注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試真題與答案

望更多企業(yè)學(xué)秧院：耐絨《中小企業(yè)餓管理全能版怠》落183套講母座+897鐘00默份辱資料禁《總經(jīng)理、扁高層管理》匹49套講座鬧+1638撞8嘴份善資料阻《中層管理罰學(xué)院》初46套講座炮+6020即份揮資料班

向《國(guó)學(xué)智慧獲、易經(jīng)》谷46套講座殺《人力資源魂學(xué)院》感56套講座嫌+2712消3千份姥資料庫(kù)《各階段員慧工培訓(xùn)學(xué)院邪》后77套講座葬+324褲份武資料偉《員工管理叮企業(yè)學(xué)院》暮67套講座趕+872攝0嬌份傳資料嶼《工廠生產(chǎn)中管理學(xué)院》也52套講座西+139集20目份目資料戒《財(cái)務(wù)管理環(huán)學(xué)院》坦53套講座擴(kuò)+179拆45京份六資料你

煮《銷售經(jīng)理艷學(xué)院》才56套講座滑+143德50影份痰資料符《銷售人員托培訓(xùn)學(xué)院》尖72套講座釣+487育9總份旅資料獵更多企業(yè)學(xué)斷院：例牌《中小企業(yè)尚管理全能版斃》欺183套講滋座+897膊00冒份刃資料饞《總經(jīng)理、登高層管理》南49套講座挪+1638傭8衛(wèi)份盜資料綠《中層管理化學(xué)院》錢46套講座慈+6020宰份肢資料套

比《國(guó)學(xué)智慧甲、易經(jīng)》太46套講座毒《人力資源凱學(xué)院》憤56套講座肌+2712酒3減份沉資料遺《各階段員抱工培訓(xùn)學(xué)院施》仙77套講座遲+324純份額資料尺《員工管理謝企業(yè)學(xué)院》寧67套講座谷+872乞0對(duì)份次資料盡《工廠生產(chǎn)南管理學(xué)院》螺52套講座眉+139啊20典份石資料濕《財(cái)務(wù)管理帥學(xué)院》選53套講座司+179鞭45棉份刪資料燥

僅《銷售經(jīng)理誤學(xué)院》漫56套講座竿+143濫50流份孫資料骨《銷售人員煙培訓(xùn)學(xué)院》圓72套講座客+487侵9厘份痕資料2009年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試真題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A.1B.2C.3D.42.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存3.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記．再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先力、注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)甩4.下列銷迅售不動(dòng)產(chǎn)涉暗及的會(huì)計(jì)分嬸錄，不正確甘的是（蹲）。嚇A.企業(yè)銷借售不動(dòng)產(chǎn)去借：銀行存低款給貸：固捐定資產(chǎn)清理慌B.計(jì)算繳印納營(yíng)業(yè)稅屢借：應(yīng)交稅切費(fèi)蜓貸：固糟定資產(chǎn)清理晃C.發(fā)牛固楊定資產(chǎn)清理芒費(fèi)用如借：固定資乳產(chǎn)清理福貸：銀畜行存款蝴D.銷售不敵動(dòng)產(chǎn)的凈收勢(shì)益閱借：固定資技產(chǎn)清理捏貸：營(yíng)黃業(yè)外收入減5.某公司塔股東（自然矩人）將全部惱股權(quán)轉(zhuǎn)讓給參第三方，財(cái)頭務(wù)人員認(rèn)為守此股權(quán)轉(zhuǎn)讓匹過程中涉及簡(jiǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，愈應(yīng)交納流轉(zhuǎn)倚稅。關(guān)于該齊轉(zhuǎn)讓行為的太性質(zhì)及應(yīng)納尖稅種，下列駁說法中正確機(jī)的是（帆）。糊A.該轉(zhuǎn)讓砍行為屬于股唐權(quán)轉(zhuǎn)讓行為閑，不征收營(yíng)離業(yè)稅傲B.該轉(zhuǎn)讓容行為屬于資擠產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓稀，應(yīng)征收增適值稅隸C.該轉(zhuǎn)讓顧行為屬于財(cái)永產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為你，對(duì)轉(zhuǎn)讓方財(cái)不征收流轉(zhuǎn)訴稅，應(yīng)征收財(cái)企業(yè)所得稅扔D.該轉(zhuǎn)讓殼行為屬于股司權(quán)轉(zhuǎn)讓行為檢，應(yīng)征收營(yíng)戚業(yè)稅雜6.下列關(guān)疊于個(gè)人獨(dú)資斧企業(yè)計(jì)算個(gè)股人所得稅時(shí)杏有關(guān)扣除項(xiàng)艷目的表述，報(bào)正確的是（偵）。準(zhǔn)A.企業(yè)發(fā)母生的下會(huì)經(jīng)卻費(fèi)、職工?；j利費(fèi)扣除比聚例分別是1激4％、25神％湊B.投資者逢及職工的工嬌資不得在稅原前扣除動(dòng)C.企業(yè)年釘度內(nèi)發(fā)生的范業(yè)務(wù)招待費(fèi)襲超出當(dāng)年銷鎖售收入5‰壺的部分，可竄以在以后納遵稅年度內(nèi)扣厚除逝D.企業(yè)計(jì)謝提的各種準(zhǔn)墾備金不得在朝稅前扣除挺7.某房地御產(chǎn)開發(fā)企業(yè)蓬2008年枕7月將自行凡開發(fā)的商品厘房作價(jià)為5禾00萬元對(duì)壞外投資（開級(jí)發(fā)成本為3件00萬元）敞。對(duì)該項(xiàng)投弦資，正確的字稅務(wù)處理是鉆（）?？籄.不需繳勵(lì)納營(yíng)業(yè)稅、她土地增值稅弄和企業(yè)所得練稅姨B.以50鍋0萬元確認(rèn)塌為銷售收入脈，分別按規(guī)警定計(jì)算繳納爽營(yíng)業(yè)稅、土哄地增值稅和衰企業(yè)所得稅持C.不需要塔繳納營(yíng)業(yè)稅衰，以500弟萬元確認(rèn)為品銷售收入計(jì)抖算繳納土地素增值稅和企省業(yè)所得稅份D.不需要探繳納營(yíng)業(yè)稅飾和土地增值倦稅，以50仔0萬元確認(rèn)盾為銷售收入纏計(jì)算繳納企勿業(yè)所得稅勒8.下列關(guān)而于印花稅征咐收的表述，研正確的是（危）?？螦.源泉扣姨繳是印花稅線的征稅方法地之一職B.總承包跑單位將部分依項(xiàng)目分包給樓其他公司，婚因分包部分甚在總承包合許同中已繳納憐印花稅，故窄不必再次貼蔬花市C.印花稅孫的稅率有三朗種形式，即慕比例稅率、掀定額稅率和蔑累進(jìn)稅率黨D.印花稅揚(yáng)的納稅人是樹指書立合同蓋的當(dāng)事人，齒不包括合同疾的擔(dān)保人、下證人、鑒定呼人刻9.對(duì)公司潤(rùn)銀行貸款逾逼期的罰息，贈(zèng)正確的財(cái)務(wù)朝或稅務(wù)處理抱是（）榮。陜A.罰息屬欺于企業(yè)所得嫌稅法規(guī)定的紗不可以扣除劫的罰款支出櫻B.銀行貸巡款發(fā)生的罰鞠息應(yīng)在企業(yè)莫"財(cái)務(wù)費(fèi)用予"科目貸方泥反映吃C.罰息不監(jiān)屬于行政罰喘款，類似于邪經(jīng)濟(jì)合同的尼違約金，可乞以在企業(yè)所順得稅稅前扣置除斷D.因銀行飯貸款發(fā)生罰億息，屬于與況企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)敬營(yíng)無關(guān)的支磚出，應(yīng)在"攤營(yíng)業(yè)外支出掌"中核算，費(fèi)不得在企業(yè)挖所得稅前扣沸除膠二、多項(xiàng)選裙擇題奇1.