2021年甘肅省慶陽市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年甘肅省慶陽市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

14

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。

A.720B.737C.800D.817

2.

第

3

題

A公司應收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財務困難，短期內無法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進行債務重組，A公司同意減免B公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計收利息。A公司已為該項債權計提了100萬元的壞賬準備。預計B公司2008年很可能實現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務重組業(yè)務中應確認的債務重組損失為（）萬元。

3.

第

3

題

短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.投資收益B.短期投資C.財務費用D.應收股利

4.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

5.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為()萬元。

A.50B.-50C.75D.25

6.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷利息調整，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

7.下列交易或事項體現(xiàn)會計信息質量要求“謹慎性”原則的是()。

A.因原計提減值準備的因素已消失，故將原計提的固定資產(chǎn)減值準備轉回

B.因超額完成本年利潤，故計提存貨跌價準備

C.債務擔保中擔保人預計可能從第三方獲得經(jīng)濟補償，但不滿足條件不確認為資產(chǎn)

D.將購買金額較小的辦公用品直接作為當期費用核算

8.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規(guī)定，應收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.應確認遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

C.應確認遞延所得稅負債50萬元

D.應確認遞延所得稅負債-50萬元

9.2018年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2018年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8％的額外回報。假定截至2018年年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

A.24B.200C.224D.424

10.

第

12

題

下列有關借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。

11.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

12.某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2019年6月30日購入一幢建筑物，并于當日對外出租。該建筑物的實際取得成本為3100萬元，款項用銀行存款付訖，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為3300萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.300B.425C.200D.437．5

13.

第

11

題

下列關于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

14.20×1年初，甲公司購買了一項公司債券，該債券票面價值為1500萬元，票面利率為3％。剩余年限為5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為1200萬元，交易費用為10萬元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時可得本金1500萬元。20×1年末按票面利率3％收到利息。20×1年末將債券出售，價款為1400萬元，則交易性金融資產(chǎn)影響20×1年投資損益的金額為()萬元。

A.200B.235C.245D.135

15.

第

13

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量基礎的是（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

16.下列關于不具有商業(yè)實質的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是()。

A.收到補價的，應以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補價的，應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補價的，應當確認損益

D.不涉及補價的，不應確認損益

17.為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設備部分構件進行更換。構件更換工程于2010年12月31日開始，2011年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設備的成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬面價值4800萬元，其中被替換構件的賬面價值為800萬元，被替換構件已無使用價值。B生產(chǎn)設備原預計使用10年，更換構件后預計尚可使用8年。下列各項關于甲公司B生產(chǎn)設備更換構件工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設備更換構件時發(fā)生的成本2600萬元直接計入當期損益

B.B生產(chǎn)設備更換構件期間仍按原預計使用年限10年計提折舊

C.B生產(chǎn)設備更換構件時被替換構件的賬面價值800萬元終止確認

D.B生產(chǎn)設備在更換構件工程達到預定可使用狀態(tài)后按原預計使用年限10年計提折舊

18.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，另發(fā)生直接相關交易費用10萬元。同日，以銀行存款2000萬元取得丙公司80%的股權，能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，另發(fā)生直接相關交易費用5萬元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均沒有任何關聯(lián)方關系。則甲公司的下列會計處理中，表述正確的是()。

A.甲公司對乙公司的投資應當作為長期股權投資并采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3000萬元

C.甲公司對丙公司的投資應當作為長期股權投資并采用權益法進行后續(xù)計量

D.甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元

19.某企業(yè)于2008年12月11日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備入賬價值為1500萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊(稅法規(guī)定采用年限平均法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月1日開始執(zhí)行38項具體會計準則，將所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法。同時對該項固定資產(chǎn)改按平均年限法計提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則該企業(yè)會計政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.-50B.50C.200D.150

20.下列各項中，不屬于借款費用的是（）

A.發(fā)行債券的折價或溢價B.借款輔助費用的攤銷C.借款利息D.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

22.

23.下列生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷中，屬于非正常中斷的有()。

A.企業(yè)因與施工方發(fā)牛了質量糾紛導致的中斷

B.資金周轉發(fā)生了困難導致的中斷

C.發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關的勞動糾紛等導致的中斷

D.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查導致的中斷

24.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉入（）。

A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.管理費用D.其他應收款

25.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

26.關于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

27.下列關于售后租回業(yè)務的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結轉成本

C.如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價值）一般應當予以遞延，并在租賃期內按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整

D.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

28.

