2022-2023年甘肅省酒泉市中級會計職稱中級會計實務

2022-2023年甘肅省酒泉市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

2.下列關于固定資產初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應該計入固定資產

B.購建固定資產過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務費，應該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例，分別確定各項固定資產的成本

D.暫估入賬的固定資產，在竣工決算后不需根據實際成本調整竣工決算前已計提的折舊額

3.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠對B公司實施控制。2018年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報表中應確認的少數(shù)股東損益為()萬元。

A.40B.36C.24D.20

4.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務對2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

5.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產導致的。該無形資產預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關聯(lián)關系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

6.甲租賃公司將一臺大型設備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設備。每半年支付租金787.5萬元，乙企業(yè)擔保的資產余值為450萬元，乙企業(yè)的母公司擔保的資產余值為675萬元，另外擔保公司擔保金額為650萬元，未擔保余值為225萬元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬元

A.6300B.8325C.8100D.7425

7.甲公司系上市公司，2010年年末庫存乙在產品的賬面余額40萬元，進一步加工成產成品尚需投入的成本為5萬元，該產品500有合同，合同售價為25萬元，預計銷售稅費1萬元，另外50%無合同，預計市場售價為23萬元，預計銷售稅費l萬元。假設存貨跌價準備科目期初余額為0，則甲公司2010年年末應提取的存貨跌價準備為()萬元。

A．2

B．4

C．0.5

D．1

8.2013年12月31日，甲公司庫存A材料的實際成本為120萬元，不含增值稅的銷售價格為90萬元，擬全部用于生產l萬件8產品。將該批材料加工成B產品尚需投入的成本總額為30萬元。由于A材料市場價格持續(xù)下降，B產品每件不含增值稅的市場價格由原180元下降為130元。估計銷售該批8產品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為5萬元。在此之前，A材料未計提過跌價準備，不考慮其他因素，則2013年12月31日甲公司該批A材料應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.25B.30C.35D.40

9.

第

5

題

長江公司2008年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1200萬元，2008年6月30日計提壞賬準備150萬元，2008年12月31日，該筆應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元，2008年12月31日，該筆應收賬款應計提的壞賬準備為（）萬元。

A.300B.100C.250D.0

10.

第

15

題

某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2009年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元，乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元。合同售價和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關稅費，截止到2009年12月31日，該公司尚未對甲、乙商品計提存貨跌價準備。則2009年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。

11.2019年1月DUIA公司購入HAPPY公司30％的股權，成本為100萬元，2019年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為90萬元，因此計提長期股權投資減值準備10萬元，2020年年末該項長期股權投資的可收回金額為110萬元，則2020年年末DUIA公司應恢復長期股權投資減值準備為（）萬元A.10B.20C.30D.0

12.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2044．75萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。則2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值為（）萬元。

A.2018．42B.2136．94C.2222．42D.2122．42

13.

14.下列金融資產中，一般應作為可供出售金融資產核算的是（）。

A.企業(yè)在股權分置改革中持有甲公司30％的股權

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售套利的股票

D.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的上市公司5％的流通股票

15.

第

12

題

甲公司2005年5月初增加無形資產一項，實際成本360萬元，預計受益年限6年。2007年年末對該項無形資產進行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產的賬面價值為（）萬元。

A.140B.152C.157D.112

16.DUIA公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)2018年一項重大差錯，DUIA公司應（）A.調整2019年資產負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

B.調整2019年資產負債表本期數(shù)和利潤表上年數(shù)

C.調整2018年資產負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

D.調整2018年資產負債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)

17.

第

4

題

甲公司為彩色電視機的生產和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機6000臺、7000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產品的消費者，甲公司作出如下承諾：電視機售出后3年內，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機故障和質量問題，甲公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預計負債——產品質量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預計負債——產品質量保證”科目余額為（）萬元。

18.

