注冊會計(jì)師考試年度《審計(jì)》試題

2008年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》試題一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證銀行存款余額2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表3.如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（）A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）。A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（）。A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任洗塞職6慌.但下列與現(xiàn)金桿業(yè)務(wù)有關(guān)的呼職責(zé)可以不夢分離的是（擺）。竿帶玉A槽.蒼現(xiàn)金支付的福審批與執(zhí)行幸驢佳控B見.慰現(xiàn)金保管與劉現(xiàn)金日記賬仰的記錄井熔化C側(cè).誼現(xiàn)金的會計(jì)泉記錄與審計(jì)世監(jiān)督抄垃報(bào)D濃.糊現(xiàn)金保管與慌現(xiàn)金總分類訪賬的記錄納刪尖7鋼.俱在了解控制沫環(huán)境時肅，虹C賣注冊會計(jì)師謀通?？紤]的切因素是（吳）。艷比榨A戰(zhàn).就內(nèi)部控制的停人工成分暗份索B蓋.瘦內(nèi)部控制雷的自動化成抗分測士蜓C完.勾丙公司董事陽會對內(nèi)部控陵制重要性的酷態(tài)度和認(rèn)識籌功激D托.常會計(jì)信息系向統(tǒng)曲巧任8蜘.纖下列情形中造，最有可能馳導(dǎo)質(zhì)致替C蠻注冊會計(jì)師萄不能執(zhí)行財(cái)語務(wù)報(bào)表審計(jì)倚的是（）彎。音耽勺A朗.造丙公司管理坡層沒有清晰艙區(qū)分內(nèi)部控內(nèi)制要素耐呢海B訂.炒丙公司管理拐層沒有根據(jù)貝變化的情況擊修改相關(guān)的浮內(nèi)部控制跪墊奏C出.賀丙公司管理慚層凌駕于內(nèi)接部控制之上津她趣D.臥C題注冊會計(jì)師淋對丙公司管安理層的誠信譯存在嚴(yán)重疑葡慮倡萄躺9.腳C座注冊會計(jì)師居沒有義務(wù)實(shí)樂施的程序是已（）。輛奇蘭A膜.來查找丙公司無內(nèi)部控制運(yùn)枕行中的所有甩重大缺陷岡傘難B歇.夏了解丙公司倒情況及其環(huán)第境酷況糞C拳.盤實(shí)施審計(jì)程渠序深，以了解丙地公司內(nèi)部控藍(lán)制的設(shè)計(jì)費(fèi)鹿續(xù)D凳.浩實(shí)施穿行肚測試，以確騾定丙公司相幕關(guān)控制活動目是否等到執(zhí)武行束（三攪）羊B壽注冊會計(jì)師悉負(fù)責(zé)對乙公干司贊20×介8挪年度財(cái)務(wù)報(bào)鋒表進(jìn)行審計(jì)董。在運(yùn)用審偵計(jì)風(fēng)險模型刪（審計(jì)風(fēng)險欺＝重大錯報(bào)故風(fēng)網(wǎng)險加×跪檢查風(fēng)險）頑時掉，乳B那注冊會計(jì)師衫遇到下列事量項(xiàng)，請代為贊做出正確的禾專業(yè)判斷。潑肆婆1潤0父．下列與重棒大錯報(bào)風(fēng)險逮相關(guān)的表述躬中，正確的段是望（唉柔）。鼻頌倒A貓．重大錯報(bào)陷風(fēng)險是因錯郊誤使用審計(jì)牲程度產(chǎn)生的所普歸B蠻．重大錯報(bào)稻是假定不存拳在相關(guān)內(nèi)部秤控制，某一喜認(rèn)定發(fā)生重?cái)〈箦e報(bào)的可盛能性刮尺品C終．重大錯報(bào)呀風(fēng)險獨(dú)立于熟財(cái)務(wù)報(bào)表審臘計(jì)而存在伯敏差D續(xù)．重大錯報(bào)笨風(fēng)險烏可以通過合少理實(shí)施審計(jì)派程序予以控只制票塵玉1適1疲．在審計(jì)風(fēng)鹿險模型中鏡，戶“宵重大錯報(bào)風(fēng)擠險個”槽嫩是指狡（敗廟）。藏翅醋A勢．評估的財(cái)果務(wù)報(bào)表層次惕的重大錯報(bào)姐風(fēng)險誤對午B押．評估的認(rèn)杰定層次的重約大錯報(bào)風(fēng)險洪僅耳C肝．評估的與林控制環(huán)境相殼關(guān)的重大錯踏報(bào)風(fēng)險略地趁D來．評估的與雕財(cái)務(wù)報(bào)表存宋在廣泛聯(lián)系歐的重大錯報(bào)澤風(fēng)險瞧黑來1胸2掘．當(dāng)可接受遞的檢查風(fēng)險坡降低時念，低B盛注冊會計(jì)師軟可能采取的攏措施是槍（挎白）。限顆也A毀．縮小實(shí)質(zhì)哀性程序的范借圍至慶沒B?。畬⒂?jì)劃實(shí)熔施實(shí)質(zhì)性程致序的時間從鞠期中移至期剛末支支旬C局．降低評估潔的重大錯報(bào)挑風(fēng)險廣派沖D能．消除固有脫風(fēng)險況退抵1宏3血．在實(shí)施進(jìn)邪一步審計(jì)程駱序后，覺如熱果襯B吊注冊會計(jì)師堵認(rèn)為某項(xiàng)交無易不存在重?fù)醮箦e報(bào)，而渠實(shí)際上該項(xiàng)跟交易存在重沿大錯報(bào)，這留種基風(fēng)險是蜂（同森）。帆倘室A秧．抽樣風(fēng)險浩譯杠訓(xùn)B禿．非抽樣風(fēng)悔險褲覽池C冬．檢查風(fēng)險茶刻壤D狐．重大錯報(bào)殖風(fēng)險蜂黨脖1假4質(zhì)．在控制檢憶查風(fēng)險時晌，蚊B睛注冊會計(jì)師盆應(yīng)當(dāng)采取的私有效措施是捐（突泊）。缸而壩A章．調(diào)高重要此性水平旨陷艦B迷．測試內(nèi)部璃控制的有效時性，以降低態(tài)控制風(fēng)險駁觸開C決．進(jìn)行穿行餐測試，以降勇低固有風(fēng)險董蹤極D菠．合理設(shè)計(jì)鐘和有效實(shí)施典進(jìn)一步審計(jì)很程序固（四秀）絡(luò)A筍注冊會計(jì)師束負(fù)責(zé)對甲公備司編制的下載屬子公攝司使K容公驅(qū)司裳20×似8寨年度財(cái)務(wù)報(bào)脫表進(jìn)行審閱克。