稅法課程沖刺班講座講義

稅法沖刺班講座講義第一章稅法概論一、題型題量（一）固定題型--五種：單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算題及綜合題。這五種題型當(dāng)中前三種單選、多選和判斷，我們一般把它叫作客觀題題型，現(xiàn)在是要求答在答題卡上；后兩種計(jì)算題和綜合題(步驟一定要清楚)，我們叫做主觀題的題型，要求答在答題紙上面的。（二）題量--57～58從題量與題型的分布來看，其中客觀題、單選、多選、判斷一共50道題，50分，而計(jì)算題和綜合題加起來一共7～8道題，其中計(jì)算4道，綜合3～4道，一共也是50分。在客觀題和主觀題的分值上是各占百分之五十。二、重要程度劃分：第一層次（非常重要）：增值稅、兩個(gè)企業(yè)所得稅。比如客觀題、計(jì)算題也會(huì)涉及到的。第二層次（比較重要）：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅法、土地增值稅、個(gè)人所得稅。第三層次（次重點(diǎn)）：就是其他小稅種，共11章?？荚囍兄饕沁x擇、判斷題。第一章稅法概論一、稅收法律關(guān)系的主體（屬地兼屬人）二、稅收法律的關(guān)系三、稅法構(gòu)成要素：應(yīng)重點(diǎn)掌握征稅對象、稅率四、稅法制定機(jī)關(guān)與實(shí)施原則（參見教材P12的四個(gè)原則）五、直接稅、間接稅六、稅收征收管理范圍劃分第二章增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人（掌握）一、征稅范圍的一般規(guī)定二、掌握8種視同銷售貨物行為考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn)，必須熟練掌握:何時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、區(qū)分視同銷售（銷項(xiàng)稅）與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）三、其他征免稅有關(guān)規(guī)定第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（了解）1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理2.總分機(jī)構(gòu)的問題作為判斷提把握。3.新辦商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定。第三節(jié)稅率與征收率的確定（背）一、一般納稅人--稅率候稅率或征收味率山適用范圍聯(lián)基本稅率為菊17%利銷售或進(jìn)口裕貨物、提供巖應(yīng)稅勞務(wù)扇低稅率為1續(xù)3%拍銷售或進(jìn)口顆稅法列舉的塞五類貨物撕采用簡易辦檔法征稅餓適用4%或睛6%的征收變率二、小規(guī)模納稅人--征收率煉4%的征收恨率帽屬于小規(guī)?？讣{稅人的商嶄業(yè)企業(yè)乞6%的征收容率甚商業(yè)企業(yè)以媽外的其它屬引于小規(guī)模納賤稅人的企業(yè)第四節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）一般銷售方式下的銷售額必須注意的是：第一，銷售額為不含稅價(jià)格。第二，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入再并入銷售額。（二）特殊銷售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的內(nèi)容，主要有：1.折扣折讓方式銷售（掌握）：三種折扣折讓稅務(wù)處理2.以舊換新銷售（掌握）：按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格（金銀首飾除外）。3.還本銷售4.以物易物銷售：雙方均作購銷處理，特別注意換入貨物的進(jìn)項(xiàng)，是否具有憑證，是否屬于扣稅的范圍。5.包裝物押金，未逾期不交稅，若逾期再交稅6.銷售舊車、舊貨責(zé)兩種情恨況芹政躁策撫銷售自己使輸用過的固定狡資產(chǎn)

贈(zèng)（包括特殊褲交通工具）僻售價(jià)低于原扒值，不交稅匙；

急售價(jià)高于原梨值，按簡易訂辦法4%減逗半交稅鋼銷售舊貨、販舊機(jī)動(dòng)車購按簡易辦法久4%減半交掙稅（三）視同銷售貨物行為銷售額：有售價(jià)按售價(jià)計(jì)算--無售價(jià)按組價(jià)（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1.以票抵稅；2.計(jì)算抵稅：（難點(diǎn)）弄項(xiàng)目月內(nèi)容蛾1.購進(jìn)免測稅農(nóng)產(chǎn)品的鹿計(jì)算扣稅授進(jìn)項(xiàng)稅額=歐買價(jià)（包括焦農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅更）×13%涼2.運(yùn)輸費(fèi)阻用的計(jì)算扣快稅械進(jìn)項(xiàng)稅額=嫁運(yùn)費(fèi)金額（到即運(yùn)輸費(fèi)用坊+建設(shè)基金銹）×7%美3.收購廢紹舊物資的計(jì)鉛算扣稅注意思問題傲進(jìn)項(xiàng)稅額=哪普通發(fā)票注父明的金額×宵10%（計(jì)算扣稅的考點(diǎn)在計(jì)算方法上）（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：特別掌握購進(jìn)固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失；注意非常損失的范圍。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種（運(yùn)費(fèi)也轉(zhuǎn)出）第一：按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；第二：無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。【例題】某食品廠2003年8月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本50000元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝50000÷（1-13%）×13%=7471（元）（四）進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”限定--總的要求是：抵扣時(shí)間不得提前。①增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票，必須在認(rèn)證當(dāng)月申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。③海關(guān)完稅憑證開具之日起90天后，第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前。④向供貨方取得的返還收入。第五節(jié)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算納稅額計(jì)算--簡易辦法（熟悉）含稅銷售額換算公式和自來水公司銷售自來水應(yīng)納稅額計(jì)算（了解）小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。第六節(jié)電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算及管理第七節(jié)幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（區(qū)分開應(yīng)交增值稅還是營業(yè)稅）階經(jīng)營行為襯含義與特征盜稅務(wù)處理畜1.混合銷襲售行為講存在于同一積項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)魔中首依納稅人的差營業(yè)主業(yè)判械斷，只交一粗種稅

熟（1）以經(jīng)梅營貨物為主你，交增值稅

余（2）以經(jīng)范營勞務(wù)為主只，交營業(yè)稅慣2.兼營非譯應(yīng)稅勞務(wù)咱存在于同一晚納稅人經(jīng)營右活動(dòng)中傍依納稅人的堵核算情況，袋判定是分別吧交稅還是合寸并交稅

誘（1）分別窗核算，分別壺交增值稅、愧營業(yè)稅

乞（2）未分劇別核算，只認(rèn)交增值稅、悠不交營業(yè)稅第八節(jié)進(jìn)口貨物增值稅（掌握）應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）第九節(jié)出口貨物退（免）稅一、出口退（免）的基本政策及適用范圍（生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)）：了解二、出口退稅的計(jì)算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物--"免、抵、退"方法（參見教材P59）。1.計(jì)算步驟：第一步：計(jì)算剔稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額第二步：計(jì)算抵稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。第三步：計(jì)算免抵退稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。第四步：計(jì)算退稅。比較第二步與第三步計(jì)算結(jié)果，以其中的較小者為退稅額。第五步：計(jì)算免抵稅額（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率2.視同出口的幾種情況3.視同內(nèi)銷第十節(jié)納稅人發(fā)生時(shí)間（結(jié)合稅當(dāng)期把握）第十一節(jié)納稅地點(diǎn)和申報(bào)（了解）第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理二、專用發(fā)票的開具范圍：（參見教材P76）四、專用發(fā)票開具時(shí)限（同納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）：了解八、專用發(fā)票開具后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理：掌握兼銷售業(yè)務(wù)發(fā)號生后仁購貨方究銷貨方遙購買方已付斜貨款，或未巷付款但已作萍入賬淋（1）必須癢取得當(dāng)?shù)刂髑楣芏悇?wù)機(jī)關(guān)有開具的證明干單送交銷售粒方。

雹（2）收到餃紅字專用發(fā)蠢票后，扣減瓶當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅田額膨（1）收到凡證明單后，伴根據(jù)退回貨惠物的數(shù)量、助價(jià)款或折讓稱金額向購買欺方開具紅字臂專用發(fā)票。

餐（2）根據(jù)部紅字專用發(fā)女票，扣減當(dāng)熄期銷項(xiàng)稅額秒。九、加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理（五）代開增值稅專用發(fā)票管理第三章消費(fèi)稅法一般結(jié)合計(jì)算、綜合題，不少于兩道題。第一節(jié)納稅義務(wù)人（了解）第二節(jié)稅目及稅率（熟悉）把握卷煙回購、酒及酒精。第三節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）蠟三種計(jì)稅方弟法秤計(jì)稅公式鐘1.從價(jià)定遣率計(jì)稅息應(yīng)納稅額=巴銷售額×比萬例稅率弱2.從量定治額計(jì)稅

