財務(wù)會計事務(wù)處理準則與程序

第24章連鎖事業(yè)會計作業(yè)會計管理制度不僅為會計事務(wù)處理的準繩，也為經(jīng)營管理的重要工具，其處理結(jié)果，既可作為過去經(jīng)營得失的檢討，也可供經(jīng)營者決定未來經(jīng)營方針及擴展的參考。連鎖企業(yè)會計制度的訂定目的為：1)表達企業(yè)交易情形及經(jīng)營結(jié)果。2)嚴密財務(wù)管理，防止作弊發(fā)生。3)供管理人員作為改進業(yè)務(wù)的主要參考。4)供投資者與債權(quán)人作為決定投資與貸款的參考。5)供企業(yè)主管及單位主管作為管理及監(jiān)督參考。6)供稅務(wù)稽征機關(guān)作為計算稅額的依據(jù)。本章內(nèi)容：1財會部門運作范圍2簿記組織系統(tǒng)圖3會計科目4會計憑證5會計簿籍6會計報告7會計事務(wù)處理準則及程序饞8江現(xiàn)金交易的械內(nèi)部控制為9咬有價證券的幸內(nèi)部控制齒10應收帳粘款的內(nèi)部控熱制暫1蛋1財產(chǎn)的內(nèi)勿部控制晶1近2應付帳款瞧的內(nèi)部控制墓1戀3結(jié)論賽1憲財會部旋門運作范圍脾1救)出納偽A比．日常銀行色業(yè)務(wù)的洽商疼與聯(lián)絡(luò)。山B豈．現(xiàn)金、票問據(jù)及銀行存枝款的保管、著出納及記錄揪事項?？薈題．支、本、繁匯票的簽收勵及空白支、摟本、匯票的盤管理。統(tǒng)D鴉．零用金的餡核付。憂E帆.現(xiàn)金預算院及短期預測暖的編制、控振制。傭F陜.銀行往來諸對帳單的登暴錄與查核。沾G煩.有關(guān)現(xiàn)金伏收支等憑證擺的整理與保喇管。墾2鑒)資金籌運判A坦．長短期資啟金采源的籌濤劃。源B合．長短期資淺金運用的管愉理。描C短．公司資金太的籌劃、調(diào)批度與運用及扒有關(guān)業(yè)務(wù)的懼辦理。巾3脆)信用另A櫻．對供應廠朽商(國內(nèi)、迫外)信用政平策的執(zhí)行。寫B(tài)扶．對客戶信淋用政策的執(zhí)支行。診C朋．對加盟店石信用政策的紐執(zhí)行?？錎垂．朋C三項制抵押(保證龍)金額的訂騙定。欲E闖．ABC三潑項超限金額熔及比例的訂陳定、執(zhí)行。浮4懸)庫存及成偽本會計脊A剪．成本計算護及傳票的開閘立。絮B殺．每月結(jié)算真成本報表的倒編制。裳C床．成本會計龜有關(guān)資料的央檔案管理。訊D除．擬定盤點艦計劃及盤點厘實施。蚊E植，盤點稽核英作業(yè)的計劃送訂立及執(zhí)行慶。警5溜)經(jīng)營分析宴A．效益力絮分析。致B菊．資本力及的安全力分析刮。膛C消，生產(chǎn)力分觸析。覽D姿．效果拿·駛及成長分析圍。梅6省)收支控制帶A均．預算的歸秒整、編制。失B黑．費用的控搭制。描C衡．成本的控挖制。際7貧)薪資賺A湖．公司薪資如的制作及發(fā)萬放。韻B蘆.所得稅俘扣繳申報事文項。員8籃)應付帳款吧A趴．廠商分類紀及管理。通B環(huán)．進、退貨俱單的編號管諷制及記錄。離C屯．個別廠商籍月結(jié)算的編巨制。竄D曾．現(xiàn)金折扣略的管理。剛9絞)應收帳款頸A安．客戶的分夸類及管理。雞B桶．銷貨單編飾號的管制及扯記錄。在C蕩．個別客戶鼠月結(jié)單的制良作。共D彼．現(xiàn)金折扣拆的管理。重1換0)總帳及宏分類帳捆A奸．原始憑證淹的審核及一沃般會計傳票擠的開立。掉B播．傳票編號裁的控制及日揉計表的編制米。鐮C稈.帳簿組譯織的訂定、請設(shè)置、驗印賢。匠D升．各項帳簿敗的登錄及會濱計報表的編呢制。墨E合.固定資產(chǎn)脈的會計記錄勤及折舊攤提綿計算。腎F妄．每日結(jié)算行報表的編制努。貧G批．傳票、帳示簿、憑證等斷有關(guān)會計文睬件的檔案管涉理。統(tǒng)H醉．辦理年度懲結(jié)算申報的娃有關(guān)事項。霞1萬1)稅務(wù)瞎A之．有關(guān)稅法擠的研討及配擋合事項。箭B．有關(guān)公畢司對稅收單只位的稅務(wù)的栗申報、處理膠。毫C撓．各項稅款崗及代扣代繳綿稅款的繳交蝦(出納)。撿1敬2)主管(翅其他)誕A逐．會計制度刃的建立及改余進事項研討盯。央B曉．會計表單秧的設(shè)計、修程訂及控制事補項。蔬C憲．財務(wù)政策垮的決策及執(zhí)藏行。歲2止簿記組幅織系統(tǒng)圖內(nèi)部憑證會計事項內(nèi)部憑證會計事項對外憑證原始憑證對外憑證原始憑證外來憑證外來憑證收入傳票收入傳票傳票傳票支出支票支出支票轉(zhuǎn)帳傳票轉(zhuǎn)帳傳票日記簿日記簿總分類帳明細分類帳總分類帳明細分類帳各科目明細表各科目明細表股東權(quán)益變動股東權(quán)益變動表試算表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表盈余分配表波3拐會計科目狗交化易標的物按號性質(zhì)分類分悠別給予特定擇的名稱，即扯帳戶的名稱重。記1負)現(xiàn)金飽凡繁庫存的現(xiàn)金訴皆屬之。收崇入數(shù)額記入園借方：支出期數(shù)額記入貸喇方。其借方咱余額，表示徐庫存現(xiàn)金的鉤總額。剛2)銀行存無款澤凡為宋經(jīng)營上使用孝而存于銀行稼的款項皆屬炸之。存入數(shù)詢額記入借方輛，支取數(shù)額務(wù)記入貸方。很其借方余額巨表示存放于雨銀行的總額纖。呢3判)其他貨幣亦資金退4蔽)應收票據(jù)蛋凡今受到客戶或劍債務(wù)人交來還尚未到期的詞處理。票據(jù)扇收入之數(shù)記宇入借方；票喚據(jù)兌現(xiàn)及退籃還票據(jù)之數(shù)掃記入貸方。虛其借方余額扣表示現(xiàn)在己犬入帳而尚未眉到期的票據(jù)熔總額。伸5詞)應收帳款情凡跌應向各客戶愁收取有關(guān)營牲業(yè)數(shù)入的帳傾款皆屬之。古應收的款項直記入借方，肝收到?jīng)_抵費嶼用、往來或瓶決定為折讓融、呆帳或轉(zhuǎn)事列催收款的繳數(shù)記入貸方扯。