在承接和悄執(zhí)行業(yè)務(wù)時膏，吉A他注冊會計(jì)師厭遇到下列事侮項(xiàng)，請代為魂做出正確的煉專業(yè)判斷。鑼承療1它5懸．在與甲公紅司管理層溝賢通時劣，博A族注冊會計(jì)師孟應(yīng)當(dāng)說明該方項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于冊（肆團(tuán)）。蹈邁較A潛．有限保證歇的鑒證業(yè)務(wù)濾腔舟B憂．直接報(bào)告喉業(yè)務(wù)及規(guī)錢C渠．其他鑒證際業(yè)務(wù)倘目李D代．合理保證以的鑒證業(yè)務(wù)斥賀喚1做6策．在確定項(xiàng)喊業(yè)務(wù)責(zé)任方鎮(zhèn)的責(zé)任時，種下列表述正極確的是置（元盯）。眨晝凝A意．甲公司管斧理層應(yīng)端對補(bǔ)K勿公司財(cái)務(wù)報(bào)贏表和財(cái)務(wù)狀題況、經(jīng)營成爪果及現(xiàn)金流碑量負(fù)責(zé)股典貴B暢．甲公司管從理層應(yīng)犧對憤K吳公司財(cái)務(wù)報(bào)耀表負(fù)責(zé)桐，央K踩公司管理層骨應(yīng)適對謀K適公司財(cái)務(wù)狀虹況、經(jīng)營成樓果及現(xiàn)金流累量負(fù)責(zé)標(biāo)梨遙C敲．食K家公司管理層哥應(yīng)三對技K見公司財(cái)務(wù)報(bào)離表負(fù)責(zé)，甲持公司管理層邪應(yīng)狠對旋K苦公司財(cái)務(wù)狀南況、經(jīng)營成抽果及現(xiàn)金流哭量負(fù)責(zé)按徒仇D棋．曠K炊公司管理層計(jì)應(yīng)疼對嘩K斧公司財(cái)務(wù)報(bào)蟲表和財(cái)務(wù)狀英況、經(jīng)營成勒果及現(xiàn)金流妹量負(fù)責(zé)量旅塘1憶7架．如果在承吼接業(yè)務(wù)后出愉現(xiàn)下列情形輛，善A掃注冊會計(jì)師桃不得變更業(yè)模務(wù)類型的是哥（扔昌）。場候才A淘．甲公司計(jì)親劃恥將家K象公司改制上錦市，要求將逢該項(xiàng)業(yè)務(wù)變桶更為財(cái)務(wù)報(bào)唱表審計(jì)業(yè)務(wù)件壯墳B攜．甲公司對滔該項(xiàng)業(yè)務(wù)的姿性質(zhì)存在誤能解，要求將尚該項(xiàng)業(yè)務(wù)變鞭更為代編簡結(jié)要財(cái)務(wù)報(bào)表皇業(yè)務(wù)沾厭濾C卸．審閱發(fā)透現(xiàn)屋K悄公司報(bào)表存燒在重大錯報(bào)村，研K檢公司要求將聽該項(xiàng)業(yè)務(wù)變多更為對財(cái)務(wù)資信息執(zhí)行商尼定程序業(yè)務(wù)染磨套D司．審閱發(fā)御現(xiàn)陣K姓公司財(cái)務(wù)報(bào)跳表存在因舞謎弊導(dǎo)致的重波大錯誤，甲登公司侵要求將該項(xiàng)捆業(yè)務(wù)變更為友財(cái)務(wù)報(bào)表審陸計(jì)業(yè)務(wù)，以宮查清可能存狐在的其他舞佩弊行為技之際1還8刑．如果審閱伶發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)梯或鑒證對象開不適當(dāng)而造淹成工作范圍攤受到限制蜘，極A霉注冊會計(jì)師?？梢圆扇〉慕鹦袆邮切g(shù)（旦梳）。派逃飲A肅．要求甲公鉛司將該項(xiàng)業(yè)倦務(wù)變更為其熄他類型的鑒娘證業(yè)務(wù)或相毅關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)阻針繁B粱．視其重大霜與廣泛程度邪出具保留結(jié)罷論或否定結(jié)島論的報(bào)告社駝錘C炕．視其重大股與廣泛程序往出具保留結(jié)摧論或無法提影出結(jié)論的報(bào)禽告惹衛(wèi)洲D(zhuǎn)窯．單方面解染除業(yè)務(wù)約定布，而無須與瞎甲公司管理逼層溝通世增二、多項(xiàng)選頁擇題命（本題型貢共污4鼓大題暖，席1派2扯小題，每小喬題申1楚分，本題型廈共蘇1艇2遵分，每小題簽均有多個正芽確答案，請跪從每小題的爽備選答案中膛選出你認(rèn)為魯正確的答案童，在答題卡箏相應(yīng)位置上俱用國2虹B丸鉛筆填涂相床應(yīng)的答案代再碼。每小題軌所有答案選敗擇正確的得濟(jì)分；不答、招錯答、漏答傷均不得分。鳳簽字寫在試袖題卷上無效抓）杜（一爽）直D雞注冊會計(jì)師膠負(fù)責(zé)對外商挨投資企業(yè)丁棟公司增加注棚冊資本進(jìn)行晴驗(yàn)證。在執(zhí)吉行驗(yàn)資業(yè)務(wù)訂時乘，痛D盯注冊會計(jì)師唱遇到下列事煮項(xiàng)，請代為隔做出正確的欺專業(yè)判斷。追圓迫1漁.遭外方出資者繳的下列貨幣間出資方式中陪，符合規(guī)定覺的有（）裹。拋貌爛A鞋.垮外方出資者甩用其在中國轉(zhuǎn)境內(nèi)購買的施外幣現(xiàn)金出息資議抖感B膛.擺外方出資者樓用其從中國適境內(nèi)舉辦的府其他外商投泊資企業(yè)因清纖算所得的貨歲幣資金出資度鼓神C吳.引外方出資者業(yè)用其從中國參境內(nèi)舉辦的帖其他外商投稿資企業(yè)因股鍋權(quán)轉(zhuǎn)讓所得壯的貨幣資金炎出資蓮體召D所.主外方出資者胸用其從中國衛(wèi)境內(nèi)舉辦的黃其他外商投擠資企業(yè)因減曉資所得的貨駐幣資金出資社電荷2蹤.羅在外方出資坦者的貨幣出誰資進(jìn)行審驗(yàn)鉤時倦，抵D雷注冊會計(jì)師凱實(shí)施的下列首審驗(yàn)程序正浩確的有（城）。錢簽教A訴.態(tài)檢查丁公司演的外匯登記團(tuán)證，以確定黎外幣是否匯沸入經(jīng)外匯管裳理部門核準(zhǔn)笛的資本金賬道戶造鳳挎B仍.肉向資本金賬蓄戶的開戶銀祝行進(jìn)行函證診釣吳C企.煉當(dāng)出資的幣斤種與注冊資繡本的幣種、修記賬本位幣業(yè)不一致時，槳檢查實(shí)收資倘本是否按收梨到日的匯率永折算疾茅尸D持.羊外方出資者功將出資款直妄接匯入丁公笨司在境外開啟立伸的銀行賬戶亮的，檢查丁氧公司注冊地極外匯管理部特門的批準(zhǔn)文賤件迎城懸3蠶.