高（啤酒、黃逐酒、汽油、戴柴油）慌應(yīng)納稅額=額銷售數(shù)量×復(fù)單位稅額鏡3.復(fù)合計(jì)庭稅

利（糧食白酒憐、薯類白酒竄、卷煙）忌應(yīng)納稅額=功銷售額×比大例稅率+銷未售數(shù)量×單鍵位稅額忙四、計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（關(guān)注客觀題）五、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除（掌握）稅法規(guī)定對外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。1.扣稅范圍：七個(gè)稅目（十一個(gè)稅目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四個(gè)稅目外）2.扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。3.扣稅環(huán)節(jié)：只有在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅稅才有扣稅問題。對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。六、消費(fèi)稅稅額減征注意：生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%消費(fèi)稅，增值稅正常繳納。第四節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理（掌握）自產(chǎn)自用用于其它方面--移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)：1.按照納稅人生產(chǎn)同類消費(fèi)品的銷售售價(jià)計(jì)稅；2.教材101頁，沒有同類消費(fèi)品銷售售價(jià)--組價(jià)組成計(jì)稅價(jià)=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費(fèi)稅稅率）對復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：從量計(jì)算的消費(fèi)稅與價(jià)格無關(guān)，組價(jià)時(shí)不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。3.符合計(jì)稅的組價(jià)第五節(jié)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理（掌握，消費(fèi)稅中的難點(diǎn)問題）1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是個(gè)體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。2.對委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方、委托方各自稅務(wù)處理歸納如下：酷品消費(fèi)稅稅處憤理匯增值稅處理御受托方脈交貨時(shí)代收動(dòng)代繳應(yīng)納消娘費(fèi)稅=組價(jià)添×消費(fèi)稅稅益率組成計(jì)稅擴(kuò)價(jià)格=（機(jī)材料成本撞+加工費(fèi)嚴(yán)）÷（1夫-消費(fèi)稅槳稅率）遲交貨時(shí)收取蘇應(yīng)納增值稅受=加工費(fèi)×廁17%段委托方貞收回后：1睜.直接出售詢或視同銷售暖：不交消費(fèi)誘稅；2.連仁續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅犯消費(fèi)品并銷士售：交消費(fèi)種稅，但可扣山除委托加工供已納消費(fèi)稅炕。（注意扣葛稅范圍、方鍋法）遞委托加工已蔥納增值稅,傲取得專用發(fā)卸票準(zhǔn)允作為盾進(jìn)項(xiàng)稅額抵廈扣。第六節(jié)兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理（了解）第七節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）計(jì)算方法有三種--掌握從價(jià)定率辦法計(jì)稅：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）第八節(jié)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅（熟悉）政策：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)：只免不退；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)：又免又退。第九節(jié)納稅義務(wù)時(shí)間（了解）第十節(jié)納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)（了解）閘第四章營銅業(yè)稅法涂第一節(jié)納滔稅義務(wù)人伯一、納植稅義務(wù)人：響一般規(guī)定、廟境內(nèi)勞務(wù)判圾定的幾種情欠況述二、扣么繳義務(wù)人的挎確定（必看小內(nèi)容）畫第二節(jié)續(xù)稅目、稅洪率聰營業(yè)稅桐的稅目按行威業(yè)、類別共鉤設(shè)置了9個(gè)鞏，稅率也實(shí)嘴行行業(yè)比例欲稅率。看遠(yuǎn)洋運(yùn)置輸業(yè)和海洋絮運(yùn)輸業(yè)、建辛筑業(yè)的自建脅行為。澆服務(wù)業(yè)奧的八個(gè)子目煤。旦新增臺括球、保齡球束的問題。凳第三節(jié)婆計(jì)稅依據(jù)等一、交稍通運(yùn)輸業(yè)填二、建惱筑業(yè)技1.建松筑業(yè)的總包籮、分包或者吃轉(zhuǎn)包，余額寬為營業(yè)額。岡2.全代額計(jì)稅腎3.自好建行為營業(yè)包稅處理:自父建自用的房趙屋不納營業(yè)議稅；自建銷腿售，交兩個(gè)填稅目營業(yè)稅賊役稅目蛇各稅目應(yīng)納開稅額提建筑業(yè)的營符業(yè)稅銹應(yīng)納稅額趨=組成計(jì)稅斯價(jià)格×3%掉組價(jià)=恰工程成本×理（1+成本搞利潤率）÷屬（1-3%蝕）隊(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)出的營業(yè)稅等應(yīng)納稅額麻=銷售價(jià)格北×5%亦三、金失融保險(xiǎn)業(yè)栗1.一備般貸款業(yè)務(wù)播：以貸款利鉆息收入全額擔(dān)計(jì)征營業(yè)額途（包括加息遣、罰息）。促2.外宰匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)廈：余額計(jì)征奇營業(yè)額。著3.金悉融企業(yè)從事蠟融資租賃業(yè)腳務(wù)：余額以胸直線法折算靈出本期的營兵業(yè)額。棄4.金蛋融商品轉(zhuǎn)讓糠業(yè)務(wù)：余額歡計(jì)征營業(yè)額標(biāo)。珠5.金身融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)淘和其他金融校業(yè)務(wù)：手續(xù)躁費(fèi)類的全部過收入喉6.保身險(xiǎn)業(yè)務(wù)烏7.利臨息的確定致四、郵刑電業(yè)吹五、文淺化業(yè)醒七、服墳務(wù)業(yè)院3.廣夜告代理業(yè)，拍扣除廣告發(fā)促布費(fèi)后的余屑額為營業(yè)額旁。聲5.旅停游企業(yè)組織殘旅游團(tuán)到境林外旅游，余手額為營業(yè)額抽。此6.旅杠游企業(yè)組團(tuán)兼在境內(nèi)旅游掀的，余額為躍營業(yè)額。改部由其他旅游齒企業(yè)接團(tuán)的蓮，比照境外恰旅游辦法確亦定營業(yè)額。猶八、銷街售不動(dòng)產(chǎn)任十、營柳業(yè)額的其他穗計(jì)稅也要掌躺握指第四節(jié)肥應(yīng)納稅額辦的計(jì)算課計(jì)算公倒式為：應(yīng)納盲稅額=急營業(yè)額×稅爐率陵第五節(jié)撇幾種經(jīng)營冊行為的稅務(wù)榜處理謝一、兼間有、兼營與琴混合銷售行含為稅務(wù)處理蕉二、營僵業(yè)稅與增值得稅征稅范圍手劃分細(xì)1.建仁筑業(yè)，郵電盆業(yè)務(wù)征收問縱題：選擇判丙斷題夏2.代倘購代銷手續(xù)擊費(fèi)蛛3.納鷹稅人（從事沿貨物生產(chǎn)的揭單位和個(gè)人綁）銷售自產(chǎn)扒貨物提供增寸值稅應(yīng)稅勞蘆務(wù)，并同時(shí)恩提供建筑業(yè)螺勞務(wù)征稅問棄題--按兼槐營處理。鄰4.商帥業(yè)企業(yè)向供盒貨方收取的扯費(fèi)用震第六節(jié)屆稅收優(yōu)惠眾熟悉、傳了解，一般助是選擇題?？傻谄吖?jié)等納稅義務(wù)捕發(fā)生時(shí)間與花納稅期限襖納稅義友務(wù)發(fā)生時(shí)間挪：金融保險(xiǎn)值業(yè)、預(yù)收收案入庭第五章城蜂市維護(hù)建設(shè)衣稅法贊1.納稅義鑼務(wù)人（了解杰）：不包括靜外商英2.稅率：初7%、5%攻、1%(還舊有兩種特殊稼情況)龜3.計(jì)稅依疼據(jù)（掌握）散4.教育費(fèi)娛附加（熟悉躺）黎外商投資企動(dòng)業(yè)和外國企逢業(yè)不繳納教劃育費(fèi)附加。界計(jì)征比率：躍3%，但對館生產(chǎn)卷煙和睡煙葉的單位陽減半征收教美育費(fèi)附加。涌第六章關(guān)限稅法君1.關(guān)稅的該稅率雪進(jìn)口關(guān)猛稅的幾種形叨式拜2.從戀量稅、從價(jià)蟻稅、滑準(zhǔn)稅賺的作用內(nèi)3.進(jìn)毅出口貨物的乘補(bǔ)退稅稅率適4.原啊產(chǎn)地宣我國的鼻兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)深第四節(jié)相關(guān)稅完稅囑價(jià)格（掌握及）荷一、一蟻般進(jìn)口貨物表完稅價(jià)格-杰-以成交價(jià)筐格為基礎(chǔ)的鉗完稅價(jià)格。重進(jìn)口貨互物完稅價(jià)格復(fù)＝貨價(jià)＋采叢購費(fèi)用(包更括貨物運(yùn)抵毫中國關(guān)境內(nèi)圣輸入地起卸仁前的運(yùn)輸、攪保險(xiǎn)和其他州勞務(wù)等費(fèi)用產(chǎn))。實(shí)付或章應(yīng)付價(jià)格調(diào)控整規(guī)定。（襯參見教材1銳49頁共6星條）如二、特扛殊進(jìn)口貨物爺完稅價(jià)格挑注意：卷（三）、（糖四）和（六胸）厭三、進(jìn)掏口貨物完稅塊價(jià)格中運(yùn)輸導(dǎo)及相關(guān)費(fèi)用挪、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)鴿算術(shù)1．以圓一般陸、空鑼、海運(yùn)方式牽進(jìn)口貨物：摟運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)嫁費(fèi)的實(shí)際支撓出費(fèi)用計(jì)算霉。無法確定執(zhí)的保險(xiǎn)費(fèi)可偉按"貨價(jià)加奪運(yùn)費(fèi)"的3憶‰估算。新2．以檔其他方式進(jìn)眾口貨物：巴郵運(yùn)進(jìn)組口貨物，以掩郵費(fèi)作為運(yùn)朱輸、保險(xiǎn)等欄相關(guān)費(fèi)用；阿以境外邊境屋口岸價(jià)格條嗽件成交的鐵搶路或公路運(yùn)凍輸進(jìn)口貨物爬，按貨價(jià)的鬧1%計(jì)算運(yùn)顯輸及相關(guān)費(fèi)揮用、保險(xiǎn)費(fèi)赤。忽第五節(jié)稅零額計(jì)算創(chuàng)第六節(jié)辣關(guān)稅減免國（了解）果第七節(jié)殲行李和郵行遞物品進(jìn)口知稅（了解）鹽）余第八節(jié)葡關(guān)稅征收慚管理（掌握仆）服關(guān)稅的假繳納時(shí)間、棒滯納金、強(qiáng)所制征收的問立題。莫補(bǔ)征、濱追征的時(shí)間筆、滯納金（玉前者征，后倘者不征）。范第七章資教源稅法勤1.納稅義友務(wù)人（熟悉惰）桐強(qiáng)調(diào)：羽境內(nèi)開采材2.稅存目（熟悉）磨：7大類（桶初級產(chǎn)品）幼3.課撕稅數(shù)量（掌懷握）：銷售遷數(shù)量、自用背數(shù)量（非生重產(chǎn)）捧課稅數(shù)煎量確定的一產(chǎn)些具體方法慈：數(shù)量的換疾算、(5)叮鹽姿4.應(yīng)丈納稅額計(jì)算刻，注意：子（1）肌課稅數(shù)量確防定；越（2）須稅收優(yōu)惠：墾對獨(dú)立礦山眾應(yīng)納的鐵礦瓶石資源稅按釘規(guī)定稅額標(biāo)燥準(zhǔn)的40%蘆征收。樹5.納遇稅義務(wù)發(fā)生數(shù)時(shí)間與納稅得地點(diǎn)鋪發(fā)生時(shí)渣間：注意第餓三條扣繳義晶務(wù)人賤納稅地桌點(diǎn)：除海洋病石油，其它礎(chǔ)都是開采或糠生產(chǎn)所在地砍。拼第八章土斷地增值稅法倦1.具體事該項(xiàng)的征稅判輩定票對以下具體童事項(xiàng)的征稅奪情況，列表樸判定如下：欺至有關(guān)事項(xiàng)協(xié)是否屬于征豐稅范圍疊1.出售棚征。包括三勞種情況：

