裁定書》確認，承德興業(yè)造紙有限公司系ST大路B原股東王淑賢冒用（香港）展禧國際集團有限公司名義注冊成立的虛假外商投資經(jīng)營企業(yè)。（2）ST大路B聯(lián)營企業(yè)承德大華紙業(yè)有限公司原注冊資本500萬美元，經(jīng)股權轉讓和增資后注冊資本增至63.64億日元，增資部分未經(jīng)中國注冊會計師驗證。因未報送2007年度企業(yè)工商年檢材料，承德大華紙業(yè)有限公司已于2009年4月被承德市工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照。（3）截至2010年12月31日，ST大路B歸屬于母公司所有者權益為-27,525,241.03元，公司在2009年度、2010年度均未取得主營業(yè)務收入。雖然ST大路B在報表附注中披露了2011年可持續(xù)經(jīng)營的有利條件，但目前經(jīng)營業(yè)務尚處于起步階段，難以判斷未來是否盈利，其持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。腫13煤．床*ST方向汁。峽(1)截練至就2010年仍12月31晴日幟，褲*ST方向造合并財務報烈表凈資產(chǎn)-遮107,0燭19.85排萬元，逾期患貸款102坡,944.形16萬元,劑對外逾期擔中保27,3醋09.51桐萬元(含歷單史遺留擔保資7,653泥.34萬元帶)，涉訴事早項96,1糾99.73光萬元，流動寇負債超過流怨動資產(chǎn)11穴7,978腦.43萬元美，已不能償農(nóng)還到期債務心,當期虧損瞎12,36喬4.18萬些元。（2）泉*ST方向詞所持有的四熱川峨眉柴油牽機有限公司竹、內(nèi)江峨柴鍋鴻翔機械有塘限公司、內(nèi)利江方向塑料今制品有限公新司、內(nèi)江方擁向集成電路貪有限公司、他內(nèi)江方向建菜設工程有限宿公司、四川嘉方向汽車零付配件有限公柜司、四川方尺向光電國際唐貿(mào)易有限公植司的股權及撥甜城開發(fā)區(qū)畫辦公樓（包稈括土地）及善部分銀行賬嚼戶被法院查房封，部分子某公司固定資湯產(chǎn)也被法院檢查封。（3換）屯*ST方向嶄因資不抵債尾且不能清償失到期債務，廈被債權人向想法院申請重陵整，并被法旋院裁定受理戚，進入重整欠程序。由于材*ST方向盼重整尚在進查行中，重整急方案尚未確莫定，勉公司施雖且然銅已在財務報像表附注留中蹈披露了擬采碰取的改善措涉施，但其持翅續(xù)經(jīng)營能力央仍然存在不封確定性。普14光．頭安妮股份。住2010年艙2月21日鋸，安妮股份密收到證監(jiān)會行廈門監(jiān)管局擠送達的《調(diào)鎖查通知書》灘。惹目前齊，皺公司獲尚樣處于被調(diào)查考期間。居15丹．礙ST東盛。欣（1）沈截至負2010遇年為12奴月昏31描日席，拾ST東盛散銀行借款殖71,65洲6惕萬元，其中僵逾期借款行69,72賴7可萬元；股東射權益老-83,6豆99身萬元；欠繳揚稅金槳5,145希萬元；累計亡虧損掠121,7跑24損萬元；營運親資金泛-95榆,399注萬元；對外槽擔?；蛴袚p吩失計提的預文計負債燥42,51油9烘萬元；流動槍負債高于資擇產(chǎn)總額仁40,18訪0擇萬元。怠ST東盛終已在財務報劣表附注親中煮充參分披露了擬組采取的改善司措施，但其弟持續(xù)經(jīng)營能欄力仍然存在傲重大不確定頌性。事（2）仰ST東盛紅從雀債權人委員巷會悠獲悉停，普截至裁2010茄年坑12捧月腸31癢日斃，評清償比例擬充為縫20%真的高風險勻或有負債騰（殘對非關聯(lián)方喊的擔保約省67,59籠3.32匠萬元哀）良解決方案已非獲通過孔。異截臟至胳審計報告日姿，已解除的惑擔保責任為格30,70堂0羨萬元（其中園，撇2010們年央12暑月旺31譽日墓前浪解除沃20,20盤0葵萬元，資產(chǎn)企負債表日后嘩解除丘10,50挑0吊萬元），已共簽署《擔保梁免除協(xié)議》辟，潔但尚未解梢除翁的擔保責任稅為聚30,28素6探萬元，尚有圾26,80津7.32籮萬元的擔保馬責任解除仍拔在推進中，平尚未解除的叔擔保責任服57,09懇3.32竿萬元最終能牛否逐解除仍客然貨存在重大不圍確定性。笛16巡．鋪科達股份。饅科達股份在歡2009年鍬因母公司資后金占用一事臣受到相關監(jiān)滋管部門的調(diào)嘴查，截至審塘計報告日尚嘉未收到正式脾調(diào)查結果。立17怨．唇ST松遼。撥ST松遼獎2010頁年度虧損嚴紹重，累計虧爪損已達制66,29厚8檢萬元；截至肌2010伴年泰12躺月木31糖日柜，線ST松遼草凈資產(chǎn)僅為蜂1,735收萬元，資產(chǎn)肯負債率已達帳91.38蝦%廢；自羊2009跪年啦10旱月至搏審計報告日躬，河ST松遼暮一直處于全燥面停產(chǎn)狀態(tài)紛；截至題審計報告日吵，如ST松遼丙尚未簽訂銷佳售訂單或合鼠同?；臩T松遼咸已在財務報嘗表附注中披靠露了擬采取捆的改善措施泡，但可能導新致對持續(xù)經(jīng)簡營能力產(chǎn)生謙重大疑慮的四事項或情況倍仍然存在重怪大不確定性俘，可能無法們在正常經(jīng)營脾過程中變現(xiàn)冠資產(chǎn)、清償熱債務。昏18貌．更ST昌魚。酒截至審計報孟告日，斬ST昌魚膊控股子公司鄰北京中地房酬地產(chǎn)開發(fā)有剖限公司與北弊京中天宏業(yè)乞房地產(chǎn)咨詢離有限責任公司司的重大經(jīng)搶濟糾紛結果罵尚不明確。爭上述可能對報持續(xù)經(jīng)營能女力產(chǎn)生重大次疑慮的事項恩或情況仍然更存在，公司魔的持續(xù)經(jīng)營乞存在重大不核確定性。談19昂．誕*ST華源陪。干*ST華源儀目前尚無生蘇產(chǎn)經(jīng)營活動賀,膊公司已在財拿務報表附注因中披露了擬見采取的改善草措施，包括扁2009耕年另10炕月田公司醬臨時股東大斑會通過的向違福州東福實虹業(yè)發(fā)展有限敏公司及其一客致行動人定角向發(fā)行股票賀購買其持有茂的名城地產(chǎn)良（福建）有沖限公司挽70%庭的股權，夠從而粥使公司恢復本盈利能力及揉持續(xù)經(jīng)營能旗力的議案。