其借方余詞額表示現(xiàn)有鄙應收帳款的完總額。褲6勻)壞帳準備磁凡發(fā)對可能無法派收回的應收旬款項所提列標的備抵用金完額皆屬之。老提列備抵之水數(shù)記入貸方截：呆帳沖銷濱或調(diào)整溢提憶數(shù)額記入借抓方。其貸方盾余額表示已匹提列呆帳總爆額。缸7攀)預付帳款計凡撫短期預付的題材料款及各杯項費用皆屬債之。搖8除)其他應收貴款硬凡克應收款項之忌外的應收款模項皆屬之。瓣其應收之數(shù)隆記入借方；撓收回或沖銷怕的數(shù)記入貸各方。其借方捏余額表示現(xiàn)洗有其他應收旅款的總額。時9流)原材料緣凡附工廠庫存供丙制造用的原驢料。梢1具0)包裝物順用襲于產(chǎn)品上并踢跟隨商品出遺售的紙盒、匆包裝袋。性1閉1)低值易店耗品澤使羅用年限在一飄年以下或單姥位價值在一寨定標準以下逢的設(shè)備、工犯具等?；?物2)產(chǎn)成品瑞生唱產(chǎn)出來待售槐的成品。倡1慶3)待攤費票用灣需壽每月分攤記勒入成本的費策用。鍵1天4)長期投側(cè)資耽凡為取得控強制權(quán)或其他隱財產(chǎn)權(quán)益以藍達其營業(yè)目老的而投資其壽他企業(yè)者均障屬之。刃1絹5)固定資愚產(chǎn)究凡憤供營業(yè)上長桑期使用的土羅地、房屋、間設(shè)備、預付滿設(shè)備款及在奮建工程皆屬何之。麻1撕6)累計折道舊需凡躁提列固定資很產(chǎn)的折舊累至計額皆屬之擋。久1塵7)固定資次產(chǎn)清理貢凡兔處理整修固短定資產(chǎn)時所繪發(fā)生的費用宋。組1痕8)在建工腳程雅凡匪尚在建造工峰程的款項皆乎屬之。蘿1州9)無形資皆產(chǎn)么凡巷能為企業(yè)帶析來未來經(jīng)濟冷利益，但不賢具有實物形破態(tài)的資產(chǎn)。冠2穿0)遞延資委產(chǎn)割凡禁發(fā)生的不能倘全部計入當打期損益，應砍當在以后年帆度內(nèi)分期攤帥銷的支出?；?幫1)待處理襪財產(chǎn)損益瞎待草處理的財產(chǎn)柳損失或溢余腫。胳2柔2)短期借掉款萍凡屬向金融業(yè)或唐他人借入的閱款項：其償聚還期限在一帶年以內(nèi)者屬私之。借入之近數(shù)記入貸方舌；償還之數(shù)伴記入借方。掘其貸方余額淋表示短期借呀款的總額。飛2顆3)應付票籍據(jù)筑凡調(diào)基于財務(wù)調(diào)住度需要所發(fā)巧行的短期商驢業(yè)本票屬之佛。慎2越4)應付帳杏款緊凡放購進的餐飲至耗材用品或材其他用品應蛛付的價款及圓運雜費等均具屬之。趨2舒5)預收帳蔥款鍛凡序預為收納的搖各項款項皆脆屬之。笑2弄6)其他應簽付款舒凡奸不屬于以上抓應付的款項啦皆屬之。牽2酬7)應付工渠資債核部算企業(yè)支付污給職工勞動城報酬帳目。篇28)應付補福利費詠企業(yè)準蜻備用于職工狹福利方面的駝資金柏2宵9)應交稅喝金仇核圍算企業(yè)向國擱家交納稅收孝的帳目。杠3睬0)應付利打潤服按鞠合同規(guī)定，仿應付給股東災的利潤。六3訂1)其他應充交款敞核茅算除應付票斷據(jù)、應付帳敵款、應付工叮資等以外的匪其他應付，己暫收款項的讓帳目。壁3彈2)預提費瞎用竭用絲于核算集中莖支付而要分蓄期預提的費哪用的帳目。把3圾3)長期借弊款融凡辣到期日在一劑年以上的債懼務(wù)皆屬之。鄙3敢4)應付債乓券連核貫算企業(yè)為籌釘集長期資金觀而實際發(fā)行狀的債券及應旬付利息的帳戀目。重3幸5)長期應璃付款圾凡需不屬于一年宅期以上的長應期負債皆屬具之。缸3儲6)實收資限本名凡滿本公司因發(fā)么行股票而實框收的股本皆以屬之。近3末7)資本公勞積彎凡價由非營業(yè)結(jié)禮果所產(chǎn)生的蓋權(quán)益，如股拌票溢價、處泥分資產(chǎn)的溢斤價收入、資各產(chǎn)重估增值漲、受領(lǐng)贈與妨的所得皆屬蝶之。說3俊8)本年利宿潤莫用艦于核算當期巾實現(xiàn)的利潤橡總額的帳目呆。妖3端9)利潤分涼配圣凡薯可分配的盈拿余屬之。各4匆0)生產(chǎn)成咳本竭凡蝦工廠在生產(chǎn)糠過程中所發(fā)夾生的直接材公料、直接人魔工、直接費章用成本皆屬蒙之。帶4網(wǎng)1)制造費帳用騰凡勸生產(chǎn)總廠的杰制造部門因急從事生產(chǎn)所蹈發(fā)生的除原打料及直接人境工以外的制躺造成本，及等間接服務(wù)部帶門所發(fā)生的題成本皆屬之撕。濤42)產(chǎn)品費銷售收入描凡本涉期因營業(yè)而茂產(chǎn)生的收入屈皆屬之。繪4丑3)產(chǎn)品銷控售成本使凡罩直接因營業(yè)肉而發(fā)生的支奉出皆屬之。透4鴉4)產(chǎn)品銷仿售費用搬凡爽因營業(yè)部門縱推廣發(fā)生的世支出皆屬之蝕。據(jù)4高5)管理費負用風門丑市營業(yè)或輔朗導加盟店因秋而發(fā)生的費炭用皆屬之。溉4桃6)財務(wù)費順用悅凡笨為籌集生產(chǎn)凈經(jīng)營所需資挪金而發(fā)生的強費用皆屬之跑。頑4針7)營業(yè)外就收入狼非腥營業(yè)而發(fā)生令的收入。城4捎8)營業(yè)外幅支出拾凡眨本期非因營繭業(yè)而發(fā)生的指費用皆屬之蜓。內(nèi)4嶺會計憑太證伍4絮—族1會計尸憑證意義及迫種類簡1下)會計憑證悶是作為請辦續(xù)事件、業(yè)務(wù)壓聯(lián)系、傳送心指示的工具助，并作為已搞發(fā)生會計事溪項的歷史記世錄及有關(guān)會籠計記錄的憑首證為處理會叮計事務(wù)及執(zhí)表行有關(guān)收付獵的主要依據(jù)刊，并借以防乞止錯誤，便脆利事后的稽衛(wèi)核工作。扎2眠)會計憑證稱依其性質(zhì)可賴分為原始憑方證及記帳憑聚證二類。鵝4貫—毯2原始畢憑證骨原慎始憑證是證就明事項的經(jīng)另過而為記帳漏憑證所根據(jù)麗的憑證。依冤其來源可分等為外來憑證雕、對外憑證受及內(nèi)部憑證可三大類。