澇（1）出售荒國有土地使撈用權(quán)；

搖（2）取得萬國有土地使茄用權(quán)后進(jìn)行測房屋開發(fā)建氣造后出售；

花（3）存量吼房地產(chǎn)買賣桂。掘2.繼承、甘贈(zèng)予匹繼承、贈(zèng)予煤繼承不征海（無收入）處。贈(zèng)予中公礙益性贈(zèng)予、侵贈(zèng)予直系親誕屬或承擔(dān)直團(tuán)接贍養(yǎng)義務(wù)燭人不征；非重公益性贈(zèng)予唉征。脫3.出租屠不征（無權(quán)限屬轉(zhuǎn)移）疾4.房地產(chǎn)寸抵押閥抵押期不征紙；抵押期滿昨償還債務(wù)本宮息不征；抵耐押期滿，不場能償還債務(wù)孕，而以房地頁產(chǎn)抵債，征胳。掀5.房地產(chǎn)陷交換驟單位之間換坡房，有收入壺的征；個(gè)人對之間互換自拆有住房不征邊。拔6.以房地機(jī)產(chǎn)投資、聯(lián)昏營年房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓袋到投資聯(lián)營法企業(yè)，不征鏟；將投資聯(lián)暗營房地產(chǎn)再秒轉(zhuǎn)讓，征。師7.合作建哲房冬建成后自用蓮，不征；建賄成后轉(zhuǎn)讓，俊征。井8.企業(yè)兼筋并轉(zhuǎn)讓房地艷產(chǎn)甩暫免談9.代建房志不征（無權(quán)騾屬轉(zhuǎn)移）叉10.房地幻產(chǎn)重新評估艦不征（無收杰入）慘11.國家奧收回房地產(chǎn)淡權(quán)惹不征抽12.市政濃搬遷晨不征論3.計(jì)事稅依據(jù)確定朗對于新贊建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)絕讓：房地產(chǎn)紹企業(yè)扣5項(xiàng)慰（參見教材糊P176～留P178）首對于存填量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)烏讓：可扣除輛3項(xiàng)：膛4.應(yīng)滑納稅額的計(jì)維算摩（1）糾按房地產(chǎn)評霸估價(jià)格計(jì)算室征收土地增纏值稅：那（2）孩計(jì)算應(yīng)用飯5.納罵稅時(shí)間、地陽點(diǎn)績第九章城鳳鎮(zhèn)土地使用扣稅法1.納稅人章2.計(jì)稅依驗(yàn)據(jù)（掌握）喊實(shí)際占用的摸土地面積梁3.稅收優(yōu)諒惠錄4.納稅義病務(wù)發(fā)生時(shí)間賽第十章房限產(chǎn)稅法響1.納稅義嫁務(wù)人及征稅印對象（熟悉示）停2.計(jì)橋稅依據(jù)和稅賓率（掌握）抱商計(jì)稅方法午計(jì)稅依據(jù)頌稅率蟲稅額計(jì)算公接式敢從價(jià)計(jì)征崖房產(chǎn)計(jì)稅余屆值泡1.2%叢全年應(yīng)納稅歌額=應(yīng)智稅房產(chǎn)原值茄×（1-扣潛除比例）×紡1.2%格從租計(jì)征陡房屋租金令12%（個(gè)胞人為4%）巧全年應(yīng)納稅舟額=租乏金收入×1悄2%（個(gè)人響為4%）只需要注企意的特殊問役題：連（1）缸納稅人對原廈有房屋進(jìn)行土改建、擴(kuò)建撫的，要相應(yīng)租增加房屋的劍原值高（2）湯以房產(chǎn)聯(lián)營草投資的魯3.稅打收優(yōu)惠（熟遲悉）判4.納占稅義務(wù)發(fā)生平時(shí)間題第十一章識車船使用稅處法旁1.對車輛菠稅額的特殊饑規(guī)定(參考組教材P20怪8)誓2.計(jì)稅依褲據(jù)--輛、緣凈噸位、載驅(qū)重噸位。貫3.稅收優(yōu)撈惠（熟悉）兇4.納稅地崖點(diǎn)趴第十二章鏡印花稅法卡1.納稅義倒務(wù)人（熟悉現(xiàn)）村注意：金（1）冷包括內(nèi)、外佳資企業(yè)，各瓣類行政(機(jī)椅關(guān)、部隊(duì))柏和事業(yè)單位斷，中、外籍獲個(gè)人?；冢?）踐凡由兩方或瓶兩方以上當(dāng)挎事人共同書塔立應(yīng)稅憑證恢的，其當(dāng)事坦人各方都是光印花稅的納塵稅人，應(yīng)各陷就其所持憑典證的計(jì)稅金齒額履行納稅躬義務(wù)。紡2.稅算目：區(qū)分應(yīng)美稅與非應(yīng)稅拿、應(yīng)稅與免賀稅(P22已6稅目表)朋3.稅劍率：記（P奪225）寧4.計(jì)逮稅依據(jù)確定簽：?。?）冶一般規(guī)定：裕十三項(xiàng)，2箏項(xiàng)余額計(jì)稅筒，其他全額克計(jì)稅。掛余額計(jì)笨稅：替運(yùn)輸合餃同；技術(shù)合粒同窮全額計(jì)惹稅：爪加工承轎攬和同；租晴賃合同；借構(gòu)款合同；融尖資租賃合同充；營業(yè)賬簿侄記載資金好（2）鼓特殊規(guī)定：請不同稅目稅扣率的分別算汗，不能區(qū)分智的從高適用丸、有外幣的數(shù)按書立時(shí)的藥匯率、兩次奔繳稅的情況危、以物易物恒、股票交易漫。貢5.改剩制中過程中厭有關(guān)印花稅遼征免規(guī)定嘩6.納燦稅環(huán)節(jié)（P攜227納稅湊環(huán)節(jié)應(yīng)注意眉選擇題）湖第十三章口契稅法傲1.征稅對博象：一般規(guī)回定、特殊規(guī)鉤定不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)耽權(quán)變化要交沾契稅。勇2.納稅義目務(wù)人（承受凱方交，雙方貞均交的是印羽花稅）屑3.計(jì)稅依屑據(jù)搞4.重組改混制中優(yōu)惠（閣P242）司九項(xiàng)都要掌墊握籮第十四章蝦企業(yè)所得稅驅(qū)法井第二節(jié)企拌業(yè)所得稅稅楊率（記）（喬P248）恥法定稅棉率：33%乘比例稅率，呼還有兩檔照洲顧稅率：1稿8%和27或%抬第三節(jié)慣應(yīng)納稅所龜?shù)妙~的計(jì)算眾（全面掌握笑）疫納稅申移報(bào)表：叉銷售或營業(yè)緒收入來源于嫁附表1，是炮計(jì)提廣告費(fèi)博和宣傳費(fèi)的勝基數(shù)。鑒銷售營迫業(yè)收入凈額癥是計(jì)提招待隨費(fèi)的基數(shù)。盛投資收勢益，把境內(nèi)卻境外的實(shí)際欣稅率還原成迫實(shí)際數(shù)。項(xiàng)補(bǔ)貼收棟入避包裝物跟的出租收入懷、房地產(chǎn)企況業(yè)的出租收稿入摘一、收紋入總額夸特殊計(jì)慮稅收入—共粒21項(xiàng)，主岡要有：兔1.對豪企業(yè)返還流粉轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)朱處理貍2.資揉產(chǎn)評估增值絨的稅務(wù)處理兼丟資產(chǎn)評估增靈值的原因毅稅務(wù)處理方吩法的（1）清產(chǎn)遵核資中的資索產(chǎn)評估增值禽不計(jì)入應(yīng)稅午所得額。突（2）產(chǎn)權(quán)輸轉(zhuǎn)讓中凈損蜓益置計(jì)入應(yīng)稅所是得額。陵（3）股份返制改造中資諒產(chǎn)評估增值父不計(jì)入所得愉額，但在計(jì)擋算應(yīng)納稅所含得額時(shí)不得好扣除因評估楊增值而多提消的折舊和多躍攤銷的成本爛，調(diào)整方法控有兩種：（印1）據(jù)實(shí)逐誓年調(diào)整；（染2）綜合調(diào)稻整。駱（4）非貨睛幣資產(chǎn)對外黃投資棟交易發(fā)生時(shí)劍繳稅，增值覆計(jì)入應(yīng)稅所股得額案3.接嶼受捐贈(zèng)收入壞的確認(rèn)槍企業(yè)騙接受捐贈(zèng)的翁非貨幣性資燃產(chǎn)：按接受鄙捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)善的入賬價(jià)值借確認(rèn)捐贈(zèng)收斷入，并入當(dāng)遇期應(yīng)納稅所劈得。湖10.液電信企業(yè)吸11.犁企業(yè)將自產(chǎn)差、委托加工洲和外購的原恢材料、固定公資產(chǎn)、無形菊資產(chǎn)和有價(jià)矮證券（商業(yè)梳企業(yè)包括外妥購商品）用倦于捐贈(zèng)，應(yīng)屑分解為按公饅允價(jià)值視同改對外銷售和抬捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)棕務(wù)進(jìn)行所得久稅處理新增職內(nèi)容。肺19對鵲外捐贈(zèng)是同而銷售豪21.簽國債利息收槽入（了解）戒房地產(chǎn)洞開發(fā)企業(yè)開饑發(fā)房地產(chǎn)收壘入的確認(rèn)（凈掌握）蘭二、準(zhǔn)案予扣除項(xiàng)目霞（一）處準(zhǔn)予扣除的肢基本項(xiàng)目—靠共4項(xiàng),巷[成本、費(fèi)走用（三項(xiàng)期政間費(fèi)用）、淋稅金、損失皮]特別注意姿：間1.稅金：尖一類是價(jià)內(nèi)抖流轉(zhuǎn)稅，指蛙已繳納的消憤費(fèi)稅、營業(yè)急稅、城建稅醒、資源稅、腫關(guān)稅、五個(gè)之價(jià)內(nèi)稅以及謠教育費(fèi)附加柱（簡稱五稅瞎一費(fèi)）；一饅類是費(fèi)用性西稅金讓2.企業(yè)在偽納稅年度內(nèi)望應(yīng)計(jì)未計(jì)扣膨除項(xiàng)目，包序括各類應(yīng)計(jì)價(jià)未計(jì)費(fèi)用、擾應(yīng)提未提折似舊等，不得慨轉(zhuǎn)移以后年矩度補(bǔ)扣。該（二）胞準(zhǔn)予按規(guī)定挺范圍和標(biāo)準(zhǔn)卵扣除的項(xiàng)目笨-共28項(xiàng)蛙1.借鼓款利息支出團(tuán)：畫2.工確資、薪金支徹出：稅前扣毛除形式5種倉形式，掌握職計(jì)稅工資（州薪金）制策年計(jì)稅低工資=插員工人數(shù)×耗計(jì)稅工資標(biāo)譜準(zhǔn)×12（網(wǎng)月）法3.職錢工工會(huì)經(jīng)費(fèi)羨、職工福利村費(fèi)、職工教血育經(jīng)費(fèi)：亡按計(jì)稅啟工資總額的愈2%、14故%、1.5雞%計(jì)算扣除退。決4.公肚益救濟(jì)性捐鐘贈(zèng)趙稅前扣除方鞏法歉適用范圍獄（1）全額饅稅前扣除武通過非營利穿性的社會(huì)團(tuán)般體和國家機(jī)積關(guān)向下列4薪個(gè)項(xiàng)目捐贈(zèng)利：①紅十字急事業(yè)；②福聾利性、非營剩利性老年服羨務(wù)機(jī)構(gòu)；③富農(nóng)村義務(wù)教弱育；④公益加性青少年活險(xiǎn)動(dòng)場所（其乏中包括新建乞）藏（2）限額斃比例扣除（必納稅調(diào)整前趨的所得×限賢額比例）欺①限額比例破為1.5%筍：金融保險(xiǎn)沖企業(yè)公益救妻濟(jì)性捐贈(zèng)；區(qū)②限額比例稱為3%：參納稅人用于煉上述機(jī)構(gòu)以吉外的公益、務(wù)救濟(jì)性捐贈(zèng)宵，在年應(yīng)納音稅所得額3爭%以內(nèi)的部后分，準(zhǔn)予稅籃前扣除；③斥限額比例為溉10%：納攻稅人通過文續(xù)化行政管理繡部門或批準(zhǔn)牲成立的非營嘉利公益組織劇對指定的文衣化事業(yè)的捐謎贈(zèng)。僻（4）不得知扣除能納稅人直接揪向受贈(zèng)人的師捐贈(zèng)已公益救容濟(jì)性捐贈(zèng)限死額扣除的具哥體計(jì)算程序仙為：服①計(jì)昨算公益救濟(jì)另性捐贈(zèng)扣除場限額=企業(yè)揀所得稅納稅泥申報(bào)表第4慢3行“納稅丸調(diào)整前所得天”×3%（棉金融業(yè)按1伴.5%計(jì)算顛；符合文化濕事業(yè)的公益撒救濟(jì)性捐贈(zèng)拐按10%計(jì)巾算）；飽②計(jì)餐算實(shí)際捐贈(zèng)憶支出總額=搭營業(yè)外支出軟中列支的全丘部捐贈(zèng)支出艘；犧③捐恰贈(zèng)支出納稅扔調(diào)整額=實(shí)漆際捐贈(zèng)支出看總額-實(shí)際筐允許扣除的倦公益救濟(jì)性冬捐贈(zèng)額。牢5.業(yè)蓮務(wù)招待費(fèi)：直限額扣除標(biāo)盞準(zhǔn)獄6.各廊類保險(xiǎn)基金慌和統(tǒng)籌基金椒：按規(guī)定比賺例扣除。厚7.財(cái)烈產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)采輸保險(xiǎn)費(fèi)用逃；蒼8.固倦定資產(chǎn)租賃傭費(fèi)；傷9.壞伙帳損失與壞驢帳準(zhǔn)備金：癥（1）騎提取壞帳準(zhǔn)駕備金比例：行一律不得超屆過年末應(yīng)收踢帳款余額的螺5‰。懲（2）僵提取壞帳準(zhǔn)饑備金基礎(chǔ)：莖包括年末應(yīng)單收帳款和其圓他應(yīng)收款。法10.快企業(yè)資產(chǎn)發(fā)牲生永久或?qū)嵵鹳|(zhì)性損害的乎損失-新增穴內(nèi)容咳11.押固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)友讓費(fèi)，允許痕扣除。炭12.豪資產(chǎn)盤虧，裁毀損凈損失爪：槽企業(yè)因參存貨盤虧、皇毀損、報(bào)廢合等原因不得肝從銷項(xiàng)稅金觸中抵扣的進(jìn)宜項(xiàng)稅金，應(yīng)五視同企業(yè)財(cái)脅產(chǎn)損失，準(zhǔn)椒予與存貨損肌失一起在所限得稅前按規(guī)陵定進(jìn)行扣除蹲。文18.碎“三新”費(fèi)獎(jiǎng)用符合條件淚的，可以加享扣（在所得販額里扣除，妹而非在費(fèi)用枯中扣除）悟19.考資助費(fèi)關(guān)聯(lián)艱的研發(fā)費(fèi)練20.憶廣告費(fèi)用和猜業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)童項(xiàng)目前稅前扣除方杯法釘適用范圍碌廣告費(fèi)用歡（1）2%錘限額扣除去除列舉特殊華行業(yè)以外的充一般行業(yè)應(yīng)（2）8%該限額扣除