19.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

20.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產核算，當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

二、多選題(20題)21.下列各項業(yè)務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉回存貨跌價準備

22.投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整

B.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，按照剩余股權的賬面價值作為長期股權投資權益法的入賬成本

C.由成本法轉換為金融資產的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉換為金融資產的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的賬面價值作為金融資產的成本

23.對于重要的資產負債表日后非調整事項，應披露其（）。

A.非調整事項性質B.非調整事項內容C.非調整事項對財務狀況和經營成果的影響D.非調整事項如無法作出估計，應說明原因

24.下列有關金融資產的會計核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，其實際利率應當按照各期期初市場利率計算確定

D.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應單獨確認為應收項目

25.關于會計政策變更與會計估計變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產預計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權投資的核算方法由成本法改為權益法，屬于會計政策變更

26.下列關于固定資產的表述中，不正確的有（）

A.固定資產的定期大修理支出，應當于發(fā)生時計入管理費用

B.固定資產報廢清理產生的利得或損失應計入資產處置損益

C.從某破產企業(yè)購入沒有市場價格的固定資產，外聘評估人員的評估費用計入當期損益

D.投資者投入企業(yè)的固定資產，在投資協(xié)議約定的價值與公允價值不一致時，應當以協(xié)議約定的價值入賬

27.關于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人差額征收的會計處理，下列說法中，正確的有()。

A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目

28.

第

21

題

下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出

29.根據謹慎性原則的要求，對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費用，做出合理預計，通常做法有（）。

A.對應收賬款計提壞賬準備B.存貨期末采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計價C.固定資產計提減值準備D.對長期投資提取跌價準備

30.關于與非同一控制下企業(yè)合并相關的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎產生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并計入資產減值損失

B.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎產生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并調整商譽或計入合并當期損益

C.產生的商譽不存在暫時性差異

D.產生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

31.下列關于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試

32.下列對費用的說法中，正確的有（）。

A.費用導致的經濟利益流出額能夠可靠計量

B.經濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產的減少或者負債的增加

C.與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業(yè)

D.費用是導致所有者權益減少的唯一原因

33.下列各項中，不會引起固定資產賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產折舊B.固定資產的改良支出C.計提固定資產減值準備D.固定資產的修理費用

34.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預付款項B.應收賬款C.應付賬款D.固定資產

35.2011年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經營租賃方式租入一臺辦公設備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2011年1月1日，租賃期為3年;租金總額為30萬，租賃開始日甲公司先預付租金20萬元，第3年末再支付租金10萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設備。假定甲公司在每年年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。下列有關甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.2011年1月1日確認長期待攤費用20萬

B.2011年12月31日確認本年租金費用10萬

C.2011年12月31日確認本年租金費用20萬

D.2011年12月31日沖減長期待攤費用10萬

36.下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標的業(yè)務招待費

B.國債利息收入

C.超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

D.期末固定資產的賬面價值大于計稅基礎

37.根據《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

38.下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（）

A.委托代銷商品B.工程物資C.在產品D.發(fā)出商品

39.

第

17

題

下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

40.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產的每臺成本為900元的空調作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產人員，10名為總部管理人員。該型號的空調市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理正確的有（）A.應確認的應付職工薪酬為90000元

B.應確認生產成本126360元

C.確認主營業(yè)務收入120000元

D.應確認管理費用9000元

三、判斷題(20題)41.第

27

題

處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資帳面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

42.使用壽命有限的無形資產攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

43.已計提減值準備的投資性房地產，其減值損失在持有期間不得轉回。()

A.是B.否

44.對于前期重大會計差錯，無法進行追溯重述的，應在報表附注中披露該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。（）

A.是B.否

45.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，當企業(yè)對確定所有前期的累計影響數(shù)均不切實可行時，應當采用未來適用法。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.股東大會(或類似機構)在資產負債表El后期間審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調整事項。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

49.存貨的成本包括存貨的采購成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

50.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度財務報表相關項目。（）

A.是B.否

51.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

52.企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

53.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

54.

第

26

題

業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編制的財務報表應當以記賬本位幣為基礎編制。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

購入的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

56.如果需要退回已確認的政府補助，在退回當期，企業(yè)應當將退回的資金計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

57.