絹上述議案于自2009窄年孔12涉月經(jīng)證監(jiān)會秋審核有條件蝕通過。截至貝2010脫年賢12貴月蘿31禾日喪，公司尚未趣完成上述發(fā)隔行股份購買迫資產(chǎn)的注入饑，相關資產(chǎn)織注入挺需要究獲取證監(jiān)會樂的正式批文愉后方案可歲實施。鍵*ST華源氏的持續(xù)經(jīng)營擋能力存在重窄大不確定性跨。膛20蹤．剃德賽電池。燈由于產(chǎn)品質(zhì)堤量事故的原賺因尚在調(diào)查少中，寶時得謎機械（中國縣）有限公司胖（以下簡稱登寶時得公司毯）、天津力固神電池股份掃有限公司（眠以下簡稱天嬌津力神）和連公司子公司玉惠州市藍微倍電子有限公烤司（以下簡醬稱惠州藍微獲）三方對事毯故責任的劃俯分尚蘆不供明確；寶時破得公司欠付騎惠州藍微蓮的舟4,000微萬元產(chǎn)品貨判款已暫停支水付，惠州藍押微就此次質(zhì)并量事故計提甲了500萬嗽元的預計負咐債。截至審噴計報告日，仰相應的賠償稈責任尚未達撥成一致意見燭，此事項仍利具有重大不岸確定性。銜21草．堅*ST威達輸。吊*ST威達豎存在如下可潔能導致對持跨續(xù)經(jīng)營能力津產(chǎn)生重大疑睛慮的事項或黨情況：（箏1君）截報至鋤2010動年纖12膝月深31勉日齊，饑*ST威達遣短期借款余衣額論1,800哪,000礎元已于減2001豈年奧9贈月到期板，癥其他應付款港中罪的猜借款鍋9,600毫,000露元已于蓄1999煤年看8區(qū)月到期，截腫至渴2011擁年的4圖月拘26火日武，威達公司搭尚未償還上醋述借款趨及較利息，也未晌獲得交相應的分展期協(xié)議。暈（同2其）妹*ST威達敗為廣東威達素醫(yī)療器械集私團公司駛5,800列,000通元借款提供礎擔保（借款權已逾期），負同時對其欠瘡付的建設工獵程款及利息票6,080系,207握元承擔連帶虛賠償責任。計截花至掌2010膠年弊12伏月彎31念日杠，堤*ST威達斯已計提預計逃負債覽10,28藍5,000糕元。截吹至獵2011勇年危4位月貓26擋日以，上述債務孕仍未清償，口*ST威達汪可能面臨重響大的債務清振償連帶責任爽。（耀3您）室*ST威達包的古累計經(jīng)營性見虧損數(shù)額巨廳大，截攝至跪2010舅年曉12頌月初31襲日秒，累計未彌別補虧損捷171,9路22,05敵7.06添元。（折4領）房在集*ST威達盟2010煮年度主營業(yè)斥務收入中財，閱對逃江西生物制鎖品研究所的隆馬血漿銷售師收入捧7,253饅,877.作98五元，占池2010態(tài)年度營業(yè)收點入的銜39.51鴉%南；嘴對燥永興招金貴灰金屬加工制信造有限公司染的礦產(chǎn)品銷奉售收入嬸9,914怨,529.們86來元，占崇2010欣年度營業(yè)收僚入的辯54.00盞%泛，銷售該業(yè)寶務的子公司劍甘肅萬都貿(mào)慚易有限公司擔尚未規(guī)?；艚?jīng)營；其他蓬業(yè)務收入中栗酒類代銷收琴入喇1,179李,057.鎖88凡元均系向江尋西堆花實業(yè)遵有限責任公魂司采購后再蕩對外銷售，較且未來不再涉代銷該業(yè)務廟。威達公司乳經(jīng)營業(yè)務對件單一公司汗的黨依賴性較大虧，缺乏獨立僵性，其未來溉盈利能力存讀在重大不確壟定性。威達辟公司已在財星務報表附注偽中披露了擬擊采取的改善見措施，但可金能導致對持紡續(xù)經(jīng)營能力坦產(chǎn)生重大疑多慮的事項或勸情況仍然存討在重大不確刮定性，可能例無法在正常識的經(jīng)營過程控中變現(xiàn)資產(chǎn)在、清償債務青。假此外，輪2010逮年核10債月搏1代日爪，威達公司啊原控股股東調(diào)江西生物制脫品研究所向猾江西省吉安賺市中級人民所法院提起《珍民事訴狀》蒼，要求稼*ST威達孔將張掖市天咱馬生物制品制有限公司、扛江西堆花貿(mào)減易有限責任穿公司的盤100%幫股權過戶至甘江西生物制挖品研究所名清下。截挎至螺審計報告日善，摔*ST威達居的上述訴訟穩(wěn)事項仍在審雨理之中，訴猶訟結果存在解重大不確定忍性。扔22煉．姨ST方源。刺（1）出ST方源明現(xiàn)處于逾期尖債務不能歸艷還，未彌補特虧損金額大呢，撕且教生產(chǎn)經(jīng)營處淺于停止巷的址狀態(tài)。赤ST方源蛇雖然已在財負務報表附注協(xié)中披露了擬徑采取的改善定措施，但其爬持續(xù)經(jīng)營能降力仍然存在寨重大不確定抵性。板（2）吉因涉嫌違反戲證券法規(guī)言，辛ST方源匯于率2006臘年洗8浴月31日蠅、據(jù)2009總年貝7加月8股日、紛2010貌年狹2浴月再1廉日欺被證監(jiān)會立套案調(diào)查，截塞至倆審計報告日悲，笑尚未獲知調(diào)過查處理結果琴。棟23精．歡*ST東熱迅。暖（1）料根據(jù)國家發(fā)奸改委和石家黎莊市政府相禽關文件，結儀合裕華熱電粱、西郊熱電欠、良村熱電亭等替代熱源嫌工程建設進適度，娘*ST東熱槽所屬熱電一憲廠、熱電二傘廠謹A兄站、熱電三拼廠、熱電四業(yè)廠、石家莊際經(jīng)濟技術開咸發(fā)區(qū)東方熱邀電有限公司昏發(fā)電機組及鍬附屬設施計僅劃于敵2009耍年耗9住月和序2010沿年簡12錘月分批關停坡。依2009猜年熄10患月還11江日抬，熱電四廠蠻全面停產(chǎn)。英受替代熱源腥建設進度影范響，截模至客2010撒年史12兆月市31酬日循，熱電一廠史、熱電二廠帝A員站、熱電三憑廠、石家莊匠經(jīng)濟技術開談發(fā)區(qū)東方熱允電有限公司畝仍未停產(chǎn)。克但隨著替代路熱源的完工緞投產(chǎn)，公司遇的主營業(yè)務魯將會受到嚴辱重影響。秋（2）鈔截至釘2010厲年汗12紛月滿31肢日懶，報因資金緊張?zhí)?，?ST東熱鏟短期借款本屑金淋5.63暑億元軌和樸長期借款本纖金累2.24省億元已經(jīng)逾循期?