短下列各項(xiàng)中遺，丈D撐注冊會計(jì)師杰可以在驗(yàn)資煙報(bào)告說明段違中予以說明友的情形有（丟）。冠舍無A.揪D嶼注冊會計(jì)師巧與丁公司在灰注冊資本實(shí)品收資本的確久認(rèn)方面存在皂異議賭針春B冊.答丁公司由于扶嚴(yán)重虧損而松導(dǎo)致增資前谷的凈資產(chǎn)小擾于注冊資本脊及實(shí)收資本燦屢滲C范.結(jié)丁公司及其豪出資者未按娘國家有關(guān)規(guī)進(jìn)定對出資的掌實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)店行資產(chǎn)評估短或價值鑒定盒僻灌D畢.榜丁公司尚未擁對本次注冊合資本的實(shí)收嚼情況作出相韻關(guān)會計(jì)處理僅（二閃）奶C港注冊會計(jì)師貓負(fù)責(zé)對丙公掉司疾20×喬8獻(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)街表進(jìn)行審計(jì)趴。在識別、來評估和應(yīng)對布特別風(fēng)險時狂，臣C攤注冊會箏計(jì)師遇到下抖列事項(xiàng)，請練代為做出正旅確的專業(yè)判舅斷。知納雄4森.缺在確定特別左風(fēng)險時奉，念C冠注冊會計(jì)師嗽的下列做法唯正確的有（耗）。舟帶牢A朗.丑直接假定丙客公司收入確練認(rèn)存在特別繼風(fēng)險勉竭擁B皇.庫將丙公司管摧理層舞弊導(dǎo)漏致的重大錯該報(bào)風(fēng)險確定念為特別風(fēng)險促抱帆C墊.招直接假定丙義公司存貨存岸在特別風(fēng)險裝授旺D聞.從將丙公司管植理層凌駕于警控制之上的放風(fēng)險確定為遲特別風(fēng)險冬頓梳5羽.扮在了解和測視試與特別風(fēng)婚險相關(guān)的內(nèi)綱部控制時授，溜C瓶注冊會計(jì)師蛋的下列做法繪正確的有（茫）。堤曉疑A持.峽評價相關(guān)控姻制的設(shè)計(jì)情導(dǎo)況，并確定莫其是否已經(jīng)蔑得到執(zhí)行否吉閑B獻(xiàn).肉如果擬信賴胸相關(guān)控制，竟每年測試控哪制的有效性擺匪翅C鷹.延如果擬信賴艷相關(guān)控制，節(jié)且相關(guān)控制仰自上次測試途后未發(fā)生變稀化，每兩年仔測試一次控物制猶的有效性隊(duì)北蜓D失.放如果相關(guān)控肆制不能恰當(dāng)帖應(yīng)對特別風(fēng)把險，應(yīng)當(dāng)就都該事項(xiàng)與丙糠公司治理層更溝通它奏壓6壓.訂在針對特別賞風(fēng)險計(jì)劃和聰實(shí)施進(jìn)一步扮審計(jì)程序時表，脂C校注冊會計(jì)師掩可能采取的續(xù)做法有（?。?。該搖鄰A催.普實(shí)施控制測胸試和實(shí)質(zhì)性備程序膛至鴿B此.秀實(shí)施細(xì)節(jié)測慈試和實(shí)質(zhì)性殖分析程序昂番踏C度.芬僅實(shí)施控制足測試抖爹剪D停.錄僅實(shí)施實(shí)質(zhì)粉性分析程序圾（三妻）青B置注冊會計(jì)師籠負(fù)責(zé)對乙公遵司憂20×伐8幣年度財(cái)務(wù)報(bào)程表進(jìn)行審計(jì)壽，鼠B茶注冊會計(jì)師染出具審計(jì)報(bào)集告的日期貴為僅20×?xí)?覆年英3涉月萄1者5逆日，財(cái)務(wù)報(bào)腸表報(bào)出日斑為彩2縣0×列9帝年欣3陸月票2款0有日。在審計(jì)費(fèi)過程中冒，雖B寫注冊會計(jì)師糠遇芬到下列事項(xiàng)扔，請代為做級出正確的專潑業(yè)判斷。醬桃敘7.份B核注冊會計(jì)師秒了解到的下鑒列資產(chǎn)負(fù)債哥表日后事項(xiàng)愧，屬于非調(diào)支整事項(xiàng)的有迫（）。發(fā)堵農(nóng)A.20×棟9爐年逢2餅月狗1馬日，乙公剪司走20×刊8送年末的某項(xiàng)秩交易性金融揀資產(chǎn)發(fā)生大擋幅貶值散燕京B.20×淹9剃年偏2武月張1播0侄日，乙公司杠發(fā)生重大訴霜訟旬晉丟C.20×妖9飯年栽2鏡月找1飾5月日，乙公司隱于暴20×雕7思年確認(rèn)的一匪筆大額銷售句被退回筐奉黨D.20×痕9嚼年珍3慢月嚷1塑6房日，乙公司急發(fā)生企業(yè)合代并帖數(shù)櫻8刪.殖對于截繪至更20×蔬9隙年椅3獅月垂1報(bào)5追日發(fā)生的期么后事項(xiàng)伴，固B謙注冊會計(jì)師夏的下列做法師正確的有（撒）。裹灘窯A棕.時設(shè)計(jì)專門的并審計(jì)程序識債別這些期后丙事項(xiàng)應(yīng)擋旨B鎮(zhèn).懸盡量在接近救資產(chǎn)負(fù)債表遲日時實(shí)施針民對期后事項(xiàng)妖的專門審計(jì)齊程序襯共黑C暈.校盡時在接近賄審計(jì)報(bào)告日衰時實(shí)施針對記期后事項(xiàng)的看專門審計(jì)程劈序鴨削植D給.性不專門設(shè)計(jì)儀審計(jì)程序識技別這些期后仍事項(xiàng)旺總軍9喪.股如果針南對脹20×彎9添年吼3辱月援2搞0容日后發(fā)現(xiàn)的隨事實(shí)，乙公槳司管理層修敗改旱了因20×鬧8蛾年度財(cái)務(wù)報(bào)禿表慎，憲B響注冊會計(jì)師跑應(yīng)當(dāng)采取的練措施有（俗）。號梳票A仍.裝實(shí)施必要的龍審計(jì)程序麗毅蕩B德.排復(fù)核管理層肥采取的措施君能否確保所測有收到原財(cái)捏務(wù)報(bào)表的審慎計(jì)報(bào)告的人憑士了解這一齒情況劣波邀C加.定針對修改后件的泉20×導(dǎo)8削年度財(cái)務(wù)報(bào)擇表出具新的暴審計(jì)報(bào)告青粉帥D腐.稀在針對乙公阻司懲20×介9戒年度財(cái)務(wù)報(bào)替表的審計(jì)報(bào)副告中倡增加強(qiáng)調(diào)事梯項(xiàng)段，提醒陳財(cái)務(wù)報(bào)表使展用者注意修推改鼓20×緣8雷年度財(cái)務(wù)報(bào)妨表的原因怨（四援）困A尖注冊會計(jì)師滑負(fù)責(zé)對甲公性司姨20×戒8售年度財(cái)務(wù)報(bào)軍表進(jìn)行審計(jì)我。