第

35

題

融資租入固定資產發(fā)生的直接費用和履約成本均應計入該項固定資產的成本。（）

A.是B.否

58.編制民間非營利組織資產負債表依據的會計等式是資產：負債+凈資產。()

A.是B.否

59.對認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時，將原計入資本公積的部分轉入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

60.如果合同條款因債務人或金融資產發(fā)行方發(fā)生財務困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應采用條款修改后所計算的該金融資產的利率計算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權退還A產品。A產品已經發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據過去的經驗估計該批A產品的退貨率；A產品發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產品質量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認了300萬元的預計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據判決結果在2013年財務報告中確認預

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產費500萬元，計人相關產品的成本，同時記入“預計負債”科目，并反映在資產負債表“預計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務，該公司在2014年度所有者權益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產管理公司全權代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權益法核算該項股權投資，并確認當期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應在長江公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，丁公司收到B產品后6個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。B產品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，長江公司估計B產品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務報告批準對外報出前，B產品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產品質量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產負債表日后調整事項調整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調整后的2013年利潤總額。

62.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。

12月1日，甲公司與資產管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產置換和投資性房地產業(yè)務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產業(yè)轉型和產品結構調整，與資產管理公司控股的乙公司(該公司為房地產開發(fā)企業(yè))達成資產置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產置換日為12月1日。與資產置換有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。

③甲公司換入投資性房地產2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

64.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴大生產規(guī)模，經研究決定，采用出包方式建造生產廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關借款及工程支出業(yè)務資料如下：(1)7月1日，為建造生產廠房從銀行借人3年期的專用借款3000萬元，年利率為7．2％，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300萬元，年利率為4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。(5)11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協(xié)議，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。要求：

計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

65.M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務報告經董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內部審計部門在對2012年度財務報告進行復核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營業(yè)務收入295應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)52.7借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應收賬款140.4貸：主營業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務收入550應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權益變動表相關項目的調整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額=(2000+1000)-100=2900(萬元)。

2.B購建固定資產過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務費，應該計入固定資產成本

3.B2018年應確認的少數(shù)股東損益=[200-(100-80)]×20%=36(萬元)。

4.A該業(yè)務對2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

5.B合并財務報表中應抵銷的子公司所有者權益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

6.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬元）。

綜上，本題應選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。

7.C【答案】C

【解析】乙在產品，50%有銷售合同，另50%無銷售合同，應分開計算。

①有銷售合同的乙在產品：

生產的產成品的可變現(xiàn)凈值=25-1=24（萬元）；

生產的產成品的成本=(40+5)×50%=22．5（萬元）；

產成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，在產品應按成本22．5萬元計價，當期無需提取跌價準備。

②無銷售合同的乙在產品：

生產的產成品的可變現(xiàn)凈值=23-1=22（萬元）；

生產的產成品的成本=(40+5)×50%=22．5（萬元）；

產成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，在產品應按可變現(xiàn)凈值計價。

無銷售合同的乙在產品可變現(xiàn)凈值=23-1-5×50%=19．5（萬元）；無銷售合同的乙在產品成本=40×50%=20（萬元）；無銷售合同的乙在產品，可變現(xiàn)凈值低于成本，應按可變現(xiàn)凈值19．5萬元計價，當期應提取跌價準備0．5萬元。

8.A產品的成本=120+30=150(萬元)，可變現(xiàn)凈值=130—5=125(萬元)，發(fā)生了減值，所以判斷材料也發(fā)生減值；材料成本=120(萬元)，可變現(xiàn)凈值=130—30一5=95(萬元)，所以A材料應計提的存貨跌價準備=120-95=25(萬元)。

9.B應計提的壞賬準備=（1200-950）-150=100（萬元）。

10.C

11.D長期股權投資已計提的減值準備不得轉回。2016年年末即使DUIA公司長期股權投資的可收回金額高于賬面價值，也不能恢復原來計提的10萬元減值準備。

綜上，本題應選D。

12.C2010年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（萬元）;2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=2136．94×（1+4%）=2222．42（萬元）。