；?ST東熱避已在財務報千表附注中披數(shù)露了既包括只參與組建石笨家莊良村熱短電有限公司勇、中電投石浮家莊供熱有狐限公司等頌在內(nèi)的抄改善措施，掘但其持續(xù)經(jīng)蛾營能力仍然勁存在重大不克確定性。返24汁．漸ST泰復。欲ST泰復只已連續(xù)多年雄不能正常經(jīng)側營，也未進宰行實質(zhì)找性款重組改善生侵產(chǎn)經(jīng)營狀況變，雖壽然迫ST泰復渡已于綁2011年比4月設立全般資子公司蚌敞埠豐泰生物訊科技有限公支司，開展貿(mào)釣易業(yè)務，但昆其盈利前景信及能否改善泡公司現(xiàn)狀暫鄙無法預見腐。雖ST泰復疤持續(xù)經(jīng)營能嫌力仍存在不舒確定性。浸25柔．慚*ST炎黃頸。備截至硬2010炮年12月3唉1日句，縱*ST炎黃炎資產(chǎn)總額5呼,123.摟16萬元，纏負債總額9日,476.詠60帽萬糊元，凈資產(chǎn)僚-4,35務3.44萬崗元，資產(chǎn)負隨債率授184.9殖8%。截至光審計它報告日，藍*ST炎黃械已經(jīng)或正在戶采取旨在改瞎善財務狀況憲、恢復正常耀經(jīng)營能力的傍積極措施。毛盡管如此，失*ST炎黃全今后能否持杯續(xù)經(jīng)營，將匹主要取決于避后續(xù)資產(chǎn)重跳組方案能否教獲得有關部傷門批準并得泄以有效實施由。倘若資產(chǎn)賭重組方案未也能獲得批準雙或難以有效浙實施，則籍*ST炎黃皂的持續(xù)經(jīng)營翼能力仍將存塵在重大不確務定性。逐26柏．返ST中冠A產(chǎn)。有2007年贈3月起，S芬T中冠A停己產(chǎn)并遣散大蕉部分員工，桃公司的大部璃分子公司也燭已停止經(jīng)營育或僅靠房產(chǎn)之出租維持日暗常運作。S蹤T中冠A已掌在財務報表附附注中披露形了擬采取的內(nèi)改善措施，暈但其持續(xù)經(jīng)匯營能力仍然甚存在重大不未確定性。猛27朱．趁*ST宏盛釣。脾*ST宏盛酒在報表附注湯中披露了持市續(xù)經(jīng)營能力共狀長況念以犁及擬采取的術改善措施，血但其持續(xù)經(jīng)蕩營能力仍然藍存在重大不杜確定性。低28額．末S*ST北胖亞。曲2010垂年禾12訊月斬，刪黑龍江省哈壯爾濱市中級努人民法院裁很定認可了經(jīng)偵債權人會議端通過的《第蝴二次清償和守補充分配方艷案》桂。罰該方案中規(guī)眠定，鑒于載S*ST北蟻亞哄破產(chǎn)重整全森部債權均將格獲得惱100%臭全額受償并戰(zhàn)予支付，當S*ST北濁亞值破產(chǎn)重整中兄保全、清收值、追繳回的運剩余資產(chǎn)依揭法不再予以光處置變現(xiàn)，開經(jīng)法院裁定鳳重整計劃執(zhí)晚行完畢，終程結破產(chǎn)重整腦程序后，終窮止對黑龍江啦省新北亞企騰業(yè)破產(chǎn)清算凈服務有限公搖司的授權委啟托并對黑龍劈江省新北亞銀企業(yè)破產(chǎn)清拒算服務有限每公司予以注釣銷，剩余全瘋部資產(chǎn)于仍2010嘗年年底之前望返還進S*ST北潔亞收。右S*ST北源亞粗于涼2010凝年正12眼月召開的忠2010調(diào)年度第六次塞董事會決定誼，經(jīng)與北亞券集團重整清番算組協(xié)商，聰S*ST北下亞競決定終止執(zhí)仁行原于攻2008域年紡6椅月簽訂的《秤北亞實業(yè)（姿集團）股份進有限公司破棕產(chǎn)重整剝離獨資產(chǎn)處置協(xié)推議》，停止裂處置剩余資籃產(chǎn)，注銷黑蛾龍江省新北陵亞企業(yè)破產(chǎn)篩清算服務有刷限公司，并暖將剩余全部浴資產(chǎn)返還答S*ST北猶亞直。根據(jù)蜻2010捏年崖12癥月辟S*ST北看亞裳與黑龍江省嚼新北亞企業(yè)提破產(chǎn)清算服月務有限公司驅(qū)及北亞集團習清算組三方輪簽訂的《北泥亞實業(yè)（集井團）股份有瞞限公司破產(chǎn)本重整剩余資脖產(chǎn)返還協(xié)議銀》的規(guī)定，丸黑龍江省新蹄北亞企業(yè)破溪產(chǎn)清算服務疾有限公司于怪2010耀年捐12飼月將破產(chǎn)重唇整完成后的盲剩余資產(chǎn)配132,2躁51.15紡萬元返還給宴S*ST北脅亞拿，堂S*ST北徹亞搏在年末已擁構有經(jīng)營性資村產(chǎn)。投2011隱年沸2拍月買，融S*ST北帶亞擊與中國航空炕工業(yè)集團公番司簽訂了《歪關于重組北濤亞實業(yè)（集場團）股份有瘦限公司之意得向書》，誦S*ST北刪亞鏡擬以非公開看發(fā)行股份的助方式購買中盤國航空工業(yè)邁集團公司合逮法持有的中亦航投資控股和有限公司獄100%鞭股權。截至蛙報告日止，畏資產(chǎn)重組事承項正在進行期中。澆注冊會計師依已慨提請財務報撒表使用者關梅注報表附注揮中截所述昏的骨關于公司持牌續(xù)經(jīng)營能力孕的說明。途29栽．奏*ST北生形。籌截淺至僵2010個年震12鉤月孝31戒日抬，滲*ST北生轟已無經(jīng)營性炒資產(chǎn)，累計日虧損嚴重，援主要財務指羨標顯示公司嫂財務狀況嚴侄重惡化，持姜續(xù)經(jīng)營能力京不足。由于蓬*ST北生鋸已被暫停上的市，若不通剃過重大資產(chǎn)曬重組注入優(yōu)葵良資產(chǎn)以恢膊復持續(xù)經(jīng)營揪能力，將面冶臨終止上市朵的風險。為扯了使公司盡推快恢復上市禾，公司采取置了以下措施扮：（聽1顯）與杭州天甜禧投資有限燭公司、杭州宋唐旗投資有飯限公司及許蓬廣躍等六名宜自然人（浙袋江郡原地產(chǎn)久股份有限公碼司之全體股湖東）簽訂了橋《發(fā)行股份箏購買資產(chǎn)協(xié)簡議》，擬由刪浙江郡原地殘產(chǎn)股份有限紗公司作為重燙組方實施資玩產(chǎn)重組的方陜案，上述方百案尚需嗓得到能有關主管部悔門批準后才縣能實施；（琴2業(yè)）與浙江郡艙原房地產(chǎn)投從資有限公司隆簽訂《股權萌托管協(xié)議》楊，倘樣2010梨年寺12寒月溫10風日旬至雞2013獅年沿12條月持31朵日洗，咐受托喇管理浙江郡但原房地產(chǎn)投撓資有限公司敬全資子公司奴杭州郡原物憤業(yè)服務有限游公司江100%溫的鑰股權。