樓（2001顧年起）計(jì)對制藥、食下品（包括保泡健品、飲料蹤）、日化、懶家電、通信捧、軟件開發(fā)還、集成電路材、房地產(chǎn)開走發(fā)、體育文矮化和家具建匯材商場等特型殊行業(yè)的企鏈業(yè)第（3）全額押扣除龍從事軟件開踐發(fā)、集成電縱路制造等衫（4）不得打扣除燭糧食類白酒焰廣告費(fèi)不得吸稅前扣除坐業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)頃不超過其當(dāng)酸年銷售（營均業(yè)）收入5掌‰希各類企業(yè)杰躬廣告費(fèi)超過忘部分可無限攀期向以后納驅(qū)稅年度結(jié)轉(zhuǎn)崖。匠21.泳金融企業(yè)廣萌告費(fèi)、業(yè)務(wù)央宣傳費(fèi)、業(yè)漫務(wù)招待費(fèi)稅賽前的扣除。本23.耍傭金廳（1）幼合法真實(shí)憑杏證飼（2）配支付的對象吩必須是獨(dú)立鹿的有權(quán)從事毀中介服務(wù)的渣納稅人或個(gè)侮人（支付對袍象不含本企鑼業(yè)雇員）；開宜（3）記支付給個(gè)人洋的傭金，一貞般不得超過者服務(wù)金額的攏5%。寬27.瑞房地產(chǎn)企業(yè)膀1-8滴項(xiàng)都要掌握羽三、不移準(zhǔn)予扣除項(xiàng)篩目--12剝項(xiàng)（掌握）退一般考島多項(xiàng)彩四、虧傭損彌補(bǔ)豬1.一賴般規(guī)定后轉(zhuǎn)粘5年補(bǔ)虧軌2.特秘殊規(guī)定的（億2）投資方破要是虧損聯(lián)假營企業(yè)有分森回利潤應(yīng)補(bǔ)匠稅。順序，忙是先還原后孩補(bǔ)虧然后再墳?zāi)糜囝~直接導(dǎo)補(bǔ)稅。開差鏈第四節(jié)鎮(zhèn)、資產(chǎn)的稅艘務(wù)處理（熟鵝悉）防一、固諒定資產(chǎn)稅務(wù)旗處理-固定級資產(chǎn)折舊計(jì)向算：減（1）呈納稅人的固藏定資產(chǎn)，應(yīng)駁當(dāng)從投入使比用月份的次督月起計(jì)提折石舊；停止使貪用的固定資偶產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從楚停止使用月灘份的次月起襖，停止計(jì)提抗折舊。功（2）儉納稅人可扣橡除的固定資疤產(chǎn)折舊的方瞧法，采取直顧線法。為年折叢舊額=固定談資產(chǎn)原值×拴（1－殘值爽比例）÷使執(zhí)用年限雀（3）視固定資產(chǎn)可頃加速折舊的議范圍和管理糖唇三、遞越延資產(chǎn)稅務(wù)灶處理：忠1.企排業(yè)在籌建期胖發(fā)生的開辦突費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從旱開始生產(chǎn)、提經(jīng)營月份的豬次月起，在呈不短于5年拳的期限內(nèi)分遙期扣除。效2.固停定資產(chǎn)修理益支出可在發(fā)逃生當(dāng)期直接的扣除；固定紛資產(chǎn)改良支釀出屬資本性亦支出，如有體關(guān)固定資產(chǎn)輔尚未提足折卸舊，可增加美固定資產(chǎn)價(jià)性值；如有關(guān)惕固定資產(chǎn)已迷提足折舊，陡可作為遞延蛛費(fèi)用，在不黨短于5年的青期間內(nèi)平均歷攤銷鐵第五節(jié)信、企業(yè)股權(quán)躬投資與合并軍分立的稅務(wù)臉處理挑（掌握稍企業(yè)股權(quán)投霧資、了解合戚并分立）呆一、啟股權(quán)投資的穿稅務(wù)處理倒（一）號股權(quán)投資所訪得的稅務(wù)處把理：稅務(wù)處陪理規(guī)定4個(gè)泉問題：祖項(xiàng)目貫稅務(wù)處理哪1.補(bǔ)稅吸差額補(bǔ)稅（玻投資所得應(yīng)恢按規(guī)定還原魄為稅前收益甲后，并入投位資企業(yè)的應(yīng)構(gòu)納稅所得額廚，依法補(bǔ)繳析企業(yè)所得稅彈。尚2.形式愁包括從被投然資企業(yè)分配概的全部貨幣疏性資產(chǎn)和非起貨幣性資產(chǎn)摸3.確認(rèn)時(shí)耍間協(xié)被投資企業(yè)工會(huì)計(jì)賬務(wù)上踐實(shí)際做利潤疤分配處理時(shí)龜。器4.計(jì)價(jià)聞除股票外，玻均應(yīng)按有關(guān)治資產(chǎn)的公允觸價(jià)值確定投環(huán)資所得。取壤得的股票，仗按股票票面慌價(jià)值確定投裂資所得。銹（二）根股權(quán)投資轉(zhuǎn)貧讓所得和損青失的稅務(wù)處考理：私1.股傲權(quán)投資所得缺補(bǔ)稅薦凡投資目方企業(yè)適用片的所得稅稅咸率高于被投脈資企業(yè)適用脆的所得稅稅貼率的，除國預(yù)家稅收法規(guī)事規(guī)定的定期榆減稅、免稅毯優(yōu)惠以外，西其取得的投陡資所得應(yīng)按旨規(guī)定還原為戚稅前收益后使，并入投資斃企業(yè)的應(yīng)納看稅所得額，謀依法補(bǔ)繳企烤業(yè)所得稅。根2.股蠻權(quán)投資所得頑形式匯包括從扁被投資企業(yè)碎分配的全部違貨幣性資產(chǎn)泉和非貨幣性追資產(chǎn)。疼3.股曬權(quán)投資所得壽確認(rèn)時(shí)間運(yùn)不論企征業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)內(nèi)中對投資采高取何種方法怒核算，被投窗資企業(yè)會(huì)計(jì)推賬務(wù)上實(shí)際誤做利潤分配忽處理。波投資企沾業(yè)發(fā)生的經(jīng)赴營虧損：由銷被投資企業(yè)翁按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)飽彌補(bǔ)；投資己方企業(yè)不得四調(diào)整減低其傻投資成本，霉也不得確認(rèn)停投資損失。厚股權(quán)投扎資損失：可螺在稅前扣除貼，但每一納籠稅年度扣除柴的股權(quán)投資改損失，不得許超過當(dāng)年實(shí)多現(xiàn)的股權(quán)投遣資收益和投嘆資轉(zhuǎn)讓所得梁，超過部分陳可無限期向稱以后納稅年頸度結(jié)轉(zhuǎn)扣除騾。守4.非惠貨幣性股權(quán)何投資所得誦除股票扶外，按有關(guān)攻資產(chǎn)的公允弱價(jià)值；取得捐的股票，按紋股票票面價(jià)辛值確定投資盛所得。疏二、企尺業(yè)合并業(yè)務(wù)念的稅務(wù)處理欣合并企翅業(yè)和被合并膚企業(yè)為實(shí)現(xiàn)慎合并而向股御東回購本公慰司股份，回者購價(jià)格與發(fā)把行價(jià)格之間該的差額，屬答于企業(yè)的權(quán)脅益增減變化痰，不屬于資綠產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益玉，不得從應(yīng)擦納稅所得中悠扣除，也不船計(jì)入應(yīng)納稅很所得。啞巷四、企業(yè)債閘務(wù)重組業(yè)務(wù)耐所得稅處理趴。男債務(wù)重組方穩(wěn)式測債務(wù)人稅務(wù)停處理公債權(quán)人稅務(wù)爬處理逆?zhèn)鶆?wù)人以非同現(xiàn)金資產(chǎn)清做償債務(wù)蔑應(yīng)分解為兩島項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)寶：

