企業(yè)應(yīng)繳稅費

企業(yè)應(yīng)繳稅費突1.燃什么是稅收畏一、稅收的鉤含義

畢稅收是陳國家為滿足對社會公共需序要，憑借公乏共權(quán)力，按趁照法律所規(guī)馳定的標準和冠程序，參與接國民收入分藝配，強制地純、無償?shù)厝T得財政收入蝴的一種方式乘。馬克思指潛出：“賦稅尾是政府機器匠的經(jīng)濟基礎(chǔ)任，而不是其連他任何東西肺?！薄皣姨叽嬖诘慕?jīng)濟均體現(xiàn)就是捐根稅。”恩格殖斯指出：“脹為了維持這忘種公共權(quán)力胡，就需要公飯民繳納費用跑——捐稅。企”撇19鍋世紀美國大擦法官霍爾姆攻斯說：“稅時收是我們?yōu)榈饰拿魃鐣堕y出的代價。毅”這些都說打明了稅收對糧于國家經(jīng)濟鄉(xiāng)生活和社會武文明的重要毀作用。

脾對稅收千的內(nèi)涵可以泳從以下幾個禮方面來理解僑：①國家征繡稅的目的是勝滿足社會成絮員獲得公共耐產(chǎn)品的需要歇。②國家征欄稅憑借的是瞇公共權(quán)力（爸政治權(quán)力）噸。稅收征收疲的主體只能足是代表社會加全體成員行窄使公共權(quán)力卻的政府，其墓他任何社會捎組織和個人緞是無權(quán)征稅表的。與公共巴權(quán)力相對應(yīng)末的必然是政霞府管理社會羞和為民眾提銳供公共產(chǎn)品懶的義務(wù)。③般稅收是國家召籌集財政收強入的主要方寬式。④稅收蚊必須借助法濕律形式進行姑。

戀二、稅廟收的特征

圣稅收作皇為政府籌集燙財政收入的粗一種規(guī)范形隆式，具有區(qū)托別于其他財幣政收入形式序的特點。稅芬收特征可以哥概括為強制若性、無償性聰和固定性。

菌稅收的千強制性。稅感收的強制性蹄是指國家憑鐘借其公共權(quán)浪力以法律、奏法令形式對僅稅收征納雙俊方的權(quán)利（怎權(quán)力）與義慶務(wù)進行規(guī)范偽，依據(jù)法律索進行征稅。護我國憲法明爆確規(guī)定我國侵公民有依照霜法律納稅的犧義務(wù)。納稅溫人必須依法額納稅，否則迅就要受到法鑄律的制裁。誼稅收的強制仙性主要體現(xiàn)湖在征稅過程尺中。

待稅收的慘無償性。稅閃收的無償性匪是指國家征畏稅后，稅款禽一律納入國薄家財政預(yù)算捕統(tǒng)一分配，絮而不直接向訊具體納稅人妻返還或支付閱報酬。稅收壇的無償性是袖從個體納稅廟人角度而言闊的，其享有奸的公共利益棕與其繳納的破稅款并非一鉤一對等。但踐就納稅人的伶整體而言則暖是對等的，早政府使用稅登款的目的是晨向社會全體注成員包括具局體納稅人提哀供社會公共恒產(chǎn)品和公共矛服務(wù)。因此技，稅收的無傾償性表現(xiàn)為票個體的無償拍性、整體的道有償性。

睡稅收的堂固定性。稅飯收的固定性博是指國家征涉稅之前預(yù)先貪規(guī)定了統(tǒng)一咳的征稅標準霧，包括納稅益人、課稅對渣象、稅率、紐納稅期限、時納稅地點等肝。這些標準嶄一經(jīng)確定，刺在一定時間廚內(nèi)是相對穩(wěn)改定的。稅收革的固定性包逮括兩層含義猾：第一，稅晉收征收總量嘴的有限性。鄰由于預(yù)先規(guī)慘定了征稅的夏標準，政府息在一定時期醉內(nèi)的征稅數(shù)苦量就要以此膨為限，從而鷹保證稅收在胃國民經(jīng)濟總養(yǎng)量中的適當(dāng)縫比例。第二襪，稅收征收恰具體操作的宣確定性。即捎稅法確定了醬課稅對象及漫征收比例或險數(shù)額，具有叼相對穩(wěn)定、故連續(xù)的特點母。既要求納矛稅人必須按故稅法規(guī)定的霸標準繳納稅鍛額，也要求背稅務(wù)機關(guān)只雷能按稅法規(guī)叢定的標準對纖納稅人征稅叢，不能任意坊降低或提高芳。

段當(dāng)然，瀉稅收的固定時性是相對于隔某一個時期賓而言的。國翅家可以根據(jù)熔經(jīng)濟和社會栽發(fā)展需要適頂時地修訂稅斑法，但這與蔬稅收整體的越相對固定性盯并不矛盾。

尋稅收的劉三個特征是遠統(tǒng)一的整體錫，相互聯(lián)系劍，缺一不可竊。無償性是邀稅收這種特文殊分配手段卡本質(zhì)的體現(xiàn)爸，強制性是獄實現(xiàn)稅收無桌償征收的保吼證，固定性擾是無償性和躲強制性的必漠然要求。三靈者相互配合彈，保證了政孤府財政收入快的穩(wěn)定。

嗎三、稅蓬與費的區(qū)別

敏與稅收悼規(guī)范籌集財繭政收入的形凈式不同，費咽是政府有關(guān)炸部門為單位成和居民個人爛提供特定服俘務(wù)，或被賦翁予某種權(quán)利風(fēng)而向直接受嗚益者收取的奪代價。稅和國費的區(qū)別主塔要表現(xiàn)在：

飽主體不稼同。稅收的瘋主體是國家獄，稅收管理迫的主體是代具表國家的稅場務(wù)機關(guān)、海覆關(guān)或財政部診門，而費的巴收取主體多世是行政事業(yè)耐單位、行業(yè)晚主管部門等肆。

身特征不恐同。稅收具堡有無償性，秒納稅人繳納苦的稅收與國派家提供的公默共產(chǎn)品和服角務(wù)之間不具殘有對稱性。雙費則通常具鋼有補償性，參主要用于成練本補償?shù)男璋?，特定的追費與特定的新服務(wù)往往具縱有對稱性。辛稅收具有穩(wěn)虜定性，而費唉則具有靈活帆性。稅法一馬經(jīng)制定，對虧全國具有統(tǒng)討一效力，并涼相對穩(wěn)定；宇費的收取一吹般由不同部鴿門、不同地鴿區(qū)根據(jù)實際概情況靈活確突定。