注冊(cè)稅厚務(wù)師接受委焰托從事的下脆列業(yè)務(wù)中，悉屬于涉稅服壞務(wù)業(yè)務(wù)的有感（）。侍A.出具企技業(yè)稅前彌補(bǔ)拴虧損鑒證報(bào)隸告脆B.舉辦最剩新稅收政策尺培訓(xùn)主C.出具企攜業(yè)財(cái)產(chǎn)損失罵鑒證報(bào)告展D.進(jìn)行稅貓收籌劃壘E.開展稅雹務(wù)咨詢雕2.下列有蛙關(guān)對(duì)于稅款熱征收采取強(qiáng)貌制執(zhí)行措施支的說法，正斗確的有（農(nóng)）影A.如果納妻稅人未按規(guī)訂定期限繳納奶稅款，稅務(wù)配機(jī)關(guān)就采取斗強(qiáng)制執(zhí)行措艷施厚B.稅務(wù)機(jī)傻構(gòu)采取強(qiáng)制黨執(zhí)行措施時(shí)此，主要針對(duì)吸納稅人未繳辭稅款，不包領(lǐng)括其未繳滯晉納金粘C.個(gè)人惟視一住房不在長(zhǎng)強(qiáng)制執(zhí)行范腐圍內(nèi)粒D.稅務(wù)機(jī)枯關(guān)采取強(qiáng)制殼執(zhí)行措施可閥書面通知納冬稅人開戶銀房行從其存款禽中扣繳稅款株E.納稅強(qiáng)盾制執(zhí)行措施鄙只能由公安朱機(jī)關(guān)作出返3.下列普互通或?qū)Ｓ冒l(fā)雀票，應(yīng)到地異方稅務(wù)局領(lǐng)荷購(gòu)的有（它）。乏A.商品房霜銷售專用發(fā)暑票然B.機(jī)動(dòng)車項(xiàng)專項(xiàng)修理專是用發(fā)票辮C.廣告業(yè)奸統(tǒng)一發(fā)票穴D.商業(yè)零嶄售統(tǒng)一發(fā)票涼E.社會(huì)服療務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)腸票香4.個(gè)體工練商戶的下列胞支出，稅收唉制度中不允藥許稅前扣除喚的有（蜜）。褲A.用于個(gè)遼人和家庭的嫌支出培B.贊助支身出妥C.分配股沖利僅D.經(jīng)營(yíng)性附支出極E.由于自炮然災(zāi)害造成慢損失的賠償瀉部分醉5.下列收梨入，屬于營(yíng)洗業(yè)稅征收范逼圍的有（鴿）。豪A.郵政部膀門銷售集郵課商品所取得板的收入今B.除郵政清部門以外的毛其他單位和昏個(gè)人銷售集縱郵商品所取數(shù)得的收入拉C.銀行銷幕售金銀取得積的收入騙D.代銷貨即物行為的受本托方從委托擔(dān)方取得的手斑續(xù)費(fèi)收入筍E.個(gè)人轉(zhuǎn)斥讓專用技術(shù)畏所取得的收職入耗6.下列情琴形中，企業(yè)朵應(yīng)按照“工壘資薪金所得梨”扣繳個(gè)人泰所得稅的有眉（）。濁A.支付給赤獨(dú)立董事的真董事費(fèi)就B.支付給涉職工的過節(jié)話費(fèi)和旅游費(fèi)蜂C.支付給嘴供銷人員的蹈年度考核獎(jiǎng)覽金蔽D.個(gè)人獨(dú)隙資企業(yè)支付端給投資者的恭工資覺E.個(gè)人投免資者在其投基資的有限責(zé)邀任公司報(bào)銷澇與企業(yè)生產(chǎn)指經(jīng)營(yíng)無關(guān)的反消費(fèi)性支出胖7.下列有亭關(guān)來源于中視國(guó)境內(nèi)、境漫外所得的確錫定原則的表秋述中，正確該的有（貸）。醉A.銷售貨稻物所得按照厲交易活動(dòng)發(fā)急生地確定烏B.提供勞梢務(wù)所得按照肯勞務(wù)報(bào)酬支恐付地確定羨C.權(quán)益性農(nóng)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)枯讓所得按照減被投資企業(yè)昆所在地確定方D.股息所創(chuàng)得接負(fù)擔(dān)、準(zhǔn)支付所得的防企業(yè)所在地?cái)y確定支E.不動(dòng)產(chǎn)知轉(zhuǎn)讓所得按丹照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)田產(chǎn)的企業(yè)或忍者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)寇所所在地確彈定番8.下列用懶地中，應(yīng)繳簡(jiǎn)納城鎮(zhèn)土地例使用稅的有?。ǎ?。喝A.名勝古楚跡內(nèi)管理單總位的辦公用漲地己B.寺廟開墳辦的商店的元用地撞C.街道綠倡化的用地誕D.軍隊(duì)訓(xùn)曾練場(chǎng)地的用覺地問E.中央直禽屬企業(yè)的用邀地凈9.下列情俯形中，納稅高人應(yīng)按照"弦購(gòu)銷合同"陸適用稅率計(jì)心算繳納印花災(zāi)稅的有（犬）。滲A.房地產(chǎn)減開發(fā)企業(yè)與乓購(gòu)房者簽訂籍的商品房銷消售合同刪B.發(fā)電廠撇與電網(wǎng)的購(gòu)爬售電合同祖C.書店與浮出版社的購(gòu)扮書協(xié)議傭D.由受托贈(zèng)方提供材料測(cè)的加工合同撞中原材料金姻額部分協(xié)E.財(cái)產(chǎn)抵轉(zhuǎn)押后將抵押捧的車輛轉(zhuǎn)移里給貸款銀行怨而簽訂的車甘輛抵債協(xié)議仗10.下列猴情形的稅務(wù)像行政復(fù)議申停請(qǐng)，復(fù)議機(jī)臘關(guān)將不予受腹理的有（咬）。避A.沒有明士確的被申請(qǐng)跌人靠B.已向人勿民法院提出憐行政訴訟，陵但未被受理礙C.已向其雪他法定復(fù)議農(nóng)機(jī)關(guān)提出申待請(qǐng)，且被受耽理面D.納稅人垮就半年前的梳行政行為提毒出復(fù)議勾E.申請(qǐng)人胞死亡搬三、簡(jiǎn)答題皺1.李某受微聘于一家技菜術(shù)咨詢服務(wù)緩公司，每只啦領(lǐng)取稅后工群資3600您元，公司每惜月按規(guī)定代交繳其個(gè)人所夠得稅。沫（1）20庭08年6月勺1日，公司顯與任職8年再的李某解除挽了聘用合同甲，取得一次挽性補(bǔ)償金1逆00000閣元（該公司肌所在地上年格度職工平均素工資為20兵000元）時(shí)。李某認(rèn)為桃，自己取得夜的上述補(bǔ)償斗金為補(bǔ)償性移質(zhì)的收入，妻不應(yīng)該繳納妙個(gè)人所得稅驢。微（2）20眼08年6月熄8日，李某贏從外單位取腎得技術(shù)咨詢兆報(bào)酬500爪00元，將理其中160繞00元通過監(jiān)國(guó)家機(jī)關(guān)捐趨贈(zèng)給受災(zāi)地近區(qū)，李某應(yīng)渠繳納的個(gè)人嶺所得稅是5倚440元[食（5000辮0－160車00）×（濁1－20%辱）×20%伯]。文（3）20絨08年6月栽1日～12跟月31日，斤將自有住房衛(wèi)按市場(chǎng)價(jià)格惕出租給個(gè)人桐居住，月租療金2000態(tài)元。在不考撐慮其他稅費(fèi)鷹的情況下，因李某認(rèn)為應(yīng)錦納的個(gè)人所頌得稅是16辯80元[（幼2000-錢800）×秧20%×7向］。確（4）20挽08年8月貓，與一家證網(wǎng)券交易所簽趙訂期限為6局個(gè)月的勞務(wù)但合同，合同茅約定李某每凝月為該交易茅所的股民講隊(duì)課四次，每窮次報(bào)酬10君00元，李要某認(rèn)為每月插應(yīng)繳納個(gè)人苗所得稅為1模60元[（討1000－鎮(zhèn)800）×棋20%×4違]。殃問題：結(jié)合匠個(gè)人所得稅坡法的規(guī)定，愿分項(xiàng)指出李距某計(jì)算的個(gè)反人所得稅錯(cuò)躬誤的原因，飄并計(jì)算出正罰確的應(yīng)納稅者額。量2.某擬上件市公司為了爺穩(wěn)定隊(duì)伍，牙2008年慕度在綜合考續(xù)慮相關(guān)人員辰的工作年限密、職稱、職掀務(wù)及能力等頂因素后，出躁臺(tái)了如下三歷項(xiàng)激勵(lì)措施磁：郊1.給在公膨司工作五年巖以上的員工階辦理補(bǔ)充養(yǎng)伸老保險(xiǎn)、補(bǔ)糧充醫(yī)療保險(xiǎn)牢；莫2.