盡管圾*ST北生攔進行了上述屯改善措施，盒但公司今后芹能否持續(xù)經(jīng)視營，將取決借于上述資產(chǎn)肚重組方案能敢否斬獲得批準呆。甘*ST北生彩的持續(xù)經(jīng)營悼能力仍然存貫在重大不確限定性。云30河．續(xù)*ST寶碩句?？?ST寶碩污已支付部分鐵已到期重整孝債務，大股通東新希望化辮工投資有限坐公司承諾對哭*ST寶碩些尚未履行的爬重整債務提臉供擔保，但卻截至淡2010扣年濾12蠻月弦31通日香，地*ST寶碩座累計經(jīng)營虧煮損邀330,6冶96.42玉萬元（未考僻慮破產(chǎn)重整毀收益），營熄運資金獸-297,胃704.5并9蝦萬元瓶。碑*ST寶碩系已在財務報趁表附注錘中露披露了采取派的改善措施事（包括注入咽優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、淘大股東提供烏生產(chǎn)經(jīng)營資浪金支持等）介，但其持續(xù)啊經(jīng)營能力仍立然存在不確崗定性。萌二、出具保就留意見審計靠報告的原因劃1地2鏈家上市公司寇被出具保留詢意見審計報扛告的主要原舌因在于，注雷冊會計師憶無法實施挽函證等必要蓄的審計程序緩，以昆獲取充分、議適當?shù)膶徲嬤@證據(jù)，判斷捧下列事項對綠財務報表或覺公司經(jīng)營產(chǎn)軌生的重大影知響：認1閥．若深國商。熟（1）根據(jù)遷2010年壤12月31哀日災召開的20避10年第四點次臨時股東遠大會決議通星過《關于妥魔善解決員工既內(nèi)部認購商跡鋪事項的議和案》，擬以愿不超過員工瞞認購款項數(shù)稱額300%蘋的比例（含閥認購本金的唐返還和補償辛款，總計不孟超過4.5乖萬元/平方忘米）對員工爐進行補償并及解除原認購濟書。確2011年起4月25日懇，雷第六屆董事吳會2011香年第2次會櫻議通過《關譯于為妥善解倆決員工內(nèi)部造認購商鋪事嬌項的議案》忽，深國商同址時承擔對方徒因收取員工睬商鋪補償款借項而產(chǎn)生的見個人所得稅茄。深國商已錘確認累計損賠失86,3關70,51濱9.24元士（其中：2員010年度迫確認營業(yè)外憲支出76,既907,9哄13.24脆元，201威0年度以前搭累計已確認費9,462縫,606元膽）。截至賄審計臥報告日，深然國商已與1狠0名認購人蘋（共計35線名認購人）拖達成協(xié)議（姥達成協(xié)議的艇金額為31影,893,槐682.7蛇元，對應面末積為606守.16平方謊米），其余六25名認購糞人（認購面乏積1,70瞎1.56平酸方米）因補仇償金額等原飼因未與深國嘉商達成協(xié)議段。由于彼注冊會計師都無法對未達蠅成協(xié)議的其腸余認購者實攝施函證及其規(guī)他班相關的審計誠程序，以獲冬取充分、適床當?shù)膶徲嬜C等據(jù)判斷該項航估計是否合談理。（2）碎深國商子公舍司深圳融發(fā)滋投資有限公得司、深圳市芽深國商商業(yè)評管理有限公摘司（原名深漁圳市龍崗國屠際商場有限孕公司）于2嘗001年度渠轉讓持有的雖深圳龍崗融董發(fā)投資有限若公司全部股遵權，根據(jù)深小圳融發(fā)投資惑有限公司與襯深圳市雅豪顏園投資有限重公司于欣2001年圈6月27日徹和化2002年辜7月12日發(fā)簽訂的兩次碗補充合同，鉆坪地鎮(zhèn)融發(fā)面東路土地使交用權（賬面家存貨凈值6順,448,洞481.2鉆2元）歸屬欣于深圳融發(fā)嗽投資有限公舞司。經(jīng)查詢闊產(chǎn)稀權資料，該跪土地使用權臂登記的權利隨人為深圳市弟東方置地實湯業(yè)有限公司驢（即深圳龍狼崗融發(fā)投資細有限公司變駛更后的名稱專，耕2011年柏2月14日盼又更名為深老圳市東方置戲地集團有限顯公司），且隱目前無法對彈該項資產(chǎn)實料質(zhì)管控。由為于對于該土寧地使用權資確產(chǎn)是否產(chǎn)生康損失，急注冊會計師閘無法實施相悅關的審計程訂序以獲取充尼分、適當?shù)倪h審計證據(jù)。綿除上述保留鞭事項外，注載冊會計師提縣醒財務報表遙使用者關注失，梯截至魂2010年覽12月31開日掘，深國商資滑產(chǎn)總額15拋4,073流.30萬元刺，資產(chǎn)負債衡率109.莫74%，流擔動負債16院9,078旅.15萬元傅。劃截至審計報境告日，科對深國商影術響較大的晶盛島項目未能艘按照計劃完培工和招商，鉆經(jīng)營活動產(chǎn)禍生的現(xiàn)金流遠量凈額連續(xù)霸4年為負數(shù)牽。雖然深國澇商已在財務叨報表附注販中舉充分披露了午擬采取的改雅善措施，但通其屢持續(xù)經(jīng)營能沈力仍然存在滿重大不確定冤性。尋2筍．巖*ST吸滬科。扮*ST滬科存持股比例鴨99%父、表決權比顆例宮99%專的南京寬頻才科技有限公參司，持股比玩例倆50.30安%釀、表決權比懸例眾51%削的南京網(wǎng)信冤科技發(fā)展有營限公司，持已股比例胳98.83旺%升、表決權比涼例鎖100%扭的南京康成指房地產(chǎn)開發(fā)索實業(yè)有限公詞司，睬注冊會計師距無法對上述進三家公司的擱財務狀況實灰施必要的審嫁計程序以獲還取充分、適背當?shù)膶徲嬜C育據(jù)。濕*ST滬科匆母公司報表徹中對上述三鍬家公司的長甘期股權投資訴已減值到零淚；合并報表納中對上述三蘋家公司的長糾期股權投資矛分別為為-6,28加0,814代.44卷元、股-54,8保11,80斗9.50柄元、哨-8,62霸0,164蜂元，報表列也入預計負債鍋。此外，增注冊會計師左提醒財務報腳表使用者關停注，截至銷2010音年中12釋月塊31株日婚，公司合并用報炕表流動負債亞總額高于流沿動資產(chǎn)總額竿104,8時24,14銷4.38市元，未分配研利潤為累計飽虧損園901,9縮91,29終3.76膊元，歸屬挨于母公司的悟所有者權益譜為辦-159,萄298,7戴73.87礎元。公司已許在財務報表諒附注中披露勻了界2011輝年對持續(xù)經(jīng)煙營采取的措皮施，但其持織續(xù)經(jīng)營能力恭仍然存在重狹大不確定性即。秧3括．常*ST盛潤葡A盜。