鋸（1）以公中允價(jià)值轉(zhuǎn)讓京非現(xiàn)金資產(chǎn)疑；

隸（2）與非歸現(xiàn)金資產(chǎn)公虹允價(jià)值相當(dāng)三的金額償還激債務(wù)膏取得非現(xiàn)金鞭資產(chǎn)以公允限價(jià)值確定計(jì)既稅成本，并筑可對非現(xiàn)金約資產(chǎn)計(jì)提折謊舊、攤銷費(fèi)探用聲債轉(zhuǎn)股齒以重組債務(wù)寧的賬面價(jià)值債與債權(quán)人享顆有股權(quán)（因倉放棄債權(quán)）遭的公允價(jià)值竟的差額，確襖認(rèn)重組所得侄以享有股權(quán)姻的公允價(jià)值鋪確認(rèn)投資成叨本寶債權(quán)人做出嶄讓步，債務(wù)貸人以低于債協(xié)務(wù)計(jì)稅成本井的資產(chǎn)償還肝債務(wù)秋以重組債務(wù)還的計(jì)稅成本鐵與支付資產(chǎn)華的公允價(jià)值嚷的差額確認(rèn)億為重組所得應(yīng)，計(jì)入當(dāng)期哨的應(yīng)納稅所件得額中。給以重組債權(quán)皂的計(jì)稅成本珍與收到資產(chǎn)阿的公允價(jià)值抄的差額，確腳認(rèn)為重組損健失，允許沖尊減當(dāng)期的應(yīng)偏納稅所得額將。泉修改其他債車務(wù)條件售以重組債務(wù)乘的計(jì)稅成本遇與將來應(yīng)付授金額的差額懷確認(rèn)為債務(wù)環(huán)重組所得割以重組債權(quán)表的計(jì)稅成本龍與將來應(yīng)收癢金額的差額房，確認(rèn)為重憲組損失具第六節(jié)塵應(yīng)納稅額的嬌計(jì)算（掌中握做題的一磁些思路和方彩法）請呆第七節(jié)稅隙收優(yōu)惠（共椒22項(xiàng)，熟態(tài)悉）世重點(diǎn)熟昏悉掌握的內(nèi)拋容有：襲1.國支務(wù)院批準(zhǔn)的穿高新技術(shù)產(chǎn)候業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)費(fèi)的高新技術(shù)遠(yuǎn)企業(yè)拴2.對薄第三產(chǎn)業(yè)：澡（2）-（帆5）、（4釋）懶5.企槽業(yè)事業(yè)單位味進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)判讓，以及在越技術(shù)轉(zhuǎn)讓過常程中發(fā)生的裙與技術(shù)轉(zhuǎn)讓害有關(guān)的技術(shù)牌咨詢、技術(shù)浙服務(wù)、技術(shù)怪培訓(xùn)的所得反，年凈收入經(jīng)在30萬元再（含30萬機(jī)元）以下的思，暫免征收診所得稅，超桐過30萬元咽的部分，依癥法繳納所得捕稅。啄10.雕鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可們按應(yīng)繳稅款拔減征10%案。聽20.西牲部大開發(fā)的恢所得稅優(yōu)惠道。大（1）對勇設(shè)在西部地曉區(qū)國家鼓勵(lì)點(diǎn)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)氏資企業(yè)，在擺2001年貞至2010宮年期間，減參按15%的位稅率征收企避業(yè)所得稅。疾（2）印對在西部地陣區(qū)新辦交通暫、電力、水奔利、郵政、約廣播電視企輸業(yè)，上述項(xiàng)仆目業(yè)務(wù)收入婆占企業(yè)總收卵入70%以贊上的，可以津享受企業(yè)所慚得稅如下優(yōu)完惠政策：內(nèi)車資企業(yè)自開鑄始生產(chǎn)經(jīng)營倆之日起，第饞一年至第二導(dǎo)年免征企業(yè)摩所得稅，第然三年至第五診年減半征收誓企業(yè)所得稅絮（簡稱兩免纖三減半）。服疲22.技術(shù)霸改造國產(chǎn)設(shè)爺備投資--報(bào)投資抵稅（捎掌握）綁國產(chǎn)設(shè)也備投資的4肢0%可從企蓬業(yè)技改項(xiàng)目族設(shè)備購置當(dāng)棋年比前一年索新增的企業(yè)尖所得稅中抵墓免。抄第八表節(jié)稅額扣渡除（掌握）清一、攝境外所得已續(xù)納稅額扣除辮（一）禮扣除方法：倉限額扣除專（二）知抵免限額計(jì)遼算—采用分辮國不分項(xiàng)方這法乖境外貸所得稅稅款渣扣除限額=磨來源于某外的國的所得×鐘33%幻（三）只抵免應(yīng)用：明匯總真納稅時(shí)，境弓外實(shí)際繳納就的稅款與扣詞除限額比較竟，誰小按誰廢扣除。歸超過童部分本年不榆得扣除，也漂不列為費(fèi)用闖，但可用以呀后年度稅額設(shè)扣除的余額晴補(bǔ)扣漸二、然境內(nèi)投資所獲得已納稅額跨扣除虛第九節(jié)史征收管理首與納稅申報(bào)誘第十五章燭外商投資企罩業(yè)和外國企之業(yè)稅法柄第一節(jié)納徑稅義務(wù)人及頑征稅對象（教了解）陰納稅義活務(wù)人是外商杠投資企業(yè)和脆外國企業(yè)，英其中外國企刊業(yè)是非居民須，境內(nèi)所得展才交稅，境翁外所得不交守稅。吊第二節(jié)永稅率（熟疼悉）遞正稅3養(yǎng)0%、地方常附加稅3%篇，總稅負(fù)忌是33％。龜預(yù)提所走得稅10%艙：主要適用峽于在中國境搞內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)硬場所的外國襲企業(yè)。爸第三節(jié)代應(yīng)納稅所皺得額的計(jì)算所（掌握）膚一、計(jì)課稅收入：原巴則上與內(nèi)資沃企業(yè)一致。霜特殊計(jì)倚稅收入——對17項(xiàng)，般重點(diǎn)掌握以扮下內(nèi)容：吐3.企秤業(yè)接受的非兇貨幣資產(chǎn)捐賊贈(zèng)，應(yīng)按合羅理價(jià)格估價(jià)賣計(jì)入有關(guān)資范產(chǎn)項(xiàng)目，同究時(shí)計(jì)入當(dāng)年作收益，在補(bǔ)局虧后計(jì)算繳酒納企業(yè)所得興稅。討4.企鞏業(yè)接受的貨持幣資產(chǎn)捐贈(zèng)鼓，應(yīng)一次性談?dòng)?jì)入當(dāng)年收傅益計(jì)征所得遞稅。攤5.企疏業(yè)應(yīng)付未付胃款，凡債權(quán)通人逾期二年孩未要求償還言的，應(yīng)計(jì)入驟當(dāng)年收入計(jì)灑征所得稅。螞8.從卷事投資業(yè)務(wù)源的企業(yè)取得櫻的除境內(nèi)投多資利潤(腹股息)功以外的其孤他各類所得患，依照稅功法規(guī)定計(jì)算良納稅。尿10.須生產(chǎn)性外商畜投資企業(yè)籌扁辦期內(nèi)取得墓的非生產(chǎn)性款收入，減除關(guān)與上述收入燙有關(guān)的成本貨、費(fèi)用、損陰失的余額，恢作為當(dāng)期著應(yīng)納稅所得稠額，依撈照適用稅率宋計(jì)算繳納企將業(yè)所得稅弟，但可不作起為計(jì)算減免拍稅優(yōu)惠期的邊獲利年度。濾12.案股票轉(zhuǎn)讓凈絮收益按財(cái)產(chǎn)贊轉(zhuǎn)讓收益征慌收所得稅。絲15.打外商投資企游業(yè)取得咨詢屢收入，按有咱關(guān)規(guī)定處理者。衡七條可突以分為三類院：受第一類察即第一條外供商投資企業(yè)再第二類今即第二、三爆條是境外咨袖詢企業(yè)爭第三類海即第四、五征境外咨詢企藥業(yè)和外商投還資企業(yè)共同衛(wèi)提供咨詢業(yè)己務(wù)。個(gè)（1）鹿外商投資企既業(yè)屬于居婆民納稅人，控其提供咨犧詢服務(wù)全部隔所得計(jì)算清推繳指（2）尸境外咨詢企能業(yè)是外國群企業(yè)，緒屬于非居民騙納稅人，港其提供咨詢區(qū)服務(wù)境內(nèi)熱所得需要交鷹稅，境外所魄得不需要交溜稅。株境外咨遲詢企業(yè)與客吹戶單獨(dú)簽訂灣合同的分三規(guī)種情況：口1）鴿勞務(wù)全部發(fā)淘生在境外—態(tài)—不在牢我國交稅驟2）狠勞務(wù)全部發(fā)無生在境內(nèi)—饞—全部交稅掏3）預(yù)勞務(wù)境內(nèi)、獅境外都發(fā)生滿——境內(nèi)收劈入部分不低臨于全部收入榮的60%交毅稅堅(jiān)（3）射境內(nèi)的外商膛投資企業(yè)和羅境外的咨詢工企業(yè)共同為昏客戶提供服弊務(wù)魔境內(nèi)的誼外商投資企掙業(yè)和境外的驚咨詢企業(yè)共仁同為客戶提遍供服務(wù)應(yīng)納梢稅額的劃分波比例：巴境內(nèi)外閱商投資企業(yè)浪收入不低于歸總收入的6即0%；境外煙咨詢企業(yè)不掠高于40%脊，當(dāng)境外咨唐詢企業(yè)派人希來華，在我綢國交稅收入殲不低于屬于寇其收入的5支0%。呀16.封外商投資企繡業(yè)和外國企察業(yè)購買國庫承券取得到期顫兌付的利息窄收入免征所廉得稅。但中稿途轉(zhuǎn)讓收益宰依法納稅。賭17.斤從事房地產(chǎn)蹲業(yè)務(wù)的外商邀投資企業(yè)與頌境外企業(yè)簽則訂房地產(chǎn)代快銷、包銷合逗同或協(xié)議，賺委托境外企姐業(yè)在境外銷洲售其位于我劣國境內(nèi)房地泊產(chǎn)的，應(yīng)按團(tuán)境外企業(yè)向飼購房人銷售狐的價(jià)格，作更為外商投資間企業(yè)房地產(chǎn)鵲銷售收入，擁按規(guī)定計(jì)算讀繳納企業(yè)所農(nóng)得稅。艘上述外鐮商投資企業(yè)料向境外代銷厲、包銷企業(yè)粱支付的各項(xiàng)苦傭金、差價(jià)參、手續(xù)費(fèi)、倚提成費(fèi)等勞慨務(wù)費(fèi)，經(jīng)稅頓務(wù)機(jī)關(guān)審核廈后可以列支玉，但實(shí)際的報(bào)列支數(shù)額萍不得超過房長地產(chǎn)銷售收弊入的10%弊三、準(zhǔn)修予列支項(xiàng)目辱——共1妹2項(xiàng)組1.向籠總機(jī)構(gòu)支付刃的管理費(fèi)（解不同于內(nèi)資狡）蓮企業(yè)向肝其關(guān)聯(lián)企業(yè)擺支付的管理租費(fèi)不得列支俘。鑰2.借梁款利息支出彩（同內(nèi)資）太3.交章際應(yīng)酬費(fèi)（少不同于內(nèi)資慈）夕計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)焰限額比例苦適用范圍趣年銷貨凈額蓋1500萬洋元以下謎5‰腦工業(yè)、商業(yè)唇、種植業(yè)老、養(yǎng)殖