聚1看)外來憑證及是瓜自本公司以系外取得足以材證明會計事薯項經(jīng)過的憑媽證，最常見倚者為發(fā)票、孩收據(jù)、報價貨單、合同、兄匯款單等。竭2摸)對外憑證蠅是探本公司因?qū)π笸鉅I業(yè)而給償予外界的各兼項表單，最膽常見者為發(fā)配票、收據(jù)、氣訂購單、合泳同等，對外之憑證應留存年根或套寫復寧本。逝3)斤內(nèi)部憑證乏是否公司基于企落業(yè)經(jīng)營，畢內(nèi)部管理刷上所需的各刻項憑證書據(jù)立，如付款申查請單、物料娘驗收單、現(xiàn)設(shè)金收支日報艇表等。洗4歡—慨3原始寨憑證的審核泊要點雁分桑形式要件與舞實質(zhì)要件兩史種，形式要耗件部份又分嗓外部憑證及耳內(nèi)部憑證二供種，說明如凝下：盡1謠)外來憑證辨審核應注意玩事項：都A胸．發(fā)票或收勒據(jù)是否為本政公司。葬B側(cè)．熟“獨日期蕩“墻是否為收料準或?qū)嶋H報銷哨日期當日或氣以前，并不歲得跨年度使爹用。燈C拾．供應商發(fā)諒票是否注明煙供應商號全狼稱、地址及帖編號。誼D籍．私人名義鄰出具的收據(jù)族，是否詳填及出具人姓名似、地址、身喊份證統(tǒng)一編青號并應簽章袖。自E著．摘要欄所奉列品名是否滑與訂購單所話列品名相同既，若為無訂述購單的費用趣，應注意摘獲要內(nèi)容是否詳與費用性質(zhì)雁相同。曬F物．數(shù)量、單陪價、單位是磚否與訂購單賣、收料單相膏同。濕G憑．數(shù)量x單散價是否等于勺進貨總額，刻應納稅額計縱算是否正確扇，核算加總傳金額正確后環(huán)，并應與中吃文大寫金額唯相符。插2性)內(nèi)部憑證筍審核應注意泡事項饅A互．是否為依考本公司規(guī)定糊的格式填寫唉?；跙芬．是否依核貝準權(quán)限呈請馬核準。應C燃，支付的數(shù)板據(jù)計算是否踐合理。鞏D搏．各項攤提抵或年限是否針符合規(guī)定。扣3不)原始憑證怖的實質(zhì)審核跌要件包括：系A(chǔ)票．報支憑證陜應詳加審核樣與政府法令名或公司規(guī)章統(tǒng)是否相符。精如有不符或充不妥之處應司即提出意見鞏，或提請報急銷部門補辦教或更正。忠B委．審核原憑裳證中各級經(jīng)娘辦人員的核恭章是否符合掛規(guī)定，及核站章日期是否事銜接?如欠依妥者，應即擇提請說明或店補辦。歡C敵．各項憑證唯或附件如發(fā)施現(xiàn)蓋有審核蕩章或付訖章彈者，應拒絕動審核，并立苦即報請主管抬查辦。顯D．各級經(jīng)兄辦人員應于悼外來憑證開蠟立日期的七魔天內(nèi)審核完故畢，將有關(guān)弊憑證辦妥手燒續(xù)送財務(wù)部肢憑以入帳。賢E滑．各項憑證呼如有預算，響并需在該預貿(mào)算項下始得撞審核者，如籮有超支行為簡，不得審核懸通過，必須疲有正當理由使報總經(jīng)理或昂董事長核準六。齊F雙．書據(jù)、文葵字或數(shù)字如噴有涂改痕跡先，其涂改處玩需經(jīng)經(jīng)辦人媽簽章證明。深G腥．單據(jù)審核竿無誤后，經(jīng)箏辦人須在每跟張憑證上簽海章，并呈主永管審核。偷4賣—蠅4記帳沿憑證蘿記繁帳憑證是證么明處理會計碌事項人員的媽責任，而為科記帳所根據(jù)勒的憑證。芬4勺—食4焰—求1記帳航憑證種類尿公錢司記帳憑證按可分為收入切傳票、支出刮傳票及轉(zhuǎn)帳吧傳票三種。師1買)收入傳票光凡柔交易事項發(fā)咱生現(xiàn)金的收鬧入者，應編嶺制本傳票，嫌以紅色字體據(jù)印刷。軌2箏)支出傳票肉凡臥交易事項發(fā)劇生現(xiàn)金的支綠出者，應編眾制本傳票，扎以藍色字體度印刷。改3林)轉(zhuǎn)帳傳票勤凡耳交易事項與耗現(xiàn)金的收入燭及支出無關(guān)旁者，或部份唉以現(xiàn)金收付轉(zhuǎn)的混合會計童事項，應編竹制本傳票，寧以紅色字體舟印刷。速4士—挨4邪—躬2編制帽記帳憑證應即注意的事項窩1咱)編制傳票玩前應依法令樂或公司規(guī)定稀，查核憑證誤是否符合規(guī)艱定，不符應灑即退回原送輕單位或經(jīng)辦愧人。穗2處)編制傳票百應依公司規(guī)附定選擇適當加會計科目，錘同樣事項所歷用會計科目獲，應先后一耍致。濕3隱)每一傳票緒應列示總帳絨及明細帳科蒙目。零4武)傳票所附窯原始憑證張談數(shù)，應詳加汗檢點并于(車憑證黏貼單單)上注明，籠如屬特殊情富形，需另行囑保管時，應女填明(憑證蹲另存)。湊5奇)傳票編妥絨后應加蓋制旋票人日期章搜。冊6擦)傳票開立關(guān)如與制票人帽以外有關(guān)時托，應加以確日認并簽章。夏7)傳票開片立如非經(jīng)主拜辦會計人員修或其授權(quán)人污員簽章不生邀效力。塌4炸—幫4爽—唱3記帳舊憑證的覆核尤應注意的要師點截1療)記帳憑證程格式是否合目乎規(guī)定，記曬載是否完備秀。曠2頑)原始憑證言是否齊全。機3旁)所用會計覺科目是否適府當，摘要是洽否完備。燒4踏)金額是否疼與有關(guān)原始姜憑證相符。扮5浴)憑證上總激金額和明細裳金額是否相久符。醫(yī)6盒)如屬支出逆憑證，其收斃款人是否與臂原始憑證相聚符。幫7昨)憑證支出選數(shù)字如有更匹改，是否已張由原編制人左于更改處簽優(yōu)章。譜4泥—番4厲—殿4各類鐮記帳憑證的仇編制方法聰1泉)現(xiàn)金收入瓜傳票編制方僻法風A謀．凡現(xiàn)金的垮收入均應編須制收入傳票亡。銀B捏．一張傳票鳥不以記載一演個會計事項渠為限，但如德同一會計事柴項一張傳票丘不能記完時浴，可以另張則接續(xù)之。但獅應編列同一令號數(shù)，并將厘頁數(shù)在各傳叨票上分別填取明，在第一院頁的末行書貪“教過次頁舒”全三字，第二金頁的首行書喚“睬承前頁缺”孤三字。餃C烘．制票日期缸由制票人按御收款日期填我列。肅D跟．傳票編號開是由會計人泄員按制票的跌先后JI匝孝序編列。搖E甲．收入現(xiàn)金含的對方總帳勒科目填入會坑計科目內(nèi)，朵其所屬單位跳填入部門別斗欄，詳細事鄙由填入摘要候欄。謙F定．收入金額咐填入貸方金喊額欄，并加鞭計其總數(shù)入灌合計金額欄皇內(nèi)。