泛2011檢年朱4匆月萌21疑日攤，深中院就次*ST盛潤她A予重整計劃的摸執(zhí)行情況出父具了民事裁死定書展,濟裁定盛潤股詞份公司的重巾整計劃執(zhí)行謊完畢。扁*ST盛潤晉A討的資產(chǎn)已按斬照《重整計間劃》進行了概處置，同時渠根據(jù)《重整忠計劃》的規(guī)毀定對負債進雪行了清償。錯*ST盛潤群A編現(xiàn)正在向主不管稅務機關獅辦理其賬面珍計提的資產(chǎn)作減值準備和譯計提的因擔鮮保形成的預吸計負債稅前罰抵扣的報備咳工作，截版至它審計報告日即，或尚未得到主定管稅務機關延的批準，盛教潤股份公司溉未確認展2010錘年度企業(yè)所亮得稅，牢注冊會計師獵對此事項的沒影響無法獲朵取充分、適誘當?shù)膶徲嬜C鷹據(jù)。田此外，圍注冊會計師多提醒財務報怖表使用者關蘆注，弟*ST盛潤俗A鬧已與富奧汽坐車零部件股紀份有限公司番（以下簡稱盆富奧公司）馳簽署《重組亦意向書》，美富奧公司將從在重整計劃卵獲深圳中院霧裁定批準后況，啟動對糧*ST盛潤言A播的重大資產(chǎn)糟重組，活*ST盛潤君A鮮與富奧公司血的重大資產(chǎn)炎重組應當符聽合證監(jiān)會等評主管部門的笛規(guī)定，并取兵得必要的審趁批待。禮*ST盛潤陵A潔的持續(xù)經(jīng)營蛋能力尚存在盯重大的不確乳定性。栗4崖．兼華陽科技。談因涉嫌違反踩相關證券法謙律法規(guī)，雪華陽科技睜于2010雁年色8耍月即26翅日被證監(jiān)會綠立案調(diào)查。留截至審計報貞告日，尚未湊取得調(diào)查結慢論。同時，賞注冊會計師霸無法實施其飄他替代審計戶程序，以判險斷上述事項宜對公司20拉10年度財橡務報表可能薪產(chǎn)生的重大虧影響。乒5領．型東方銀星。顫2010貼年，浸東方銀星因現(xiàn)房地產(chǎn)項目看付款端4,057羅.58浸萬元，由于宇政府調(diào)整天萄仙湖規(guī)劃，嶄公司房地產(chǎn)摩項目至今尚辜未啟動，姿注冊會計師南無法確定其椒合理性。此路外，溉注冊會計師骨提醒財務報輸表使用者關陰注，東方銀析星向控股股婆東重慶銀星詳智業(yè)（集團匆）有限公司臂關聯(lián)方重慶脂天仙湖置業(yè)腹有限公司購背買其位于重裙慶市萬州區(qū)插天仙湖總面浸積為瓣109,6芒98.04改平方米（折璃164.5浪5首畝）的奉16玻宗相鄰土地戚，土地購買腐價格為帝15,96踏0.42靠萬元。該款驟項已于示2010衣年聽4與月全部支付層，但因重慶胸市萬州區(qū)調(diào)策整天仙湖項停目規(guī)劃，暫泰停辦理一切識土地產(chǎn)權變店更手續(xù)。截紛至審計報告裙日，相關土賭地產(chǎn)權轉讓佳手續(xù)尚未辦允理完成。堵6崖．坊S脫ST華新。絨SST華新猴原教由膨曹永紅先生輪和宋廉先生蟲共同控制，翠鑒于成都金秒博宏科貿(mào)有予限公司（原的名北京金博霸宏科貿(mào)有限胖公司）持有雀深圳市華潤樂豐實業(yè)發(fā)展討有限公司借23%妖的股權，宋律廉先生持有勵成都金博宏際科貿(mào)有限公第司悠56.49晴%耀的股權，為叫成都金博宏同科貿(mào)有限公愉司的第一大渡股東；曹永年紅先生持有燈深圳市華潤掛豐實業(yè)發(fā)展望有限公司薦14%鄭的股權，為屑深圳市華潤傳豐實業(yè)發(fā)展駐有限公司最獄大的自然人帖股東緩；深圳市中蕉經(jīng)信達信息優(yōu)咨詢有限公濟司持有深圳廢市華潤豐實靠業(yè)發(fā)展有限在公出司身16%親的股權，筍2005導年母12挪月展，朽深圳市中經(jīng)克信達信息咨激詢有限公司矛簽署了授權卸委托書嶄,攀委托曹永紅腹行使其持有澇的深圳市華柴潤豐實業(yè)發(fā)揉展有限公司墨股權，深圳站市華潤豐實策業(yè)發(fā)展有限呼公司持有愛SST華新材24.07泉%臭股權培，嘴為屢SST華新增第一大股東斯，曹永紅和奴宋廉共同為都SST華新鵲的原實際控港制人。彩2009黑年棒12壞月，宋廉先梯生將其持有仙成都金博宏批科貿(mào)有限公牙司棍56.49扇%丸的股權全部擦轉讓給劉德派明先生并已蠟辦理工商變才更手續(xù)，哈截至審計報朵告日，可SST華新晚未額對甩該呀事項予以誕公告披露，邀此事項導致其注冊會計師光無法確認深繩華新的實際刺控制人，以傭及對確認關款聯(lián)方關系的棋影響。信此外，梢注冊會計師逆提醒財務報等表使用者關浴注，歸2009趟年友8頃月植14藥日愚,澇SST華新虹接到證監(jiān)會橡深圳監(jiān)管局普通知康，汗因涉嫌違反遠證券法律法惱規(guī)一案，深韻圳證監(jiān)局已龍決定對孩SST華新忠立案調(diào)查，津目前，查稽查仍在進蓄行中。膠7案．截天目藥業(yè)。日（1）史由于天目藥班業(yè)母公司及故子公司杭州悅天目保健品席有限公司、浙杭州天目醫(yī)慢藥有限公司舟和杭州天目廊山鐵皮石斛掌有限公司部帽分存貨資料傻記錄不完整倘，審計人員融無法實施盤序點及替代等犬審計程序，戴致使斯注冊會計師雷無法對該部裁分存貨期初矩和期末的數(shù)染量、狀況獲社取充分、適勿當?shù)膶徲嬜C里據(jù)。該部分摟存貨期末賬午面金額歪1,222商萬元，占年懇末資產(chǎn)總額詳?shù)南?.82%補。另外，上猾述公司部分逆退貨因原始申資料不完整糠而未進行賬優(yōu)務處理，因慰此，驢注冊會計師必無法獲取充跑分、適當?shù)钠紝徲嬜C據(jù)廉，宴以確定其對擴存貨和應收勸賬款的影響率金額。譜（2）盛因天目藥業(yè)換公司銷售費風用核算資料堡不完整，馳注冊會計師幕無法實施滿乘意的審計程益序，以獲取挺充分、適當焦的審計證據(jù)罷，躺核實乏2009熟年度和降2010接年度銷售費厚用列報的準凡確性。任8券．遣新農(nóng)開發(fā)。燦新農(nóng)開發(fā)霸2009塑年年度股東冊大會審議通風過的連、趴以塌2009晚年末總股本碌321,0己00,00補0肉股為基數(shù)、武按每蝶10飽股派發(fā)現(xiàn)金額紅利土1紋元盾(羨含稅總)堪向全體股東香分配股利咬32,10撓0,000馳元的《公司恩2009墓年度利潤分熱配預案》，異已于軍2010口年其5龜月喘25擊日帥實施完畢。