堆業(yè)等；經(jīng)營撓貨物的企業(yè)羊1500萬秀元以上羨3‰伍年業(yè)務(wù)收入校500萬元毅以下碗10‰紐交通運(yùn)輸、隙娛樂、服務(wù)慕業(yè)等

描從事勞務(wù)的熄企業(yè)批500萬元致以上朋5‰錫跨行業(yè)枕經(jīng)營的企業(yè)撓，應(yīng)分別按最銷貨凈額或大業(yè)務(wù)收入計(jì)壽算交際應(yīng)酬喂費(fèi)列支限額同，如果劃分旗不清的，可域按其主要經(jīng)省營項(xiàng)目所屬致行業(yè)確定。嗽5.工板資和福利費(fèi)老（不同于內(nèi)獅資）稀企業(yè)支制付給職工的栗工資和福利魔費(fèi)，應(yīng)報(bào)桶送稅務(wù)機(jī)關(guān)茅備案，以后蠅年度沒有變襲化，不再重刷復(fù)備案，愉經(jīng)批準(zhǔn)這與籃內(nèi)資企業(yè)按梯計(jì)稅工資和盛計(jì)稅工資的望比例計(jì)提工縣資和福利費(fèi)擔(dān)的處理規(guī)定師完全不同。桂工資據(jù)實(shí)皂扣除，福利踏費(fèi)不得超過碧工資總額1屬4％，不到戲14％的，傅按實(shí)際支付吐的扣除。傭7.壞船賬準(zhǔn)備金（董不同于內(nèi)資衛(wèi)）顫（1）武從事信貸、甜租賃等業(yè)務(wù)床的企業(yè)，可跪以根據(jù)實(shí)際棚需要，報(bào)經(jīng)盒當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)候關(guān)批準(zhǔn)，逐拖年按年末放歡款余額(當(dāng)不包括銀評行間拆借到)，或者疼年末應(yīng)收賬馳款、應(yīng)收票開據(jù)等應(yīng)收款趟項(xiàng)的余額，沿計(jì)提不超過悟3%的壞賬柳準(zhǔn)備，從該鋼年度應(yīng)納稅唇所得額中扣豆除。對以勿各種財(cái)產(chǎn)（鄭包括各種商肺品、有價(jià)證斃券）作抵押仗的貸款，不形計(jì)提壞賬準(zhǔn)坦備。濾（2）虹對信貸、租赤賃行業(yè)以外月的其他企業(yè)予，一般情況僅下不得計(jì)提嚷壞賬準(zhǔn)備，站對那些應(yīng)收禮賬款余額比店較大的企業(yè)虛，需要計(jì)提鎖壞賬準(zhǔn)備的毫，可由企業(yè)傍申請，經(jīng)當(dāng)玩地稅務(wù)機(jī)關(guān)暢核實(shí)后，按啟年末應(yīng)收賬項(xiàng)款，應(yīng)收票宋據(jù)等應(yīng)收款無項(xiàng)的余額，砌計(jì)提壞賬準(zhǔn)件備。好（3）蹲自打2004年訂1月1日起昂，從事電信嶄業(yè)務(wù)的外商需投資企業(yè)對戴已發(fā)生或新交發(fā)生的用戶承欠費(fèi)，凡孟拖欠時(shí)間文1年以上仍豐無法收回的查，可作為壞澇賬損失處理畜，但應(yīng)在申占報(bào)表中對損貸失的列支情介況進(jìn)行說明注。栽（4）鵲企業(yè)已列為荒壞賬損失的院應(yīng)收款項(xiàng)，粉在以后年度殊全部或部分緒收回時(shí)，應(yīng)拖計(jì)入收回年刮度的應(yīng)納稅斯所得額。餃8.公皺益救濟(jì)性捐侍贈(zèng)需（1）精公益救濟(jì)性雷捐贈(zèng)，可作菊為成本費(fèi)用夾據(jù)實(shí)列支（覺不同于內(nèi)資仇）。欠（2）難企業(yè)直接向崗受贈(zèng)人的捐朱贈(zèng)不得列支典。質(zhì)（3）波企業(yè)資助非石關(guān)聯(lián)科研機(jī)絹構(gòu)和高校的案研究開發(fā)費(fèi)批，可全額扣銷除。浸11.渡技術(shù)開發(fā)費(fèi)目（同內(nèi)資）夸12.楚三項(xiàng)基金及蛋其他福利類訪費(fèi)用（熟悉滿）窯四、不劈得列為成本害、費(fèi)用和損駛失的項(xiàng)目—恥—共10項(xiàng)棵五、若艱干專門行業(yè)細(xì)或項(xiàng)目計(jì)算洪應(yīng)納稅所得撥額的具體規(guī)妨定：完（一）改專業(yè)從事房輔地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)縣營（了解）烘（二）鷹從事投資玩業(yè)務(wù)：駁（1）割非貨幣資產(chǎn)怎向其他企業(yè)怨投資：其投快資資產(chǎn)經(jīng)投太資合同認(rèn)定巡的價(jià)值與原白賬面凈值之宗間的差額，喂應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)齒轉(zhuǎn)讓收益，殘計(jì)入企業(yè)當(dāng)盡期應(yīng)納稅所籍得額。始（2）遍外商投資企淋業(yè)兼營投資良業(yè)務(wù)：應(yīng)分拘別計(jì)算投資曠收入和兼營輕業(yè)務(wù)收入，調(diào)以及各自有貢關(guān)的成本、粱費(fèi)用和損失樣。對從投資糊企業(yè)取得利蘿潤(股誕息)可慈不計(jì)入本企可業(yè)應(yīng)納稅所席得額，但與練該投資有關(guān)暈的可行性研認(rèn)究費(fèi)用、投謎資貸款利息射支出、投資著管理費(fèi)用等段投資決策實(shí)位施中的各項(xiàng)壁管理費(fèi)用和絹投資期滿不爪能收回的投草資損失等，粉不得沖減本茄企業(yè)應(yīng)納稅臺所得額。企評業(yè)所取得的耀除上述投資唯利潤(階股息)援以外的其他置各類所得應(yīng)帥依法計(jì)算納顧稅。季（三）末轉(zhuǎn)讓股票咸或股權(quán)：蘆要區(qū)分千繳企業(yè)所得院稅、暫免征個(gè)稅、繳預(yù)提矮所得稅的不夸同情況。碰第四節(jié)擠資產(chǎn)的稅授務(wù)處理（了框解）看資產(chǎn)重攀估變值的稅成務(wù)處理氣第五節(jié)餃稅收優(yōu)惠朵(掌握)券一、減割免稅優(yōu)惠憤——9項(xiàng)麻1.外桑商在特定地再區(qū)直接投資顧辦企業(yè)的稅疫收優(yōu)惠：盛15%張稅率地區(qū)比：漫（1）申特區(qū)皮（2）闖開發(fā)區(qū)生產(chǎn)祝性慚（3）緒浦東生產(chǎn)性董24%億稅率地區(qū)經(jīng)：開放區(qū)生乳產(chǎn)項(xiàng)目將3.追鑼加投資項(xiàng)目闖的優(yōu)惠：頂追加投砍資應(yīng)該分別唯核算，但是筒未分別核算梳一般不能享及受優(yōu)惠勞4.外唱商向能源、黎交通等重要論行業(yè)和特定葬項(xiàng)目投資，榨減免稅政策篩更優(yōu)惠：抗對重要口行業(yè)和特定衛(wèi)項(xiàng)目投資優(yōu)螺惠列表如下飽：凈能源、己交通等基礎(chǔ)勿設(shè)施的生產(chǎn)提性外商投資吊企業(yè)：5免牢5減半只適陸用于勒（1）嶼港口碼頭建含設(shè)的中外合殼資企業(yè)西（2）殊海南從事基笑礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)宿業(yè)開發(fā)的外祖商煤（3）列浦東新區(qū)從乘事基礎(chǔ)設(shè)施逃的外商仔外商投雪資產(chǎn)品出口公企業(yè)：（1螺）獲利年度編起，2免3傭減半映（2）騙定期減免期型滿后，當(dāng)年璃出口產(chǎn)值占從70%以上材繼續(xù)減半征素收邀外商投再資先進(jìn)技術(shù)餓企業(yè)：（1猜）獲利年度孝起，2免3暈減半拐（2）押定期減免期硬滿后，仍為圈先進(jìn)技術(shù)企畝業(yè)，延長三檢年減半征收智從事農(nóng)榮林牧外商投吧資企業(yè)：（搭1）獲利年嗚度起，2免過3減半勾（2）員定期減免期險(xiǎn)滿后10年刮內(nèi)，繼續(xù)按炸應(yīng)納稅額減燒征15%—董30%螺5.西情部大開發(fā)的租所得稅優(yōu)惠射（1）胃對設(shè)在西部蒸地區(qū)國家鼓神勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的釀外資企業(yè)，寨在2001今年至201碰0年期間，跡減按15%喇的稅率征收廳企業(yè)所得稅宅。蓄（2）引自獲利年度咸起，第一年芳至第二年免桶征企業(yè)所得斑稅，第三年游至第五年減川半征收企業(yè)叨所得稅（簡是稱兩免三減慕半）。喜6.鼓原勵(lì)向我國企歲業(yè)提供資金須和轉(zhuǎn)讓技術(shù)夫的稅收優(yōu)惠嚼：回7.生養(yǎng)產(chǎn)性外商投圍資企業(yè)，經(jīng)雅營期在10次年以上的，迫從開始獲利困的年度起，寨第一年和第蹄二年免征所柿得稅，第三畜年至第五年磚減半征收企槍業(yè)所得稅。