2022-2023年甘肅省蘭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年甘肅省蘭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。該設(shè)備的賬面原價(jià)為5000萬元，至2012年3月31日，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用275萬元，領(lǐng)用工程物資1125萬元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.65B.127．5C.129D.130．25

3.關(guān)于或有事項(xiàng)的特征，下列表述中錯(cuò)誤的是（）

A.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由現(xiàn)在的事項(xiàng)決定

C.或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性

4.甲公司2011年8月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為123萬元．則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

5.甲公司管理層患有"擔(dān)保綜合癥"，為以下公司提供全額擔(dān)保。不考慮其他因素，則滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的是()。

A.為A公司擔(dān)保2000萬元，A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)期不存在還款困難

B.為B公司擔(dān)保3000萬元，B公司貸款已逾期，銀行已起訴B公司和甲公司，甲公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶責(zé)任，但損失金額難以確定

C.為C公司擔(dān)保4000萬元，C公司受匯率影響本年度效益不如以往，可能不能償還到期貸款

D.為D公司擔(dān)保5000萬元，貸款已到期，D公司已經(jīng)被重組，銀行已起訴甲公司，要求甲公司全額承擔(dān)還款責(zé)任，甲公司很可能承擔(dān)還款責(zé)任，并且預(yù)計(jì)損失金額為5000萬元

6.某增值稅一般納稅人企業(yè)對(duì)外賒銷商品一批，售價(jià)10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，則應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

7.關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)核算時(shí)，不會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目是（）

A.受托代理資產(chǎn)B.受托代理負(fù)債C.銀行存款D.委托代銷商品

8.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.董事會(huì)通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

9.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場(chǎng)購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額（公允價(jià)值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

10.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)

12.下列與收入有關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.以固定價(jià)格回購的售后回購，實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)融資行為

B.售后回購在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入

C.能合理估計(jì)退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)估計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.不能合理估計(jì)退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)銷售收入

13.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營(yíng)業(yè)外支出”

14.2018年12月1日，博林公司向風(fēng)和公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，博林公司應(yīng)于2019年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，則2018年12月31日博林公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為（）萬元A.200B.180C.204D.20

15.A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

16.

第

15

題

某企業(yè)2009年通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)100萬元，增值稅稅率l7％，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。

17.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示

18.②庫存商品-B產(chǎn)品：賬面成本40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值30萬元。乙公司換出：原材料：賬面成本206.50萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，公允價(jià)值225萬元假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.217.35B.271.35C.186.75D.202.50

19.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資

20.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

二、多選題(20題)21.事業(yè)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能引起修購基金發(fā)生增減變化的有（）

A.購買固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)

22.借款費(fèi)用包括()。

A.因借款而發(fā)生的利息B.折價(jià)或溢價(jià)的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行債券收款

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價(jià)值的差額

24.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2015年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元．

25.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

26.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬元

27.

第

22

題

按照我國(guó)投資準(zhǔn)則規(guī)定，購買長(zhǎng)期債券投資的相關(guān)費(fèi)用可以計(jì)入（）科目。

A.長(zhǎng)期債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

28.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述正確的有（）

A.企業(yè)于2018年5月15日開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年5月15日

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年6月30日決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

C.2018年10月20日，企業(yè)將某項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，2018年11月30日正式確定該項(xiàng)資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年10月20日

D.企業(yè)2018年6月4日將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

29.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

30.下列關(guān)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.處置時(shí)，實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入其他綜合收益

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

31.政府補(bǔ)助的主要特征有（）

A.無償性B.投資性C.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源D.獲利性

32.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

33.

34.下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當(dāng)期利潤(rùn)完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

35.下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

36.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息

37.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

38.下列各項(xiàng)中，存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

39.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

40.

第

19

題

下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.資產(chǎn)在建造或者收購時(shí)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算

D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)算或者預(yù)計(jì)金額

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

42.第

30

題

按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備只能按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

43.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

44.

第

32

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)牛的匯兌差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.對(duì)于換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。（）

A.是B.否

46.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價(jià)款為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

47.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）

A.是B.否

50.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先）中減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

51.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

52.判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，主要取決于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而不是取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷，所以同一個(gè)事項(xiàng)如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

53.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.對(duì)于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

55.

第

40

題

根據(jù)我國(guó)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（）

A.是B.否

58.對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

59.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發(fā)生減值)以300萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；2016年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3208萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(3)2017年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2016年度利潤(rùn)分配方案，按照2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng))，其他所有者權(quán)益增加50萬元。(4)2018年1月10日甲公司出售對(duì)乙公聞20%的股權(quán)，取得價(jià)款5600萬元；出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?0%，對(duì)乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日剩余10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為2800萬元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(會(huì)計(jì)分錄需要寫出長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)科目)

62.（7）判斷上述情況下是否應(yīng)將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

63.（二）計(jì)算xyz公司2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

64.