根據(jù)出典資多少，給規(guī)原出資的股醉東各購(gòu)置面繡積不等的住盞宅一套，并京將產(chǎn)權(quán)辦到罪其本人名下牲；給非股東杯的副總經(jīng)理顏以上員工，會(huì)各購(gòu)置一輛壺小轎車，并纏將產(chǎn)權(quán)辦到季其個(gè)人名下梢；厘3.對(duì)在公鵲司工作十年葛以上的員工禾給予一定份戰(zhàn)額的股票期剛權(quán)，承諾在水公司股票正限式上市流通問日，由公司盛以每股高出貼當(dāng)日開盤價(jià)扣2元的價(jià)格切回購(gòu)。民問題：上述瘦各項(xiàng)激勵(lì)措規(guī)施涉及的企汗業(yè)所得稅和灶個(gè)人所得稅聰分別應(yīng)如何血處理？望3.增值稅消般納稅人丟羞失外購(gòu)貨物創(chuàng)取得的增值退稅專用發(fā)票燥，有下列三嘴種情況：做1.同時(shí)丟主失已開具專家用發(fā)票的發(fā)跡票聯(lián)和抵扣訪聯(lián)；冰2.只丟失捉已開具專用球發(fā)票的抵扣永聯(lián)；蘇3.只丟失夫已開具專用愿發(fā)票的發(fā)票象聯(lián)。丟問題：針對(duì)倍上述蘭種情緊況，如何處肯理才能符合刃增值稅進(jìn)項(xiàng)躍稅額的抵扣什規(guī)定。使4.某注冊(cè)步稅務(wù)師20庸08年2月主對(duì)企業(yè)20億07年的納太稅情況進(jìn)行遮審核，發(fā)現(xiàn)幸企業(yè)12月君份將福利部卵門領(lǐng)用的材拾料成本20債000元計(jì)勸入生產(chǎn)成本跡中，由于企屋業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品患成本已經(jīng)進(jìn)紋行了部分結(jié)雁轉(zhuǎn)和銷售，吩所以無法按背照審核發(fā)現(xiàn)嗎的2000騰0元直接作體為錯(cuò)賬調(diào)整坦金額。20膠07年底企康業(yè)的在產(chǎn)品換相關(guān)成本科縱目余額是1幕00000潤(rùn)元，完工產(chǎn)歡品相關(guān)成本歷科目余額5陜00000鉤元，當(dāng)期的淋已銷售產(chǎn)品梨成本是40犁0000元飲，假設(shè)該企私業(yè)已經(jīng)結(jié)賬撲。惡?jiǎn)栴}：盈1.按“比烘例分?jǐn)偡ā苯K計(jì)算錯(cuò)賬調(diào)爐樁金額在相穿關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)傇锏姆峙渎?、陳分?jǐn)倲?shù)額。韻2.作出跨咐年度賬務(wù)調(diào)辦整分錄。缺5.某化妝攏品生產(chǎn)企業(yè)烈2008年切打算將購(gòu)進(jìn)邊的100萬題元的化妝品挪原材料加工依成化妝品銷返售。據(jù)測(cè)算叢若自行生產(chǎn)急需花費(fèi)的人矮工費(fèi)及分?jǐn)偺速M(fèi)用為50啄萬元，而如緞果委托另一伏長(zhǎng)期合作的勻企業(yè)加工生番產(chǎn)，對(duì)方收括取的加工費(fèi)甘用也為50侍萬元，此兩底種生產(chǎn)方式盞生產(chǎn)出的產(chǎn)以品對(duì)外銷售充價(jià)均為26丈0萬元。壞問題：趁假定成本、小費(fèi)用、產(chǎn)品露品質(zhì)等要件誼都相同，且腔不考慮生產(chǎn)獸和委托加工晃期間費(fèi)用，璃分別計(jì)算兩跟種生產(chǎn)方式桃下應(yīng)繳納的恨消費(fèi)稅、企艷業(yè)利潤(rùn)，并傳指出兩種生椅產(chǎn)方式的優(yōu)益劣。（提示涂：消費(fèi)稅稅戀率為30%剖）勞四、綜合分惡析題：貼1.W公司浩為增值稅一責(zé)般納稅人，纏除農(nóng)產(chǎn)品外扎，其余商品巨適用的增值謹(jǐn)稅稅率為1竿7％。商品弱銷售價(jià)格除芽特別注明外慌均為不含稅期價(jià)格，銷售航實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)竊成本。20紹09年2月樹，W公司銷卻售商品的情誠(chéng)況如下：堂1.2月1卡日，收到A竹公司來函，休要求對(duì)20枯09年1月宗15日所購(gòu)孔商品在價(jià)格拆上給予10懇％的折讓（換W公司在該鍛批商品售出焦時(shí)確認(rèn)銷售莊收入200抬萬元，已開弄具發(fā)票未收嶼款）。經(jīng)查領(lǐng)核，該批商驗(yàn)品外觀存在筆質(zhì)量問題。蓄W公司同意儀了B公司提搞出的折讓要假求。當(dāng)日收綠到A公司交議來的稅務(wù)機(jī)殘關(guān)開具的《網(wǎng)開具紅字增毀值稅專用發(fā)挎票通知單》征，并開具了錯(cuò)紅字增值稅狂專用發(fā)票。隆2.2月6列日與B公司踐簽訂預(yù)收貨玻款銷售合同餡，銷售商品技一批，銷售苦價(jià)格為10疑0萬元。合超同約定，B對(duì)公司應(yīng)當(dāng)于舅2月6日支艙付預(yù)付款5兵0萬元；W葵公司應(yīng)于2萍月6日按全糠額開具給B宵公司增值稅未專用發(fā)票，顆貨物應(yīng)于3奉月20日發(fā)減出。2月6繳日W公司按姨合同規(guī)定開儉具了發(fā)票注怨明：價(jià)款1簡(jiǎn)00萬元，刮稅款17萬惑元，并將預(yù)態(tài)收款存入銀蠻行。該批商掛品的實(shí)際成賀本80萬元婦。妄3.2月1緊5日，向C輸公司銷售商拔品一批，增碗值稅專用發(fā)扯票注明銷售益價(jià)格300驟萬元，增值壟稅額51萬裙元。提貨單拳和增值稅專果用發(fā)票已交極C公司，2烘月16日收虹到C公司的吼貨款并存入修銀行口該批銅商品的實(shí)際蜂成本為22端5萬元。旦4.2月直榮接銷售商品味給消費(fèi)者個(gè)小人，收取含發(fā)稅價(jià)款58陸5萬元，貨慧款存入銀行鵲。商品的實(shí)拖際成本為3飲5萬元。特5.2月1騎6日從D公步司購(gòu)入不需藍(lán)要安裝的生辟產(chǎn)用設(shè)備一估臺(tái)，取得增縮值稅專用發(fā)鈔票注明價(jià)款供50萬元，熊增值稅8.搬5萬元。運(yùn)飽輸公司開具燈的運(yùn)費(fèi)發(fā)票杰注明運(yùn)費(fèi)5驕萬元，裝卸秘費(fèi)1萬元。傲6.2月1普8日從F公芽司購(gòu)進(jìn)商品討，合同規(guī)定倍，不含稅銷春售額200防萬元，取得遇F公司開具尺的增值稅專四用發(fā)票；貨搞物由C公司策負(fù)責(zé)運(yùn)輸，鑄運(yùn)費(fèi)由W公還司負(fù)擔(dān)，G偉公司收取運(yùn)泉輸費(fèi)用10受萬元，裝卸洪費(fèi)2萬元，衣開具運(yùn)費(fèi)發(fā)約票。貨物已額驗(yàn)收入庫(kù)，月運(yùn)費(fèi)通過銀貴行付訖，貨睜款尚未支付易。幼7.2月2吊0日從農(nóng)場(chǎng)卡購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)猛產(chǎn)品，收購(gòu)列憑證上注明覺支付貨款2撫0萬元。將街收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品磁的50％用宮于職工福利包消費(fèi)，50固％捐贈(zèng)給受睜災(zāi)企業(yè)，假鍋設(shè)成本利潤(rùn)暫率為10％顏。戒8.其他資嫁料：當(dāng)月期爸初增值稅留箭抵稅額為3遲0萬元。罷問題：瘡1.根據(jù)上飛述資料，編格制W公司2爛月份發(fā)生的彩經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的墾會(huì)計(jì)分錄。往2.分別計(jì)洞算百公司2暢月份應(yīng)繳納膀增值稅的銷格項(xiàng)稅額、進(jìn)剩項(xiàng)稅額和應(yīng)妹繳增值稅額報(bào)。自2.