第

20

題

下列有關利得、損失的表述正確的有（）。

A.直接計入當期所有者權益的利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入

B.直接計入當期所有者權益的損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減塵的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出

C.直接計入當期利潤的利得，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得

D.直接計入當期利潤的損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的損失

29.

第

21

題

對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應該調整長期股權投資賬面價值的有（）。

30.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行復核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

31.

第

20

題

按我國企業(yè)會計計則規(guī)定，下列項目中不應確認為收入的有（）。

A.企業(yè)代國家收取增值稅B.售飛機票時代收的保險費C.旅行代客戶購買景點門票收取的款項D.銷售材料的貨款

32.下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量

33.“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方登記的項目有()。

A.轉入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值B.變價收入C.結轉的清理凈收益D.結轉的清理凈損失

34.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)B.支付應付職工薪酬C.從銀行借款購買自用的設備D.債務重組中，用金融資產(chǎn)償還應付賬款

35.

第

25

題

在我國的會計實務中，下列項目中構成工業(yè)企業(yè)存貨實際成本的有（）。

A.支付的買價

B.入庫后的挑選整理費

C.運輸途中的合理損耗

D.支付給一般納稅人的增值稅稅款

E.加工貨物收回后直接用于銷售的消費稅

36.下列各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有()。

A.約當產(chǎn)量比例法B.在產(chǎn)品按固定成本計價法C.在產(chǎn)品按定額成本計價法D.在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法

37.下列關于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)應按公允價值計量，且其變動計入其他綜合收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值計量，且其變動計入公允價值變動損益

C.貸款和應收款項應采用實際利率法，按攤余成本計量

D.持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量

38.關于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應計入業(yè)務活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入

39.《會計法》第十七條規(guī)定：“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證()?！边@是對賬目核對的法律規(guī)定。

A.會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符

B.會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符

C.會計賬簿之間相對應的記錄相符

D.會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符

40.下列各項關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入

D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法但企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎進行折舊。（）

A.是B.否

42.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

43.宣傳媒介的收費應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應在期末根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。()

A.是B.否

44.存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費用。()

A.是B.否

45.若資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，則形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

46.企業(yè)至少應當于每年年末終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。()

A.是B.否

47.以債權轉為股權的，應按應收債權的賬面價值為基礎作為受讓股權的入賬價值。（）

A.是B.否

48.因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)購置的環(huán)保設備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是企業(yè)也應將其確認為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

51.

第

30

題

為了簡化核算，企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷方法可以不反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，直接按直線法攤銷。（）

52.如果無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應將其賬面價值予以轉銷，計入當期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

53.以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，不構成企業(yè)合并的，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

54.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調整事項，對損益的調整通過“以前年度損益調整”核算，最后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”。（）

A.是B.否

55.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損益，應全部予以抵銷。（）

A.是B.否

56.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于調整事項。（）

A.是B.否

58.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷費用應直接計入當期損益。（）

A.是B.否

59.在合并利潤表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤。（）

A.是B.否

60.經(jīng)營出租的無形資產(chǎn)，租金收入記入利潤表“營業(yè)收入”項目；出租期間的攤銷應記入“管理費用”項目（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

62.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權，并于當日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。

②2012年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權益簡表)。

③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權益總額為9900萬元(見乙公司所有者權益簡表)。

乙公司所有者權益簡表項目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。

乙公司將與該債券相關的利息支出23萬元計人財務費用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設備款，乙公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。

甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財務報表時，對于抵銷內部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。

(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權投資在2012年12月31日的賬面價值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表對長期投權投資的調整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

63.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司有關資料如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關聯(lián)方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）70%的股權，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當日通過產(chǎn)權交易所完成了該項股權轉讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費用為200萬元。資料二：乙公司2×20年1月1日（購買日）資產(chǎn)負債表有關項目信息列示如下：（1）股東權益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。（2）存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0，除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。資料三：2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉換增加其他綜合收益400萬元。資料四：截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售。資料五：2×20年，甲公司和乙公司內部交易和往來事項如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺設備銷售給甲公司，該設備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0假定不考慮所得稅等相關稅費和現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）根據(jù)資料一：編制甲公司個別報表中取得乙公司70%股權的會計分錄。（2）根據(jù)資料二：編制購買日合并報表中調整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。（3）根據(jù)資料二：計算購買日合并報表應確認的商譽。（4）根據(jù)資料二：編制購買日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。（5）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中調整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。（6）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄。（7）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。（8）根據(jù)資料五：編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內部交易抵銷的會計分錄。

64.編制仁達公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

65.