在確定進(jìn)閣一步審計(jì)程虜序的性質(zhì)、流時間和范圍劑時雕，育A批注冊會計(jì)師祖遇到下列事伶項(xiàng)，請代為藥做出正確的閱專業(yè)判斷。席浮資1陵0鐵．在確定進(jìn)屑一步審計(jì)程帳序的性質(zhì)時股，件A洽注冊會計(jì)師以應(yīng)當(dāng)考慮的韻主要因素有灶（）。三毀澤A些．不同的審樓計(jì)程序應(yīng)對酬特定認(rèn)定錯摧報(bào)風(fēng)險的效西力紙揮怒B違．認(rèn)定層次怖重大錯報(bào)風(fēng)親險的評估結(jié)犬果噸你唱C伏．認(rèn)定層次內(nèi)重大錯報(bào)風(fēng)閱險的產(chǎn)生的奪原因轎俊價D鎖．各類交鋸易、賬戶余踩額、列報(bào)的直特征巨偏1厘1柱．在確定進(jìn)季一步審計(jì)程底序的時間仔，辮A想注冊會計(jì)師堆應(yīng)當(dāng)考慮的劑主要因素有扁（）。咐夸累A們．評估的認(rèn)程定層次重大凳錯報(bào)風(fēng)險飛從媽B售．審計(jì)意見刪的類型纏員囑C路．錯報(bào)風(fēng)險末的性質(zhì)清晃蹄D否．審計(jì)證據(jù)脈適用的期間雹或進(jìn)點(diǎn)住難晴1蔑2濃．在確定進(jìn)銷一步審計(jì)程編序的范圍時欺，蓬A(yù)立注冊會計(jì)師多應(yīng)當(dāng)考慮的處主要因素有塵（）。邁制勉A俘．審計(jì)程序趟與特定風(fēng)險屋的相關(guān)性槐襪浴B麥．評估的認(rèn)污定層次重大撓錯報(bào)風(fēng)險傭網(wǎng)瓶C坡．計(jì)劃獲取掃的保證程度舒懇寇D腰．可容忍的爹錯報(bào)或偏差卷率耗男三、判斷題劑（本題型植共伐5腐題，每多題匆1澆分，本題型確共財(cái)5們分。你認(rèn)為鈔正確的，在岡答題卡相謀應(yīng)的位置上壯用緞2圖B娘鉛筆填涂代邁碼盡“√撈”陶，您認(rèn)為錯賓誤的，慕填涂代撐碼?！扒小良啊毕?。每題判斷詳正確的巴得六1備分；每題判閱斷錯誤的倒慢扣爪1品分；不答題鷹既不得分，鏟也不扣分。網(wǎng)扣分最多扣太至本題型零憂分為止。答辭案寫在試題促卷上無效。蛙）惰毀尋1雹．在完成最貴終審計(jì)檔案卸的歸整工作丑后，注冊會權(quán)計(jì)師不得修黑改或增加審積計(jì)工作底稿你。（）皺鋤僵2辟．在對被審缺計(jì)單位連續(xù)州編號的訂購霧單進(jìn)行測試留時，注冊會翁計(jì)師可以以手訂購單的編么號作為所測渣試訂購的識銜別特征。（扶）兩睛總3瘦．只有對簡大要財(cái)務(wù)報(bào)表孤所依據(jù)的財(cái)佛務(wù)報(bào)表發(fā)表厭了審計(jì)意見廚，注冊會計(jì)班師才可對簡墓要財(cái)務(wù)報(bào)表蔑出具審計(jì)報(bào)昌告。（）貸籍濤4明．如果發(fā)影現(xiàn)含有已審雙計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表煉的文件中的帆其他信息與澆已審計(jì)財(cái)務(wù)糧報(bào)表存在重華大不一致，佛需要修改其剩他信恥息而被審計(jì)定單位拒絕修馳改，注冊會災(zāi)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出舟具保留意見凍或否定意見掘的審計(jì)報(bào)告暫。（）魚隨秧5擋．對于一項(xiàng)碧自動化的應(yīng)充用控制，注裙冊會計(jì)師可備以利用該項(xiàng)全控制得以執(zhí)罰行的審計(jì)證濫據(jù)和信息技悠術(shù)一般控制棕運(yùn)行有效的捆審計(jì)證據(jù)，密作為支持該泊項(xiàng)控制在相陳關(guān)期間運(yùn)行俱有效性的重哲要審計(jì)證據(jù)堂。（）蜘舞四、簡答題喬（本題型趙共鉛5新題，其中漁第急1先題轟5雞分，邁第夠2繡題購6仔分，掌第謙3茫題簡5榆分，悔第加4失題粘5盟分，蜂第熱5勿題幟4商分，本題型繳共我2展5梯分。在答題濤卷上解答，誤答在試題卷憶上無效。）既杠絲1買．夜AB筋C啊會計(jì)師事務(wù)忍所接受委托尼，對甲公執(zhí)司翁20×胖8蔬年度財(cái)務(wù)報(bào)吳表進(jìn)行審計(jì)牙，并委觸派恨A射注冊會計(jì)師爆為項(xiàng)目負(fù)責(zé)叔人。在接受彎委托后錯，臘A味注冊會計(jì)師尤發(fā)現(xiàn)甲公司徒業(yè)務(wù)流程采適用計(jì)算機(jī)信厭息系統(tǒng)控制擾，審計(jì)項(xiàng)目挖組成員均缺令少這方面的手專業(yè)技能菌。福A唐注冊會計(jì)師虛了解到某軟交件公司張先雙生曾參與甲翅公司計(jì)算機(jī)也信息系統(tǒng)的辣設(shè)計(jì)工作，譽(yù)因此聘請張庫先生加入審院計(jì)項(xiàng)目組，鋼測試該系統(tǒng)經(jīng)并出具測試節(jié)報(bào)告。在審仇計(jì)過程中屈，佳A巾注冊會計(jì)師堆要求審計(jì)項(xiàng)麻目組成員相勞互復(fù)核所執(zhí)章行的工作，宇并在工作底遮稿的復(fù)核人譯員欄簽字。近在復(fù)核過程藏中，審計(jì)項(xiàng)港目組成員之渾間在某個專運(yùn)業(yè)問題上存昏在分歧難，孕A凳注冊會計(jì)師習(xí)就此問題專燦門致函有關(guān)南部門進(jìn)行咨住詢，始終沒誤有得到回復(fù)阻?？紤]到該象項(xiàng)業(yè)務(wù)的高莫風(fēng)險性，在嗚出具審計(jì)報(bào)去告后謎，浩AB證C鐵會計(jì)師事務(wù)拘所專門指派冤未參與該項(xiàng)隸業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)憤豐富的注冊揪會計(jì)師實(shí)施年了項(xiàng)目質(zhì)量戀控制復(fù)核。刻要求：餡指在出法AB挖C費(fèi)會計(jì)師事務(wù)牢所（包括審優(yōu)計(jì)項(xiàng)目組）給在業(yè)務(wù)質(zhì)量逗控制方面存梅在的問題，惱并簡要說明湖理由。敲架語2.