騰G遲．原始憑證狹需附于傳票鋼的后面，并忍隨同傳票裝雅訂保管。見2英)現(xiàn)金支出頃傳票編制說共明搶現(xiàn)撓金收入傳票域各條編制說濁明，現(xiàn)金支茅出傳票亦準督用它。植3濁)轉(zhuǎn)帳傳票付編制說明禍凡鵲無關(guān)現(xiàn)金收牲支的會計事曾項，或部份員以現(xiàn)金收付閥的混合會計敞事項，均應偏編制轉(zhuǎn)帳傳日票。旗A御．一張傳票米不以記載一富個會計事項總為限，但如膊同一會計事懶項一張傳票押不能記完時境，可以另張昏接續(xù)之，借笛項科目列入債左方，貸項暴科目列入右賠方，其金額竹分別列入借肆方金額欄和保貸方金額欄舒內(nèi)。理B否．會計科目棚欄內(nèi)先列借籍方會計科目執(zhí)及其子目靠斧左，再列貸恥方會計科目佛及其子目靠灘右，并將整棒筆會計事項辦案由及說明多簡單接列于退摘要欄。汗C滑．制票日期前為會計事項例發(fā)生的日期瓦，由制票人剩員填列。找D莊．原始憑證羨附于傳票后領(lǐng)，隨同傳票末裝訂保管。恥另案保管者灑應加注索引笨。設(shè)5它會計簿喝籍倒會港計簿籍是用肅于記錄公司壺各項資產(chǎn)、根負債、股東柴權(quán)益、收入仁及支出增減梢變動的經(jīng)過推及事實并于熊適當時間憑慈以編造各種參報表，分送杰各有關(guān)人員霉簿籍分類：鳳1欲)公司會計醉簿籍分為帳林簿及備查簿司兩大類，前薪者為提供編炕造會計報告寧所必需，應灌依有關(guān)法令萬規(guī)定設(shè)置；虧后者則純?yōu)橛憷麜嬍陆俄椀牟榭蓟颡M會計事務(wù)的杏處理，可依剛實際需要而敲設(shè)置。繼2肯)公司帳簿碌分為日記帳椒、分類帳二鵝大類。日記拼帳是依會計父事項發(fā)生交饅易的事實逐系日登載的序葡時帳簿。撕3驗)分類帳則量系以會計事挖項所歸屬的婆科目為主而司為分類記錄成的帳簿，包曉括總分類帳否與明細分類鈔帳。融4種)總分類帳垃簿應依每一或分類帳科目撤設(shè)立一戶，論各帳戶的排晝列，應與會摸計科目的次睜序相同。黨5部)總分類帳帶簿應根據(jù)各賣式傳票登載峽，每月結(jié)總捐一次，于年粱終結(jié)帳時，嚇資產(chǎn)、負債蛙各科目的余染額轉(zhuǎn)入下年睬度，收入費失用各科目則呼應結(jié)轉(zhuǎn)入本捆期損益。棒6迎)明細分類舉帳可依實際諸需要設(shè)置，聲但每月需結(jié)良總一次，其潛各明細帳的刻合計總金額提必須與總分彎類帳余額相嗓符。脖6僚會計報輪告快6峽—讓1會計外報告編制的著原則枕1末)公司對內(nèi)制會計報告的放內(nèi)容與格式揀，得視事實葡需要，另行煎設(shè)計加編。重2柜)各種會計縱報告必須依暗照規(guī)定的格粥式及時編制熟。次3)會計報絹告的內(nèi)容，弱應根據(jù)各種針會計記錄而予產(chǎn)生。筒4艇)會計報告璃為詳盡表達情財務(wù)狀況及如經(jīng)營成果，易對下列事項察應加注釋：誕A暖．重要會計江政策的匯總儀說明。任B藍．會計變更欣的理由及對星外財務(wù)報表伙的影響。對C驕．債權(quán)人對艇于特定資產(chǎn)梁的權(quán)利。抬D脂．重大的承枝諾事項及或券有負債。寨E勞．盈余分配雅所受的限制彼。為F陶．有關(guān)業(yè)主泛權(quán)益的重大汽事項。校G保．其他為避雹免使用者的因誤解，或有仙助于財務(wù)報亞表的公正表全達，所必須磁說明的事項勸。排H神．其他經(jīng)有殃關(guān)法令規(guī)定嗓應加說明的飲特殊事項。駐I武．因科目分茅類變更，致虹使前后期比瘦較可能引起刻的差異。蔥J給．存貨的計遼價方法。販K婦．財務(wù)報表滔所列科目如鏈受有法律、暗契約或其他礎(chǔ)的約束、限刑制或指定用乖途者，應注睡明其情形、豬時效及有關(guān)賊事項。節(jié)L館．流動資產(chǎn)撫帳面價值與賀市價的重大立差異。場M洪．因借款而雙提供擔保的醉資產(chǎn)及其有眠關(guān)債務(wù)。診N狐．財務(wù)報表票所列金額有椒注明入帳基仰礎(chǔ)的必要者相應予注明。步6嘴—霉2會計研報告的種類皇1熊)日報盲A駱．銀行存款邁日報表懼B朝．各店業(yè)績拋日報表嘗C圈．現(xiàn)金日報縫表返2辨)月報荷A決．試算表梁B盤．資產(chǎn)負債謠表笛C身．損益表匹D風．應付股利嘩明細表頑E嗎．預付款項海明細表豬F?。畷焊犊蠲骱碳毐硖頒．加盟事怖業(yè)往來明細啟表屆H．稿應付費用明僚細表煙I宜．代收款明蚊細表御J肆．暫收款明范細表御K竹．投資收入觀明細表慈L蟻．加盟收入流明細表說M母．營業(yè)費用哭明細表勒N籠．現(xiàn)金流量逝表醬0嬸．資金預計估表鋼3削)季報協(xié)A湖．資產(chǎn)負債性表王B必．損益表靈4稱)年報努含勾所有月報及倡季報的匯總右7姑會計事辨務(wù)處理準則婚及程序煎7性—學1總則懇1魔)公司會計撫基礎(chǔ)，使用煎權(quán)責發(fā)生制療。票2您)公司會計妄年度，采歷姨年制一月一鈔日至十二月懇三十一止。麗3膀)公司每月協(xié)辦理結(jié)算一潔次，并編制戲財務(wù)報表與諒經(jīng)營分析報仿表。尾4鬼)公司于會扛計年度開始軌前，根據(jù)營謙業(yè)目標編制唇營業(yè)預算、降資本支出預貝算及現(xiàn)金預音算，一并經(jīng)憲由董事長核妄定后執(zhí)行，圈預算的編制售依公司預算信制度辦理。蚊5韻)公司各加寒盟店的收入嬌款項，應于瓶每月月底依價往來帳明細淋帳總數(shù)匯入缸公司帳戶，伯各加盟店的嚼一切費用支雖出，概由各帖加盟店自行言處理。促6緞)公司對于芳各類帳務(wù)的寧處理，依下貪列原則進行柄：僻A黃．實物帳務(wù)具，由總務(wù)部犯門登記數(shù)量米，會計部門械兼記金額與暮數(shù)量為原則慌。勸B寶．非實物帳旅務(wù)，悉由會葉計人員辦理呆為原則?；頒銜．公司的現(xiàn)努金及有價證傻券由出納人廢員保管為原扮則。弊7烘)公司在會賣計上應視為乒獨立于業(yè)主滅以外的個體喪，在正常情科況下，假設(shè)城其為永續(xù)經(jīng)鑒營。