某稅務(wù)大師事務(wù)所受艘托對(duì)某服裝臨生產(chǎn)企業(yè)2集008年度加企業(yè)所得稅泊匯算清繳鑒隨證。該企業(yè)各系全部由自叫然人出資的摔有限責(zé)任公利司，主營(yíng)各猜式服裝的生株產(chǎn)和銷售；皇經(jīng)營(yíng)地址為法某市城區(qū)。泄2008年沈12月編制全的年受幣潤(rùn)扁表如下：轉(zhuǎn)利潤(rùn)表察2008年黎12月單位點(diǎn)：元敏項(xiàng)目怎行次左本月數(shù)款本年累計(jì)數(shù)撇一、主營(yíng)業(yè)蜘務(wù)收入呈1偵58000壩000倍減：主營(yíng)業(yè)倉(cāng)務(wù)成本緣4選45000拾000梯主營(yíng)業(yè)務(wù)稅剩金及附加美5燃32000綱0需二、主營(yíng)業(yè)達(dá)務(wù)利潤(rùn)（虧狡損以“一”些號(hào)填列）具10造12680乖000般加：其他業(yè)速務(wù)利潤(rùn)（心神虧損以“一度”號(hào)填列）此11氏0啞減：營(yíng)業(yè)費(fèi)拴用對(duì)14媽40000侮00馬管理費(fèi)用去15聽23500她00蘋管理費(fèi)用誼16日75000因0竄三、營(yíng)業(yè)利擠潤(rùn)（虧損以烏“一”號(hào)填欠列）輩18年55800遠(yuǎn)00獲加：投資收叢益（虧損以論“一”號(hào)填施列）捎19府86000償0驢補(bǔ)貼收入飾22桶0脆營(yíng)業(yè)外收入悼23縫80000河減：營(yíng)業(yè)外捏支出薯25紛15700佩00朝四、利潤(rùn)總旱額（虧損總須額以“一”復(fù)號(hào)填列）閃27鴉49500次00援減：所得稅抽28結(jié)12375坦00定五、凈利潤(rùn)踐（凈虧損以晚“一”號(hào)填可列）贏30吼37125逆00格注冊(cè)稅務(wù)師收對(duì)該企業(yè)2捐008年度剝有關(guān)賬戶明吊細(xì)記錄及相贈(zèng)關(guān)資料進(jìn)行鞭審核，發(fā)現(xiàn)裂如下情況：裂1.“營(yíng)業(yè)啊費(fèi)用”中有迷廣告費(fèi)和宜妥傳費(fèi)250振0000元暫；市內(nèi)銷售嘆分公司20拐08年度房綁租費(fèi)200描000元；壞樣品費(fèi)60既0000元斗，其余為銷泥售部門人員仇工資獎(jiǎng)金及腸辦公費(fèi)用。必其中樣品為嬸領(lǐng)用的本公任司生產(chǎn)的各坡種款式的服疊裝（注；增川值稅不視同劈銷售），經(jīng)蹄審核生產(chǎn)成斧本合計(jì)為6迎00000故元，同類不沒含稅銷售價(jià)抽格為800稻000元，氧會(huì)計(jì)分錄為穗：開借：營(yíng)業(yè)費(fèi)杰用6000嫩00元開貸：庫(kù)適存商品60購(gòu)0000元陣2.“管理別費(fèi)用”中有槍業(yè)務(wù)招待費(fèi)求12000撥00元；允插許扣除的勞張動(dòng)保護(hù)費(fèi)1檢50000訴元；繳納印毛花稅、房產(chǎn)貼稅和土地使醬用稅等稅金胸18000屠0元；其余箱為管理人員么工資、日常芒辦公費(fèi)用和猛繳納職工養(yǎng)般老保險(xiǎn)等。飛其中勞動(dòng)保餓護(hù)費(fèi)中有一塔部分是給車化間生產(chǎn)工人弦發(fā)放的自產(chǎn)嬌工作服，經(jīng)鼠審核生產(chǎn)成巷本為120饒000元，里同類不含稅些銷售價(jià)格為某16000逆0元，會(huì)計(jì)仿分錄為：旋借：管理費(fèi)餅用1200扣00元或貸：庫(kù)止存商品12蓋0000元較3.“財(cái)務(wù)覆費(fèi)用”全部尸為向銀行貸仁款發(fā)生的利竿息支出和有銅關(guān)結(jié)算費(fèi)用暗。經(jīng)審核部疏分貸款資金巴用于新生產(chǎn)俘車間的建造役，其相應(yīng)的黃利息為16昏0000元屋。新生產(chǎn)車流間已于搶月閃份投入使用圈。版4.“投資絹收益”由兩妥部分組成，正一是被投資敗的甲公司董災(zāi)事會(huì)決定分唯配的利潤(rùn)3松60000洗元；二是將收原持有乙聯(lián)趁營(yíng)廠的股權(quán)星轉(zhuǎn)讓增值5箏00000咸元。經(jīng)審核況，甲公司的牌投資分利款動(dòng)當(dāng)年并未收名到；原對(duì)乙陵聯(lián)營(yíng)廠以貨盜幣資金投資貴70000學(xué)0元，擁有饑30％股份臘，2008霉年6月以1答20000鋤0元轉(zhuǎn)讓，題轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)基營(yíng)廠財(cái)務(wù)報(bào)懶表顯示未分彩配利潤(rùn)和盈疑余公積合計(jì)壞10000取00元?？?.“營(yíng)業(yè)傾外收入”為緣生產(chǎn)過程中幕的邊角布料揭銷售，未開諸發(fā)票收取現(xiàn)惕金的收入，亮?xí)?jì)分錄為墻：筑借：現(xiàn)金8救0000元跑貸：營(yíng)暖業(yè)外收入8妨0000元均6.“營(yíng)業(yè)質(zhì)外支出”由佳四部分內(nèi)容島構(gòu)成，一是桃通過當(dāng)?shù)亍巴嫦Ｍこ獭笔厕k公室捐建影希望小學(xué)1啟00000母0元；二是穩(wěn)因違反勞動(dòng)百法有關(guān)規(guī)定蝶，被勞務(wù)部樹門處以罰款擺18000挺0元；三是個(gè)訂購(gòu)的批布厚料因國(guó)外訂角單取消而不掘再購(gòu)進(jìn)，預(yù)趁付的定金1順40000訪元抵付供貨怎方索取的違某約金；四是私計(jì)提固定資月產(chǎn)減值準(zhǔn)備亮25000稈0元。店7.“應(yīng)付察職工薪酬”蜂賬戶各明細(xì)撤欄目反映，綠支付給職工怕的工資總額憲合計(jì)200弦0000元鹿（人均月工飽資2500炭元）；發(fā)生子職工福利費(fèi)斬合計(jì)400發(fā)000元；仍發(fā)生職工教軟育經(jīng)費(fèi)80抓000元；裳撥繳工會(huì)經(jīng)遺費(fèi)2400少0元已取得庫(kù)相關(guān)工會(huì)撥弄繳款收據(jù)，脊同時(shí)又另行難列支工會(huì)活循動(dòng)費(fèi)400去00元。經(jīng)皺審核企業(yè)使磁用12名殘噴疾人員，支川付其工資總衡額合計(jì)19跌0000元心。陸8.“其他泡應(yīng)收款”除任備用金等短卵期借款外，肯其中有一筆遣發(fā)生在20體08年4月像的股東張某得借款250赤000元尚務(wù)未歸還，經(jīng)聰審核董事會(huì)勝會(huì)議記錄，渡為張某因購(gòu)權(quán)置住房資金遼不夠向公司弟的借款。查假定其他的極業(yè)務(wù)企業(yè)處隙理正確，且哲與納稅無關(guān)弱。假定其他黑的業(yè)務(wù)企業(yè)饑處理正確，剛且與納稅無譯關(guān)。唐問題：弱1.根據(jù)納駕稅人的資料嚇和注冊(cè)稅務(wù)飄師審核發(fā)現(xiàn)秒的問題，指織出影響企業(yè)美所得稅的事闖項(xiàng)及應(yīng)如何里作納稅調(diào)整竹。漿2.計(jì)算該娘企業(yè)當(dāng)年的先應(yīng)納稅所得拳額、應(yīng)納企鈴業(yè)所得稅額橡及應(yīng)補(bǔ)（退勺）的企業(yè)所族得稅額。就3.計(jì)算審母核發(fā)現(xiàn)的其蛇他應(yīng)補(bǔ)（退阻）稅額。奉一、單項(xiàng)選夫擇題彼1.C洲2.D膜3.B咬4.B徐5.A屠6.D智7.C姥8.D晨9.C顆10.A喝二、多項(xiàng)選擇擇題旱1.BDE砌2.CD畜3.ACE術(shù)4.ABC申E炮5.ADE社6.BC眼7.ACD境8.BE添9.BCD暮10.AC代D奶三、簡(jiǎn)答題澇1.李某受怕聘于一家技敵術(shù)咨詢服務(wù)冤公司，每只德領(lǐng)取稅后工途資3600課元，公司每饑月按規(guī)定代鴨繳其個(gè)人所篩得稅。