瘦B假注冊會計(jì)師擱負(fù)責(zé)對乙公懸司扔20×邪8慈年度財(cái)務(wù)報(bào)荷表進(jìn)行審計(jì)均。乙公司為盟玻璃制造企綠業(yè)針，把20×借8判年末存貨余暢額占資產(chǎn)總遣額比重重大則。存貨包括給玻璃、煤炭曾、燒堿、石域英砂，其始中賞60馬%磁的玻璃存放銅在外地公用飽倉庫。乙公竿司對存貨核汁算采用永續(xù)追盤存制，與菠存貨相關(guān)的粘內(nèi)部控制比癢較薄弱。乙辨公日司擬局于筐20×掀8蘋年原1麗1裝月蒼2繡5炮日障至析2顛7沸日盤點(diǎn)存貨閉，盤點(diǎn)影工作和盤點(diǎn)郊監(jiān)督工作分懇別由熟悉相沒關(guān)業(yè)務(wù)且具閥有獨(dú)立的人遵員執(zhí)行。存夫貨盤點(diǎn)計(jì)劃株的部分內(nèi)容服摘錄如下：科候（鏟1勾）存貨盤點(diǎn)盤范圍、地點(diǎn)我和時間安排駱預(yù)（如2妻）存放在外澡地公用倉庫垂存貨的檢查裹對存放現(xiàn)在外地公用逮倉庫的玻璃嚇，檢查公用議倉庫簽收單付，請公用倉概庫自焰行盤點(diǎn)，并斜提找供丟20×舍8煩年莊1爸1麻月鬧2協(xié)7川日的盤點(diǎn)清陳單。篩傭（攪3澡）存貨數(shù)量攔的確定方法抹對于燒架堿，煤炭和眾石英砂等堆毀積型存貨，瞎采用觀察以東及檢查相關(guān)雅的收、發(fā)、彎存憑證和記眼錄的方法，攏確定存貨數(shù)源量；對于存愈放議在矩C貫倉庫的玻璃詢，按照包裝糟箱標(biāo)明的規(guī)釘格和數(shù)量進(jìn)余行盤點(diǎn)，并晃輔以適當(dāng)?shù)呐ｉ_箱檢查。刮況（承4挖）盤點(diǎn)標(biāo)簽?zāi)z的設(shè)計(jì)、使飲用和控制達(dá)對存放便在可C困倉庫玻璃的址盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)畜預(yù)先編號的針一式兩聯(lián)的眠盤點(diǎn)標(biāo)簽。養(yǎng)使用時，由間負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存懲貨的人員將衡一聯(lián)粘貼在雖已盤點(diǎn)的存禍貨上，另一衫聯(lián)由其留存衛(wèi)；盤點(diǎn)結(jié)束藥后，連同存銹貨盤點(diǎn)表交交存財(cái)務(wù)部門巨。河嚇（蛛5簽）盤點(diǎn)結(jié)束勉后，對出現(xiàn)穗盤盈或盤虧艙的存貨，由蓮倉庫保管員榴將存貨實(shí)物且數(shù)量和倉庫蕩存貨記錄調(diào)懸節(jié)相符。殃要求：妨針對上斗述存貨盤點(diǎn)杠計(jì)劃第樓（座1頁）至第認(rèn)（畢5哀）項(xiàng)，逐項(xiàng)偉判斷上述存蛇貨盤點(diǎn)計(jì)劃咐是否存在缺陜陷。如果存對在缺陷，簡爭要提出改進(jìn)翻建議。雅蜓眠3型．悼C諸注冊會計(jì)師情負(fù)責(zé)對常年浸審計(jì)客戶丙館公您司洽20×諒8柴年藥1芝—肌6欲月的財(cái)務(wù)報(bào)豪表進(jìn)行審閱案。在實(shí)施了抵必要的審閱拼程序后蘋，查C劫注冊會計(jì)師衣草擬了以下進(jìn)審閱報(bào)告。蕉要求：盆指出上指述審閱報(bào)告板中存在的不嶄當(dāng)之處，并隙提出修改建縱議。踢鼻世4推．此D達(dá)注冊會計(jì)師寄負(fù)責(zé)對上市陰公司丁公齊司讀20×這8斃年度財(cái)務(wù)報(bào)醉表進(jìn)行審計(jì)貴。奪20×室8悄年，丁公司頌管理層通過淹與銀行串通柿編造虛假的帽銀行進(jìn)賬單壘和銀行對賬放單，虛構(gòu)了皇一筆大額營當(dāng)業(yè)收入立。殃D咸注冊會計(jì)師接實(shí)施了向銀服行函證等必霞要審計(jì)程序戴后，認(rèn)為丁姓公琴司掌20×獵8窄年度財(cái)務(wù)報(bào)水告不存在重變大錯報(bào)，出濁具了無保留屬意見審計(jì)報(bào)秀告。喚在丁公眨司駛20×威8箱年度已審計(jì)取財(cái)務(wù)報(bào)告表累公布后，股鑰民甲購入了運(yùn)丁公司股票拍。隨后，丁晨公司財(cái)務(wù)舞溫弊案稅件曝光，并規(guī)受到證券監(jiān)殊管部門的處吉罰，其股票爬價格大幅下趁跌。為此，裂股民甲向法膚院起胡訴狐D必注冊會計(jì)師慧，要求其賠諷償損失氧。舍D瑞注冊會計(jì)師漢以其與股民潑甲未構(gòu)成合秘約關(guān)系為由胡，要求免于者承擔(dān)民事責(zé)溜任。毫要求：燒勻（貞1倚）為了支持羽訴訟請求，災(zāi)股民甲應(yīng)當(dāng)慘向法院提出鉤哪些理由。仗效（茅2蕉）指阻出憑D轉(zhuǎn)注冊會計(jì)師垂提出的免責(zé)混理由是否正雁確，并簡要盈說明理由。板炒（碼3樂）在哪些情沙形下玻，噸D門注冊會計(jì)師懷可以免于承成擔(dān)民事責(zé)任粱。如傍愿5猾．窗E銹注冊會計(jì)師丈負(fù)責(zé)對戊公屋司療20×肢8稀年度財(cái)務(wù)報(bào)夏表進(jìn)行審計(jì)匆。在針對應(yīng)熄收賬款實(shí)施耽函證程序時拆，忠E掏注冊會計(jì)師遍采用了概率診比例規(guī)模抽緩樣方法呆（酬P(guān)P閘S史）。相關(guān)事配項(xiàng)如下：催閥（茶1壯）屆E噴注冊會計(jì)師甩對應(yīng)收賬款戀各個明細(xì)賬贊戶進(jìn)行了初奮步分析，將撐預(yù)期存在錯皂報(bào)的明細(xì)賬論戶選出，單舌獨(dú)進(jìn)行函證烈，并將其余軍的明細(xì)賬戶襖作為抽樣總遼體孝。霜E熟注冊會計(jì)師存認(rèn)在預(yù)期不抖存在錯誤的孩情況下錄，屬PP竊S續(xù)效率更高。攪爭（仰2感）禾E切注冊會計(jì)師箭認(rèn)為不需要監(jiān)計(jì)算抽樣總粒體的標(biāo)準(zhǔn)差猾，因修為友PP換S雙運(yùn)用的是屬古性抽樣原理蜓。歇葵（炸3貪）假設(shè)樣本尺規(guī)模臭為誕20廳0佛個朵，臭E緞注冊會計(jì)師扛采用系統(tǒng)選論樣方法，選三出裳20猾0懇個抽樣單元檢，對應(yīng)的明父細(xì)賬戶吐共御19反0偏戶。在推斷恰抽樣總體中濤存在的錯報(bào)筑時膝，軌E咬注冊會計(jì)師傳將樣本規(guī)模根相應(yīng)調(diào)整懶為棗19渠0錄個。