筍8賤)公司以人幣民幣為本位莫幣記帳。促9類)會計方法捏的采用，于旅不同會計期爸間應謀求一亦致，以便于檔不同期間財肢務(wù)報表的比襪較分析，如臭有變更應說宋明其差異。受1業(yè)0)會計事載項的計算，纖記錄表達應桑力求客觀、董詳實、明確邁，帳務(wù)由公士司財務(wù)處負叮責記錄。換7礦—丑2會計雕事務(wù)處理的梅準則乳7喜—距2逮—犬1資產(chǎn)倘及負債樸1阻)資產(chǎn)是指夕公司所獲得娃的經(jīng)濟資源城，能以貨幣擴衡量，并預太期未來能提斃供經(jīng)濟效益羽者。閃2熟)資產(chǎn)的構(gòu)久成，以取得第所有權(quán)為原薄則，但資產(chǎn)珠僅能取得使衛(wèi)用權(quán)或其所石有權(quán)尚未取兵得，而已獲壤使用權(quán)者，蔑得以使用權(quán)層為構(gòu)成條件騰，如融資租或賃。歲3膛)各項資產(chǎn)程入帳的價值拆，依成本為耗準：所謂成奉本，包括下顆列各項：識A塵．資產(chǎn)購進帽時的購價或漆自制的成本頌。斤B蔬．資產(chǎn)購進徹時的傭金、農(nóng)稅費、法律圾費、登記費構(gòu)及其他因獲己得所有權(quán)而贈發(fā)生的一切鈔費用。侄c方．資產(chǎn)運達章原定使用地安點的運送費凡，包括航運祖、空運及陸揀運的運費、頃保險費、稅光費及一切有球關(guān)購進費用鋪。桿D跟．使資產(chǎn)符稀合購買時原讓定用途的整種理或安裝費醫(yī)用。冬E援．如屬借款盛購進的固定擱資產(chǎn)，應將修該資產(chǎn)達到瞎可用狀態(tài)及銀地點前所發(fā)凝生利息計入或固定資產(chǎn)原媽值中。該F高．資產(chǎn)因使矛用目的或使巴用地點變更已所發(fā)生與上淘列各項重復養(yǎng)的支出，其登支出不得再芹列該項資產(chǎn)虧的成本。廉4威)資產(chǎn)的取約得為支付現(xiàn)雷金者，其所警支出的現(xiàn)金孔數(shù)額即為該喜項資產(chǎn)的成慚本；非支付她現(xiàn)金或資產(chǎn)毒的成本無法劃計算者，得詢依當時的市香價作為其成鏡本。喊5杜)不同種類葡固定資產(chǎn)的涼交換，應按土公平市價入慚帳，承認換謀出資產(chǎn)的交系換損益。同寒種類固定資裳產(chǎn)的交換，累如無另收現(xiàn)利金者，應按相換出資產(chǎn)的壯帳面價值(驟或加計另支經(jīng)付的現(xiàn)金)坑或公平市價脆較低者作為爛換入資產(chǎn)的微成本入帳。德(如有另收個現(xiàn)金者，則拼現(xiàn)金部份應誤視為出售，烘按比例承認供利益，換入充資產(chǎn)部份應瑞視為交換，蘋不承認利益薪，但如有損籮失，仍應全覆額承認)。倉6故)受贈資產(chǎn)余按取得時的象公平市價入從帳，前項資御產(chǎn)無市價者測，以客觀合瞎理的方法估越計之。病7大)資產(chǎn)價值歷的存續(xù)有限蛾期者，應于繞限期內(nèi)將其慨價值合理而此有系統(tǒng)的方拋法轉(zhuǎn)作費用紐或其他資產(chǎn)冒的成本；前臣項將資產(chǎn)價蹄值轉(zhuǎn)作費用播的標準如下?lián)埽捍珹鴿，固定資產(chǎn)距的折舊額的色計算為，依毯所得稅法規(guī)嚼定的固定資竭產(chǎn)耐用年限陽一殘值(或找報經(jīng)有關(guān)機走關(guān)核準的耐博用年限)，巾依平均法提稈列，其為取駐得已使用的句固定資產(chǎn)，訂應以其未來西使用年數(shù)作與為耐用年數(shù)閑提列折舊。直B殼．固定資產(chǎn)爬因特定事故狀未達規(guī)定耐酷用年數(shù)而毀嬸滅或報廢時慶，應經(jīng)主管拍機關(guān)核準后捧，以其未折豐減余額列為爺該年度營業(yè)弱外損失，但暮其售價收入筋，應列入收吩益。攏—綿巳固定資產(chǎn)堤的帳面價值果由于市價劇孝烈變化或國帽內(nèi)外經(jīng)濟情想形的變化，炮確實無法表政達真實情況帽時，得依據(jù)唱有關(guān)法令規(guī)撞定辦理資產(chǎn)綢重估價，調(diào)膜整其帳面價泡值。致D努．預估費用朱應于歸屬的搏時期轉(zhuǎn)正的請。浸E針．應收帳款屆及其他債權(quán)丑，應于決算姿時提列備抵唯呆帳。奏8墊)無形資產(chǎn)蒙在其效益年晝限內(nèi)，分期約予以攤銷，膽最長不得超謹過十五年。屠9猛)資本支出鈴與收益支出行的劃分：凡研支出的效益媽涉及于以后釣各期者，列劃為資產(chǎn)；其炮效益僅及于忍當期或無效雙益者，列為送費用或損失輝：惟為求帳興務(wù)處理的簡校便，其耐用鉆年限不及二貓年，或其耐堂用年限超過姨二年，而支中出金額不超傭過1000蹲元者，可列梁為當年度費值用。濾1翁0)負債與臺資產(chǎn)應分別雜列示，不得矛相互抵銷，餅但有法定抵話銷權(quán)者不在適此限。監(jiān)1顧1)各項負猜債的入帳，貍應悉依其應鑒清償?shù)臄?shù)額歉為標準，前蘭項應清償?shù)呐鰯?shù)額，應是罷獲得債權(quán)人鴨同意的數(shù)額儲，其無法或卷尚未取得債述權(quán)人同意的畏債務(wù)，其數(shù)綢額得依據(jù)事褲實精確計算?；蚬烙?。戴1害2)遞延費關(guān)用應依事項擊歸屬時期攤凝銷的。債7插—否2也—川2股東鄰權(quán)益抽1懷)公司的全蝴部資產(chǎn)減除牲全部負債后柔，其余額為校投資者所持升的股權(quán)。劍2尿)股本以批藍準登記的數(shù)哨額為準，其墾未發(fā)行股份望或未收股本講，應于資產(chǎn)焰負債表內(nèi)股尿本項下列減掀之。疤3顆)股本額的菌增減，依公禁司章程及公毀司法的規(guī)定量辦理。羽4留)股本額以饑投資人所投柱入資產(chǎn)的價謀值表示，其損投入為現(xiàn)金拜以外的資產(chǎn)步者，其作價拾不得高于繳勻付時當?shù)氐膶ず侠硎袃r。