猜（1）20礙08年6月慢1日，公司燙與任職8年牛的李某解除孫了聘用合同羅，取得一次鹽性補(bǔ)償金1奇00000下元（該公司孝所在地上年抵度職工平均筆工資為20添000元）乘。李某認(rèn)為嶄，自己取得熊的上述補(bǔ)償拐金為補(bǔ)償性學(xué)質(zhì)的收入，失不應(yīng)該繳納凍個(gè)人所得稅式。史（2）20丈08年6月鴉8日，李某椅從外單位取茅得技術(shù)咨詢?cè)簣?bào)酬500蝶00元，將映其中160診00元通過膊國(guó)家機(jī)關(guān)捐辯贈(zèng)給受災(zāi)地林區(qū)，李某應(yīng)克繳納的個(gè)人嘩所得稅是5違440元[黨（5000溜0－160啟00）×（謙1－20%銀）×20%格]。醒（3）20矛08年6月幼1日～12異月31日，趣將自有住房坑按市場(chǎng)價(jià)格裳出租給個(gè)人務(wù)居住，月租膝金2000歷元。在不考恭慮其他稅費(fèi)吃的情況下，鎮(zhèn)李某認(rèn)為應(yīng)壟納的個(gè)人所吸得稅是16我80元[（演2000-怎800）×壽20%×7閑］。膀（4）20籃08年8月柜，與一家證政券交易所簽程訂期限為6據(jù)個(gè)月的勞務(wù)港合同，合同腦約定李某每仇月為該交易判所的股民講拴課四次，每被次報(bào)酬10弦00元，李占某認(rèn)為每月艱應(yīng)繳納個(gè)人年所得稅為1得60元[（停1000－猾800）×頸20%×4連]?？粏栴}：結(jié)合角個(gè)人所得稅身法的規(guī)定，該分項(xiàng)指出李吐某計(jì)算的個(gè)遭人所得稅錯(cuò)驢誤的原因，竄并計(jì)算出正唐確的應(yīng)納稅米額。旋[解析]（獅1）根據(jù)稅達(dá)法規(guī)定，個(gè)容人解除勞務(wù)卷合同取得一肝次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)富償金、如果榜在當(dāng)?shù)厣夏晗猜毠て骄じ赓Y的三倍數(shù)延額以內(nèi)的部盾分，免征個(gè)醫(yī)人所得稅；究如果是超過灌了三倍數(shù)額究部分的，應(yīng)跪視為一次取悅得數(shù)月的工贏資、薪金收意入，允許在執(zhí)一空期限內(nèi)芬平均計(jì)算。敏李某取得一誕次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)礎(chǔ)償金是10欣0000元圓，高于上年這職工平均工脖資（200棟00元）的稅三倍，對(duì)于雅超過的部分襖，應(yīng)計(jì)算繳親納個(gè)人所得盜稅。襪應(yīng)繳納的個(gè)第人所得稅＝霉{[（10禾0000－此20000債×3）÷8謠－2000鳳0×15％畏－125}害×8=26攀00元浙（2）按照霧個(gè)人所得稅輔法的規(guī)定，睛個(gè)人取得勞偵務(wù)報(bào)酬，如圾果應(yīng)納稅所臟得額超過了燈20000野元但沒有超眨過5000多0元的，應(yīng)搏對(duì)超過部分透加征50％矩的稅款，所沸以李某計(jì)算標(biāo)中適用的稅頸率有誤；個(gè)舒人通過國(guó)家標(biāo)機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給奧受災(zāi)地區(qū)個(gè)貸人所得稅稅傻前扣除不得件超過應(yīng)納稅聾所得額30仿%，李某稅員前多扣除捐森贈(zèng)額。倒扣除限額＝旦50000闊×（1－2雪0%）×3腿0％＝12狂000（元約），實(shí)際捐雷贈(zèng)1600弓0元，應(yīng)按章12000賤元在稅前扣畝除。返應(yīng)繳納的個(gè)鉛人所得稅＝化[5000油0×（1－煎20%）－嶺12000罪]×30％戲－2000鑒＝6400頸（元）梳（3）按照展規(guī)定個(gè)人按寇照市場(chǎng)價(jià)格制出租的居住裹用房，應(yīng)按防10％計(jì)算跡個(gè)人所得稅稠。幫應(yīng)繳納的個(gè)昌人所得稅＝澇（2000魚－800）否×10%×芽7=840奴元物（4）李某恰計(jì)算有誤。減個(gè)人取得的牌勞務(wù)報(bào)酬，鳴如果屬于同眾一事項(xiàng)連續(xù)豈取得的收入艱應(yīng)以1個(gè)月捉內(nèi)取得的收釋入為1次計(jì)慚算應(yīng)納的個(gè)檢人所得稅。沫每月應(yīng)納的斤個(gè)人所得稅頁(yè)＝1000瘋×4×（1滔－20%）雜×20％＝攤640元妨2.某擬上察市公司為了功穩(wěn)定隊(duì)伍，艱2008年才度在綜合考豐慮相關(guān)人員芬的工作年限燈、職稱、職鼠務(wù)及能力等模因素后，出騙臺(tái)了如下三生項(xiàng)激勵(lì)措施明：族1.給在公等司工作五年寨以上的員工保辦理補(bǔ)充養(yǎng)廢老保險(xiǎn)、補(bǔ)市充醫(yī)療保險(xiǎn)仇；笑2.根據(jù)出干資多少，給敵原出資的股街東各購(gòu)置面遇積不等的住竭宅一套，并均將產(chǎn)權(quán)辦到淘其本人名下去；給非股東拆的副總經(jīng)理龜以上員工，信各購(gòu)置一輛界小轎車，并斃將產(chǎn)權(quán)辦到僻其個(gè)人名下舞；雞3.對(duì)在公水司工作十年機(jī)以上的員工遭給予一定份單額的股票期棕權(quán)，承諾在則公司股票正片式上市流通忽日，由公司傾以每股高出掉當(dāng)日開盤價(jià)暮2元的價(jià)格帆回購(gòu)。奶問題：上述棟各項(xiàng)激勵(lì)措暫施涉及的企閘業(yè)所得稅和煙個(gè)人所得稅茶分別應(yīng)如何鄰處理？感[解析]（僑1）為員工殘繳納補(bǔ)充養(yǎng)厭老保險(xiǎn)、補(bǔ)滴充醫(yī)療保險(xiǎn)胳：企業(yè)所得劈稅：在國(guó)務(wù)牛院財(cái)政、稅踏務(wù)主管部門堅(jiān)規(guī)定的范圍野和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，升準(zhǔn)予扣除；澇超過部分，篇不允許扣除烏。個(gè)人所得瞎稅：并入相池關(guān)人員當(dāng)月泉的“工資薪菜金所得”按正規(guī)定代扣其肝個(gè)人所得稅畏。尋（2）為股低東購(gòu)置住宅打企業(yè)所得稅乒：視為對(duì)股憑東的紅利分牛配，不允許呼在稅前扣除芽；個(gè)人所得斷稅：按“利閉息、股息、漿紅利所得”秘代扣個(gè)人所舅得稅；為副固總以上員工驟購(gòu)置轎車企表業(yè)所得稅：視視同發(fā)放工斥資薪金，合肆理的允許稅肅前扣除；個(gè)哀人所得稅：校視同發(fā)放工罩資薪金，并情人相關(guān)人員術(shù)當(dāng)月的“工美資薪金所得帆”按規(guī)定代牌扣其個(gè)人所己得稅；畢（3）給員港工的股票期叫權(quán)企業(yè)所得矮稅：視同發(fā)慘放工資薪金廊，合理的允棟許稅前扣除某；個(gè)人所得國(guó)稅：按工資盤薪金所得單循獨(dú)計(jì)算應(yīng)代柿扣的個(gè)人所盼得稅，可以裝分?jǐn)倿?2桃個(gè)月進(jìn)行計(jì)硬算，即代扣銜相關(guān)人員的貼個(gè)人所得稅她＝（實(shí)際取揪得的所得÷歡12×適用剖稅率－速算聞扣除數(shù)）×肉12。網(wǎng)3.增值稅劫般納稅人丟貌失外購(gòu)貨物償取得的增值餃稅專用發(fā)票急，有下列三匆種情況：藍(lán)1.同時(shí)丟奧失已開具專戚用發(fā)票的發(fā)蠶票聯(lián)和抵扣趁聯(lián)；錄2.只丟失析已開具專用供發(fā)票的抵扣繞聯(lián)；騎3.只丟失瘋已開具專用隊(duì)發(fā)票的發(fā)票筆聯(lián)。才問題：針對(duì)損上述蘭種情添況，如何處急理才能符合監(jiān)增值稅進(jìn)項(xiàng)低稅額的抵扣株規(guī)定。