新個稅政策宣傳

目錄/Contents01專項附加扣除政策的總體情況專項附加扣除政策的條件和標準專項附加扣除電子模板填寫樣例說明綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法020304優(yōu)惠政策銜接05現(xiàn)在是1頁\一共有54頁\編輯于星期六01專項附加扣除政策的總體情況現(xiàn)在是2頁\一共有54頁\編輯于星期六總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容這次個人所得稅改革最大亮點：1.對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬以及特許權(quán)使用費4項收入，按年計稅。2.新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。現(xiàn)在是3頁\一共有54頁\編輯于星期六總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理1次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理2現(xiàn)在是4頁\一共有54頁\編輯于星期六總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。1現(xiàn)在是5頁\一共有54頁\編輯于星期六總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑自行申報辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。2現(xiàn)在是6頁\一共有54頁\編輯于星期六總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑有關(guān)補扣措施一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進行匯算清繳申報時辦理扣除。！現(xiàn)在是7頁\一共有54頁\編輯于星期六02專項附加扣除政策的條件和標準現(xiàn)在是8頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更?，F(xiàn)在是9頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當月—教育結(jié)束當月。特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料?，F(xiàn)在是10頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育；（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育；

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。現(xiàn)在是11頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當月至教育結(jié)束的當月。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當為2019年后取得。職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等?，F(xiàn)在是12頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式住房貸款利息本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款：住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月?？鄢耍悍蚱揠p方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變?；榍案髯允滋踪J款，可以選擇夫妻雙方分別填報自己名下房產(chǎn)信息，并各自扣除50%（500元/月）?，F(xiàn)在是13頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料住房貸款利息貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月。但扣除期限最長不得超過240個月。住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。現(xiàn)在是14頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式住房租金在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。現(xiàn)在是15頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料住房租金租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。住房租賃合同或協(xié)議等?，F(xiàn)在是16頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）。被贍養(yǎng)人：父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女：每月2000元；納稅人為非獨生子女，可以與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤。約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議。具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變。現(xiàn)在是17頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分攤的，需留存分攤協(xié)議?，F(xiàn)在是18頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理?，F(xiàn)在是19頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料大病醫(yī)療每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除?；颊哚t(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件；或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等?，F(xiàn)在是20頁\一共有54頁\編輯于星期六03專項附加扣除電子模板填寫樣例說明現(xiàn)在是21頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明如使用國家稅務(wù)總局個人所得稅APP填報專項附加扣除信息，則涉及需填報的事項及填報要求、規(guī)則與電子模板一致，只是無需在以下展示的表樣上進行填報。以下用電子模板的表樣為大家展示填寫要求及樣例說明。現(xiàn)在是22頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明現(xiàn)在是23頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-首頁現(xiàn)在是24頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-首頁電子表格模板現(xiàn)在是25頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-首頁現(xiàn)在是26頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-子女教育支出現(xiàn)在是27頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-繼續(xù)教育支出現(xiàn)在是28頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-住房貸款利息支出現(xiàn)在是29頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-住房租金支出現(xiàn)在是30頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-贍養(yǎng)老人支出現(xiàn)在是31頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-贍養(yǎng)老人支出現(xiàn)在是32頁\一共有54頁\編輯于星期六專項附加扣除電子模板填寫樣例說明-大病醫(yī)療支出不涉及大病醫(yī)療專項附加扣除采集！現(xiàn)在是33頁\一共有54頁\編輯于星期六04居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法現(xiàn)在是34頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法居民個人非居民個人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?，F(xiàn)在是35頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法0102工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得特許權(quán)使用費所得稿酬所得所得四項勞動性所得實行綜合計稅“累計預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅并按月辦理扣繳申報

可能需要辦理5項專項附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息對員工選擇將專項扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時進行扣除現(xiàn)在是36頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法1.累計預(yù)扣法：居民個人具體公式：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項附加扣除金額的計算】上述公式中，員工當期可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額?，F(xiàn)在是37頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法——專項附加扣除的計算方法例1：如老員工2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當3月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月×1個月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當5月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個月）?，F(xiàn)在是38頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法2.計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法現(xiàn)在是39頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法2019年1月起由于預(yù)扣預(yù)繳使用了年度稅率表，個稅一般情況下將從小到大，逐月遞增，稅后收入逐月遞減，對員工現(xiàn)金流有好處，但員工也需要對自己的收入有一個準確的預(yù)估。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法現(xiàn)在是40頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當按照以下方法計算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；進一步計算可知，該納稅人全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法現(xiàn)在是41頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當按照以下方法計算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計算結(jié)果表明，由于2月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法現(xiàn)在是42頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法1.計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。2.計算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額：根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：三檔預(yù)扣率（見下表）；稿酬、特許權(quán)使用費：預(yù)扣率20%。現(xiàn)在是43頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法現(xiàn)在是44頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法例3：假如某居民個人取得勞務(wù)報酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為：收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1200×20%=240元例4：假如某居民個人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為：收入額：（40000-40000×20%）×70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480元勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法現(xiàn)在是45頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法02040301居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時暫不減除上述扣除。年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”?？煽鄢捻椖坎煌杖腩~的計算方法不同特別說明事項（與工資薪金相比有所不同）年度匯算清繳時，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。適用的稅率/預(yù)扣率不同勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得三項綜合所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。關(guān)于“按次”的具體規(guī)定勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法現(xiàn)在是46頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法需要辦理匯算清繳的情形在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元；取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額需要辦理退稅的；暫不能確定納稅人為居民個人或者非居民個人的，應(yīng)當按照非居民個人繳納稅款，年度終了確定納稅人為居民個人的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。不需要辦理匯算清繳的情形對于只取得一處工資薪金所得的納稅人，可在日常預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納全部稅款的，不需辦理匯算清繳。納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額但不辦理退稅的。年末匯算清繳現(xiàn)在是47頁\一共有54頁\編輯于星期六居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法年末匯算清繳個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）現(xiàn)在是48頁\一共有54頁\編輯于星期六05優(yōu)惠政策銜接現(xiàn)在是49頁\一共有54頁\編輯于星期六