真7凝—秤2納—習3收入繪及支出啟1介)收入指下紋列各項而言殼A待．因連鎖加慰盟店使用公場司商標而取心得的權(quán)利金準收入，及每披月提供服務(wù)確的行政收入趁。城B凱．轉(zhuǎn)投資各打連鎖加盟店式按持股比例籮所取得盈余璃分配的投資賢收入。祝C司．因出售有道價證券而取氏得的投資損蝕益。化D壟．資產(chǎn)的出它售或交換所仙獲得的利益例。陳E堡．因資金的韻運用而取得鞭的利息收入割。短F盒．其他與業(yè)河務(wù)無關(guān)，而謀應列入本期愛的利益。(粉例：營業(yè)外晝收入)瞞2趙)所獲得的言收入為現(xiàn)金斜外的資產(chǎn)者滲，得依該資豆產(chǎn)的市價或吹供給商品，罷或勞務(wù)的售凱價作為收入羊數(shù)額。票3京)收入的入情帳，須于權(quán)旗責已發(fā)生，嘩同時并須有測資產(chǎn)的獲得?；騻鶛?quán)的成朵立或債務(wù)的趟抵銷。咐4氏)由于市價沾上漲，而致特資產(chǎn)價值增凝加者，在該沃資產(chǎn)未售出己前所增加的憂價值，不得抖列為收入。食5輕)各項收入碑不應于實現(xiàn)啦前憑預測入敏帳，各期的囑收入，應予驢劃分清楚，適并分別列帳冷。礦6列)支出指下社列各項而言從A毀．凡為取得鴨連鎖加盟利古益而耗費的采支出。圈B去．凡為促進援收入的獲得虎所耗費的成船本。會c瘡．凡為維持侵公司收益能唱力的繼續(xù)存咐在，所耗費罪成本。凱D聾．雖與本期糞營業(yè)無關(guān)，涼而應由本期拿負擔的費用業(yè)支出。每7茫)支出應依始所支付的現(xiàn)之金數(shù)額或所課耗費資產(chǎn)的績成本計算的藥，支出不易辮為精確的計站算時，得依槽合理估計方躁法為之。潤8)當期收錫入應與當期昏支出配合，爽如所獲得的池收入業(yè)經(jīng)列抄帳，而與其串有關(guān)的費用霉尚未發(fā)生，秩該項費用應振依合理方法宋估計列帳，況費用業(yè)已發(fā)憶生而與其有傻關(guān)收入尚未腐取得或經(jīng)濟券效益能尚未定消滅，該項投費用應先以寒預付費用列果帳。頭9逐)決算后預谷計的營利事引業(yè)所得稅，園應自該期損濤益項下予以石減除，使個習別表達其納閱稅后的損益雞結(jié)果。預1寇0)為便于靈成本的分月案計算，對本具期必須負擔蘭的費用，可妹預為估計，閑分月攤?cè)氤苫鸨?。?團1)根據(jù)會循計所得計算嶄的所得稅，橫與根據(jù)課稅踐所得計算的退應納所得稅航如有差異，慰且其差異系捆因損益承認連的時間不同蓋而產(chǎn)生者，基應作跨期間槍的所得稅分姐攤，若有前石期損益調(diào)整肅的應分攤所期得稅，亦應謊列入保留盈械余表。醫(yī)7負—厘2倡—跨4會計傳報表志公洗司的決算報濱表，應能正江確表達本公梨司的財務(wù)狀撞況、收益過愈程及財務(wù)狀險況變動情形糧。會計報告魂對于下列事江項應予注明汽：勇1奉)重要會計料政策的匯總撐說明。庸2駕)會計科目匠變更的理由馬及對于財務(wù)犬報表的影響坦。裙3閱)債權(quán)人對年于特定資產(chǎn)臟的權(quán)利。街4疤)重大的承瞧諾事項及或肉有負債。憤5困)盈余分配紡所受的限制頁。屢6愧)有關(guān)業(yè)主回權(quán)益的重大此事項。照7鑰)其他為避房免使用者的塑誤解，或有巖助于財務(wù)報摘表的公正表天達，所必須教說明的事項掘。括8破)其他經(jīng)有賀關(guān)法令規(guī)定鴨，應加說明榮的特殊事項皇。須9記)因科目分贊類變更，致坑使前后期比趁較可能引起物的差異財務(wù)訪報表所列科箱目如受有關(guān)商法律、契約唯或其他的約嗚束、限制或票指定用途者勇，應注明其險情形、時效智及有關(guān)事項氣。析1事0)流動資星產(chǎn)帳面價值偷與市價的重仰大差異。商1廊1)因借款例而提供擔保亮的資產(chǎn)及有奶關(guān)債務(wù)。宋1壤2)財務(wù)報搭表所列金額怨有注明入帳導基礎(chǔ)的必要過者應予注明蹲由于物價或偶其他經(jīng)濟狀勸況的變動，聰致決算不能雕正確表示本顧公司的經(jīng)濟邁狀況時，對顧其差異得附翅適當說明或區(qū)補充資料決遠算表所包括輸?shù)膬?nèi)容與會冠計科目的應位用及排列，弊應逐期相同洞，其有變更涉者，應將變懂更情形說明偉。駕1兄3)會計報清告的編送，令除另有規(guī)定箭者外，應先腔審查其需要衣，要決定其宏報表的種類僚與其表達的讓方式，尤應嗚加強對內(nèi)各叮管理階層的錘報告。趁7虜—志3會計寧事務(wù)處理程卵序服7幟—錘3蓮—振1會計榜事務(wù)的范圍申及其執(zhí)行罷1往)會計事務(wù)跑包括下列各勻項：歡A閱．原始憑證室的核簽。升B呈．記帳憑證漲的編制。閑C綿．會記簿籍災的登記、查妄對與清理。齊D搜．會計報告瀉的編造、分族析及解釋。樓E兩．會計人員俗的交接。嫁F遙．會計檔案指的整理保管餓。教G淡．其他有關(guān)謠會計事項。始2恨)會計事務(wù)草的處理程序詳，應依會計均制度的所定喉，根據(jù)合法種的原始憑證跪造具記帳憑偶證，根據(jù)記躲帳憑證登記她會計簿籍，張根據(jù)會計簿盤籍編制會計目報告。斧3鬧)原始憑證跑關(guān)系現(xiàn)金、盆價券的出納奇者，非經(jīng)主哪辦會計人員唇及各該單位饅主管簽名蓋鍬章，不得為求出納所執(zhí)行湯。瘋4漠)主辦會計戚人員于核對票帳目時，對看于現(xiàn)金價券旺及其他各項衫財物，得隨送時呈報派員亞盤點。鈴5里)關(guān)于財物油的核對與盤斤點事項，除法特殊事故或澡原因外，每望年至少于辦疫理決算時盤熱點。撫6擠)會計人員奏執(zhí)行職務(wù)時救，須使用本月名，不得用婚別名或別號孩。損7畫—住3財—衡2會計摩憑證的處理船1施)凡足以證紡明會計事項劃發(fā)生及其經(jīng)柏過的文書均訪為原始憑證騎，其法令規(guī)懲定須具備某濱種條件者應鍛依其規(guī)定。足2)原始憑濾證應詳為審饑核，如有下北列情形者，誤當視為不合叛法：法令明騾定禁止者依順照法律或習調(diào)慣應具備的填主要書據(jù)缺豐少或形式不院具備者。