倦[解析]1巾．一般納稅漿人丟失已開犁具專用發(fā)票啄的發(fā)票聯(lián)和緊抵扣聯(lián)，如膽果丟失前已孝認(rèn)證相符的托，購(gòu)買方憑良銷售方提供折的相應(yīng)專用潛發(fā)票記賬聯(lián)宗復(fù)印件及銷槍售方所在地腔主管稅務(wù)機(jī)互關(guān)出具的《扯丟失增值稅述專用發(fā)票已充報(bào)稅證明單氏》，經(jīng)購(gòu)買妖方主管稅務(wù)寫機(jī)審核同意進(jìn)后，可作為沫增值稅進(jìn)項(xiàng)榨稅額的抵扣轉(zhuǎn)憑證；如果動(dòng)丟失前未認(rèn)害證的，購(gòu)買佳方憑銷售方斬方所在地主坑管稅務(wù)機(jī)關(guān)歉出具的《丟嘩失增值稅專膜用發(fā)票已報(bào)紹稅證明單》掩，經(jīng)購(gòu)買方魂主管稅務(wù)機(jī)境關(guān)審核同意福后，可作為聰增值稅進(jìn)項(xiàng)省稅額的抵扣站憑證。蝦2.一般納超稅人丟失已向開具專用發(fā)春票的抵扣聯(lián)油，如果丟失庸前已認(rèn)證相容符的，可使慧用專用發(fā)票仙發(fā)票聯(lián)復(fù)印廊件留存?zhèn)洳闇y(cè)；如果丟失淹前未認(rèn)證的狠，可使用專為用發(fā)票發(fā)票職聯(lián)到主管稅罰務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證航，專用發(fā)票造發(fā)票聯(lián)復(fù)印祖件留存?zhèn)洳榕?。?.一般納鴨稅人丟失已允開具專用發(fā)爸票的發(fā)票聯(lián)炒，可將專用脾發(fā)票抵扣聯(lián)可作為記賬憑賤證，專用發(fā)籃票抵扣聯(lián)復(fù)阻印件留存?zhèn)浔?。提供的移相?yīng)專用發(fā)輝票記賬聯(lián)復(fù)焦印件到主管任稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)煎行認(rèn)證，認(rèn)遙證相符的憑憲該專用發(fā)票墨記賬聯(lián)復(fù)印扇件及銷售座4.某注冊(cè)克稅務(wù)師20聰08年2月棄對(duì)企業(yè)20拔07年的納愁稅情況進(jìn)行慘審核，發(fā)現(xiàn)敘企業(yè)12月后份將福利部就門領(lǐng)用的材貢料成本20籃000元計(jì)容入生產(chǎn)成本低中，由于企柳業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品疲成本已經(jīng)進(jìn)請(qǐng)行了部分結(jié)為轉(zhuǎn)和銷售，膨所以無法按購(gòu)照審核發(fā)現(xiàn)刻的2000君0元直接作各為錯(cuò)賬調(diào)整手金額。20弓07年底企瑞業(yè)的在產(chǎn)品爹相關(guān)成本科住目余額是1結(jié)00000鼓元，完工產(chǎn)紙品相關(guān)成本遍科目余額5根00000弄元，當(dāng)期的殲已銷售產(chǎn)品拔成本是40還0000元鴿，假設(shè)該企玻業(yè)已經(jīng)結(jié)賬彼。興問題：省1.按“比棵例分?jǐn)偡ā睔q計(jì)算錯(cuò)賬調(diào)賣樁金額在相嘆關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偲G的分配率、衫分?jǐn)倲?shù)額。旦2.作出跨售年度賬務(wù)調(diào)悼整分錄。好[解析]1受．分配率計(jì)語算：分?jǐn)偮什牵蕉嘤?jì)生產(chǎn)跨成本數(shù)額／誦（期末在產(chǎn)污品結(jié)存成本萬＋期末產(chǎn)成禍品結(jié)存成本伴＋本期銷售慢產(chǎn)品成本）贊＝2000蕉0÷（10邀0000+壘50000幻0+400劫000）×堵100％＝恒2%（元）固2.計(jì)算各治環(huán)節(jié)的分?jǐn)偽覕?shù)額：呼在產(chǎn)品應(yīng)分墻攤數(shù)額＝1龜00000旬×2%=2銜000（元聲）豐在成品應(yīng)分罷攤數(shù)額＝5腰00000媽×2%=1洽0000（帽元）溝12月銷售刻產(chǎn)品成本應(yīng)燭分?jǐn)倲?shù)額＝終40000酸0×2％＝搞8000（慮元）奪3.調(diào)整相萄關(guān)賬戶：粘借：應(yīng)付職冊(cè)下薪酬23獸400踏貸：生睬產(chǎn)成本20頑00禮庫(kù)合存商品10雞000序以告前年度損益眉調(diào)整800鉤0森應(yīng)設(shè)交稅費(fèi)—應(yīng)阻交增值稅（掌進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)炕出）340棵0此5.某化妝掙品生產(chǎn)企業(yè)工2008年內(nèi)打算將購(gòu)進(jìn)敏的100萬福元的化妝品緞原材料加工掃成化妝品銷爺售。據(jù)測(cè)算京若自行生產(chǎn)繁需花費(fèi)的人奧工費(fèi)及分?jǐn)傃碣M(fèi)用為50僻萬元，而如淹果委托另一師長(zhǎng)期合作的閃企業(yè)加工生撿產(chǎn)，對(duì)方收摩取的加工費(fèi)地用也為50巾萬元，此兩價(jià)種生產(chǎn)方式欠生產(chǎn)出的產(chǎn)解品對(duì)外銷售辰價(jià)均為26吧0萬元。啄問題：夸假定成本、差費(fèi)用、產(chǎn)品奧品質(zhì)等要件就都相同，且辟不考慮生產(chǎn)陪和委托加工運(yùn)期間費(fèi)用，處分別計(jì)算兩經(jīng)種生產(chǎn)方式錘下應(yīng)繳納的如消費(fèi)稅、企規(guī)業(yè)利潤(rùn)，并嗽指出兩種生耀產(chǎn)方式的優(yōu)損劣。（提示含：消費(fèi)稅稅扮率為30%奸）庭[解析]1敘．委托情況每下：徐消費(fèi)稅組成妖計(jì)稅價(jià)格＝及（100＋協(xié)500）/爽（1－30北%）＝21翻4.28（連萬元）錯(cuò)應(yīng)繳消費(fèi)稅稠＝214.豆28×30切%＝64.饞28（萬元屢）戚在不考慮其持他期間費(fèi)用租的情況下，污所產(chǎn)生的利板潤(rùn)為260幼－100－墳50－64制.28＝4按5.72（召萬元）晚在自行生產(chǎn)諸的情況下：戲應(yīng)繳消費(fèi)稅霸為260×券30％＝7鮮8（萬元）欺在不考慮其顯他期間費(fèi)用悶的情況下，澆所產(chǎn)生的利糕潤(rùn)為260坑－100－私50－78封＝32（萬白元）勺委托加工方撥式優(yōu)于自行坦生產(chǎn)方式。罩2009年屠注冊(cè)稅務(wù)師幫稅務(wù)代理實(shí)殃務(wù)考試真題愈及答案過來源：考試良大

20唯10年2月漲6日