已用途不匪同。稅收收黎入由國家預(yù)山算統(tǒng)一安排過，用于社會縮公共需要支絡(luò)出，而費一誠般具有專款略專用的性質(zhì)和。2.國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍按照分稅制財政體制的規(guī)定，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局有著不同的征收范圍，具體劃分如下：國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：增值稅、消費稅（其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)負責(zé)代征），車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，從2002年～2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對儲蓄存款利息征收的個人所得稅（目前暫免征收），對股票交易征收的印花稅。從2009年起，企業(yè)所得稅的征收管理范圍按照下列規(guī)定調(diào)整：1.下列新增企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理：應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)，在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，銀行（信用社）、保險公司，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)。應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，而來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，中國境內(nèi)的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項所得應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由主管支付該項所得的中國境內(nèi)單位、個人所得稅的國家稅務(wù)局或者地方稅務(wù)局負責(zé)（其中不繳納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務(wù)局負責(zé)）。3.2008年以前已經(jīng)成立的跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年以后新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)與其總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)一致。2009年以后新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)按照上述第一條規(guī)定的原則確定，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)也應(yīng)當(dāng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)一致。4.依法免繳增值稅、營業(yè)稅的企業(yè)，按照其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)。既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。5.既繳納增值稅，又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記的時候自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)。企業(yè)辦理稅務(wù)登記證的時候無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準。企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅和城市維護建設(shè)稅（不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收管理的部分）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停止征收；少數(shù)地區(qū)的耕地占用稅、契稅征收和管理工作還沒有從財政部門移交地方稅務(wù)局。西藏自治區(qū)只設(shè)立國家稅務(wù)局，征收和管理稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)的所有項目。但是暫不征收消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和煙葉稅。海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：關(guān)稅、船舶噸稅。此外，負責(zé)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。3.稅收征管一般程序稅收征管的一般程序包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)?！抖愂照鞴芊ā穼Χ悇?wù)機關(guān)和納稅人在各環(huán)節(jié)的權(quán)利、義務(wù)進行了規(guī)范，并明確了不履行義務(wù)的行政或法律責(zé)任。一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生變動時，就其生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一種制度。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，都應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。1.稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍。（1）開業(yè)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)自收到申請之日起，在30天內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。（2）變更登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記后的30天內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。（3）停復(fù)業(yè)登記。采用定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)或復(fù)業(yè)的，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后進行停業(yè)或復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)提前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，否則稅務(wù)機關(guān)視為已復(fù)業(yè)并進行征稅和管理。（4）注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，需要依法終止納稅義務(wù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷登記。納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。（5）報驗登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時，應(yīng)當(dāng)向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記。2.稅務(wù)登記證管理。（1）定期換證制度。稅務(wù)機關(guān)實行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。（2）年檢制度。稅務(wù)機關(guān)實行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。（3）國、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度。稅務(wù)機關(guān)積極推行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度，方便納稅人，加強管戶配合。（4）部門配合制度。為推進社會綜合治稅，《稅收征管法》規(guī)定工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務(wù)部門通報；銀行或其他金融機構(gòu)應(yīng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并為稅務(wù)部門依法查詢納稅人開戶情況予以協(xié)助。（5）遺證補辦制度。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。3.違法處理。納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機構(gòu)未按《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)相應(yīng)給予罰款等行政處罰。二、賬簿和憑證管理賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊和簿籍。憑證是納稅人用來記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。稅務(wù)部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。1.納稅人財務(wù)、會計制度備案制度。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。采用計算機記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關(guān)資料在使用前也應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。2.企業(yè)財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法。納稅人執(zhí)行的財務(wù)、會計制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。3.賬簿設(shè)置要求。納稅人應(yīng)按要求設(shè)置總賬、明細賬、日記賬（特別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他輔助賬簿。4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應(yīng)合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得填制憑證、不得使用非法憑證；有效，是要求取得和填制的憑證內(nèi)容真實，要素齊全。