假3美)書據(jù)文字光或數(shù)字填計醒錯誤，或有仙涂改而未經(jīng)練負責人簽名茄蓋章證明者競。憤4斃)支出性質(zhì)才或收支計算齊及條件與規(guī)準定不相符者指。識5頭)書據(jù)上表橫示的金額、瑞數(shù)量及說明羞書彼此不相份符者。葡6檔)有關(guān)經(jīng)手桑、點收、主倆管等人員簽內(nèi)章未齊全者匹。確7耀)應具備原貼始憑證，而半事實上無原茂始憑證或原骨始憑證無法伸取得的會計繡事項，應由通經(jīng)辦人員負來責在(付款汗申請單)上距注明無法取荒得原因，并天經(jīng)主管證明梨的。芒8救)各項原始鑼憑證應由經(jīng)棋辦人員依本宴公司規(guī)定核厲準權(quán)限辦理騙，否則應退裕還補正，未遭補正者不得況作為記帳憑喂證。迅9胞)記帳憑證謊為證明處理惰會計事項，賄處理人員的折責任而為記喚帳所根據(jù)的耀憑證。賽1巷0)記帳憑率證有下列各岔項情形者，侵不得憑以記線帳：環(huán)A難．根據(jù)不合壺規(guī)定的原始釀憑證填制者抬。胖B必．記載內(nèi)容面與原始憑證梁不符者。文C野．規(guī)定應記痕載的事項，游未記錄或記蓮載簡略不能隱為記帳的根蘆據(jù)者。縣D孔．所列各科久目與事實內(nèi)捏容性質(zhì)不符盯者?？諩煙．記載繕寫浴錯誤，未經(jīng)咸遵守規(guī)定更左正者。汪F頑，未經(jīng)規(guī)定宏人員簽章者頓。灘G鴉．其他與法覺令規(guī)章不合澆者。橫1頑1)記帳憑它證的填寫，只發(fā)現(xiàn)錯誤時舌，修改無效音。柏1私2)凡由一桶科目轉(zhuǎn)入他忽項科目時，夠其借貸雙方戚會計科目雖伶屬相同而會質(zhì)計事項的內(nèi)拜容并不相同欺，或總分類愿帳目科目雖估屬相同，而緞明細分類帳贏科目并不相令同者，仍應微造具記帳憑請證轉(zhuǎn)正的。辣1遼3)記帳憑搶證的造具，票除整理、結(jié)殼算及結(jié)帳等憲事項，事實旨上確無原始網(wǎng)憑證者外，望悉應根據(jù)原支始憑證為的鍬。哄1雕4)記帳憑味證經(jīng)編制核底定后，應分予類順序編號與人員應逐張夸檢查各級章慰程有無遺漏陡，遺漏應予擾退還補正。守7幅—循3悄—忽3會計鋤簿籍的處理普1)會計簿旦籍的記載應任根據(jù)記帳憑副證為之，但佛備查簿的記馳載及其他各卡項備查要點筑得根據(jù)原始滑憑證及有關(guān)藝資料記載。膠2完)根據(jù)記載鄙憑證記入會妻計簿籍時，看至遲不得超景過三日。高3幼)帳簿內(nèi)所霞記載的會計療科目金額及棗其他事項，顫應與記帳憑課證內(nèi)所記載菠相同，其由場原始憑證代泡替記帳憑證漏直接入帳者統(tǒng)，則應悉與蹈原始憑證內(nèi)曲容相同。階4賢)遇有下列侍情形的一時范，應辦理結(jié)目帳：貝A泄．會計年度賴終了時。擺B聰，其他有特象別需要時。嫁5皂)結(jié)帳前應壯作下列各款計的調(diào)整記錄毯：棒A樓．所有預收兵預付、應收弱應付各科目曠及其他權(quán)責色己發(fā)生，而問帳簿尚未登它記各事項的乞調(diào)整記錄。銅B霞．折舊、攤賴提、呆帳及叮其他應屆于蟲本結(jié)帳期內(nèi)此的費用等調(diào)滔整記錄。體C尼．其他應列聲為本結(jié)帳期限間的損益及娘截至本結(jié)帳攀期止已發(fā)生絲的債權(quán)、債耍務(wù)而帳簿尚懼未登記各事挑項的調(diào)整記仍錄。茄6禾)年終結(jié)帳炕時，各帳目亭經(jīng)整理后，古其借方貸方鴨金額應依下叼項規(guī)定處理筆的：捉A胞．收入、支滅出各科目金泊額，應結(jié)轉(zhuǎn)魚入『本期損熊益』科目，賠以便損益的負計算。塵B躺，資產(chǎn)、負概債及業(yè)主權(quán)瞎益各科目的伯余額，應轉(zhuǎn)斜入下期各該君科目。頁C醋．各科目應屠在帳簿上余細額的后，加尸蓋雁“蛙結(jié)轉(zhuǎn)下年度妹”秤字樣圖戳為塔的。決D敬．前項結(jié)轉(zhuǎn)旁應編制記帳憐憑證。隸7造)會計簿及兔重要備查簿棗內(nèi)記載的錯為誤而當時發(fā)主現(xiàn)者，其錯璃誤影響結(jié)算等數(shù)或雖不影灑響結(jié)算數(shù)而警已據(jù)為明細淋帳的記載者艙，應另制傳尊票更正的。店8傳)帳簿一般膝適用的簡字睜及符號，依依下列規(guī)定：灣A凳．號數(shù)以『浩#』表示的罷B代．單價以『柳@』表示的添C揀．元以『￥尾』表示的蹲D利．核對以『鞭√分』表示的直E箱．百分數(shù)以庭『％』表示處的各實物帳點簿同一規(guī)格忽細目的計算貓單位，應前織后一致。殊9慶)各帳簿經(jīng)注管人員對于叫各類懸記帳柔項，應隨時襪跟催清理，極不使浮濫混豈亂。習7凝—辮4會計文報告的處理訂程序找1營)會計報告夾的編制，應染根據(jù)會計簿使籍的記錄或轟經(jīng)整理分析滋后的會計資驟料編制的。侵2書)會計報告導應能顯示公擠司的財務(wù)及圓經(jīng)營的真實纏情況，如報巨告內(nèi)所表示鑼的項目與以墨往編造者不頃同，或限于蛙規(guī)定過于概永括者，應加想附注或另以古附注說明。彩3老)會計報告盡不論定期或大臨時性者，滾應加附注或企另以附注說唯明。鏡4狀)會計報告才有下列情形顫之一者，應據(jù)予更正：句A爪．未依會計韻簿籍編制者趙。動D谷．其內(nèi)容與徑會計簿籍所耗載不符者。著C婚．編造不依怒程序或內(nèi)容供顯有錯誤者申。揮D因．繕寫計算統(tǒng)等錯誤不依診規(guī)定更正者繭。缸E蝶．未經(jīng)規(guī)定棵人員簽名或憲蓋章者。洪P嘗．其他與法亦令規(guī)章不合耳者。哀5使)編送的會聞計報告應為寫綜合的編制雷必要時并附受送各所屬單鉤位個別的各鹽項會計報告縮。秘6述)會計報告建或其他有關(guān)凳會計的資料貌，除法令規(guī)正定或經(jīng)主管仆核準外，不稅得隨意逕送螺任何機關(guān)或穗私人。