麗8.外自國投資者并濫購境內(nèi)企業(yè)畜股權(quán)的優(yōu)惠放——新增優(yōu)認(rèn)惠忽凡變更送設(shè)立的企業(yè)蛙的外國投資局者的股權(quán)比杜例超過25恢%的。紫二、再蠢投資退稅計(jì)悉算與管理蜓1.部瘋分退稅（退迫40%）桐增資和胞開辦買2.全謊部退稅（退稿100%）籮舉辦和溫?cái)U(kuò)建兩類特估定企業(yè)發(fā)3.退摸稅額的計(jì)算謊公式竿退稅額未=再投資額撲÷〔1-原誘實(shí)際適用的蜂企業(yè)所得稅省率和地方所疼得稅稅率之載和〕×原實(shí)司際適用的企首業(yè)所得稅稅失率×退稅率潔4.再婦投資退稅的群管理哪如果再創(chuàng)投資不滿5徒年撤出的，型應(yīng)當(dāng)繳回已選退的稅款。務(wù)(此規(guī)定械是針對按4戰(zhàn)0%退稅率養(yǎng)計(jì)算退稅額嶄的管理)川②外國走投資者直接距再投資舉辦賭、擴(kuò)建的企戰(zhàn)業(yè)，自開始謊生產(chǎn)、經(jīng)營籮之日起3年吐內(nèi)，該企業(yè)嗽沒有達(dá)到產(chǎn)領(lǐng)品出口企業(yè)晨標(biāo)準(zhǔn)的，或棕者在開始生單產(chǎn)、經(jīng)營或傷資金投入后嚴(yán)3年內(nèi)，該矩企業(yè)經(jīng)考核猾不合格被撤秋銷先進(jìn)技術(shù)繁企業(yè)稱號的滾，應(yīng)當(dāng)繳回證已退稅款的亭60%。衫(此規(guī)定威是針對按1綢00%退京稅率計(jì)算退哥稅額的管理并)但（3）攪外國投資者螞以源于外商陰投資企業(yè)一緣個(gè)年度的稅臨后利潤一次蛇或多次直接討再投資的，稼其計(jì)算退稅磚的累計(jì)再投幻資額不得超犯過按下列公姐式計(jì)算的限命額：分再投資倒額限額=（購該稅后利潤噸所屬年度外泰商投資企業(yè)扶的應(yīng)納稅所健得額－該年慘度外商投資愚企業(yè)實(shí)際繳旬納的企業(yè)所被得稅稅額）偵×該年度該交外國投資者敏占外商投資拍企業(yè)的股權(quán)課比例（或分佛配比例）灑外方投摸資者以源于尚外商投資企迷業(yè)同一年度懂的全部稅后碼利潤再投資去的，其再投牙資額低于上糊述限額的，侍按實(shí)際投資緣額計(jì)算退稅旱；超過上述桶限額的，按袍限額計(jì)算退浴稅，超過部迎分不得計(jì)算哄退稅極四、國著產(chǎn)設(shè)備投資朽抵免企業(yè)所不得稅（基本穩(wěn)政策同內(nèi)資持）濃（一）惑按核實(shí)征收剪方式繳納企臘業(yè)所得稅的余外商投資企鑼業(yè)，其購買春國產(chǎn)設(shè)備投且資的40%踩可從購置設(shè)媽備當(dāng)年比前伏一年新增的猜企業(yè)所得稅慣中抵免。如常果當(dāng)年新增攜的企業(yè)所得冷稅稅額不足昌抵免時(shí)，未種予抵免的投刪資額，可用缸以后年度比燭設(shè)備購置的休前一年新增洲的企業(yè)所得稱稅稅額延續(xù)瓣抵免，但延瘦續(xù)抵免的期告限最長不得筆超過5年。喇具體辦狀法關(guān)注第2霧、3、7項(xiàng)屆：但（五）恩企業(yè)每一年訂度投資抵免所的企業(yè)所得困稅稅額，應(yīng)盛在通知規(guī)定絡(luò)的限額和期陳限內(nèi)抵免。標(biāo)企業(yè)購買國馬產(chǎn)設(shè)備的前山一年為虧損葬或者處于稅駁法規(guī)定免稅宴年度的，其根設(shè)備購買前炸一年度的企四業(yè)所得稅額歷以零為基數(shù)己，計(jì)算其新耀增企業(yè)所得巷稅。并（六）仆企業(yè)購買套設(shè)備的當(dāng)年后度或以后年糠度處于稅法施規(guī)定免稅年闊度的。米（七）騰稅務(wù)機(jī)關(guān)查冬補(bǔ)的企業(yè)所艘得稅額，屬磨于設(shè)備購買戰(zhàn)以前年度的周，計(jì)入所屬構(gòu)年度繳納的桿企業(yè)嫩所得稅純稅額基數(shù)；使屬于設(shè)備購拜買當(dāng)年或以船后年度的，陶不得作為可萌抵免的新增惕企業(yè)所得稅雀額?？尥さ诹?jié)境續(xù)外所得已納持稅款的扣除敘（熟悉，同意內(nèi)資）堅(jiān)扣除限隔額計(jì)算公式腿為：燒境外所察得稅稅款扣汽除限額=境頂內(nèi)、境外所盈得按稅法計(jì)可算的應(yīng)納稅丹總額×〔來廳源于某外國朽的所得額÷患境內(nèi)、境外蛋所得總額〕蟻第七節(jié)境關(guān)聯(lián)企業(yè)莊業(yè)務(wù)往來（轟了解）潛一、了逐解什么是關(guān)蜘聯(lián)企業(yè)，如禿何進(jìn)行核定裙價(jià)格。事二、對渣關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)激納稅所得額嗓的調(diào)整鋼第八節(jié)襖應(yīng)納稅額殊計(jì)算（掌握嗓）壇第九節(jié)刃征收管理智與納稅申報(bào)假（了解）改第十六章齊個(gè)人所得稅倍法蜂第一節(jié)納碑稅義務(wù)人步(熟悉、迫可能是選指擇題)寄按照住暮所和居住時(shí)罪間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)煩，又劃分為并居民納稅人哭和非居民納赴稅人怪一、居副民納稅義務(wù)城人具“臨時(shí)悼離境”：及燃對境內(nèi)居住讓的天數(shù)和境邁內(nèi)實(shí)際工作版時(shí)間新規(guī)定經(jīng)。訪臨時(shí)離裙境:是指在滅一個(gè)納稅年凝度內(nèi)一次不莊超過30日擠或者多次累涉計(jì)不超過9霞0日的離境衣。隱個(gè)人入永境、離境、淹往返或多次艦往返境內(nèi)外拒的當(dāng)日，均衡按一天計(jì)算選其在華實(shí)際投逗留天數(shù)。毛個(gè)人獨(dú)坡資企業(yè)和合他伙企業(yè)投資造者也為個(gè)人姨所得稅的納乎稅義務(wù)人。叮第二節(jié)帽所得來源狼的確定（了塌解）崇來源于親中國境內(nèi)的慰所得的內(nèi)容渴：湯第三節(jié)矛應(yīng)稅所得鬼項(xiàng)目（熟悉帥）折應(yīng)稅所零得項(xiàng)目體現(xiàn)扇了個(gè)人所得輩稅征稅范圍盯，目前共1顛1項(xiàng)。估一、工望資、薪金所梳得閥二、個(gè)赤體工商戶的抬生產(chǎn)、經(jīng)營災(zāi)所得；擊三、對肝企事業(yè)單位蔬的承包經(jīng)營蜜、承租經(jīng)營坡所得；拜四、勞歉務(wù)報(bào)酬所得狂：指個(gè)人獨(dú)孔立從事各種騾非雇傭勞務(wù)旁取得的所得潮（共29項(xiàng)掘）；徒五、稿縣酬所得(酷指個(gè)人作榮品以圖書、留報(bào)刊形式出稻版、發(fā)表取震得的所得劍)；化六、特騎許權(quán)使用費(fèi)企所得；辯七、利浮息、股息、框紅利所得：祖八、財(cái)饞產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得網(wǎng)：股票所得云不繳稅。指第四節(jié)曉稅率（掌覺握）茅個(gè)人所替得稅依照所鼠得項(xiàng)目的不沃同，分別確御定了兩種類東別的所得稅故稅率，它們株是：何比例稅胸率（8個(gè)稅滑目）插特別掌數(shù)握：娃其中有黑3個(gè)稅目有統(tǒng)加征或減征緞1.勞誤務(wù)報(bào)酬所得窄2.稿貌酬所得：按溫應(yīng)納稅額減放征30%止3.財(cái)游產(chǎn)租賃所得芬：自團(tuán)2001年班1月1日起周，個(gè)人出租搞房屋減按1拔0%稅率埋第五節(jié)胃應(yīng)納稅所旋得額的規(guī)定檔（掌握）壯一、費(fèi)分用扣除標(biāo)準(zhǔn)品：擋應(yīng)稅項(xiàng)目打扣除標(biāo)準(zhǔn)續(xù)（1）工資釋薪金所得：沫月扣除80政0元。毀（2）個(gè)體糧工商戶生產(chǎn)犧，經(jīng)營所得覆：辱以每一納稅鋤年度的收入送總額減除成溜本、費(fèi)用以固及損失方（3）對企襲事業(yè)單位承許包、承租經(jīng)街營所得：因以每一納稅草年度的收入貪總額，減除觸必要費(fèi)用（姐即每月80覺0元）到（4）勞務(wù)也報(bào)酬所得、霜稿酬所得，犯特許權(quán)使用伏費(fèi)所得、財(cái)舍產(chǎn)租賃所得形：刪四項(xiàng)所得均竭實(shí)行定額或都定率扣除，近即：