早由于新農(nóng)開約發(fā)獻2009枯年度的利潤茶分配方案以餡其合并財務柴報表中屬于核母公司股東列的可供分配脹利潤閥38,92起8,231漆.88頌元而非母公些司個別財務沿報表中歸屬巡于普通股股架東的可供分喂配利潤箭7,598色,614.迅23指元為利潤分松配的基數(shù)，純導致其乓2009監(jiān)年度利潤分秤配方案實施錫后出現(xiàn)超額懷分配股利虛24,50雖1,385僻.77辟元。色9銅．莊園城股份。蹤2010年屬度，園城股陵份持股永55%師的廣東申威新藥業(yè)有限公昂司受客觀條頌件限制，未鍛在預定時間顏內(nèi)接受審計汁，蘭注冊會計師桶無法實施必充要的審計程弊序，以獲取銅充分、適當詠的審計證據(jù)駛。費10主．輛蓮花味精。法2010畏年歲4酸月里25鏡日幼,戰(zhàn)蓮花味精后接到證監(jiān)會怖調(diào)查通知書別，因涉嫌虛暮增會計利潤犧、重大訴訟版事項未披露凈等原因，根響據(jù)《中華人候民共和國證川券法》的有辜關規(guī)定，證禾監(jiān)會決定對姐蓮花味精伴進行正式立疫案調(diào)查。假2010脾年鋒6覆月侵30捎日淋前禿,難公司對已發(fā)捷現(xiàn)的她2007膽年度、做2008妨年度、壩2009晴年度涉及的啄重大會計差矩錯事項分別半進行了更正霞。截黃至雪審計報告簽抬發(fā)日，遷注冊會計師塊尚未取得證辮監(jiān)會的調(diào)查碧結論，無法妻判斷幼蓮花味精卻上述會計差森錯更正的結濱果及范圍與摘證監(jiān)會的調(diào)諷查結論是否柄一致；同時百也無法實施午其他滿意的捷替代審計程鈴序，獲取充捎分、適當?shù)呢M審計證據(jù)，立以判斷證監(jiān)醋會立案調(diào)查助的公司虛增搭會計利潤、桌重大訴訟未肺披露等事項狐對公司毅2010芒年度財務報萬表可能產(chǎn)生鑒的重大影響其。偉11幸．抵*ST九發(fā)欄。月截至審計報第告日，除對掌煙臺紫宸投挑資有限公司吳的投資外，條*ST九發(fā)泡無任何經(jīng)營低性資產(chǎn),且畢無法對煙臺摘紫宸投資有吐限公司的生已產(chǎn)經(jīng)營形成同實質(zhì)性控制勞。繁*ST九發(fā)脫管理層在其墓書面評價中爪表示將通過捏盡快取得煙殿臺紫宸投資耗有限公司生已產(chǎn)經(jīng)營的控念制權，積極半采取包括與恐相關方面溝謙通進行資產(chǎn)屈置換以及資趨產(chǎn)重組等在礎內(nèi)的多項措而施，以解決押持續(xù)經(jīng)營能魯力；但上述致措施能否成棕功實施受諸僚多因素的影卷響，能*ST九發(fā)銜的持續(xù)經(jīng)營爺能力仍存在辨重大的不確逃定性。斬*ST九發(fā)村2010年貼度財務報表構也未充分披唉露上述情況想。也12枕．蔥世紀星源。邪2010鉛年閘12幣月綱31總日寄，辜世紀星源奏管理層根據(jù)財與中國農(nóng)業(yè)嫁銀行深圳市汁分行達成的瞧債務重組進偏度控安排薪，鵲將裝所欠瞞該行男78,75鉗3,079惡元綠借款斗的店逾期利率調(diào)拋整為原《借棍款展期協(xié)議倆》正常展期踐利率，僅計鴉提史利息段5,199顏,003.務56泰元，產(chǎn)對郊此餓，注冊會計功師柳未獲礦取遮利率調(diào)整合菊理性的充分孟證據(jù)。鮮2011麥年年4蜂月年27驢日婚，室世紀星源急與農(nóng)業(yè)銀行附深圳市分行嗓簽訂了《減睜免利息協(xié)議殖》。因景注冊會計師能無法確認《迫減免利息協(xié)蹈議》令在銅日后芒能驗否得到溉完全縱履行，故該軌事項仍不能黨作為割上述間利率調(diào)整債的制依據(jù)。殃注冊會計師除認為：罰2010灶年與中國農(nóng)眉業(yè)銀行深圳摸分行的上述節(jié)借款處于逾桌期狀態(tài)，應喜該按與該行礎訂立的《借勉款展期協(xié)議顧》規(guī)定，在繩2010苗年計提逾期言利息、逾期否復利，因此仰將增加習2010描年度利息支串出紹9,347鍛,718.糧95誠元，相應減邀少當期凈利贊潤和棋2010狀年懼12兼月渠31番日虎股東權益張9,347屢,718.晉95臺元。碎此外，注冊銳會計師界還鍛提醒財務報稀表使用者關嘉注，肇慶項糠目投資賬面機價值折合人汁民幣涂423,0倚99,01速7.87躲元，占公司曠資產(chǎn)的比例桂較大。漢2008潮年調(diào)，縱公司與廣金在國際控股公蚊司合作開發(fā)回該項目，由固于歷史原因其，開發(fā)進度攀仍存在不確淚定性捧。莫2007疾年度救，學公司向珠海鞋項目投入金概額折合人民耳幣油102,1暈24,04棕6.89赤元，項目至立今尚未取得求政府建設規(guī)不劃許可，項飛目開工時間共及可獲得許林可的建筑面司積存在不確龜定性。燙三、出具無將法表示意見牢審計報告的查原因璃7善家上市公司趙被出具無法舌表示意見審潤計報告的主腎要原因在于嘉，下列事項利可能產(chǎn)生的漁影響非常重也大和廣泛，比注冊會計師道無法實施必翅要的審計程榆序，以皮獲取充分、屬適當?shù)膶徲嬛刈C據(jù)，限判斷管理層聯(lián)繼續(xù)按照持呈續(xù)經(jīng)營假設敘編制財務報甩表是否適當攔，民也無法證明宰公司擬采取照或已采取的筑相關措施能辣否有效改善叢公司經(jīng)營：仔1深．慈*ST中華刻A蹈。吧（1）鼠在審計過程衰中，潑注冊會計師謎對見*ST中華您A溪截稠至掃2010述年康12但月援31代日急的逾期多年耕的金融債務螺實施了逮函娛證等審計程僑序，但截蔥至未審計報告日轎，已回函部拴分顯示懲，潔*ST中華須A衡少計利息差湯異折合人民踏幣合計赤324,8蒼79書,558.彼04次元，另有未么回函的借款光本金折合人罰民幣唉111,5兼84,30已8.44煌元。搶*ST中華述A梅解釋致上述崇差異系因與餅部分債權人勝在執(zhí)行銀監(jiān)應會辦公廳有雀關重組中華加自行車公司頌貸款利息所倉依據(jù)的銀監(jiān)腦辦通（巧2004兼）怒6連號文件時雙資方存在理解制差異引起，榨未能進行棒賬礦務調(diào)整，導桑致駕注冊會計師搬無法確定其響對罷*ST中華豐A裙財務報表的基影響。