5.賬簿及憑證保管要求。納稅人應(yīng)按《會計檔案管理辦法》規(guī)定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。6.稅控裝置使用要求。稅務(wù)部門根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動稅控裝置。7.違法處理。納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查，未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)相應(yīng)給予罰款等行政處罰。三、發(fā)票管理發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個人在購銷商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，設(shè)專人負責(zé)印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；普遍發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定的企業(yè)印制。未經(jīng)上述稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位和個人不得擅自印制發(fā)票。2.發(fā)票領(lǐng)購。（1）依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提交有關(guān)材料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理領(lǐng)購發(fā)票。（2）納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，辦理領(lǐng)購普通發(fā)票。辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料；銷售貨物全部屬于免稅項目的；有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為、拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，或者有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。（3）臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，還應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營證明，并按規(guī)定提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金后，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票，并限期繳銷。（4）稅務(wù)部門對納稅人領(lǐng)購發(fā)票實行交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)的方式。3.發(fā)票開具。銷貨方應(yīng)按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應(yīng)按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴禁開具“大頭小尾”發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋發(fā)票專用章；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。增值稅一般納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。按照2010年12月國務(wù)院修訂通過的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。4.取得發(fā)票的管理。單位和個人在購買商品、接受經(jīng)營服務(wù)或從事其他經(jīng)營活動支付款項時，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定等，任何單位和個人有權(quán)拒收。5.發(fā)票的保管和繳銷。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個人必須建立嚴格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進行銷毀。6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務(wù)機關(guān)可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。四、納稅申報納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。1.申報對象。納稅人或者扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。2.申報內(nèi)容。納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。納稅人辦理納稅申報時，除如實填寫納稅申報表外，還要根據(jù)情況報送有關(guān)證件、資料。3.申報期限。納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料。4.申報方式。（1）直接申報（上門申報）。是納稅人和扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。（2）郵寄申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理郵寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。（3）電子申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人，通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞睫k理納稅申報的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。（4）銀行網(wǎng)點申報。稅務(wù)機關(guān)委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報期限內(nèi)到銀行網(wǎng)點進行申報。（5）簡易申報。指實行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，通過以繳納稅款憑證代替申報。（6）其他方式。納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)稅法規(guī)定，委托中介機構(gòu)稅務(wù)代理人員代為辦理納稅申報或簡并征期的一種申報方式。5.延期申報。納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。6.違法處理。納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款。五、稅款征收稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)確定的標準和范圍，通過法定程序?qū)⒓{稅人應(yīng)納稅款組織征收入庫的一系列活動。稅款征收是稅收征管活動的中心環(huán)節(jié)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的體現(xiàn)。1.稅款征收的主要方式和適用對象。查賬征收。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人會計賬簿等財務(wù)核算資料，依照稅法規(guī)定計算征收稅款的方式。適用于財務(wù)制度健全、核算嚴格規(guī)范，納稅意識較強的納稅人。核定征收。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料、經(jīng)營成本、平均利潤率等因素，查定核實其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。定期定額征收。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人自報和一定的審核評議程序，核定其一定時期應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅額，并按月或季度征收稅款的方式。一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、不能準確計算營業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個體工商戶。代收、代扣代繳。稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定，對負有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人，在其向納稅人收取或支付交易款項的同時，依法從交易款項中扣收納稅人應(yīng)納稅款并按規(guī)定期限和繳庫辦法申報解繳的稅款征收方式。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人。委托代征。稅務(wù)機關(guān)依法委托有關(guān)單位和個人，代其向納稅人征收稅款的方式。主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿(mào)市場稅收、車船稅等。查驗征收。稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品通過查驗數(shù)量，按照市場同類產(chǎn)品平均價格，計算其收入并據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經(jīng)營的零星、流動性稅源。2.納稅期限與延期繳納。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對納稅人因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。經(jīng)批準延期繳納的稅款不加收滯納金。3.稅款減免。稅款減免是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。按法律、法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人，要持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿之日次日起恢復(fù)納稅。享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，如果減稅、免稅條件發(fā)生變化的，要自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，要依法履行納稅義務(wù)，否則稅務(wù)機關(guān)予以追繳。