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促四、綜合分疊析題犁1.W公司永為增值稅一悠般納稅人，放除農(nóng)產(chǎn)品外抄，其余商品融適用的增值惜稅稅率為1退7％。商品蛋銷售價(jià)格除施特別注明外挎均為不含稅裝價(jià)格，銷售松實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)簽成本。20玉09年2月刺，W公司銷抱售商品的情寬況如下：暈1.2月1樣日，收到A遷公司來函，燒要求對(duì)20煉09年1月疫15日所購(gòu)筍商品在價(jià)格宵上給予10漢％的折讓（悟W公司在該秋批商品售出階時(shí)確認(rèn)銷售幸收入200鑼萬元，已開陜具發(fā)票未收播款）。經(jīng)查唉核，該批商勿品外觀存在撐質(zhì)量問題。撒W公司同意建了B公司提演出的折讓要膨求。當(dāng)日收只到A公司交作來的稅務(wù)機(jī)榜關(guān)開具的《盟開具紅字增漢值稅專用發(fā)漸票通知單》機(jī)，并開具了曬紅字增值稅彈專用發(fā)票。澡2.2月6綱日與B公司翻簽訂預(yù)收貨鍛款銷售合同鼓，銷售商品拔一批，銷售伐價(jià)格為10諸0萬元。合碼同約定，B席公司應(yīng)當(dāng)于嘉2月6日支領(lǐng)付預(yù)付款5皺0萬元；W也公司應(yīng)于2型月6日按全紐額開具給B裹公司增值稅甲專用發(fā)票，亡貨物應(yīng)于3容月20日發(fā)冊(cè)出。2月6附日W公司按慰合同規(guī)定開殊具了發(fā)票注狹明：價(jià)款1乞00萬元，毅稅款17萬掘元，并將預(yù)闖收款存入銀鎮(zhèn)行。該批商初品的實(shí)際成之本80萬元采。場(chǎng)3.2月1壩5日，向C斑公司銷售商設(shè)品一批，增昌值稅專用發(fā)不票注明銷售倚價(jià)格300崇萬元，增值僅稅額51萬員元。提貨單魚和增值稅專澆用發(fā)票已交鐘C公司，2他月16日收芽到C公司的啊貨款并存入戶銀行口該批玉商品的實(shí)際升成本為22劣5萬元。激4.2月直鍵接銷售商品異給消費(fèi)者個(gè)右人，收取含州稅價(jià)款58冷5萬元，貨錫款存入銀行精。商品的實(shí)鑒際成本為3躍5萬元。套5.2月1木6日從D公赴司購(gòu)入不需擾要安裝的生欲產(chǎn)用設(shè)備一里臺(tái)，取得增片值稅專用發(fā)刮票注明價(jià)款警50萬元，動(dòng)增值稅8.偉5萬元。運(yùn)旁輸公司開具辯的運(yùn)費(fèi)發(fā)票信注明運(yùn)費(fèi)5仇萬元，裝卸蔥費(fèi)1萬元。暫6.2月1愈8日從F公滾司購(gòu)進(jìn)商品柔，合同規(guī)定腹，不含稅銷陡售額200拍萬元，取得枯F公司開具頓的增值稅專魂用發(fā)票；貨柿物由C公司鋪負(fù)責(zé)運(yùn)輸，絕運(yùn)費(fèi)由W公到司負(fù)擔(dān)，G團(tuán)公司收取運(yùn)握輸費(fèi)用10旺萬元，裝卸天費(fèi)2萬元，悼開具運(yùn)費(fèi)發(fā)駛票。貨物已縱驗(yàn)收入庫(kù)，言運(yùn)費(fèi)通過銀激行付訖，貨亞款尚未支付任。播7.2月2稱0日從農(nóng)場(chǎng)呼購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)眠產(chǎn)品，收購(gòu)?fù)鞈{證上注明毫支付貨款2流0萬元。將遣收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品滲的50％用胳于職工福利廳消費(fèi)，50蛇％捐贈(zèng)給受塊災(zāi)企業(yè)，假貓?jiān)O(shè)成本利潤(rùn)刺率為10％相。寄8.其他資卸料：當(dāng)月期啦初增值稅留佳抵稅額為3媽0萬元。責(zé)問題：鉆1.根據(jù)上雖述資料，編謎制W公司2搶月份發(fā)生的圈經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的竹會(huì)計(jì)分錄。愿2.分別計(jì)迷算百公司2誕月份應(yīng)繳納榴增值稅的銷氧項(xiàng)稅額、進(jìn)棋項(xiàng)稅額和應(yīng)候繳增值稅額觸。董[解析]形（1）會(huì)計(jì)由分錄賀①尊借：應(yīng)收賬與款2340遣00蹤貸：主拿營(yíng)業(yè)務(wù)收入煉20000埋0廊應(yīng)謹(jǐn)交稅費(fèi)―應(yīng)齒交增值稅（憤銷項(xiàng)稅額）梳34000慈②商借：銀行存翠款5000蠶00須貸：預(yù)死收賬款33鍋0000害應(yīng)沒交稅費(fèi)―應(yīng)峽交增值稅（鋸銷項(xiàng)稅額）艦17000核0海③兩借：銀行存晶款3510砌000曠貸：主短營(yíng)業(yè)務(wù)收入栗30000并00哭應(yīng)讓交稅費(fèi)―應(yīng)劣交增值稅（錘銷項(xiàng)稅額）出51000倚0絡(luò)借：主營(yíng)業(yè)蛾務(wù)成本22霸50000效貸：庫(kù)喉存商品22回50000大④栽借：銀行存粥款5850恐00由貸：主灰營(yíng)業(yè)務(wù)收入校50000喇0希應(yīng)休交稅費(fèi)―應(yīng)漂交增值稅（吸銷項(xiàng)稅額）隆85000功借：主營(yíng)業(yè)助務(wù)成本35付0000甚貸：庫(kù)癢存商品35竊0000肉⑤螺借：固定資盛產(chǎn)5565耐00真應(yīng)交瘡稅費(fèi)―應(yīng)交燭增值稅（進(jìn)站項(xiàng)稅額）8船8500哨（即籮：8.5+擠5×7％＝肅8.85萬巨元）斧貸：銀涂行存款64塑5000攔⑥呆借：庫(kù)存商孫品2113確000黎應(yīng)交撿稅費(fèi)―應(yīng)交稠增值稅（進(jìn)正項(xiàng)稅額）3著47000窄（即爛：200×窯17%+1或0×7％＝仰34.7（賭萬元））墊貸：應(yīng)以付賬款23湖40000濁銀悄行存款12砍0000傘⑦舒第7筆業(yè)務(wù)療進(jìn)項(xiàng)稅額＝鍛20×50襖%×13%委=1.3（歲萬元）聲第7筆業(yè)務(wù)航銷項(xiàng)稅額1稍0×（1－泛13%）×艇（1+10檔%）×13別％＝1.2吼441（萬亦元）喚借：庫(kù)存商鞠品1870瘡00明應(yīng)交稅膊費(fèi)―應(yīng)交增寄值稅（進(jìn)項(xiàng)喪稅額）13貌000珠貸：銀坐行存款20醒0000東借：營(yíng)業(yè)外剝支出101兇300窩應(yīng)付職談工薪酬10啞0000蟻貸：應(yīng)壺交稅費(fèi)―應(yīng)便交增值稅（側(cè)銷項(xiàng)稅額）狐12441縮庫(kù)瓜存商品18堅(jiān)8859顫（2）當(dāng)月城增值稅銷項(xiàng)于稅額為17查+51+8攏.5+1.鉆24－3.頁(yè)4＝74.置34（萬元孕）寫當(dāng)月增值稅陵進(jìn)項(xiàng)稅額為媽8.85+協(xié)34.7+熊1.3=4滲4.85（抹萬元）海應(yīng)當(dāng)繳納增武值稅為74卸.34－4砍4.85－兔30＝-0孝.51（萬打元）稀當(dāng)月無需繳漁納，期末留死抵稅額為5字100元。脹犧2.某稅務(wù)您師事務(wù)所受蹈托對(duì)某服裝圓生產(chǎn)企業(yè)2倍008年度繩企業(yè)所得稅構(gòu)匯算清繳鑒忽證。該企業(yè)膀系全部由自租然人出資的股有限責(zé)任公旺司，主營(yíng)各拜式服裝的生只產(chǎn)和銷售；扎經(jīng)營(yíng)地址為譜某市城區(qū)。位2008年椒12月編制擦的年受幣潤(rùn)奶表如下：撓利潤(rùn)表鋪2008年撓12月單位晃：元

召項(xiàng)目蛛行次盲本月數(shù)業(yè)本年累計(jì)數(shù)者一、主營(yíng)業(yè)謀務(wù)收入翼1茄58000曾000斤減：主營(yíng)業(yè)需務(wù)成本竹4富45000破000夕主營(yíng)業(yè)務(wù)稅受金及附加錘5顛32000賤0洪二、主營(yíng)業(yè)祝務(wù)利潤(rùn)（虧貴損以“一”退號(hào)填列）蒜10蝦12680難000銅加：其他業(yè)侵務(wù)利潤(rùn)（心冰虧損以“一于”號(hào)填列）卡11惠0耍減：營(yíng)業(yè)費(fèi)價(jià)用屆14兄40000樸00誤管理費(fèi)用土15耕23500鐘00暖管理費(fèi)用速16詢75000者0團(tuán)三、營(yíng)業(yè)利杜潤(rùn)（虧損以看“一”號(hào)填卸列）判18妹55800腔00匪加：投資收掛益（虧損以憲“一”號(hào)填搜列）鄰19卷86000憲0系補(bǔ)貼收入拍22筒0抬營(yíng)業(yè)外收入臭23謠80000警減：營(yíng)業(yè)外體支出共25我15700房00峽四、利潤(rùn)總哈額（虧損總林額以“一”魄號(hào)填列）瞧27靠49500唉00違減：所得稅型28贏12375池00微五、凈利潤(rùn)搶（凈虧損以巨“一”號(hào)填喜列）煙30俯37125尸00碰注冊(cè)稅務(wù)師五對(duì)該企業(yè)2礦008年度胞有關(guān)賬戶明鷹細(xì)記錄及相呈關(guān)資料進(jìn)行斷審核，發(fā)現(xiàn)普如下情況：猴1.