誘7惱)會計報告仰的內(nèi)容，其裝表達方式，漸應便于一般返非會計人員尖的了解。碰8堤)會計報告瞞依法令規(guī)定刃必須公告者科，應依法公研告的。某9律)預算及其爽他便于分析逢比較的數(shù)字票，不得由會玻計簿籍直接瓦編入會計報途告?？v1歉0)會計檔制案的處理程兩序攔A淘．原始憑證如應附于記帳近憑證的后，抬記帳憑證應泰按日(或集雁若干日)依扔其編號順序義匯訂成冊，搞另加封面，畏詳記日期(河或起訖日期槍)記帳憑證熱起訖號數(shù)。蹈B此．原始憑證羽遇有實際上根需要或為便將于分類裝訂毯成冊者，可滔免訂記帳憑嫁證之后，但似應注明其所灣屬記帳憑證盤的編號，并紙予分別訂冊蘇保管，此項臟另行訂冊保乞管的原始憑汗證應于所屬寺的記帳憑證孝內(nèi)注明，又統(tǒng)原始憑證如旺大小不一，歷可張貼于憑拳證粘貼單，拖附于記帳憑屢證后存檔。粘C克．各種合同忽、應另歸檔購的文書及另隸行訂冊的報放告書表、應暴留待將來使壟用的存取或晨保管現(xiàn)金票航據(jù)證券財物疏等的憑證、凈應轉(zhuǎn)送其他則機關(guān)的文件柄或應退還的仔單據(jù)、其他例事實上不能么或不應附于形傳票訂冊的黑文件等各種并原始憑證，攜因其性質(zhì)特努殊可不附于震記帳憑證之醫(yī)后，惟應于博所屬記帳憑診證上注明其忌保管處所及糕其檔案編號簡或其他便于大查對的事實疼。早D大．各項會計壞報告及其留匪底，應按其船種類、分別疏年度，加具炕面頁、底頁跳，裝訂成冊塞；并在面頁支記載報告名恨稱、起訖年改月日、頁數(shù)亡，按冊編列至總號，按頁渠編列分號，丹登記(會計再報告目錄簿屈)。會計憑珍證、會計報傻告及已記載襲完畢的會計帖簿籍應于年浙度決算程序霧辦理終了時與交由管理會況計檔案人員飼保管的。上連述各項會計愈資料應裝箱奧或另置的。還各部門如須驗調(diào)閱時，應非經(jīng)主辦會計兔人員的同意害，并作成登次記后才得取旁出。蝦E戚．各種會計頃憑證除權(quán)責茫存在的憑證伍或應予永久位保存者外，疾應于年度決鼓算程序辦理梅終了后按規(guī)請定予以保存焦。套F缺．各種會計銹報告及帳簿影應于各該年蝦決算程序辦斜理終了后按見規(guī)定予以保阿存。慌G門．預決算案模及其他與會拒計事務(wù)有關(guān)軌的重要資料月等，會計部質(zhì)門應設(shè)立專瘡卷妥為保管珍。燙1封1)會計交架接的處理程誦序袍A基．會計人員核經(jīng)解除或變確更其職務(wù)時種，應詳列移鹽交事項、編清寫清冊辦理聲交換，但短鍵告假或因公扮出差不在此益限。腿B算．主辦會計網(wǎng)人員辦理交碗接，應由所斜在部門主管勸人員或其代啊表監(jiān)交。敞c殿．主辦會計者人員辦理交員接，應于交船接日，編寫涼科目余額表盈交付后任，筆后任應即據(jù)城以核對總分拿類帳及各種栽明細分類帳候冊的余額，鎮(zhèn)檢查其內(nèi)容榨。月D看．主辦會計占人員于接收墊時，對于各銅項帳目，如道有疑問及不肆明了之處，鏈應由前任詳對加說明，必兩要時得要求批前任以書面釘解答，其接遍收前各項帳懲目，如發(fā)現(xiàn)涌有不符情事番，仍由前任作負責。惱E揪．主辦會計疑人員交接時州，應將助理犧人員名冊及赴經(jīng)管各種圖原記、文件、帥案卷、保管午品、傳票、品帳簿報表連離同經(jīng)辦未了燙事情，編寫誓清冊，交付楚后任。袋F傲．主辦會計謝人員辦理交描接完畢，應繼將各項移交屑清冊，連同紙科目余額表公等，由前后巧任及監(jiān)交人堅員分別蓋章廁，一份存查暗，一份呈報棍董事長核示皂。娛G剛．會計助理螞人員辦交接眾，應由主辦豬會計人員或遇代表監(jiān)交。立H愧．會計助理分人員辦理交哥接時，應在返經(jīng)管帳簿的歐經(jīng)營帳簿人忍員一覽表內(nèi)犬，注明交出羞接管日期，育由后任署名芬簽章。如經(jīng)恭管會計憑證棉會計報告或葵其他會計事網(wǎng)項，應于各串該項目錄最泥后一冊簽章肥證明。樂I蔥．主辦會計啄人員的交接城，應自后任甜接替之日起晶一周內(nèi)，辦呢理清楚。會護計助理人員病的交接，應黎自后任接替辨日起三日內(nèi)步，辦理清楚費，如事實需干要或特種情屈形，得呈準慌延長之。得8濟現(xiàn)金交攜易的內(nèi)部控豈制鋼8棟—耗1目的象1旁)確保所有功門市現(xiàn)金收腿入均已收取懼，且正確開臣立發(fā)票，記屋錄于(收銀順日報表)，侄并按規(guī)定迅濤速送存金融不機構(gòu)匯存公境司指定帳戶循。扮2絕)所有現(xiàn)金尖支出需經(jīng)權(quán)設(shè)責單位核準肝的目的事項爺，且正確歸愧入該部門費陷用。痕3孕)財務(wù)部門聽應根據(jù)營運煉收支預測，頂隨時保持一纖個適當?shù)陌蔡饺F(xiàn)金余額織。舍4恰)總部現(xiàn)金臺收入處理原貿(mào)則及內(nèi)容。疲8充—漆2原則陶1畢)不要允許根一位員工從抬頭至尾包辦找一項交易。禽2今)出納與會桿計分開。炸3徹)現(xiàn)金除保教留適當零用玩金外，其余刷應盡速存入勻公司銀行帳刊戶集中管理版。肥4)收到現(xiàn)肝金時，必須意立即開立發(fā)建票入帳。男5粥)鼓勵顧客抬索取發(fā)票，脾并對照金額報。紫6你)各門市須爛將收到的現(xiàn)欺金，原封不勵動至金融機郊構(gòu)匯存公司經(jīng)指定帳戶。鉗7譜)除了零用蝶金支出外，防盡量以支票秒付款。港8感)銀行調(diào)節(jié)肢表由出納編穗制，并經(jīng)權(quán)腰責主管加以土覆核。氏8喉—就3現(xiàn)金界收入系統(tǒng)流估程圖骨1母)門市現(xiàn)金速收入系統(tǒng)流足程圖作幅謠分顧毯客滑收銀殲員痰總部會計部剪門出納三兔憐作業(yè)晴控制課銀行匯款單開始匯款單開始發(fā)票發(fā)票開發(fā)票開發(fā)票現(xiàn)金現(xiàn)金控制編號程序控制編號程序營收管理系統(tǒng)總分類帳傳票營收管理系統(tǒng)總分類帳傳票匯款表匯款單收銀日報表銀行對帳單銀行對帳單匯款表匯款表本蹦鳴士間與視蠟垃脫孕豪出納