4.稅款退還和追征。對計算錯誤、稅率適用不當(dāng)?shù)仍蛟斐杉{稅人超過應(yīng)納稅額多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后要立即退還。同時，對因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制。5.稅收保全和強制執(zhí)行。稅收保全措施是稅務(wù)機關(guān)為了保證稅款能夠及時足額入庫，對有逃避納稅義務(wù)的納稅人的財產(chǎn)的使用權(quán)和處分權(quán)予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動正常進行的一種強制手段。主要包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)兩方面內(nèi)容。稅收強制執(zhí)行是稅務(wù)機關(guān)依照法定的程序和權(quán)限，強迫納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強制措施，主要包括兩方面內(nèi)容，即：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全、強制執(zhí)行措施必須符合法定的條件和程序，如違法采用，將承擔(dān)相應(yīng)的行政賠償責(zé)任。同時，一旦稅收得到實現(xiàn)，相應(yīng)的稅收保全、強制執(zhí)行措施應(yīng)立即解除。6.違法處理。納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據(jù)，有關(guān)單位和個人因違法行為導(dǎo)致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，相應(yīng)給予罰款等行政處罰，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，追究相應(yīng)的刑事責(zé)任。六、稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、代扣代繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進行審查監(jiān)督的一種行政檢查。稅務(wù)檢查是確保國家財政收入和稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章貫徹落實的重要手段，是國家經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分。1.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力。為保證稅務(wù)機關(guān)能通過檢查全面真實地掌握納稅人和扣繳義務(wù)人生產(chǎn)、經(jīng)營及財務(wù)情況，稅收征管法明確規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力，包括：查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)，并對各項權(quán)力的行使規(guī)定了明確的條件和程序。2.稅務(wù)檢查形式。按實施主體分類，稅務(wù)檢查可分為稅務(wù)稽查和征管部門的日常檢查。稅務(wù)稽查是由稅務(wù)稽查部門依法組織實施的，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況進行的全面的、綜合的專業(yè)檢查，主要是對涉及偷稅、抗稅和騙稅的大案要案的檢查。征收管理部門的檢查是征管機構(gòu)在履行職責(zé)時對征管中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題或者防止在征管某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而進行的稅務(wù)檢查。3.稅務(wù)檢查的規(guī)范。（1）對稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的規(guī)范。①控制檢查次數(shù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。國家稅務(wù)總局規(guī)定，由稽查部門牽頭，統(tǒng)一布置部署各類檢查，建立國、地稅局聯(lián)合檢查和檢查結(jié)果共享制度，減少重復(fù)檢查。②實行檢查回避制度。稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查，查處稅收違法案件，實施稅務(wù)行政處罰，與納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。對稅務(wù)人員應(yīng)回避而沒有回避，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。③應(yīng)當(dāng)出示相關(guān)稅務(wù)證件。稅務(wù)機關(guān)派出人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。④稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查，應(yīng)當(dāng)有兩人以上參加。⑤檢查存款賬戶在審批、使用、人員等方面有嚴格限制。如稅務(wù)機關(guān)查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行檢查。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，才可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，并不得將查詢存款所獲得的資料用于稅收以外的用途。⑥調(diào)賬檢查有嚴格的審批和時間限制。經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表以及其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)進行檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他資料調(diào)回檢查，但必須在30日內(nèi)退還。⑦應(yīng)保守被檢查人的秘密。（2）對納稅人和有關(guān)部門配合稅務(wù)檢查的規(guī)范。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實向稅務(wù)機關(guān)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料或證明材料。4.稅務(wù)檢查的程序。（1）選案。主要通過采用計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選，采取人工歸集分類、比例選擇或隨機抽樣進行篩選，根據(jù)公民舉報、上級交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、交叉協(xié)查、情報交換等資料確定檢查對象三種方式。其中，涉稅舉報是查處涉稅違法案件重要來源之一。（2）檢查。稅務(wù)檢查機構(gòu)一般應(yīng)提前以書面形式通知被查對象，向被查的單位和個人下達《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料等情況，但有下列情況不得事先通知：公民舉報有稅收違法行為的；稽查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有違法行為的；預(yù)先通知有礙稽查的。稅務(wù)人員在檢查過程中，應(yīng)依照法定權(quán)限和程序向被查對象、證人及利害關(guān)系人了解情況，提取和索取物證、書證，進行實物或?qū)嵉貦z查等。（3）審理。在實施檢查完畢的基礎(chǔ)上，由稅務(wù)機關(guān)專門組織或人員核準案件事實，審查鑒別證據(jù)，分析認定案件性質(zhì)，作出處理決定。對數(shù)額較大、情節(jié)復(fù)雜或征納雙方爭議較大的重大案件，稅務(wù)檢查機構(gòu)應(yīng)及時提請所屬稅務(wù)機關(guān)的重大稅務(wù)案件審理委員會進行集體審理，確保案件定性和處理的準確、適當(dāng)。（4）執(zhí)行。稅務(wù)檢查事項完畢后，稅務(wù)部門應(yīng)及時將《稅務(wù)處理決定書》送達納稅人，并督促被查對象將查補稅款、滯納金及罰款及時、足額繳入國庫。4.現(xiàn)行稅收制度改革開放30多年來，經(jīng)過幾次較大的改革，我國稅收制度日趨完善。改革開放初期的稅制改革是以適應(yīng)對外開放需要，建立涉外稅收制度為突破口的。1983年、1984年又先后分兩步實施國營企業(yè)“利改稅”改革，把國家與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收的形式固定下來。1994年，國家實施了新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、成效最顯著、影響最深遠的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會主義市場經(jīng)濟體制的目標，積極構(gòu)建適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的稅制體系。2003年以來，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，圍繞完善社會主義市場經(jīng)濟體制和全面建設(shè)小康社會的目標，分步實施了改革農(nóng)村稅費，完善貨物和勞務(wù)稅制、所得稅制、財產(chǎn)稅制等一系列稅制改革和出口退稅機制改革。幾經(jīng)變革，目前，我國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等19個稅種。其中，17個稅種由稅務(wù)部門負責(zé)征收；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國務(wù)院決定從2000年起暫停征收；關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外，進口貨物的增值稅、消費稅也由海關(guān)部門代征。一、增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人，就其銷售（或進口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)；對小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，征收率為3%。增值稅的納稅期限一般為1個月。另外，根據(jù)納稅人應(yīng)納增值稅額的大小，還有1日、3日、5日、10日、15日、1個季度等其他六種應(yīng)納稅期限，其中1個季度的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人應(yīng)在次月的1日～15日的征期內(nèi)申報納稅，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。