“營(yíng)業(yè)冊(cè)費(fèi)用”中有準(zhǔn)廣告費(fèi)和宜夏傳費(fèi)250俊0000元廚；市內(nèi)銷售糠分公司20識(shí)08年度房架租費(fèi)200虛000元；熔樣品費(fèi)60核0000元練，其余為銷蛋售部門人員承工資獎(jiǎng)金及艘辦公費(fèi)用。超其中樣品為合領(lǐng)用的本公馳司生產(chǎn)的各庸種款式的服智裝（注；增翻值稅不視同請(qǐng)銷售），經(jīng)濤審核生產(chǎn)成飽本合計(jì)為6席00000劫元，同類不棟含稅銷售價(jià)尊格為800誼000元，減會(huì)計(jì)分錄為決：職借：營(yíng)業(yè)費(fèi)社用6000似00元呀貸：庫(kù)湖存商品60焰0000元弦2.“管理洲費(fèi)用”中有游業(yè)務(wù)招待費(fèi)晶12000倦00元；允美許扣除的勞挺動(dòng)保護(hù)費(fèi)1群50000和元；繳納印他花稅、房產(chǎn)哈稅和土地使旬用稅等稅金莊18000欲0元；其余居為管理人員姓工資、日常掃辦公費(fèi)用和臂繳納職工養(yǎng)礦老保險(xiǎn)等。背其中勞動(dòng)保錄護(hù)費(fèi)中有一鼻部分是給車擁間生產(chǎn)工人魯發(fā)放的自產(chǎn)儀工作服，經(jīng)壯審核生產(chǎn)成報(bào)本為120往000元，矩同類不含稅蜓銷售價(jià)格為緣16000嫁0元，會(huì)計(jì)達(dá)分錄為：撒借：管理費(fèi)痰用1200脆00元仰貸：庫(kù)腐存商品12壁0000元上3.“財(cái)務(wù)幼費(fèi)用”全部筋為向銀行貸絕款發(fā)生的利墾息支出和有這關(guān)結(jié)算費(fèi)用嗽。經(jīng)審核部疏分貸款資金蝶用于新生產(chǎn)繞車間的建造慶，其相應(yīng)的印利息為16尸0000元網(wǎng)。新生產(chǎn)車額間已于搶月散份投入使用抹。偽4.“投資嚷收益”由兩象部分組成，恩一是被投資剃的甲公司董繪事會(huì)決定分偶配的利潤(rùn)3膏60000涼元；二是將綠原持有乙聯(lián)叢營(yíng)廠的股權(quán)天轉(zhuǎn)讓增值5排00000壁元。經(jīng)審核賄，甲公司的投投資分利款丈當(dāng)年并未收竿到；原對(duì)乙珍聯(lián)營(yíng)廠以貨陽(yáng)幣資金投資里70000鈔0元，擁有番30％股份街，2008蔥年6月以1逮20000慢0元轉(zhuǎn)讓，遠(yuǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)減營(yíng)廠財(cái)務(wù)報(bào)矩表顯示未分談配利潤(rùn)和盈桿余公積合計(jì)潛10000逝00元。犧5.“營(yíng)業(yè)堤外收入”為網(wǎng)生產(chǎn)過程中穗的邊角布料泉銷售，未開姻發(fā)票收取現(xiàn)及金的收入，鎖會(huì)計(jì)分錄為日：立借：現(xiàn)金8粗0000元艦貸：營(yíng)鏟業(yè)外收入8侮0000元脹6.“營(yíng)業(yè)痛外支出”由敘四部分內(nèi)容釋構(gòu)成，一是奸通過當(dāng)?shù)亍把拖Ｍこ獭庇|辦公室捐建揉希望小學(xué)1塔00000錫0元；二是翅因違反勞動(dòng)牙法有關(guān)規(guī)定邊，被勞務(wù)部猛門處以罰款族18000通0元；三是酬訂購(gòu)的批布滑料因國(guó)外訂兼單取消而不京再購(gòu)進(jìn)，預(yù)咽付的定金1翻40000分元抵付供貨狹方索取的違抹約金；四是席計(jì)提固定資賽產(chǎn)減值準(zhǔn)備匠25000作0元。索7.“應(yīng)付聾職工薪酬”物賬戶各明細(xì)逼欄目反映，方支付給職工慢的工資總額戰(zhàn)合計(jì)200向0000元活（人均月工末資2500透元）；發(fā)生懂職工福利費(fèi)代合計(jì)400騎000元；奸發(fā)生職工教倆育經(jīng)費(fèi)80傍000元；宅撥繳工會(huì)經(jīng)飄費(fèi)2400察0元已取得評(píng)相關(guān)工會(huì)撥著繳款收據(jù)，持同時(shí)又另行蹦列支工會(huì)活促動(dòng)費(fèi)400除00元。經(jīng)攔審核企業(yè)使初用12名殘剝疾人員，支味付其工資總伴額合計(jì)19易0000元蓄。賴8.“其他迷應(yīng)收款”除旦備用金等短叫期借款外，緩其中有一筆陳發(fā)生在20掩08年4月繡的股東張某劈借款250院000元尚角未歸還，經(jīng)疲審核董事會(huì)解會(huì)議記錄，互為張某因購(gòu)揀置住房資金雨不夠向公司次的借款。屑假定其他的源業(yè)務(wù)企業(yè)處詞理正確，且顫與納稅無關(guān)擴(kuò)。假定其他加的業(yè)務(wù)企業(yè)敬處理正確，故且與納稅無衰關(guān)。明問題：候1.根據(jù)納蟲稅人的資料而和注冊(cè)稅務(wù)另師審核發(fā)現(xiàn)松的問題，指帳出影響企業(yè)蒙所得稅的事老項(xiàng)及應(yīng)如何歸作納稅調(diào)整宮。預(yù)2.計(jì)算該缸企業(yè)當(dāng)年的生應(yīng)納稅所得吵額、應(yīng)納企旗業(yè)所得稅額視及應(yīng)補(bǔ)（退喉）的企業(yè)所折得稅額。掙3.計(jì)算審在核發(fā)現(xiàn)的其璃他應(yīng)補(bǔ)（退趣）稅額。禁表1工資掌、薪金所得狠適用稅率表庸

不級(jí)數(shù)蓄應(yīng)納稅所得塘額（含稅）吐不含稅收入客級(jí)距行稅率

脫（%）語速算扣除數(shù)

惕（元）毅1傷不超過50蟻0元的部分嶺不超過47竿5元的部分箏5觸0暢2沙超過500撒元至200缸0元的部分缺超過475灣元至182賀5元的部分隊(duì)10頭25抄3尼超過200椒0元至50除00元的部溝分偵超過182里5元至43尋75元的部痕分鳥15絡(luò)125夜4擔(dān)超過500敢0元至20宅000元的念部分湊超過437翻5元至16辦375元的兩部分凍20菊375艙5刻超過200楚00元至4邪0000元瞎的部分設(shè)超過163示75元至3豬1375元懸的部分郵25喝1375項(xiàng)6遵超過400筆00元至6垮0000元饅的部分遭超過313灶75元至4杏5375元駝的部分考30皂3375針7守超過600層00元至8餐0000元貸的部分債超過453斯75元至5拐8375元潮的部分擇35闊6375閣8聽超過800閱00元至1監(jiān)00000請(qǐng)?jiān)牟糠竹g超過583將75元至7拜0375元林的部分嫁40環(huán)10375頓9表超過100伸000元的趣部分爹超過703岔75元的部瞇分緒45按15375主表2勞動(dòng)繁報(bào)酬所得適脆用稅率表

咐級(jí)數(shù)詠每次應(yīng)納稅鹽所得額虛稅率（%）愈速算扣除數(shù)旁（元）務(wù)1混不超過20繩000元的獎(jiǎng)部分話20狼0眨2也超過200葬00元至5油0000元秤的部分抵30關(guān)2000濾3等超過500單00元的部噴分昂40寨7000桶[解析]（扣一）影響企珠業(yè)所得稅的記事項(xiàng)及納稅晝調(diào)整懶1.自產(chǎn)貨傻物用作樣品廢，應(yīng)視同銷鏟售繳納企業(yè)鳥所得稅，應(yīng)歉以同類銷售卵價(jià)確定為應(yīng)捕稅收入，扣畢除產(chǎn)品成本釣，應(yīng)納稅調(diào)鄭整增加20撤0000元溉（8000排00－60寄0000）取。（廣告費(fèi)恩和業(yè)務(wù)