參考答案

1.C實際成本=620+100+80=800(萬元)。

2.CA公司應確認的債務重組損失=2000×20%-100=300(萬元)，會計處理為：

借：應收賬款——債務重組1600

壞賬準備100

營業(yè)外支出——債務重組損失300

貸：應收賬款2000

3.B短期投資收到現(xiàn)金股利沖減投資成本。

4.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

5.A預計負債的賬面價值=500+100-300=300(萬元)；計稅基礎=300-300=0；賬面價值>計稅基礎，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費用為50萬元。

6.D利息調整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬元)；2004年的應付利息=300000×5%=15000(萬元)，2004年實際利息費用=313377×4%=12535.08(萬元)，2004年應該攤銷的利息調整金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)；2004年末賬面價值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬元)；2005年的應付利息=300000×5%=15000(萬元)，2005年實際利息費用=310912.08×4%=12436.48(萬元)，2005年應該攤銷的利息調整金額=15000-12436.48=2563.52(萬元)，2005年末賬面價值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬元)。

7.C選項A違背會計準則規(guī)定;選項B屬于濫用會計政策;選項D體現(xiàn)重要性原則。

8.A2011年12月31日該項應收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎為2300萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。

9.A甲公司管理層可以分享的利潤＝(2800－2500)×8％＝24(萬元)。

10.D外幣一般借款在資本化期間內的匯兌差額應費用化，計人當期損益。

11.D選項D，應計入管理費用。

12.B采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應按期計提折舊，折舊金額=(3100-100)／20×1．5=225(萬元)，影響營業(yè)利潤的金額=3300-(3100-225)=425(萬元)。借：銀行存款3300貸：其他業(yè)務收入3300借：其他業(yè)務成本2875投資性房地產(chǎn)累計折舊225貸：投資性房地產(chǎn)3100

13.D

14.B借：交易性金融資產(chǎn)——成本1200投資收益10貸：銀行存款1210借：銀行存款(1500×3％)45貸：投資收益45借：銀行存款1400貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1200投資收益200所以，交易性金融資產(chǎn)影響20×1年投資損益的金額為235(-10+45+200)萬元。

15.B可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量基礎。

16.C選項C，不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補價，均不確認損益。

17.C選項A錯誤，生產(chǎn)設備更換構件時發(fā)生的成本應該計入在建工程;選項B錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊;選項C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時，應將其計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;選項D錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，從在建工程轉為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

18.D甲公司能夠對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此對乙公司的投資應當劃分為長期股權投資并采用權益法進行后續(xù)計量，因此選項A不正確;甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3010萬元（3000+10），選項B不正確;甲公司能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此應當將對丙公司的投資劃分為長期股權投資并采用成本法進行后續(xù)計量，選項C不正確;甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元，直接相關費用5萬元計入管理費用，選項D正確。

19.B2009年末，固定資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500×5/15=1000(萬元)，計稅基礎=1500-1500/5=1200(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，會減少所得稅費用50萬元，增加留存收益50萬元，故累積影響數(shù)的金額為50萬元。

20.A選項A不屬于，選項BCD屬于，借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用的攤銷、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

綜上，本題應選A。

21.ABCD選項D，建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計未完工部分的損失確認為當期資產(chǎn)減值損失。

22.AC

23.ABC正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷，選項D屬于正常中斷。

24.ACD

25.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，選項B錯誤。

26.ABCD

27.ABCD

28.ABCD

29.BD選項AC，均屬于被投資企業(yè)的所有者權益內部變動，所有者權益總額不變，投資企業(yè)不應該調整長期股權投資的賬面價值。

30.ABC企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

31.ABC企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應作為暫收款記入相關的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處。

32.ABD對于權益結算的股份支付,在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。對于現(xiàn)金結算的股份支付,企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用,公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。

33.BD【答案】BD

【解析】轉入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項A錯誤；固定資產(chǎn)變價收入在固定資產(chǎn)清理賬戶貸方核算，選項8正確；結轉的清理凈收益在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項C錯誤；結轉的清理凈損失在固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方核算，選項D正確。

34.BCD選項A不符合題意，企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，不會引起負債的變化。

選項B符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負債同時減少；

選項C符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負債同時增加；

選項D符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負債同時減少。

綜上，本題應選BCD。

35.ACE對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應計入管理費用，入庫前的挑選整理費應是計入存貨成本。選項D支付給一般納稅人的增值稅稅款應是計入進項稅額。