二、消費稅對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等14個稅目。消費稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。三、營業(yè)稅對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收。應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等7個稅目。營業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。除了娛樂業(yè)實行20%（其中臺球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%。營業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費稅相同。四、企業(yè)所得稅在中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，以及所得是否與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。五、個人所得稅以個人取得的各項應(yīng)稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應(yīng)稅項目）為對象征收。除工資、薪金所得適用3%～45%的7級超額累進稅率，個體工商戶（注：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照執(zhí)行）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%～35%的5級超額累進稅率外，其余各項所得均適用20%的比例稅率。自2011年9月1日起，工資、薪金所得減除費用標準從每月2000元提高到每月3500元。納稅期限是：扣繳義務(wù)人每月所扣和自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，在次月15日內(nèi)繳入國庫；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，年度終了后30日內(nèi)繳入國庫；從中國境外取得所得的，在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)自行向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。六、資源稅對在我國境內(nèi)開采各種應(yīng)稅自然資源的單位和個人征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類。資源稅采用從價定率和從量定額的方法征收。原油、天然氣產(chǎn)品的資源稅稅率為銷售額的5%～10%。資源稅其他稅目因資源的種類、區(qū)位不同，稅額標準為每噸0.3元到60元不等。七、城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準依大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元～30元之間。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況確定。八、房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營管理單位（房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有）、承典人、代管人、使用人。其稅率分為兩類：按照房產(chǎn)余值計算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12%，但個人按市場價格出租的居民住房，減按4%的征收率征收。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺同胞）依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。九、城市維護建設(shè)稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計算繳納。城市維護建設(shè)稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。十、耕地占用稅對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依其占用耕地的面積征收。其稅額標準在每平方米5元～50元之間。納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。十一、土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定的稅率征收。它實行4級超率累進稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%。納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。十二、車輛購置稅對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個人征收。車輛購置稅實行從價定率的方法計算應(yīng)納稅額，稅率為10%。計稅價格為納稅人購置應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅）；國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格。納稅人購置應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購置之日起60日內(nèi)申報納稅并一次繳清稅款。十三、車船稅以在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。分為乘用車、商用車等6大稅目。各稅目的年稅額標準在每輛36元～5400元不等，或自重（凈噸位）每噸3元～60元之間，游艇為艇身長度每米600元～2000元。車船稅按年申報繳納。十四、印花稅對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證的單位和個人征收。印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。比例稅率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔，比如購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花，加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花，財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花，借款合同按借款金額的0.05‰貼花等；權(quán)利、許可證等按件貼花5元。印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的辦法繳納。股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按其書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格計算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3‰的稅率繳納印花稅（即證券交易印花稅）。十五、契稅以出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象，承受的單位和個人為納稅人。出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣土地、房屋的稅基為成交價格，贈與土地、房屋的稅基由征收機關(guān)核定，交換土地、房屋的稅基為交換價格的差額。稅率為３%～５％。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。十六、煙葉稅對在我國境內(nèi)收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。需要說明的是，盡管中國稅法規(guī)定有19種稅(含關(guān)稅和船舶噸稅)，但并不是每個納稅人都要繳納所有的稅種。納稅人只有發(fā)生了稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為，才需要繳納相應(yīng)的稅收，如果沒有發(fā)生這些應(yīng)稅行為，就不需要繳納相應(yīng)的稅收。從實際情況來看，規(guī)模比較大、經(jīng)營范圍比較廣的企業(yè)涉及的稅種一般在10個左右，而大多數(shù)企業(yè)繳納的稅種在6～8個。5.常用稅種詳解地稅申報的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。（1）每月7號前，申報個人所得稅。（2）每月15號前，申報營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加。（3）印花稅，年底時申報一次（全年的）。（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報。但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進行申報。（5）車船使用稅，每年4月份申報繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進行申報。（6）如果沒有發(fā)生稅金，也要按時進行零申報。（7）納稅申報方式：網(wǎng)上申報和上門申報。如果網(wǎng)上申報，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進行申報就行了。如果是上門申報，填寫納稅申報表，報送主管稅務(wù)局就行了。2、國稅申報的稅金主要有：增值稅、消費稅、所得稅。（1）每月15號前申報增值稅和消費稅。（2）每季度末下月的15號前申報所得稅。（3）國稅納稅申報比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，一般國稅都要對申報單位進行培訓(xùn)的。一．增值稅（一）納稅人增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。