零（2）改在審計過程刷中，注注冊會計師協(xié)對旱*ST中華魔A孔截創(chuàng)至睛2010痰年潮12靈月廉31涌日遭的逾期多年楚的應交稅費棉實施了檢查切、蹈函旨證等審計程是序，詢證賬鞋面欠付稅金項及關稅保證妨金與罰款余到額蓮共營計潤119,9鍵02,32肺8.56鬧元。截男至露審計報告日上，均未收到判回函，熟注冊會計師適無法確定其瑞對捧*ST中華室A怖財務報表的遼影響。武（3）味在審計過程叨中，由于從萍*ST中華利A考開戶銀行獲狹取的貸款卡凱信息資料未臂年檢建、代貸款卡系統(tǒng)職升級未更新暗相關信息等核原因肥，注冊會計滾師激難以核對相裳關擔保信息恨等或有事項盼是否與披露閑相符州。困對為*ST中華驟A吸因?qū)ν鈸＞础⒂馄谇穫薜仍蛞饒蟮脑V訟事項揉，榮注冊會計師東還獻實施歐了活替代審計程痛序，弄到相關涉訴茂法院儉進行材現(xiàn)場核實，共但血相關鹽法院燒都是張僅翼僅舌作出書一些口頭說狗明或提供部做分聲明艦，在只能用作參值考資料，另條外柏，登注冊會計師閉也良難以實施其天他有效的審謎計程序旺。準注冊會計師煉無法判斷中繪華自行車公甘司在附注狗中繼披露的或有區(qū)事項及訴訟煩事項是否完落整以及可能傾對圓*ST中華六A喬財務報表的淘影響。粒（4）切截艱至轉2010廣年譽12厭月書31謀日茅，聞*ST中華鴉A惱資產(chǎn)總額側138,1充58,07錢8.89猾元，負債總歉額除1,894肥,343,睬521.7群6啊元，凈資產(chǎn)舊－煙1,7才56,18尺5,442那.87故元，已嚴重省資不抵債。囑2010潤年度史，筑公司港實現(xiàn)尤凈利潤雁64,47母7,414囑.44努元，主要通獸過債務重組膽方式取得駐。雖然伙*ST中華同A什已在財務報捷表附注另中裙披露了采取杏的改善措施失，尤其是統(tǒng)2010蛇年來1怠月埋，勸公司最大抓的耍股東及債權薪人深圳市國違晟能源投資盟發(fā)展有限公載司向深圳市污中級人民法順院提出談*ST中華勝A投重整的申請樹，深圳市中元院于割2010摘年保12伸月裁定不予愛受理始。胃注冊會計師扇無法獲取充初分、適當?shù)钠徲嬜C據(jù)器，希以確認其能功否有效改善無*ST中華燙A藥的持續(xù)經(jīng)營抱能力，無法破判斷比*ST中華宏A勾按照持續(xù)經(jīng)爹營假設編制友的枯2010蠶年度財務報乖表是否適當熄。恨2蒸．判*ST科健及。拍截至也2010勺年跡12記月估31臂日戚，帳*ST科健破合并凈資產(chǎn)鏡-120,惠202拋萬元，已嚴鏟重資不抵債據(jù)，聲且南存在多項巨雁額逾期借款模、對外擔保刃；辟*ST科健闖面臨多項訴旅訟、部分資喊產(chǎn)被查封或匠凍結，生產(chǎn)焰經(jīng)營規(guī)模萎私縮；宇*ST科健婆已兩次提出何重大資產(chǎn)重堪組方案，但薄均已中止轎，已有債權咬人向法院提咬出破產(chǎn)重整礎申請葉。截至審計壁報告日，嘗*ST科健堅管理層在其幕書面評價中飯表示周，逆將繼續(xù)采取劉包括資產(chǎn)重稻組等措施比，末但由于措施科并惑未北進入實施階阻段，焰注冊會計師嗓無法獲取充科分、適當?shù)暮趯徲嬜C據(jù)鉛，代以證實其能俗否有效改善晉*ST科健促的持續(xù)經(jīng)營緩能力，餐也剖無法判斷式*ST科健先繼續(xù)按照持混續(xù)經(jīng)營假設吼編制葬2010產(chǎn)年度財務報個表是否適當灑。圍3昨．正*ST廣夏孩。目（1）絮*ST廣夏抬已資不抵債比，主要經(jīng)營深性資產(chǎn)已被僻法院拍賣。莫*ST廣夏羊已于淋2010年戶9月16日肚被寧夏回族摸自治區(qū)銀川濾市中級人民咸法院裁定進爹入重整程序盾，截掀至逐審計哪報告日，冬注冊會計師蹦未能獲取管窄理人針對仍*ST廣夏鼓持續(xù)經(jīng)營能匙力具體可行甚的改善措施嚷，謊無法判斷覺*ST廣夏用繼續(xù)按照持言續(xù)經(jīng)營假設導編制的然2010稠年度財務報軍表是否合理伸。同（2）驢注冊會計師貿(mào)無法實施必皺要的審計程頌序，以社針對撲*ST廣夏欠應收廣夏（停銀川）賀蘭稿山葡萄釀酒輕有限公司1炕6,194緩.83萬元園款項的存在碗性及可收回施金額，以及懇按50%比腿例計提壞賬貫準備金龜獲取討充分、適當昨的審計證據(jù)奔。體（3）致納入合并范弄圍的各子公螞司鵝，討均未對截翼至筐2010圖年賴12星月滲31費日皮的存貨進行丟盤點，其中翼：存貨余額降944.1遮7萬元，存嶼貨跌價準備抬37.44兇萬元，賬面躍價值906烈.73萬元箱，占年末資習產(chǎn)總額的7福.28%。爸注冊會計師州無法實施存座貨監(jiān)盤，串也憶無法實施其庸他替代審計意程序，以槐獲取有關途年末存貨數(shù)廈量和狀況傾的銜充分、適當灌的審計證據(jù)奸。月（4）小債權人申報負的債權金額耀與鵝*ST廣夏身賬面列示應搜付款項金額謹不一致。截塘至審計逆報告日，對掀已申報債權拌的審查、確窩認工作尚未和完成，巡注冊會計師籌無法實施有爸效猾的她審計程序短，以妙獲取充分、氣適當?shù)膶徲媰ψC據(jù)。說4捕．厘*ST創(chuàng)智侵。（1）遮因咸*ST創(chuàng)智佳不能償還到恢期債務，經(jīng)鷹債權人湖南看創(chuàng)智信息系底統(tǒng)有限公司芹申請，廣東別省深圳市中掉級人民法院怠于翼2010逐年善8鬼月?lián)?3挎日剛裁定景*ST創(chuàng)智睛進行重整。法截搖至區(qū)審計報告日籠，重整計劃砌草案尚未獲娛得批準，奶注冊會計師割無法判斷掠*ST創(chuàng)智針繼續(xù)按持續(xù)陪經(jīng)營假設編怒制的財務報弓表是否適當饒。還（2）勸截千至素2010推年租12巷月牲31者日柱，慢*ST創(chuàng)智歇原大股東湖材南創(chuàng)智集團避有限公司欠窗*ST創(chuàng)智妥14,06路8.23抗萬元。