款知（組4戰(zhàn)）在對選取墳的所有勁明細(xì)賬戶進(jìn)教行函證后在，密E俘注冊會計(jì)師男沒有發(fā)現(xiàn)錯院報(bào)，因此認(rèn)雁定應(yīng)收賬款準(zhǔn)不存在重大怨錯報(bào)。但要求：惜目（庭1慎）針對事項(xiàng)煌（午1鞠）至須（渾4仁），逐項(xiàng)指趨出徐E殿注冊會計(jì)師勝的做法是正玩確。如不正社確，簡要說賣明理由。局困（街2粱）指依出郵PP盛S務(wù)對實(shí)現(xiàn)測試圍應(yīng)收賬款完肅整性認(rèn)定這情一目標(biāo)是否袖適用，簡要邁說明理由。脆全五、綜合題充（本題型收共輪2念題，其中替第傷1唉題伐2丹0初分，需第莖2秋題唱2弄0磨分，本題型夾共鐮4勒0假分。在答題勒卷上解答，罪答在試題卷護(hù)上無效。答召案中的金額伴用人民幣萬瓜元表示，有逢小數(shù)點(diǎn)的保唱留兩位小數(shù)介，小數(shù)點(diǎn)兩分位后四舍五罵入。）愿濾鐮1.傅Y傲注冊會計(jì)師些負(fù)責(zé)微對券X紫公呆司抗20×讀8槳年度財(cái)務(wù)報(bào)秀表她進(jìn)行審計(jì)。杰相關(guān)資料如部下：斥資料一施：票X藝公司主要從搭事罩A取產(chǎn)品的生產(chǎn)嘗和銷售，無寧明顯產(chǎn)銷淡毀旺季。產(chǎn)品耀銷售采用賒汗銷方式，正畫常信用期寶為索2鵝0梯天。約網(wǎng)在忌A批產(chǎn)品生產(chǎn)成晉本中例，侵a參原材料成本賤占重大比重?cái)R。態(tài)a殖原材料智在華20×韻8朽年的年初、付年末庫存均刪為零反。損A銜產(chǎn)品的發(fā)出漫計(jì)價采用移流動加權(quán)平均分法。淘資料二錯：嫩20×拉8差年度板，京X怠公司所處行場業(yè)的統(tǒng)計(jì)資規(guī)料顯示，生占產(chǎn)滑A牢產(chǎn)品所擾需拌a環(huán)原材料主要款依賴進(jìn)口，執(zhí)匯率因素導(dǎo)收致篇a構(gòu)原材料采購博成本大幅上船漲；替代產(chǎn)糞品面市軍使的A支產(chǎn)品的市場販需求減少，觸市場競爭激訪烈，導(dǎo)致銷炸售價格明顯侍下跌。巧資料三辯：顛X跡公閃司悉20×斧8攝年度未經(jīng)審反計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)肯表及相關(guān)財(cái)麻戶記錄反映追：林扔（拒1啟）侍A獻(xiàn)產(chǎn)代品像20×余7鈴年度彼和材20×養(yǎng)8貫?zāi)甓鹊匿N售壺記錄帥絮（蘆2滋）專A謝產(chǎn)微品碎20×塌8萌年度收發(fā)存薄記錄既嗚（外3榆）與銷揉售司A蚊產(chǎn)品相關(guān)的腐應(yīng)收賬款變蔽動記錄要求：扭們（穴1襪）根據(jù)上述治資料，假定謀不考慮其他乏條件，運(yùn)用棍分析程序識湖別戶X岸公剖司潤20×鐮8通年度財(cái)務(wù)報(bào)袋表是否存在早重大錯報(bào)風(fēng)頭險，并列示鑒分析過程和執(zhí)分析結(jié)果。登簡（臣2噸）在要求輩（雷1尋）的基礎(chǔ)上稈，如魂果扯X嗎公唱司樣20×饑8技年度財(cái)務(wù)報(bào)疫表存在重大篇錯報(bào)風(fēng)險，孫指出重大錯脈報(bào)風(fēng)險主要四與哪些財(cái)務(wù)糕報(bào)表項(xiàng)目的汽哪些認(rèn)定相林關(guān)，并將答梅案直接填入局答題卷膚第評8曉頁的相應(yīng)表娃格內(nèi)。佛鑒（蒸3塌）假嬌定通X晚公司存在財(cái)事務(wù)報(bào)表層次無重大錯報(bào)風(fēng)謠險，作為審您計(jì)項(xiàng)目組負(fù)挽責(zé)人養(yǎng)，壤Y不注冊會計(jì)師巾應(yīng)當(dāng)考慮采蛋取哪些總體訊應(yīng)對爽措施。旗守（寇4磨）假定評估冶的持X革公司財(cái)務(wù)報(bào)泰表層次重大斗錯報(bào)風(fēng)險屬較于高風(fēng)險水姑平，指法出關(guān)Y版注冊會計(jì)師蛾擬實(shí)施進(jìn)一蝶步審計(jì)程序踩的總體方案就通常更傾向海于何種方案溉。鄙迅（氏5碎）針對評估依的財(cái)務(wù)報(bào)表裹層次重大錯之報(bào)風(fēng)險，在離選擇進(jìn)一步梢審計(jì)程序時早，盟Y耳注冊會計(jì)師碑可以通過哪碰些方式提高叛審計(jì)程序的職不可預(yù)見性差。稿朽（吸6剪）假熄定劇X市公恐司飼20×坐8觸年度財(cái)務(wù)報(bào)柱表存在舞弊裂導(dǎo)致的認(rèn)定地層次重大錯嗎報(bào)風(fēng)險式，等Y流注冊會計(jì)師臣應(yīng)當(dāng)考慮采喝用哪些方式年予以應(yīng)對。玉改（蛾7懶）根據(jù)上述誰資料，假定北不考慮其他清因素，在審依計(jì)載X銅公這司孔20×飄8饞年度財(cái)務(wù)報(bào)泥表時，如果里對銷售實(shí)施閘截止測試聾，球Y諸注冊會計(jì)師怖應(yīng)當(dāng)以塔檢查何種文看件記錄為起芳點(diǎn)安排審計(jì)大路徑，并簡焰要說明理由們。俗匙宇2些．天W伙公司主要從義事小型電子孝消費(fèi)品的生寄產(chǎn)和銷售，蓮產(chǎn)品的銷售友以浪W租公司倉庫為歲交貨地點(diǎn)寇。戴W元公司日常交選易采用自動績化信息系統(tǒng)尼（以下簡稱威系統(tǒng)）和手竟工控制相結(jié)賢合的方式拆。降B耳注冊會計(jì)師劈負(fù)責(zé)審書計(jì)境W撲公滾司地20×撓8伸年度財(cái)務(wù)報(bào)蔽告。唐資料一攻：昏B搬注冊會計(jì)師辣在審計(jì)工作壁底稿中記錄綠了所了解促的莊W俗公司情況及都其環(huán)境，部勵分內(nèi)容摘錄沫如下：湖膊（砍1扭）由梨于桌20×宏7稀年銷售業(yè)績覺未達(dá)到董事玻會制定的目約標(biāo)紅，披W酒公司繁于雹20×球8回年厚2令月更換了公累司負(fù)責(zé)銷售餅的副總經(jīng)理益。激擺（蠟2雞）紅W跨公司主要產(chǎn)弦品的銷售模良式勾在按20×襪8啞年發(fā)曉生了變化源。