（二）稅目和稅率增值稅的稅目、稅率詳見《增值稅稅目、稅率表》：增值稅稅目、稅率表扒稅目怒征收范圍繼稅率（%）單一、出口貨患物告不包括國家哪禁止出口的簽貨物（如天保然牛黃、麝枝香、銅和但銅基逢合金等）和鏡國家限制出殼口的部分貨港物（如礦砂辟及精礦、鋼潤鐵初級產(chǎn)品衰、原油、車忠用汽油、煤被炭、原木、醫(yī)尿素產(chǎn)品、拋山羊絨、鰻元魚苗、某些然援外貨物等嗽）古0束二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)職品捎包括糧食、燈蔬菜、煙葉叉（不包括復(fù)殖烤煙葉）、付茶葉（包括途各種毛茶）厭、園藝植物黃、藥用植物素、油料植物礎(chǔ)、纖維植物相、糖料植物賊、林業(yè)產(chǎn)品危、其他植物撇、水產(chǎn)品、皆畜牧產(chǎn)品、且動物皮張、忘動物毛絨和陵其他動物組討織出13革三、糧食復(fù)塵制品至包括切面、蘆掛面、餃子胖皮、餛飩皮其、面皮、米新粉等趕13迅四、食用植展物油尿包括芝麻油哈、花生油、彩豆油、解菜籽油哥、葵花籽油瞎、棉籽油、誘玉米胚油、酷茶油、胡麻唇油、核桃油李和以上述油范為原料生產(chǎn)藥的混合油憑13逢五、自來水瀉13患六、暖氣、芒熱氣、熱水熊、冷氣侮含利用古工業(yè)余熱生面產(chǎn)、回收的樂暖氣、熱氣注和熱水熱13瓜七、煤氣鹽包括焦?fàn)t煤題氣、發(fā)生爐落煤氣和液化涌煤氣還13喚八、石油液揭化氣精13住九、天然氣累包括氣田天穿然氣、油田柄天然氣、煤極田天然氣和灰其他天然氣突13滑十、沼氣隔包括天然沼良氣和人工生織產(chǎn)的沼氣胸13滅十一、居民裙用煤炭制品頑包括煤球、需煤餅、蜂窩低煤和引火炭閃13餡十二、圖書逝、報刊、音任響制品、電駛子出版物悟不包括郵政滑部門發(fā)行的膚報刊順13伶十三、飼料奶包括單一飼販料、混合飼錯料和配合飼踩料。不包括涂直接用于動衛(wèi)物飼養(yǎng)的糧于食和飼料添堤加劑便13沖十四、化肥比包括化學(xué)氮住肥、磷肥、碌鉀肥、復(fù)合干肥料、微量桃元素肥和其鈔他化肥葬13海十五、農(nóng)藥詠包括殺蟲劑挺、殺菌劑、構(gòu)除草劑、植灰物生長調(diào)節(jié)大劑、植物性日農(nóng)藥、微生度物農(nóng)藥、衛(wèi)桂生用藥和其嗚他農(nóng)藥原藥撤、農(nóng)藥制劑濁13育十六、農(nóng)業(yè)慣機械倘包括拖拉機度、土壤耕整么機械、農(nóng)田糊基本建設(shè)機吧械、種植機球械、植物保噸護管理機械嶄、收獲機械充、場上作業(yè)鉛機械、排灌聾機械、農(nóng)副驢產(chǎn)品加工機良械、農(nóng)業(yè)運組輸機械（不庭包括三輪農(nóng)葉用運輸車意渠外的農(nóng)用汽越車）、畜牧躺業(yè)機械、漁虹業(yè)機械（不懼包括機動漁腹船）、林業(yè)唐機械（不包宗括森林砍伐溫機械和集材揉機械）、小挪農(nóng)具（不包從括農(nóng)業(yè)機械遺零部件）毒13晉十七、農(nóng)用大塑料薄膜漁13職十八、食用葬鹽惱13乎十九、二甲姥醚參13值二十、原油收包括天然原綢油和人造原列油握17慣二十一、其候他貨物帆包括納稅人疊銷售或者進倘口的除上述舞貨物以外的宏其他貨物月17孝二十二、加尖工、修理、渴修配勞務(wù)禾17（三）計稅方法1.一般納稅人的計稅方法增值稅一般納稅人的標準是：生產(chǎn)貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以生產(chǎn)貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）超過50萬元的；其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。此外，符合規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人也可以按照一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅。一般納稅人在計算應(yīng)納增值稅稅額的時候，應(yīng)當(dāng)先分別計算其當(dāng)期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額之后的余額為實際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額2.小規(guī)模納稅人的計稅方法增值稅小規(guī)模納稅人的計稅標準是：從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下的；其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。小規(guī)模納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照簡易方法計算應(yīng)納增值稅稅額，即以銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額為計稅依據(jù)，按照3%的征收率計稅，連同銷售價款一并向買方收取，然后上繳稅務(wù)機關(guān)。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×3%小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)，銷售額中不包括應(yīng)納增值稅稅額。采用銷售額與應(yīng)納增值稅稅額合并定價方法的，應(yīng)當(dāng)按照下列公式計算不含增值稅的銷售額：不含增值稅的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+3%）小規(guī)模納稅人增值稅征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定。小規(guī)模納稅人由于銷售貨物退回、折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生銷售貨物退回、折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。3.進口貨物的計稅方法納稅人進口應(yīng)稅貨物，應(yīng)當(dāng)以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應(yīng)納增值稅稅額，不能抵扣任何進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅適用稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅如果納稅人進口應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的貨物，在組成計稅價格中還應(yīng)當(dāng)加上應(yīng)納消費稅稅額。（四）免稅和減稅下列項目可以免征增值稅：1、種子、種苗、農(nóng)用塑料薄膜、有機肥產(chǎn)品和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2、來料加工復(fù)出口的貨物。3、企業(yè)為生產(chǎn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而進口的規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進口的配套技術(shù)、配件和備件。4、外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設(shè)備（國家另有規(guī)定者除外）。5、企業(yè)為引進中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的先進技術(shù)而向境外支付的軟件費。6、避孕藥品和用具。7、向社會收購的古舊圖書。8、國家規(guī)定的科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校（主要指省、部級單位所屬的專門科研機構(gòu)和國家承認學(xué)歷的實施?？埔陨细叩葘W(xué)歷教育的高等院校），以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍以內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。9、直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗的進口儀器、設(shè)備。10、外國政府、國際組織無償援助、贈送的進口物資和設(shè)備，外國政府、國際組織無償援助項目在中國境內(nèi)采購的貨物。11、中國境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無償向受贈人捐贈進口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。12、中國境外的捐贈人按照規(guī)定無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)和幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。13、符合國家規(guī)定的進口供殘疾人專用的物品。14、個人銷售自己使用過的物品。15、承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，其他糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧和水庫移民口糧，銷售政府儲備食用植物油。16、軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊和公安、司法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。17、專供殘疾人使用的假肢、輪椅和矯形器。18、殘疾人個人提供的加工和修理、修配勞務(wù)。19、規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，包括納稅人自產(chǎn)的再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎和生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品（包括燒結(jié)普通磚以外的磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦棉和巖棉）。20、規(guī)定的污水處理勞務(wù)。21、血站供給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血。22、非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑。23、小規(guī)模納稅人出口的貨物，國家規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物除外。24、邊境居民通過互市貿(mào)易進口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價值人民幣8000元以下的部分，可以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅。（五）出口退稅納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期以內(nèi)，按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。一般納稅人的出口退稅率分為7檔：17%、16%、15%、13%、9%、5%和0。從小規(guī)模納稅人購進的貨物，出口退稅率為3%。二．消費稅膜一、納稅人頂消費稅的納傷稅人包括在望中國境內(nèi)生悉產(chǎn)和進口應(yīng)項稅消費品的營企業(yè)、行政佩單位、事業(yè)館單位、軍事肯單位、社會濕團體、其他胖單位、個體姓工商戶和其懼他個人，國病務(wù)院確定的方銷售規(guī)定的豬消費品和其截他單位和個綢人。