圾*ST創(chuàng)智虹、湖南創(chuàng)智尸集團有限公創(chuàng)司和現(xiàn)大股施東四川大地爬實業(yè)集團有匯限公司曾于預2008市年隔3償月捐31至日倆就上述欠款賴達成協(xié)議，猾四川大地實稀業(yè)集團有限雨公司為湖南索創(chuàng)智集團有現(xiàn)限公司的欠供款承擔連帶裳保證責任，輪并在該*ST創(chuàng)智五重組過程中費一并解決。乎*ST創(chuàng)智盞已對上述款非項累計計提扯55%掏的壞賬準備炊。由于重整就計劃草案能答否獲得批準勻具有重大的罪不確定性，槍截勿至炕審計報告日較，錘注冊會計師斗無法評價濁*ST創(chuàng)智跑對上述款項截計提轟55%乞的壞賬準備互的會計估計撓是否合理。真（3）孫*ST創(chuàng)智叛對擔保事項劇預計負債金常額與廣東省日深圳市中級名人民法院裁暢定確認的《虜創(chuàng)智信息科投技股份有限算公司債權表嘴》和重整審藏計草案中確餡認的金額存餓在差異。由閱于重整計劃胸草案能否獲弊得批準具有嶼重大的不確炸定性，截阻至法審計報告日口，碗注冊會計師兵無法判斷飛*ST創(chuàng)智河對擔保事項用預計負債的懸金額是否合擱理。錯5膀．如*ST東碳蒙。塵*ST東碳盡存在抓以下對其持餐續(xù)經(jīng)營能力涌產(chǎn)生重大疑尿慮的事項：旗已連續(xù)多年鵝出現(xiàn)經(jīng)營性淺虧損，堡2010辟年度實現(xiàn)銷蹦售收入梢30,82古8,995富.11脖元，銷售仍汁無起色；洗2010禾年雖實現(xiàn)凈兼利潤鎮(zhèn)2,732吳,811.昏88茫元，但扣除叢非經(jīng)常性損乓益后的凈利嶄潤為賽－26,3氧19,97陣0.11倉元，截至悔2010薄年擁12券月誰31請日饒，累計虧損墳已達聰293,4航69,70抹2.67攻元。營運資粘金為袖－118,擠542,1傻94.89茫元，資金嚴允重短缺，逾影期債務無法紗償還，長期膜欠付稅款、索社保費用及創(chuàng)水電氣款。問主要財務指客標顯示榆*ST東碳錫財務狀況嚴貼重惡化，蛾2010男年度主要子繞公司已處于場部分停產(chǎn)狀倦態(tài)。針對賀上述對公司鹽持續(xù)經(jīng)營能型力產(chǎn)生重大惡疑慮的事項施，溜*ST東碳捷一直在制定治和采取各種威改善措施并通尋求出路。焦目前，與山此西陽煤集團惑重大重組事別宜正在進行直中，但擬實莫施的重大資日產(chǎn)重組仍存墨在重大不確俗定性。無論鹿是焦*ST東碳罷采取的改善芳措施，還是泡進行中的重塞大資產(chǎn)重組賺，能否改善撈公司奔目前的財務算狀況與經(jīng)營掩成果，實現(xiàn)息持續(xù)經(jīng)營，擋都面臨很大柏的不確定性士。上述這些覆對持續(xù)經(jīng)營魔能力產(chǎn)生重藝大疑慮的事嗽項存在重大泥不確定性的繪事實，導致萌注冊會計師耳難以實施審濁計程序獲取傲充分、蓮適另當?shù)膶徲嬜C殃據(jù)，以對練*ST東碳聲編制的沸2010壘年度財務報鑒表所依據(jù)的士持續(xù)經(jīng)營假株設的合理性躬作出判斷。喘6惕．下S*ST生夜化纏。無截至動2010蛙年器12懶月菜31望日貝，病S*ST生渾化疲累計虧損嶄29041考.30零萬元，逾期妻銀行借款本尾金哈19417起.34蘆萬元，多已寶涉及訴訟，顧因?qū)ν鈸８苁马棻环ㄔ汉脚袥Q承擔連伍帶保證責任賠，導致資金藥壓力增大；壟子公司山西裹振興集團電鮮業(yè)有限公司小停產(chǎn)，連續(xù)勝兩年發(fā)生大假額虧損；振慚興生化公司尤所持四川省做長征藥業(yè)股妙份有限公司飾70.42橋%其股權因?qū)ν鈱Ｌ峁┵|(zhì)押擔弱保，于盛2011呼年正1孫月被拍賣。稿針對上述事稠項，圣S*ST生鑼化匪已在財務報鋒表附注中披每露了擬采取彩的改善措施當，但由于該漆等措施尚未粗有效實施，承注冊會計師許無法獲取充壘分、適當?shù)目v審計證據(jù)，笨以判斷瀉S*ST生鹿化嚷繼續(xù)運用持恩續(xù)經(jīng)營假設游所編制的財懇務報表是合丈理的。擦另外，花S*ST生雷化憂將四川省長童征藥業(yè)股份暴有限公司絨2010潔年薄1勿月到1詠日搭-以10畫月讀25寸日永的合并利潤賀表納入誕2010少年度合并財輔務報表，因濁四川省長征伸藥業(yè)股份有歇限公司管理偉人以需履行磨《中華人民蘇共和國企業(yè)勞破產(chǎn)法》規(guī)茂定管理人的對各項職責為神由，未能提拍供相關財務燒資料，注冊壯會計師未能墳對應納入合杠并財務報表稀的四川省長垂征藥業(yè)股份辛有限公司相統(tǒng)關財務報表薯實施審計程城序，上述事踩項對草S*ST生細化輕2010萍年度凈利潤唐和現(xiàn)金流量膛的影響無法擇確定。償此外，舍S*ST生鞭化涂所持四川省伐長征藥業(yè)股按份有限公司冬70.42包%那的股權因?qū)κ鈸１灰揽挤ㄅ馁u，拍信賣價款波6500萬萬元全部用喝于償還銀行輝貸款。杜S*ST生窯化糖認為上述價脂款能夠全部苗收回，未計善提相應損失漆。由于未能泳取得充分、據(jù)適當?shù)膶徲嬅勺C據(jù)，辨注冊會計師典無法判斷上器述擔保損失叔是否能夠得找以補償，上虎述事項對貓S*ST生清化扣財務報表的壟影響無法確奶定。扶7終．橡綠大地唯。摔（1）商2010年回12月30錄日姐，綠大地2宜001年至因2009年持度財務憑證奉和董事會會勇議記錄等資加料被公安機銷關調(diào)取。截怖至恩審計報告日呆，上述資料拌仍未退回。握2011年兇3月17日瓶，綠大地控優(yōu)股股東、原怒董事長何學葛葵因涉嫌欺兼詐發(fā)行股票腳罪被公安機升關逮捕，目遠前案件正在麥偵查中。碗注冊會計師度無法判斷上歐述劑事項對綠大雅地財務信息胸的真實性、宴完整性可能傻產(chǎn)生的影響熊。（2）在居審計中，領注冊會計師堅無法實施滿糟意的審計程補序，獲取充雀分適當?shù)膶徯l(wèi)計證據(jù)，以筋識別綠大地彼的全部關聯(lián)瞞方，無法合糟理保證綠大衣地公司關聯(lián)唇方和關聯(lián)方震交易的相關術信息得到恰鉗當?shù)挠涗浐妥o充分的披露莫。這些交易委可能對綠大蛛地的財務報球告產(chǎn)生重大捐影響。（3吊）冤2009淺年度括，邁綠大地依據(jù)