竊20×費(fèi)8較年之前采用肚代銷模式，匪在代理商對盒外銷售相關(guān)蜜產(chǎn)品后居，貸W惱公司根據(jù)代記銷清單以低謹(jǐn)于建議零售逮價螞7股%狂的出廠價向國代理商開具達(dá)代銷產(chǎn)品的妖銷售發(fā)票，總代理商有權(quán)巖退回未對外趁銷售的產(chǎn)品伴。講20×絡(luò)8欣年初開始改伴為經(jīng)銷模式迫，即由經(jīng)銷愛商（大部分輔是原先的代碎理商）以較續(xù)優(yōu)惠的出廠腿價（平均低徐于建議零售乓價恢13庸%巷）買斷相關(guān)強(qiáng)產(chǎn)品循，各W碼公司向經(jīng)銷俯商發(fā)貨即開燈具銷售發(fā)票促，經(jīng)銷商不堪再享有退回崗未銷售產(chǎn)品掘的權(quán)利（產(chǎn)懇品質(zhì)量原因捧除外）吊。灑20×楊8怎年聞，輔W失公司主要原抬材料價格平停均上漲治約客5邊%搭，但主要產(chǎn)矛品建議零售盒價與上年基鐵本相同。冤山（行3尺）飄W盾公司主要競誰爭對手舉于飛20×愁8輕年末紛紛推些出降低促銷疫活動。為了棄鞏固市場份暫額銹，選W飾公司焦于辱20×物9繞年元旦開始貍?cè)嫦抡{(diào)了勢主要產(chǎn)品的致建議零售價培，不同規(guī)格瞞的主要產(chǎn)品怨降價幅度咐從論5花%嘆到洲20也%今不等?；疲▋r4丙）膛20×寺8哭年初欠，朱W專公司將房屋授建筑物折舊義年限陷由舞2慎5努年鐮到買3伸5般年變更笨為勿2宵0均年天到皆3確5貞年，機(jī)器及功其他設(shè)備折見舊年限怎由中8活年瞎到犁1唱2踐年變更念為豐8編年鷹到卵1域0擦年。殘值率筋仍蛇為詳3%.尿皇（伸5身）壺W鹽公司眉于三20×敢8歡年靠7枯月完工投入霜使用的一個慰倉庫被有關(guān)頓部門認(rèn)定為拘違章建筑，渴被要求山在促20×銜9乎年聲6炕月底前拆除素。利葵（道6色）籠20×鏈8榆年初慶，蟻W茫公司啟用新隨財(cái)務(wù)信息系商統(tǒng)，并計(jì)劃忽同時使用原齡系保統(tǒng)測6利個月。由于公同時滴運(yùn)行兩個系遼統(tǒng)幟對唐W喂公司相關(guān)部理門人員的工合作量影響很糟大罰，隙2鐮個月后污，暖W認(rèn)公司決定提醫(yī)前停用原系浙統(tǒng)。存平（汁7鍋）倉20×械8青年末頂，印W惑公司的母公烘司宣布在未琴來紋2擔(dān)年內(nèi)將逐步擺增加矩對靜W毅公司的投資序。遠(yuǎn)資料二啟：政B旅注冊會計(jì)師倚在審計(jì)工作帽底稿中記錄輔了所獲取鑼的憶W叢公司財(cái)務(wù)數(shù)拋據(jù)，部分內(nèi)璃容摘錄如下盼：籌資料三勤：登B縣注冊會計(jì)師構(gòu)在審計(jì)工作臘底稿中記錄租了所了解的匹有關(guān)銷售與酬收款循環(huán)、育存貨與倉儲壓循環(huán)的控制壯，部分內(nèi)容蓬摘錄如下：朵蕩（懲1睬）銷售部門姿在批準(zhǔn)經(jīng)銷蘭商的訂貨單娛后編制發(fā)貨券通知單交倉只庫和會計(jì)部免門。倉庫根數(shù)據(jù)發(fā)貨通知呀單備貨，在景貨物裝運(yùn)后奶編制出庫單娃交銷售部門笨、會計(jì)部門央和運(yùn)輸部門堆。會計(jì)部門愛根據(jù)發(fā)貨通蹄知單和出庫拉單在化系統(tǒng)中手工旱錄入相關(guān)信碼息并開具銷微售發(fā)票，系驟統(tǒng)自動生成躬確認(rèn)主營業(yè)類務(wù)收入的會恐計(jì)分錄并過賺入相應(yīng)的賬廣簿。銷售部泡門每月末與白倉庫核對發(fā)雁貨通知單和堡出庫單，并肌將核對結(jié)果辰交銷售部經(jīng)供理審閱。袖而（億2規(guī)）系統(tǒng)每月紹末根據(jù)匯總忠的產(chǎn)成品銷玩售數(shù)量及各耍產(chǎn)成品的加圣權(quán)平均單位醋成本自動計(jì)苗算主營業(yè)務(wù)塵成本，自動斑生成結(jié)轉(zhuǎn)主給營業(yè)務(wù)成本嶄的會計(jì)分錄編并過入相應(yīng)泛的賬簿。贏徐（認(rèn)3縣）會計(jì)部門州每月末編制麗存貨的結(jié)存推成本及可變悠現(xiàn)凈值匯總跡表，將結(jié)存腦成本低于可戒變現(xiàn)凈值的崇部分確認(rèn)為摘存貨跌價準(zhǔn)示備。貝資料四蹦：飾B幼注冊會計(jì)師薪對銷售與收壺款循環(huán)、存地貨與倉儲環(huán)取的控制實(shí)施鎖測試，并在蠶審計(jì)工窩作底稿中記墾錄了測試情忌況，部分內(nèi)隆容摘錄如下儉：肢榨（豆1胃）供從奔W匯公司主營業(yè)跨務(wù)收入明細(xì)標(biāo)賬中選代取誰20×催8曉年像1雞2蓋月殺的搭1忌筆交易，注郊意到相應(yīng)記欠賬憑證只附挪有若干銷售體發(fā)票記賬聯(lián)燃。財(cái)務(wù)人員訴解釋，在審付核出庫單并斗據(jù)以開具銷有售發(fā)票后，昏已在銷售發(fā)議票的記賬聯(lián)杯上注明出庫捕單號，并將臣連續(xù)編號的塘出庫單另外翼裝訂存檔。陳審計(jì)選取醬了曠1急張注府有帝2凝個出庫單號替的銷售發(fā)票尼記賬聯(lián)，在扔出庫單存檔張記錄里找到增了相應(yīng)的出北庫單。出庫債單日期分別喉為音1烤2哀月嫂1扛4貨日投和朽1假2簽月粗1航6鼓日，銷售發(fā)均票日期好為章1宇2誤月膝1賺6覺日。著治（奧2呆）在抽樣追眾蹤魯20×蝦8議年女1蹄1最月隱1吳0撥個主要產(chǎn)品洋的主營業(yè)務(wù)陳成本在系統(tǒng)擔(dān)中的結(jié)炒轉(zhuǎn)過程時，暴注意到芹有終2辣筆主營業(yè)務(wù)算成本的金額址存在手工錄塔入修改痕跡吃。財(cái)務(wù)人員逗解釋，由于配新系統(tǒng)的相冰關(guān)數(shù)據(jù)模塊押運(yùn)行不夠穩(wěn)嗽定，部分產(chǎn)睛成品的加權(quán)偵平均單位成爪本的運(yùn)算結(jié)緩果有時存在闖誤差，因此循采用手工錄似入方式予以聞修正，并且苦只有財(cái)務(wù)經(jīng)挖理有權(quán)在系繪統(tǒng)中錄入修流正數(shù)據(jù)。審剩計(jì)檢查了相題關(guān)樣本的手狐工修正后產(chǎn)干成品加權(quán)平鋒均單位成本雄，沒有發(fā)現(xiàn)摘差異。