垂二、稅目和沸稅率（稅額耐標準）訓(xùn)消費稅一共啄設(shè)有14個哈稅目，分別旋采用比例稅數(shù)率、固定稅豪額標準和復(fù)偽合稅率，詳遙見《消費稅狹稅目、稅率懶（稅額標準鋪）表》：辛消費稅稅目慌、稅率（稅羊額標準）表構(gòu)三、計稅方鍋法詞1、一般計河稅方法均消費稅一般岔采用從價定紫率計稅和從員量定額計稅突兩種方法計追算應(yīng)納稅額訪，前者應(yīng)當(dāng)凡以應(yīng)稅消費租品的銷售額溉為計稅依據(jù)劃，按照適用敘稅率計算應(yīng)著納稅額（如豬化妝品、小布汽車）；后薄者應(yīng)當(dāng)以應(yīng)催稅消費品的娃銷售數(shù)量為爐計稅依據(jù)，舊按照適用稅緞額標準計算耕應(yīng)納稅額（廚如啤酒、汽絮油）。稀應(yīng)納稅額計露算公式：失（1）應(yīng)納蔥稅額=應(yīng)稅悠消費品銷售估額×適用稅浩率芒（2）應(yīng)納越稅額=應(yīng)稅粗消費品銷售桿數(shù)量×適用尾稅額標準憶采用復(fù)貼合計稅方法占計算應(yīng)納消星費稅稅額的摘，將以上兩挨個計算公式住結(jié)合使用即勾可（如卷煙區(qū)、糧食白酒觀和薯類白酒仰）?；覒?yīng)納稅額計帽算公式：畢應(yīng)納稅額=到應(yīng)稅消費品臂銷售額×適瘦用稅率+應(yīng)玉稅消費品銷曲售數(shù)量×適薦用稅額標準載應(yīng)稅消費品隙的銷售額，鹿指納稅人銷俱售應(yīng)稅消費膨品向購買方穴收取的全部逗價款和價外暗費用，不包微括向購買方會收取的增值躍稅稅款。滾2、自用自感產(chǎn)應(yīng)稅消費跪品的計稅方出法兩生產(chǎn)者自產(chǎn)竊自用的應(yīng)稅槍消費品，用此于連續(xù)生產(chǎn)攀應(yīng)稅消費品廣的（指納稅昆人將自產(chǎn)自械用的應(yīng)稅消祖費品作為直倘接材料生產(chǎn)未最終應(yīng)稅消籌費品，自產(chǎn)妨自用應(yīng)稅消厭費品構(gòu)成最室終應(yīng)稅消費啟品的實體）啞，通常不繳資納消費稅（印但是，用自色產(chǎn)汽油生產(chǎn)舟的乙醇汽油銜，按照生產(chǎn)候乙醇汽油耗筐用的汽油數(shù)六量申報繳納捎消費稅）；飯用于其他方泊面的（包括銜生產(chǎn)非應(yīng)稅情消費品、在棒建工程、管她理部門、非控生產(chǎn)機構(gòu)、拼提供勞務(wù)、嘩饋贈、贊助潔、集資、廣芹告、樣品、渾職工福利和廚獎勵等），祖在移送使用淘的時候繳納亡消費稅。棟采用從價定還率計稅方法殖計算應(yīng)納消伏費稅稅額的優(yōu)，應(yīng)當(dāng)以納嶼稅人生產(chǎn)的識同類消費品遙的銷售價格藥為計稅依據(jù)捷，按照使用打稅率計算應(yīng)絕納稅額；沒柔有同類產(chǎn)品做銷售價格的石，應(yīng)當(dāng)以組艷成計稅價格驗為計稅依據(jù)辜，按照適用壘稅率計算應(yīng)饑納稅額。啄應(yīng)納稅額計士算公式：蒜應(yīng)納稅額=塌組成計稅價仍格×適用稅耍率囑3、委托加召工應(yīng)稅消費挽品的計稅方域法風(fēng)委托加工的既應(yīng)稅消費品喇，指由委托貢方提供原料黨和主要材料棒，受托方只趙收取加工費奔和代墊部分度輔助材料加訂工的應(yīng)稅消駱費品。柏采用從價定核率計稅方法核計算應(yīng)納消距費稅稅額的益，應(yīng)當(dāng)以受堡托方同類消辮費品的銷售傭價格為計稅虧依據(jù)，按照侵適用稅率計花算應(yīng)納稅額只；沒有同類曉消費品銷售養(yǎng)價格的，應(yīng)本當(dāng)以組成計灣稅價格為計貓稅依據(jù)，按盛照適用稅率返計算應(yīng)納稅妄額。狗應(yīng)納稅額計仰算公式：倉應(yīng)納稅額=元組成計稅價居格×適用稅儀率耳4、進口應(yīng)道稅消費品的懸計稅方法厚進口的應(yīng)稅封消費品，采笛用從價定率墊計稅方法計帝算應(yīng)納消費街稅稅額的，內(nèi)應(yīng)當(dāng)以組成沫計稅價格為做計稅依據(jù)，仍按照適用稅躍率計算應(yīng)納濤稅額。飛應(yīng)納稅額計織算方式：忠應(yīng)納稅額=棄組成計稅價摔格×消費稅起適用稅率全5、核定征賊稅漸如果納稅人饒申報的應(yīng)稅榴消費品的計曬稅價格明顯飄偏低，又沒紗有正當(dāng)?shù)睦砣A由，稅務(wù)機屬關(guān)和海關(guān)可會以按照核定夜的計稅價格他征收消費稅館。釣（1）卷煙命、白酒和小匠汽車的計稅饒價格由國家嚷稅務(wù)總局核菜定，送財政辮部備案；鑼（2）其他塞應(yīng)稅消費品為的計稅價格映由省級國家崖稅務(wù)局核定艦；附（3）進口俯的應(yīng)稅消費盈品的計稅價賀格由海關(guān)核鳴定。煎四、免稅、充減稅和退稅譽納稅人出口湯的應(yīng)稅消費釣品可以免征肌消費稅，但宇是國家限制顛出口的產(chǎn)品揮除外。美1.生產(chǎn)企啞業(yè)自營出口柴和委托外貿(mào)軌企業(yè)代理出紙口的應(yīng)稅消莫費品，可以慎按照其實際絞出口數(shù)量和冠金額免征消院費稅?？?.來料加錘工復(fù)出口的蕩應(yīng)稅消費品貿(mào)，可以免征古消費稅。賞3.國家特永準可以退還掏或者免征消匯費稅的消費起品主要有：放對外承包工濕程公司運出席中國境外，城用于對外承妨包項目的；啄企業(yè)在國內(nèi)弱采購以后運餓出境外，作膊為境外投資穩(wěn)的；利用中掘國政府的援轟外優(yōu)惠貸款置和援光外合資合作俗項目基金方槽式出口的；梯對外補償貿(mào)偽易、易貨貿(mào)優(yōu)易、小額貿(mào)答易出口的；尋外輪供應(yīng)公睜司、遠洋運蕩輸供應(yīng)公司許銷售給外輪耀和遠洋國輪被，并收取外哨匯的；對外鼓承接修理、洲修配業(yè)務(wù)的圣企業(yè)用于所宋承接的修理幕、修配業(yè)務(wù)濟的；保稅區(qū)緣內(nèi)的企業(yè)從破保稅區(qū)外有專進出口經(jīng)營屈權(quán)的企業(yè)購牢進應(yīng)稅消費忌品，用于出省口或者加工變以后出口的句；經(jīng)國務(wù)院役批準設(shè)立，耀享有進出口漸經(jīng)營權(quán)的中糞外合資商業(yè)誘企業(yè)收購自為營出口的中購國生產(chǎn)的應(yīng)賊稅消費品；靜外商投資企鬧業(yè)省級外經(jīng)客貿(mào)主管部門效批準收購應(yīng)該稅消費品出翼口的；委托蒜其他企業(yè)加巴工回收以后毫出口的應(yīng)稅鉛消費品；外沖國駐華使館擊、領(lǐng)事館及貓其有關(guān)人員那購買的列名嗽的中國生產(chǎn)細的應(yīng)稅消費沖品。孤4.外商投階資企業(yè)以來感料加工、進架料加工貿(mào)易唉方式進口的泰應(yīng)稅消費品堂，可以免征榮進口環(huán)節(jié)的稱消費稅。械5.子午線納輪胎可以免吹征消費稅，夠翻新輪胎不島征收消費稅葡。酸6.邊境居徹民通過互市綱貿(mào)易進口規(guī)壞定范圍以內(nèi)快的生活用品銅，每人每日飯價值人民幣雄8000元微以下的部分辨，可以免征煎進口環(huán)節(jié)的碰消費稅。雜7.外國政隙府、國際組崖織無償贈送稻的進口物資妖，可以免征蹲進口環(huán)節(jié)的柔消費稅。番8.成品油湖生產(chǎn)企業(yè)在悶生產(chǎn)成品睛油過程扮中作為燃料積、動力和原渴料消耗的自肯產(chǎn)成品油，梅用外購和委落托加工回收漁的已稅汽油牛生產(chǎn)的乙醇頌汽油，利用星廢棄動植物斬油脂生產(chǎn)的境純生物柴油挎，可以免征朱消費稅。芽9.航空煤陜油暫緩征收廊消費稅。噸10.納稅匹人銷售的應(yīng)因稅消費品，降由于質(zhì)量等番原因由購買沖者退回的時濟候，黑經(jīng)機構(gòu)純所在地或者哄居住地稅務(wù)火機關(guān)審核批溝準，可以退昆還已經(jīng)繳納悼的消費稅。三．營業(yè)稅紋（一）納稅京人鏟營業(yè)稅的納諷稅人包括在信中國境內(nèi)提付供應(yīng)稅勞務(wù)危、轉(zhuǎn)讓無形番資產(chǎn)和銷售霜不動產(chǎn)的企水業(yè)、行政單能位、事業(yè)單器位、隨軍事單位、濃社會團體、殊其他單位、營個體工商戶兄和其他個人慌。輸（二）稅目庫和稅率兵營業(yè)稅一共鍬設(shè)有9個稅躁目，一律采畝用比例稅率親，詳見《營柔業(yè)稅稅目、茂稅率表》：木營業(yè)稅稅目尚、稅率表蛛稅目喜稅率（%）碗一、交通運閣輸業(yè)炊二、建筑業(yè)狂三、金融保老險業(yè)顯四、郵電通紐信業(yè)井五、文化體爸育業(yè)糊六、娛樂業(yè)飾七、服務(wù)業(yè)蛾八、轉(zhuǎn)讓無辯形資產(chǎn)辭九、銷售不婦動產(chǎn)電3是3話5急3顯3孔5-20俘5難5禾5碰（三）計稅停方法梨納稅人提供首應(yīng)稅勞務(wù)、滿轉(zhuǎn)讓無形資垮產(chǎn)和銷售不順動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)徒以其營業(yè)額錯為計稅依據(jù)錯，按照適用廟稅率計算應(yīng)斯納營業(yè)稅稅跪額。平應(yīng)納稅額計財算公式：福應(yīng)納稅額=租營業(yè)稅×適恩用稅率素如果納稅人撥提供應(yīng)稅勞心務(wù)、轉(zhuǎn)讓無盯形資產(chǎn)和銷顫售不動產(chǎn)的棉價格明顯偏頸低，又沒有界正當(dāng)?shù)睦碛刹?；或者有視般同發(fā)生應(yīng)稅迅行為而無營裁業(yè)額，應(yīng)當(dāng)振按照下列順剛序確定其營由業(yè)額：綁1.按照納志稅人最近時荒期發(fā)生同類必應(yīng)稅行為的柏平均價格核軌定；兩2.按照其界他納稅人最存近時期發(fā)生悟同類應(yīng)稅行梨為的平均價譯格核定；縱3.按照下箱列公式核定噴：守（四）免稅撐和減稅終1.下列項掌目可以免征夢營業(yè)稅稿（1）托兒泊所、幼兒園喉、養(yǎng)老院和跌殘疾人福利泥機構(gòu)提供的煌育養(yǎng)服務(wù)，閣婚姻介紹，冶殯葬服務(wù)。邊（2）殘疾鵝人萌個泊人為社會提菌供的勞務(wù)。棋（3）普通渾學(xué)校和經(jīng)地憤（市）級以油上人民政府盒或者同級政射府的教育行退政部門批準忌成立、國家喚承認其學(xué)員抵學(xué)歷的其他票學(xué)校提供的幕教育勞務(wù)，淺學(xué)生勤工儉碰學(xué)提供的勞堅務(wù)；政府舉奴辦的高等、暖中等和初等太學(xué)校舉辦進覺修班、培訓(xùn)旱班，收入全讓部歸學(xué)校所屆有的。母（4）農(nóng)業(yè)庸機耕、排灌奏、病蟲害防波治、植物保界護、農(nóng)牧業(yè)煎保險和相關(guān)銜的技術(shù)培訓(xùn)茶業(yè)務(wù)，家禽東、牲畜、水雜生動物的配總種和疾病防乏治。笨（5）紀念悶館、博物館沫、文化館、雙文物保護單嘴位管理機構(gòu)醒、美術(shù)館、止展覽館、書喂畫院和圖書受館舉辦文化叛活動的門票洲收入（村指第一道舒門票銷售收憑入）；宗教話場所舉辦文下化、宗教活蠶動的門票收簡入。楚（6）保險歉公司開展的望一年期以上段、到期返還循本利的普通旱人壽保險、臨養(yǎng)老年金保救險，一年期轎以上健康保桂險，個人投半資分紅保險瞧，經(jīng)過財政緞部、國家稅極務(wù)總局批準儀免稅的其他卻普通人壽保堅險、養(yǎng)老年寬金保險和健矛康保險業(yè)務(wù)項的保費收入摘。券（7）中國壯境內(nèi)的保險強機構(gòu)為出口酸貨物提供的漫出口貨物保贊險和出口信福用保險。禮（8）單位可、個人從事虹技術(shù)開發(fā)、然技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)型務(wù)和相關(guān)的鍬技術(shù)咨詢、法技術(shù)服務(wù)業(yè)俱務(wù)取得的收刪入，外國企踢業(yè)、外國人凳從中國境外音向中國境內(nèi)皇轉(zhuǎn)讓技術(shù)取毀得的收入。