65.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A

2.A更新改造后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(萬元)，則甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額=3900／15×3／12=65(萬元)。

3.B選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，或有事項(xiàng)指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.A對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

5.D預(yù)計(jì)負(fù)債需同時(shí)滿足以下條件可以確認(rèn)：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(選項(xiàng)A、B、C和D均滿足);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(選項(xiàng)B和D滿足);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量(選項(xiàng)D滿足)。

6.C應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

7.D選項(xiàng)AB均會(huì)涉及；

選項(xiàng)C會(huì)涉及，受托代理資產(chǎn)為貨幣資金時(shí)涉及；

選項(xiàng)D不會(huì)涉及，委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會(huì)計(jì)科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C選項(xiàng)ABD與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響，所以均屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)將持有期間“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認(rèn)的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價(jià)值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

10.C選項(xiàng)A,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價(jià)值;選項(xiàng)B,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值,而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值;選項(xiàng)D,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),無須區(qū)分該差額是借方或貸方。

11.B選項(xiàng)A不屬于，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟(jì)利益，不符合無形資產(chǎn)定義；

選項(xiàng)B屬于，無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項(xiàng)C不屬于，其成本無法可靠計(jì)量，不屬于無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D不屬于，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B選項(xiàng)B，如果回購價(jià)不固定，比如按回購時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行回購，則說明發(fā)出商品時(shí)所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬一般已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。

13.A

14.C2018年12月1日確定其他應(yīng)付款200萬元，同時(shí)由于回購價(jià)220萬元大于原售價(jià)200萬元，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于回購期為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，因此采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。每月計(jì)提利息費(fèi)用4萬元（20/5），計(jì)入其他應(yīng)付款。

所以，2018年12月31日其他應(yīng)付款余額＝200＋（220－200）/5＝204（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：銀行存款234

貸：其他應(yīng)付款200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

（商品未發(fā)出，不做減少庫存商品的分錄）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

貸：其他應(yīng)付款4

15.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1000-1200×70％=160(萬元)。

16.C本題考核的是自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的涉稅處理。本題分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100—80=20(萬元)，捐贈(zèng)可稅前扣除的捐贈(zèng)限額=500×12％=60(萬元)，對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額=80+100×17％=97(萬元)，允許扣除60。合計(jì)納稅調(diào)增=(97—60)+20=57(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+57)×25％=139．25(萬元)

17.C外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“外幣折算差額”項(xiàng)目列示。

18.A【解析】原材料入賬價(jià)值=(150+30)+45+(150×17%+30×17%)-225×17%=217.35(萬元)

19.C【答案】C

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

20.A債務(wù)重組日東方公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準(zhǔn)備24

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失36

貸：應(yīng)收賬款240

綜上，本題應(yīng)選A。

21.AB選項(xiàng)AB可能引起，購置固定資產(chǎn)的支出，在實(shí)際支付購買價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少“專用基金——修購基金”，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金；

選項(xiàng)C不可能引起，融資租入固定資產(chǎn)只引起固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金的變化；

選項(xiàng)D不可能引起，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“可能引起修購基金發(fā)生增減變化”的選項(xiàng)。

22.ABC借款費(fèi)用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

23.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

24.AD在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D正確。

25.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(2)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

26.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其資本化支出24萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價(jià)值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

27.AD購入長(zhǎng)期債券投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，若金額較大應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（債券費(fèi)用）科目，若金額較小應(yīng)是計(jì)入投資收益科目。

28.ABD選項(xiàng)A表述正確，將投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理的日期；

選項(xiàng)B表述正確，作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)將原本用于經(jīng)營(yíng)管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期，即該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年11月30日；

選項(xiàng)D表述正確，自用建筑物改用于出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.AB企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。所以本題應(yīng)選AB。

30.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，在房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟、能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量，但已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，處置投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日常活動(dòng)，處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將賬面價(jià)值等結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不涉及資產(chǎn)處置損益，注意與出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等區(qū)分，后者屬于非日?；顒?dòng)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益而非其他綜合收益，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)（不含非暫時(shí)性下跌）計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

31.AC政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)摹?/p>

綜上，本題應(yīng)選AC。

政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)?/p>

32.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報(bào)告年度的收入、成本等。

33.AC

34.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B．D，濫用會(huì)計(jì)政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理；選項(xiàng)A．C均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，屬于正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

35.AC與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收回的利息-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，故以上選項(xiàng)均正確。

37.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，存貨存在以上情形之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