13.D

14.D【解析】選項A應作為交易性金融資產；選項B應作為持有至到期投資；選項C應作為長期股權投資。

15.D該項無形資產原先每年應攤銷額為360/6=60（萬元），至2007年年末已攤銷金額為：60×8/12+60+60=160（萬元），賬面價值為360-160=200（萬元），而2007年年末的估計可收回金額為160萬元，說明該項無形資產已發(fā)生減值，應計提的減值準備為200-160=40（萬元）；2008年度應攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48（萬元），因此，至2008年年末該項無形資產累計攤銷金額=40+60+60+48=208（萬元）。2008年年末該項無形資產的賬面價值=360-208-40=112（萬元）。

16.D年度資產負債表日的次日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應當按照資產負債表日后事項中的調整事項進行處理，調整報告年度（2018年）資產負債表的期末數(shù)，利潤表和所有者權益變動表的本年數(shù)。

綜上，本題應選D。

17.D

18.D

19.C應補提存貨跌價準備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。

20.B甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

21.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

22.AC選項D，應當以其在喪失控制權之目的公允價值作為金融資產的成本。

23.ABCD

24.AB選項AB說法均正確；選項C說法錯誤，實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變；

選項D說法錯誤，可供出售金融應當按取得該金融資產的公允價值和相關費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應單獨確認為應收項目。

綜上，本題應選AB。

25.AB企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理，選項C不正確；由于持股比例改變將長期股權投資由成本法轉為權益法，是因為持股比例發(fā)生了實質變化導致的，不是對相同事項變更核算方法，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

26.ABD選項A表述錯誤，固定資產的大修理支出，滿足資本化條件的應予以資本化；

選項B表述錯誤，固定資產報廢清理產生的利得或損失應計入營業(yè)外收支；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，投資者投入企業(yè)的固定資產應按投資協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，不公允時應當按公允價值入賬。

綜上，本題應選ABD。

27.AC一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。選項A正確；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。選項B錯誤：對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。選項C正確，選項D錯誤。

28.AC下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；(2)倉儲費用(不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用)；(3)不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

29.ABCD各種資產計提減值準備均符合謹慎性原則。

30.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎不同而產生的差異，應確認相關的遞延所得稅，并計入合并產生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

31.AC解析：本題考核資產減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產以及尚未完工的無形資產，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試。

32.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.CD解析：固定資產的賬面凈值二固定資產的賬面余額—已計提的折舊，C選項，應計入“管理費用”科目，D選項，應計入“固定資產減值準備”科目，均不會影響固定資產科目的賬面余額及已計提的折舊，因此不會影響固定資產的賬面凈值。

34.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產或者償付的負債。預付款項和固定資產屬于非貨幣項目。

35.ABD通常情況下，企業(yè)應當將經營租賃的租金在租賃期內各個期間，按照直線法計入相關資產成本或當期損益。支付的預付租金，記入“長期待攤費用”科目核算。

36.ABD超標的業(yè)務招待費和國債利息收入都不產生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出準予在以后納稅年度結轉扣除，產生可抵扣暫時性差異;期末固定資產的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異。

37.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。

38.ACD選項AD符合題意，委托代銷商品和發(fā)出商品，都是以銷售為目的，且與其相關的風險和報酬并沒有轉移，因此應繼續(xù)作為企業(yè)的存貨核算；

選項B不符合題意，工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產經營過程中的耗用或銷售而儲備的物資，用途不同于存貨，在資產負債表中單獨列示，不屬于企業(yè)的存貨；

選項C符合題意，處于生產過程中的在產品屬于企業(yè)存貨。

綜上，本題應選ACD。

存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品，在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

39.ABCD

40.BC企業(yè)以自產的產品作為非貨幣性福利時，作視同銷售處理，按照市場上同類商品的價格（即公允價值）確認收入，并確認為應付職工薪酬，同時按照實際成本結轉營業(yè)成本。甲公司應作分錄：