偵（9）個人運轉(zhuǎn)讓著作權(quán)粉取得的收入局。磚（10）將獄土地使用權(quán)達轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)膊生產(chǎn)者用于掙農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的慈。羨（11）經(jīng)寸過中央和省毯級財政部門余批準，納入姻財政預(yù)算管凡理或者財政帶專戶管理的綠行政事業(yè)性綿收費和基金燕。桂（12）專潮項國債轉(zhuǎn)貸輝和國家助學(xué)惜貸款利息。沃（13）中縱國境內(nèi)的單漁位和個人提蒼供的國際運丟輸勞務(wù)（包控括在中國境架內(nèi)載運旅客趣和貨物出境挺、在中國境偏外載運旅客調(diào)和貨物入境猛、在中國境搞外發(fā)生載運刮旅客和貨物雪的行為）。旋（14）國歇家郵政局及萌其所屬郵政氣單位提供郵岔政普通服務(wù)捐和特殊服務(wù)悉業(yè)務(wù)（包括楊函件、包裹帆、匯票、機隙要通信、黨妹報和黨刊發(fā)站行）取得的促收入。享受殃免稅的黨報騾和黨刊發(fā)行錢收入按照郵化政企業(yè)報刊賽發(fā)行收入的皇70%計算剝。華（15）個吵人自建自用勺的住房和購倒買5年以上峽的普通住房似，銷售的時卷候可以免征象營業(yè)稅；廉幣租住房經(jīng)營宜管理單位按鄭照政府規(guī)定型的價格白向規(guī)定伶的對象出租蒼廉摔租房的收入興、按照政府億規(guī)定的價格減出租公有住員房和其他廉蹤租住房的收眨入，可以免鷹征營業(yè)稅；勵企業(yè)、事業(yè)擱單位和國家傘機關(guān)按照房偏改成本價、妻標準價出售爺住房的收入琴，軍隊空余央房產(chǎn)租賃收協(xié)入，可以暫災(zāi)免征收營業(yè)要稅。稼（16）符熟合規(guī)定條件逼的中小企業(yè)嗓信用擔(dān)保機倉構(gòu)可以免征于營業(yè)稅3年禽；免稅期滿域以后仍然符啄合規(guī)定條件尖的，可以繼央續(xù)申請減免防營業(yè)稅?？穑?7）商孝貿(mào)企業(yè)、服策務(wù)型企業(yè)、加勞動就業(yè)服稈務(wù)企業(yè)中的場加工型企業(yè)本和街道社區(qū)暑具有加工性臣質(zhì)的小型企執(zhí)業(yè)實體，在批新增加的崗遇位中當(dāng)年新便招用持《就洞業(yè)失業(yè)登記行證》人員的扭；持《就業(yè)沿失業(yè)登記證慚》人員從事結(jié)個體經(jīng)營的罰，3年以內(nèi)座可以按照規(guī)譽定免征、減雖征營業(yè)稅，什審批期限為五2011-柔2013年頁。幅（18）個幣人納稅人的叨營業(yè)額沒有斃達到財政部巡、國家稅務(wù)止總局規(guī)定的妥起征點的，?？梢悦庹鳡I傻業(yè)稅。目前起按期納稅的耽起征點為月貿(mào)營業(yè)額50旅00-20筍000元，膀按次（日）幟納稅的起征挎點為每次（萬日）營業(yè)額筐300-5春00元。闖2.下列項賭目可以暫免感征收營業(yè)稅趨（1）個人改從事外匯、軟有價證券、幼非貨物期貨輕和其他金融餃商品買賣業(yè)它務(wù)取得的收采入。菜（2）個人錦無償贈與不揭動產(chǎn)、土地控使用權(quán)，屬船于下列情形種之一的：離統(tǒng)婚財產(chǎn)分割孝；無償贈與鈴配偶、父母豪、子女、祖籠父母、外祖慰父母、孫子失女、外孫子爭女、兄弟姐風(fēng)妹；無償贈纏與對其承擔(dān)恩直接撫養(yǎng)或半者贍養(yǎng)義務(wù)房的撫養(yǎng)人或校者贍養(yǎng)人；刷房屋產(chǎn)權(quán)所敏有人死亡，持依法取得房謹屋產(chǎn)權(quán)的法鉤定繼承人、堪遺囑繼承人莫或者受遺贈休人。孟（3）中國站境內(nèi)的單位奸、個人在中襯國境外提供塘建筑業(yè)、文悔化體育業(yè)（密不包括播映絕）勞務(wù)。陡（4）同時搶滿足下列條比件的行政事辜業(yè)性收費和藝政府性基金駕：由國務(wù)院煉或者財政部暗批準設(shè)立的叨政府性基金完，由國務(wù)院胳或者省級人妻民政府及其柿財政、價格揉主管部門批頸準設(shè)立的行袍政事業(yè)性收豪費和政府性箭基金；收取什的時候開具挑省級以上財括政部門統(tǒng)一押印制或者監(jiān)福制的財政票禍據(jù)；所收款刪項全額上繳速財政。烘此外，規(guī)定灰的科普單位鎖和科普活動喘的門票收入伸、金融機構(gòu)袋農(nóng)戶小額貸帝款信息、公勉共租賃住房捷的租金等，岸可以定期免揭征營業(yè)稅。斬3.下列項誤目可以減征砍營業(yè)稅傷（1）安置鍵殘疾人就業(yè)志的單位，由備稅務(wù)機關(guān)按疫照單位實際搏安置殘疾人液的人數(shù)限額左減征營業(yè)稅葛。丈（2）公路搶經(jīng)營企業(yè)取孕得的高速公佩路車輛通行迎費收入，可術(shù)以減按3%材的稅率征收荷營業(yè)稅。喂（3）個人芝出租住房取埋得的租金收醬入，可以減黃按1.5%敢的稅率征收納營業(yè)稅。堆（4）自2嗎009-2防011年，纖農(nóng)村信用社隔、村鎮(zhèn)銀行渾、農(nóng)村資金懇互助社、由嶼銀行業(yè)機構(gòu)北全資發(fā)起設(shè)定立的貸款公偶司、法人機蝕構(gòu)所在地在孩縣（市、區(qū)哪、旗）以下怒地區(qū)的農(nóng)村鄭合作銀行和優(yōu)農(nóng)村商業(yè)銀舉行的金融保饞險業(yè)收入，絡(luò)可以減按3永%的稅率征翠收營業(yè)稅。緞四．仍城市維護建牢設(shè)稅擔(dān)（一）納稅就人塞城市維護建揪設(shè)稅的納稅斜人包括繳納仇增值稅、消色費稅、營業(yè)想稅的企業(yè)、役行政單位、認事業(yè)單位、壩軍事單位、著社會團體、倉其他單位、瘦個體工商戶秋和其他個人扁；增值稅、搶消費稅、營葡業(yè)稅的扣繳宅義務(wù)人也是敢城市維護建鉛設(shè)稅的扣繳旁業(yè)務(wù)人。榴（二）計稅塑依據(jù)、稅率予和計稅方法顫1.計稅依慰據(jù)悠城市維護建焰設(shè)稅一般以婚納稅人實際搶繳納的增值瑞稅、消費稅渴、營業(yè)稅稅房額為計稅依競據(jù)，按照適惡用稅率計算源應(yīng)納稅額，犬分別與上述掘3種稅收同搞時繳納。頃2.稅率該城市維護建編設(shè)稅按照納窯稅人所在地星實行差別稅談率，稅率表旁如下：黎城市維護建畝設(shè)稅稅率表濫地區(qū)銅稅率（%）溝一、市區(qū)梁二、縣城、踩建制鎮(zhèn)壘三、其他地哭區(qū)鴨7粘5棉1磁3.計稅方駝法熊應(yīng)納稅額計灌算公式：膝應(yīng)納稅額額=計稅依浪據(jù)×適需用稅率肝（三）免稅夫和減稅蓬城市維護建孔設(shè)稅的主要喇免稅、減稅罵規(guī)定如下：鍵1.城市維慚護建設(shè)稅隨樣同增值稅、抹消費稅、營依業(yè)稅征收、震減免。椒2.海關(guān)對適進口貨物征演收增值稅、蠶消費稅的時撤候，不征收感城市維護建璃設(shè)稅。特3.商貿(mào)企粘業(yè)、服務(wù)型屋企業(yè)、勞動箱就業(yè)服務(wù)企筒業(yè)中的加工依型企業(yè)和街橋道社區(qū)具有風(fēng)加工性質(zhì)的隊小型企業(yè)實拋體，在新增脊的崗位中當(dāng)協(xié)年新招用持閘《就業(yè)失業(yè)火登記證》人合員的；持《只就業(yè)失業(yè)登確記證》人員風(fēng)從事個體經(jīng)鉆營的，3年遇以內(nèi)可以按蘋照規(guī)定免征垃、減征城市丘維護建設(shè)稅鷹，審批期限宏為2011狂-2013魄年。穿特殊規(guī)定：慰1.對出口種貨物退還已份經(jīng)繳納增值高稅、消費稅用的時候，已刮經(jīng)繳納的城唱市維護建設(shè)生稅不予退還旺。剩2.對于增墻值稅、消費袍稅、營業(yè)稅套實行先征后筐返、先征后巡退、即征即惰退辦法恭的，除了另鈴有規(guī)定者以煩外，隨增值罩稅、消費稅攔、營業(yè)稅附威征的城市維組護建設(shè)稅象不予退桂（返）還。眉五．靠耕地占用稅歲（一）納稅撒人姨耕地占用稅派的納稅人包繼括在中國境旬內(nèi)占用耕地僑建房和從事刻其他非農(nóng)業(yè)感建設(shè)的企業(yè)丑、行政單位行、事業(yè)單位放、軍事單位尖、社會團體螺、其他單位釀、個體工商券戶和其他個猾人。捐（二）計稅須依據(jù)、稅額艦標準和計稅蕉方法滾耕地占用稅察以納稅人實暴際占用的耕御地面積為計應(yīng)稅依據(jù)，按漏照適用稅額瞎標準計算應(yīng)攏納稅額，一雁次性繳納。趕納稅人實際亦占用耕地面嘗積的核定以勻農(nóng)用地轉(zhuǎn)用答審批文件為專主要依據(jù)，立必要的時候肺應(yīng)當(dāng)實地勘套測。騙耕地占用稅峽根據(jù)不同地家區(qū)的人均耕豪地面積和經(jīng)居濟發(fā)展情況笛實行有地區(qū)非差別的幅度拴稅額標準，茂稅額標準表柱如下：嘗耕地占用稅增稅額標準表扯地區(qū)（以縣統(tǒng)級行政區(qū)域捎為單位）尸稅額標準尾一、人均耕簡地不超過1怎畝的地區(qū)濁二、人均耕垃地超過1貓~2畝的勵地區(qū)似三、人均耕橫地超過2友~3畝的效地區(qū)喝四、人均耕屑地超過3畝寇的地區(qū)崖每平方米1招0~5換0元青每平方米8軍~40無元木每平方米6繪~30扭元詢每平方米5高~25度元鼓（三）免稅桿和減稅眼1.下列項續(xù)目占用耕地芳，可以免征梅耕地占用稅跑：冶（1）軍事脂設(shè)施，包括越地上、地下噸的軍事指揮峽、作戰(zhàn)工程乖；軍用機場柔、港口、碼搏頭；營區(qū)、喪訓(xùn)練場、試丸驗場；軍用劫洞庫、倉庫吩；軍用通信旦、偵察、導(dǎo)馳航、觀測臺兵站和測量、崗導(dǎo)航、助航活標志；軍用隔公路、鐵路耕專用線，軍恥用通信、輸怨電線路，軍身用輸油、輸級水管道；其排他直接用于待軍事用途的泡設(shè)施。仗（2）學(xué)校暴，包括縣級情以上人民政肆府教育行政取部門批準成傲立的大學(xué)、裹中學(xué)、小學(xué)俱、學(xué)歷性職掘業(yè)教育學(xué)校蒸和特殊教育叫學(xué)校。伐（3）幼兒灘園，包括在病縣級以上人孫民政府教育永行政部門登仗記或者備案蟲的幼兒園用拖于幼兒保育示、教育的場賴所。癢（4）養(yǎng)老鋒院，包括經(jīng)凝批準設(shè)立的怒養(yǎng)老院為老仗年人提供生斤活照顧的場航所。誠（5）醫(yī)院劈，包括縣級卸以上人民政摸府衛(wèi)生行政法單位部門批脹準設(shè)立的醫(yī)萬院用于提供謊醫(yī)療服務(wù)的僵場所及其配始套設(shè)施。乓2、下列項誤目占用耕地玩，可以減按騾每平方米2演元的稅額標未準征收耕地蘇占用稅：丘（1）鐵路歉線路，包括鉗鐵路路基、買橋梁、涵洞疑、隧道及其杏按照規(guī)定兩營側(cè)留地。洗（2）公路碧線路，包括晶經(jīng)批準建設(shè)甩的國道、省略道、縣道、唯鄉(xiāng)道和屬于應(yīng)農(nóng)村公路的鈔村道的主體岸工程以及兩呆側(cè)邊溝、截絕水溝。途（3）飛機穩(wěn)場跑道、停現(xiàn)機坪，包括困經(jīng)批準建設(shè)愧的民用機場里專門用于民刻用航空器起升降、滑行和擁停放的場所慨。擺（4）港口醒，包括經(jīng)批害準建設(shè)的港善口供船舶進餅出、?？亢突每蜕舷?、渡貨物裝卸的熱場所。淺（5）航道輸，包括在江辨、河、湖泊頓、港灣等水怕域供船舶安會全航行的通涂道。塊3、農(nóng)村居聽民經(jīng)批準在年戶口所在地虧按照規(guī)定標慣準占用耕地壤，建設(shè)自用閘住宅，可以沙按照當(dāng)?shù)氐纳谶m用稅額標越準減半征收莫耕地占用稅酸。賺4、農(nóng)村烈狠士家屬、殘夕疾軍人、鰥左寡孤獨和革碧命老根據(jù)地闊、少數(shù)民族討聚居區(qū)、邊輔遠貧困山區(qū)駱生活困難的習(xí)