選項(xiàng)D不符合題意，該跡象只表明存貨發(fā)生了減值但并不意味著可變現(xiàn)凈值為0。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABC自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

40.ABCD

41.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過其他綜合收益核算。

42.N根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量；如果某些存貨具有類似目的或最終用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估價(jià)的存貨，可以合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，也可以按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。

43.Y【解析】對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進(jìn)行減值測(cè)試。

44.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

45.N對(duì)于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量。

46.N具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

47.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

48.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

49.N企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則商品銷售的條件不成立，不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)等），則不影響商品銷售收入的確認(rèn)。

50.N重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

51.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

52.N某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，很大程度上取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷一個(gè)事項(xiàng)在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

53.Y

54.Y

55.N當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

56.Y

57.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入。

58.N對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

每期的合并報(bào)表都是以當(dāng)期的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)編制的，編制上期合并報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄只調(diào)整了上期的合并報(bào)表，而個(gè)別報(bào)表的損益等沒有變化，所以在連續(xù)編報(bào)時(shí)要調(diào)整合并期初數(shù)，這樣本期合并報(bào)表的期初數(shù)才能和上期合并報(bào)表的期末數(shù)相同。所以對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)貸記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目。

59.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。

60.Y61.(1)2016年1月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本5100(17000×30%)貸：銀行存款5000營(yíng)業(yè)外收入100(2)2016年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3208-(2400-1600)÷8-(300-180)+(300-180)÷5×6/12=3000(萬元)；2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整900貸：投資收益900(3)2017年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4076-(2400-1600)÷8+(300-180)÷5=4000(萬元)；2017年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200(萬元)。期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5100+900-400×30%+1200+(50+50)×30%=7110(萬元)(其中，投資成本5100萬元、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權(quán)益變動(dòng)15萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整120(400×30%)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1200貸：投資收益1200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益15(50×30%)貸：其他綜合收益15借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)15(50×30%)貸：資本公積一其他資本公積15(4)甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5600-(7110×20%/30%)+2800-(7110×10%/30%)+15+15=1320(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本3400

(5100×20%/30%)一損益調(diào)整1320

(1980×20%/30%)一其他綜合收益10

(15×20%/30%)一其他權(quán)益變動(dòng)10

(15×20%/30%)

投資收益860借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本1700

(5100×10%/30%)一損益調(diào)整660

(1980×10%/30%)一其他綜合收益5

(15×10%/30%)一其他權(quán)益變動(dòng)5

(15×10%/30%)投資收益430借：其他綜合收益15資本公積一其他資本公積15貸：投資收益30

62.（1）化新公司對(duì)a企業(yè)投資成立的日期，即股權(quán)受讓日為2004年1月1日。投資時(shí)按成本法核算：

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)1500

貸：固定資產(chǎn)清理1500

（2）

借：應(yīng)收股利（300*15%）45

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)45

借：銀行存款45

貸：應(yīng)收股利45

（3）20005年1月1日，化新公司持股比例達(dá)到60%，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法核算。

第一，對(duì)原成本法核算進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值

2004年投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=1500—10200*15%=—30（萬元）（貸方差額）

2004年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800*15%=120（萬元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）1485

長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整）120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)1455

資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備30

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)120

將損益調(diào)整明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入投資成本明細(xì)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整）120

第二，追加投資時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）4835

貸：銀行存款4835

計(jì)算再投資時(shí)的股權(quán)投資差額

股權(quán)投資差額=4835—10700*45%=4835—4815=20（萬元）（借方差額）

借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備20

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）20

（4）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）300

貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備（500*60%）300

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整）540

貸：投資收益（900*60%）540

（5）2005年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=投資成本（1485+120+4835—20）+損益調(diào)整（120—120+540）+股權(quán)投資準(zhǔn)備（300）=6420+540+300=7260（萬元）

（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓成立日為2005年7月1日；上半年a企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，化新公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加360萬元（600*60%），轉(zhuǎn)讓前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為7620萬元（7260+360）。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=5000—7620*50%=1190（萬元）

（7）2005年化新公司對(duì)a企業(yè)持股比例60%，a企業(yè)為化新公司的子公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是期后事項(xiàng)，應(yīng)將a企業(yè)納入2005年合并范圍。

63.（一）編制會(huì)計(jì)分錄

（1）借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850000

貸：庫存商品850000

借：銀行存款1160000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：應(yīng)收賬款1170000

（2）

1）2004年6月30日銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000

貸：庫存商品16000

2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時(shí)：

貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：銀行存款23397.66

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.34

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

（3）

1）編制a公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款2340000

貸：庫存商品1700000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)300000

2）編制a公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄

每月計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)5000