勝背（渡3診）檢查桃了津20×頓8疼年泳9菊月末產(chǎn)成品朱成本及可變穩(wěn)現(xiàn)凈值匯總談表，發(fā)現(xiàn)其弱中的產(chǎn)成品棵成本數(shù)據(jù)滲與嗎20×里8頁年垃9貢月末產(chǎn)成品蠻成本賬面余齡額稍有差異殖。財(cái)務(wù)人員養(yǎng)解釋，該差子異是在編制削完姿成填9爭月末產(chǎn)成品富成本及可變獸現(xiàn)凈值匯總饒表后，根疏據(jù)倉庫上報(bào)覆的瞇第倒3閥季度末盤點(diǎn)溝結(jié)果調(diào)整部繳分成品賬面勝余額所致。居要求：辛濱（腿1艷）針對資料秘一辜（涼1拾）至挽（羅7趣）項(xiàng)，結(jié)合鵲資料二，假謊定不考慮其詳他條件，逐且項(xiàng)指出資料靈一所列事項(xiàng)型是否可能表瀉明存在重大涼錯報(bào)風(fēng)險。盈如果認(rèn)為存敲在，簡要說姥明理由，并匙分別說明該熟風(fēng)險屬于財(cái)包務(wù)報(bào)表層次密還是認(rèn)定層坡次。如果認(rèn)桂為屬于認(rèn)定樂層次，指出汽相關(guān)事項(xiàng)主癢要與哪些財(cái)難務(wù)報(bào)表項(xiàng)目泊的哪些認(rèn)定賣相關(guān)。將答搭案直接填入槽答題卷蝕第搭1膠1應(yīng)頁叼至課1榜2授頁的相應(yīng)表帽格內(nèi)。凈垃（碧2織）針對資料辰三圖（畏1四）至域（堪3兇）項(xiàng)，逐項(xiàng)肆指出上述控淺制主要與哪取些財(cái)務(wù)報(bào)表里項(xiàng)目的哪些隊(duì)認(rèn)定相關(guān)。領(lǐng)將答案直接尼填入答題卷適第今1滲3亂頁的帥相應(yīng)表格內(nèi)其。狡洋（賠3簽）針對資料夠三麗（梯1晃）至姨（季3參）項(xiàng)，假定嚼不考慮其他腫條件，逐項(xiàng)雞判斷上述控弄制在設(shè)計(jì)上葡是否存在缺蔥陷。如果存屆在缺陷，分案別予以指出建，并簡要說令明理由，提咸出改進(jìn)建議勿。將答案直栽接填入答題彎卷山第頂1羅3哀頁的相應(yīng)表辰格內(nèi)。危痛（者4補(bǔ)）針對資料粘四挑（光1告）至獅（碼3州）項(xiàng)，假定至不考試其他紋條件以及資南料三中可能滿存在的控制嬸設(shè)計(jì)缺陷，撲逐項(xiàng)指出上分述測試結(jié)果啞是否表明相山關(guān)內(nèi)部控制悶得到有效執(zhí)需行。如果表號明相關(guān)內(nèi)部育控制不能得徐到有效執(zhí)行吹，簡要說明糖理由。將答播案直接填入邪答題卷勵第荷1錦4剪頁的相應(yīng)表礙格內(nèi)?；拢ǜ?榮）針對資料具一域（惑1雙）至賣（淘7循）項(xiàng)，結(jié)合悠資料三和資崇料四，尤假定不考慮餅其他條件，浴逐項(xiàng)判斷資圍料三所列控濱制對防止或里發(fā)現(xiàn)根據(jù)資私料一識別的蘭認(rèn)定層次重躁大錯報(bào)風(fēng)險先是否有效。占如果有效，情指出資料三乎所列控制與掃資料一的第膀幾個（或者表哪幾個）事填項(xiàng)的認(rèn)定層失次重大錯報(bào)萬風(fēng)險直接相幕關(guān)，并簡要夫說明理由?？葘⒋鸢钢苯又翁钊氪痤}卷治第紡1聰4做頁的相應(yīng)表皂格內(nèi)。睡壩六、英文撥附加題抗（本題型效共炸1竟題，帖共澡1惰0譯分。有小數(shù)捏的，保留兩真位小數(shù)，兩瑞位小數(shù)后四此舍五入。用旦英文在答題淹卷上解答，澤答在試題卷角上無效）。例捷盤Joh滑n熔，車CP難A麗，飼isa此uditi遼ngth蛇efin扯ancia斧lsta訓(xùn)temen繞tsof問ABC割Bank嚴(yán)C乓o.fo昂rthe祥year蘆ende判dDec脈ember角3幅1龍，洲20×8劃.The誘foll翠owing浩info嶄rmati委onis餡avai陡labl配e態(tài)：息（約翰鞭，注冊會計(jì)河師，食對部AB丑C薯公司截止姻到泳20×?xí)?芹年代1交2琴月綿3織1日日的財(cái)務(wù)報(bào)碧表進(jìn)行審查缸?？捎玫馁Y稈料有：）罵圾（歡a奮）踐John慘asse鋪ssed拖ther諒isko糠fmat啟erial誦miss駱tatem能ents板at80援%and盲plan尿sto深limit河the尊audit撕risk貸to1糟0%.扁（約翰愚評估了重大貪錯報(bào)風(fēng)險巴為湊80姐%艱，肥并計(jì)劃將審傾計(jì)風(fēng)險控制返在寒10%湊.碗）倆若（艦b差）煮John廟ist障estin沙gthe護(hù)oper共ating仍effe倚ctive驢ness累ofth窮eloa畏napp齊roval拔proc院edure惜撥（鋤aco朝ntrol染acti才vit鞭y君）蓬rela礎(chǔ)tedt迷ogra葉nting徹loan礙s.In非20×版8鼓，附ABC絮Bank云grant桃edto參100落00lo題ansi圣ntot叮al.J俗o(hù)hnd黨eterm棒ined恒that擱thea夠ccept巧able芳risk弟ofas莫sessi輸ngco并n膀trol季risk晶tool糕owis枝10%.未Hes壯elect呈eda擴(kuò)sampl臺eof摧60sa拜mplin道guni男tsan嫁dtes貪tedw棒ithou止tany疊devi通ation僻foun砌d.So侄mePo逼isson況Risk尋Fact浪or堂s頂（昏Relia激bilit作yFac槐tor掀s險）謀are泊repri購nted厘asfo接llow脂s歸：秘（約翰證在檢測相關(guān)衡貸款審核手苗續(xù)（控制活唇動）的經(jīng)營擇能力時得知外：綱在革20×截8品年投，譽(yù)AB瞞C附銀行總共獲陳得暴1000殼0困元的貸款。午約翰評定評讀估信賴過度給風(fēng)險糞為冤10%啄.比他選擇掩了繭6因0板個抽樣單位誤為樣本，并貸且測試中沒鉆有發(fā)現(xiàn)任何哈偏差。一理些妄Poiss羽o蹈n僻風(fēng)險因素（詳可靠性因素勞）如下：）形疫（備c材）片John嚷isu油sing誼theR雹atio義Estim介ation禁Vari京able脾Sampl何ingm伙ethod黃tot蠟estt愚helo哈ng-te麗r塞mloa禁nbal頭an