36.ABCD解析：生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：(1)不計算在產(chǎn)品成本法；(2)在產(chǎn)品按固定成本計價法；(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法；(4)約當產(chǎn)量比例法；(5)在產(chǎn)品按定額成本計價法；(6)定額比例法。

37.CD選項AB表述錯誤，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，但是它們兩者在持有期間公允價值變動計入的方向不同，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益；

選項CD表述正確，貸款和應收款項以及持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量。

綜上，本題應選CD。

38.BC選項A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項B說法正確；

選項C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，可以在“政府補助收入——限定性收入”科目下設置“專項補助收入”進行核算；同時，在“業(yè)務活動成本”科目下設置“專項補助成本”，歸集當期為專項資金補助項目發(fā)生的所有費用。

選項D說法錯誤，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

綜上，本題應選BC。

39.ABCD賬目核對，也就是對賬，包括賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

40.AC企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，選項B錯誤；企業(yè)應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需單獨作賬務處理，選項D錯誤。

41.Y企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。需要注意的是，企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎進行折舊。

42.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。

43.Y

44.N存貨的加工成本是指進一步加工存貨的過程中發(fā)生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

45.N資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異。

46.Y

47.N債權人應當將享有股份的公允價值而非應收債權的賬面價值確認為對債務人的投資，計入“長期股權投資”科目

因此，本題表述錯誤。

48.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定（而非有限）的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。使用壽命有限的無形資產(chǎn)至少應于每年年末對使用壽命及攤銷方法和凈殘值進行復核。

因此，本題表述錯誤。

49.N

50.Y

51.0按新準則規(guī)定，企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。

52.Y

53.N以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，不構成企業(yè)合并的，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，但不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。

因此，本題表述錯誤。

54.N資產(chǎn)負債表日后調整事項應將調整的“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配一未分配利潤”。

55.N【答案】x

【解析】采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損失，屬于所轉讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關的未實現(xiàn)內部交易損失不應予以抵銷。

56.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。

57.N與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關，且具有重大影響的，應作為非調整事項。

因此，本題表述錯誤。

58.N專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷額應計入制造費用，與損益無直接關系。

59.Y合并利潤表中，合并凈利潤=歸屬于母公司所有者的凈利潤+少數(shù)股東損益。

60.Y經(jīng)營出租的無形資產(chǎn)攤銷時，攤銷額應計入其他業(yè)務成本，列示在利潤表“營業(yè)成本”項目中。

61.①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值：甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)②會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應交稅費——應交營業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51銀行存款49借：主營業(yè)務成本290存貨跌價準備20貸：庫存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營業(yè)外收入190①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值：甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)②會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應交稅費——應交營業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51銀行存款49借：主營業(yè)務成本290存貨跌價準備20貸：庫存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營業(yè)外收入190

62.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因為甲、乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。

(2)長期股權投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)

借：長期股權投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價6400

(3)2012年年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。

(4)乙公司調整后的凈利潤=900-(4-2．8)×200×20％(未售存貨中未實現(xiàn)的利潤)-(720-600

)(固定資產(chǎn)原價中的未實現(xiàn)內部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計提的折舊)=738(萬元)

借：長期股權投資590．4(738×80％)

貸：投資收益590．4

(5)合并報表抵銷分錄：

①借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本800

借：營業(yè)成本48

貸：存貨48(240×20％)

②借：應付債券623

貸：持有至到期投資623

借：投資收益23

貸：財務費用23

③借：營業(yè)收入720

貸：營業(yè)成本600

固定資產(chǎn)120

借：固定資產(chǎn)6

貸：管理費用6

借：應付賬款842．4(720×1．17)

貸：應收賬款842．4

借：應收賬款36

貸：資產(chǎn)減值損失36

④借：營業(yè)收入60

貸：管理費用60

⑤借：預收款項180

貸：預付款項180

⑥長期股權投資與所有者權益的抵銷乙公司調整后的所有者權益總額=9000+738=9738(萬元)

借：實收資本4000

資本公積2000

盈余公積1090

未分配利潤2648(2000+738-90)

商譽1200(8400-9000×80％)

貸：長期股權投資8990．4(8400+590．4)

少數(shù)股東權益1947．6(9738×20％)

⑦投資收益與利潤分配的抵銷

借：投資收益590．4

少數(shù)股東損益147．6

未分配利潤一年初2000

貸：提取盈余公積90

未分配利潤一年末2648

63.（1）借：長期股權投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產(chǎn)4000（25000-21000）資本公積6000（3）購買