借：管理費用14040（10×1200×（1＋17%））

生產成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應付職工薪酬140400

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營業(yè)務收入120000（100×1200）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400

借：主營業(yè)務成本90000（100×900）

貸：庫存商品90000

綜上，本題應選BC。

41.N應計人投資收益。

42.N若無形資產用于生產產品，其攤銷額應計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

43.Y

44.Y

45.Y

46.N改良支出應先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產”賬戶核算。

47.Y

48.N【答案】×

【解析】特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

49.Y

50.Y

51.Y

52.Y如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異。但是，商譽是一項剩余值，確認遞延所得稅負債會增加商譽的入賬金額，而商譽的入賬金額的增加又會形成新的應納稅暫時性差異，這樣會導致循環(huán)往復，沒有終結。因此，企業(yè)合并中產生的商譽不確認相關遞延所得稅負債。

因此，本題表述正確。

如果是應稅合并，稅法認可公允價值，會計按照公允價值入賬，合并時點不產生暫時性差異，也沒有遞延所得稅的確認。

53.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計人財務費用。

54.N我國企業(yè)通常應當選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。

55.Y

56.N已確認的政府補助需要退回的，企業(yè)應當在需要退回的當期分情況處理：(1)初始確認時沖減相關資產賬面價值的，應當調整資產賬面價值；(2)存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；(3)屬于其他情況的，直接計入當期損益。

57.N融資租人固定資產發(fā)生的履約成本一般應計入管理費用等科目中。

58.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產，其會計等式為：資產-負債=凈資產；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產變動額。

59.N認股權持有人到期沒有行權的，企業(yè)應當在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉入資本公積(股本溢價)，而非營業(yè)外收入。

60.N【解析】浮動利率貸款、應收款項或持有至到期投資，可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實際利率進行折現(xiàn)。如果合同條款因債務人或金融資產發(fā)行方發(fā)生財務困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應采用條款修改前所計算的該金融資產的原實際利率計算。

61.(1)事項(7)和(8)會計處理正確。事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會計處理不正確。

(2)

①理由：事項(1)因不能根據以往的經驗決定退貨的可能性，所以2013年不應確認營業(yè)收

入、結轉營業(yè)成本等。

正確的會計處理：確認發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(2)長江公司同意判決，該事項屬于確定性事項，不應在2013年財務報告中確認預計負債。

正確的會計處理：應確認其他應付款400萬元。

③理由：事項(3)長江公司提取的安全生產費應計入相關產品成本，同時記入“專項儲備”科目，反映在資產負債表所有者權益項目中。

正確的會計處理：確認專項儲備500萬元。

④理由：事項(4)長江公司應于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當年的事項進行處理。

正確的會計處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應反映在2014年所有者權益變動表“未分配利潤”對所有者(或股東)的分配項目中。

⑤理由：事項(5)按照《企業(yè)會計準則第2號一長期股權投資》規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權投資應當采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，對丙公司不具有重大影響，因此，不應當采用權益法核算。

正確的會計處理：對丙公司投資應當采用成本法核算，2013年度長江公司應確認投資收益=80×25%=20(萬元)。

⑥理由：事項(6)資產負債表日后事項期問退貨率為15%，在預計比例之內，應沖減預計負債。2013年應確認營業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬元)，確認營業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬元)。

(3)

長江公司2013年調整后的利潤總額=20000-事項(1)(250-150)-事項(2)(50-20)-事項(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬元)。

62.(1)

①確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應計利息60(1000×6％)

(3)

債務重組日積欠資產管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產置換日廠房的賬面價值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計算確定換入資產的人賬價值

甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務處理：

借：固定資產清理760

累計折舊180

貸：固定資產940

借：固定資產清理50

貸：應交稅費—應交營業(yè)稅50

借：投資性房地產—成本1400

貸：固定資產清理1000

主營業(yè)務收入300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務成本290

存貨跌價準備20

貸：庫存商品310

借：