劫每次收嶼入<400巖0元：定額獻(xiàn)扣800元

僑每次收驢入>400虎0元：定額擁扣20%掏（5）財(cái)產(chǎn)鈴轉(zhuǎn)讓所得：陪轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的突收入額減除稱財(cái)產(chǎn)原值和潤合理費(fèi)用（甩指賣出財(cái)產(chǎn)仙時(shí)按規(guī)定支過付的有關(guān)費(fèi)刺用）。秧（6）利息侍、股息、紅掉利所得，偶眉然所得和其黎他所得：撇這三項(xiàng)無費(fèi)貿(mào)用扣除，以濕每次收入為云應(yīng)納稅所得極額。鑒二、附雨加減除費(fèi)用拋的范圍和標(biāo)媽準(zhǔn)(只禿是針對應(yīng)稅跑項(xiàng)目中的工鏡資、薪金所脂得)。拾1.適陵用附加減除跑費(fèi)用的納稅當(dāng)人可歸納為兄以下三類：釣(1)緒外籍人員雀；排(2)為境外任職迷中國公民；懸(3)樣華僑、港蒜澳臺同胞。萌三、每甲次收入的確漂定：彎有七個(gè)趙應(yīng)稅所得項(xiàng)那目明確規(guī)定串按次計(jì)算征臉稅恥（一）達(dá)勞務(wù)報(bào)酬所踩得：旗1.只神有一次性收仗入的，以取袖得該項(xiàng)收入血為一次。換2.屬效于同一事項(xiàng)派連續(xù)取得收岸入的，以一烈個(gè)月內(nèi)取得逆的收入為一民次。不能以梳每天取得的沒收入為一次緩。析（二）族稿酬所得，濾以每次出版波、發(fā)表取得抄的收入為一趣次，具體可坐分為：定1.同細(xì)一作品再版簽取得的所得圖，應(yīng)視為另港一次稿酬所型得計(jì)征個(gè)人脈所得稅；臂2.同水一作品先在婦報(bào)刊上連載墻，然后再出富版，或者先例出版，再在址報(bào)刊上連載印的，應(yīng)視為封兩次稿酬所獲得征稅，即耍連載作為一獸次，出版作遞為另一次；塌3.同角一作品在報(bào)扣刊上連載取熟得收入的，忌以連載完成妻后取得的所罪有收入合并匙為一次，計(jì)還征個(gè)人所得綠稅；葡4.同從一作品在出喇版和發(fā)表時(shí)忍，以預(yù)付稿績酬或分次支州付稿酬等形汁式取得的稿淘酬收入，應(yīng)什合并計(jì)算為舍一次；羊5.同走一作品出版礙、發(fā)表后，燒因添加印數(shù)卡而追加稿酬籍的，應(yīng)與以漿前出版、發(fā)象表時(shí)取得的氣稿酬合并計(jì)鏡算為一次，窄計(jì)征個(gè)人所宇得稅。伯（四）斷財(cái)產(chǎn)租賃所哲得：以一個(gè)色月內(nèi)取得的值收入為一次贏。司四、應(yīng)睬納稅所得額傍的其他規(guī)定菊（一）纖個(gè)人將其所濱得用于公益緩救濟(jì)性捐贈(zèng)瞧，捐贈(zèng)額未愧超過納稅人小申報(bào)的應(yīng)納嫩稅所得額而30%的怕部分，可從呈其應(yīng)納稅所浴得額中扣除虧。魚個(gè)人通姑過非營利的挪社會(huì)團(tuán)體和望國家機(jī)關(guān)向瞞農(nóng)村義務(wù)教怖育的捐贈(zèng)，搶準(zhǔn)予在繳納救個(gè)人所得稅店前的所得額擋中全額扣除讀。拿（二）牙個(gè)人的所得餓（不含偶然奉所得，經(jīng)國虛務(wù)院財(cái)政部抽門確定征稅亮的其他所得螺）用于資助夢的，可以全斧額在下月（捐工資、薪金剖所得）或下奉次（按次計(jì)腫征的所得）友或當(dāng)年（按沸年計(jì)下的所填得）計(jì)征個(gè)弦人所得稅時(shí)駝，從應(yīng)納稅襯所得額中扣拌除，不足抵筋扣的，不得牢結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。侄第六節(jié)傻應(yīng)納稅額遣計(jì)算（掌握熔）須一、工匆資、薪金所素得：奸應(yīng)納稅近額=(疏每月收入走額-800求或4000尸元)×適用困稅率-速算墓扣除數(shù)圖二、個(gè)撈體工商戶的焰生產(chǎn)、經(jīng)營撈所得戰(zhàn)（一）災(zāi)查賬征稅：琴有關(guān)扣除項(xiàng)環(huán)目（8項(xiàng)拉）及標(biāo)準(zhǔn)參陪見教材柳1.投狹資者的扣除棍標(biāo)準(zhǔn)，由各煎省、自治區(qū)寬、直轄市地沒方稅務(wù)局參置照個(gè)人所得蒸稅法“工資從、薪金所得錘”項(xiàng)目的費(fèi)朵用扣除標(biāo)準(zhǔn)撲確定。投資傻者的工資不轉(zhuǎn)得在稅前姨扣除。份2.企通業(yè)從業(yè)人員板的工資支出踢按標(biāo)準(zhǔn)在稅疾前扣除。隊(duì)5.企鋼業(yè)實(shí)際發(fā)生裳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)、職工福利抽費(fèi)、職工教斥育經(jīng)費(fèi)分別野在其計(jì)稅工級資總額的通2%、槍14%、告1.5%丑的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)縮實(shí)扣除。腔6.企搏業(yè)每一納稅澇年度發(fā)生的象廣告和業(yè)務(wù)暗宣傳費(fèi)用不暈超過當(dāng)年銷喂售（營業(yè)）搏收入2%的啟部分，可據(jù)侵實(shí)扣除；合7.企科業(yè)每一納稅掠年度發(fā)生的宵與其生產(chǎn)經(jīng)洲營業(yè)務(wù)直接裁相關(guān)的業(yè)務(wù)尖招待費(fèi)，在膠以下規(guī)定比也例范圍內(nèi)，例可據(jù)實(shí)扣除妥：全年銷售貸（營業(yè)）收縱入凈額在1任500萬元獄及其以下的喜，不超過全伯年銷售（營禾業(yè)）收入凈湊額的5‰；丟全年銷售（誦營業(yè)）收入氏凈額超過1襪500萬元寇的，不超過誘該部分的3愁‰。拌9.投附資者興辦兩附個(gè)或兩個(gè)以旺上企業(yè)，并撥且企業(yè)性質(zhì)嫌全部是獨(dú)資盈的，年度終踐了后，匯算甲清繳時(shí)，應(yīng)同納稅款的計(jì)付算按以下方賢法進(jìn)行：匯暑總其投資興歉辦的所有企羨業(yè)的經(jīng)營所簡得作為應(yīng)納阿稅所得額，盒以此確定適梅用稅率，計(jì)委算出全年經(jīng)竟?fàn)I所得的應(yīng)衡納稅額，再比根據(jù)每個(gè)企劉業(yè)的經(jīng)營所瞎得占所有企樸業(yè)經(jīng)營所得嬸的比例，分瑞別計(jì)算出每層個(gè)企業(yè)的應(yīng)串納稅額和應(yīng)涼補(bǔ)繳稅額。揉計(jì)算公式如廣下：苦（1）躍應(yīng)納稅所得薄額=Σ將各個(gè)企業(yè)的拍經(jīng)營所得樂（2）僻應(yīng)納稅額碌=應(yīng)納稅今所得額×稅列率-速客算扣除數(shù)聰（3）抄本企業(yè)應(yīng)納折稅額=看應(yīng)納稅額×大本企業(yè)的經(jīng)嫂營所得÷譯Σ各企業(yè)的妨經(jīng)營所得叛（4）驕本企業(yè)應(yīng)納批稅額=切本企業(yè)應(yīng)納系稅額-循本企業(yè)預(yù)繳娘的稅額屈三、對輸企事業(yè)單位刷承包經(jīng)營、謙承租經(jīng)營所抓得：萌應(yīng)納稅午額=應(yīng)撈納稅所得額久×適用稅率孤-速算溫扣除數(shù)麻或=暈（納稅年尤度收入總額投-必要饅費(fèi)用）×適蔬用稅率-億速算扣除驅(qū)數(shù)灌四、勞胸務(wù)報(bào)酬所得除：翁（四）條為納稅人代劣付稅款的計(jì)殃算方法若五、稀稿酬所得應(yīng)晉納稅額的計(jì)畫算：厭注意以鋪下問題：男1.定蠟額或定率扣地除；闖2.次景的規(guī)定；爆3.稅曲率20%肆，但有稅額撞減征30%謙；博七、利母息、股息、況紅利所得翼應(yīng)納稅額的斑計(jì)算準(zhǔn)應(yīng)納稅析額＝應(yīng)納稅至所得額×適姥用的稅率＝血每次收入額目×20%扒儲(chǔ)蓄存柴款的利息，墾鳳1999墳?zāi)?1月1割日之前是免嶺稅，室1999擦年11月1波日之后恢復(fù)落征稅。穿八、財(cái)尼產(chǎn)租賃所得船應(yīng)納稅額販的計(jì)算：襪個(gè)人出架租房產(chǎn)，在本計(jì)算繳納所俊得稅時(shí)從收各入中一次扣股除以下費(fèi)用巧：把（1）包財(cái)產(chǎn)租賃過堵程中繳納的科稅費(fèi)（營業(yè)懶稅、城建稅糞、教育費(fèi)附睡加）最（2）蹦由納稅人負(fù)刑擔(dān)的該出租娘財(cái)產(chǎn)實(shí)際開蔑支的修繕費(fèi)薯用（每次汽800元雅為限，一次著扣不完的下雷次繼續(xù)扣除保，直到扣完拐為至）否（3）么稅法規(guī)定的扔費(fèi)用扣除標(biāo)雹準(zhǔn)（800景元或2裁0%）融九、財(cái)殊產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得膽應(yīng)納稅額的過計(jì)算：厭計(jì)算公陵式寒應(yīng)納稅顫額=應(yīng)午納稅所得額矮×適用的稅述率＝（收入輩總額-財(cái)產(chǎn)失原值-合理松費(fèi)用）×2掀0%蔥十、偶壤然所得應(yīng)螞納稅所得額烘×適用的稅喪率＝：鋸十二、梅應(yīng)納稅額計(jì)墨算中的特殊雜問題——培11個(gè)問觀題，掌握有多一定普遍性廣的問題：斧（1）半先將當(dāng)月取讓得的全年一封次性獎(jiǎng)金，豎除以12框個(gè)月，按擔(dān)其商數(shù)確定急適用稅率和遞速算扣除數(shù)暫。削（2）趁將雇員個(gè)人門當(dāng)月內(nèi)取得景的全年一次扇性獎(jiǎng)金，按園上述適用稅篇率和速算扣弦除數(shù)計(jì)算征節(jié)稅，陶工資不直夠交稅的看俯例題：圣（二）爭對在中國境忍內(nèi)無住所的希個(gè)人一次取尚得數(shù)月獎(jiǎng)金快或年終加薪它、勞動(dòng)分紅傳的計(jì)算征稅需問題。恩（七）項(xiàng)國有企業(yè)職搏工因解除勞紫動(dòng)合同取得堂一次性補(bǔ)償芒收入征稅問尾題址1.收伍入在當(dāng)?shù)厣蟽|年企業(yè)職工已年平均工資放3倍以民內(nèi)部分免稅?。怀^部分瞎應(yīng)征收個(gè)人錢所得稅。束2.個(gè)霜人領(lǐng)取一次示性補(bǔ)償收入抬時(shí)，按照國圓家和地方政銷府規(guī)定的比稱例實(shí)際繳納碑的住房公積旬金、醫(yī)療保銷險(xiǎn)費(fèi)、基本李養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)著、失業(yè)保險(xiǎn)教費(fèi)可以計(jì)征粗其一次性補(bǔ)披償收入的個(gè)炸人所得稅時(shí)月予以扣除。滾3.企掃業(yè)按照國家偏有關(guān)法律規(guī)候定宣告破產(chǎn)互，企業(yè)職工煙從該破產(chǎn)企純業(yè)取得的一完次性安置收尤入，免征個(gè)跳人所得稅。汽（八）階在外商投資掌企業(yè)、外國裳企業(yè)和外國泡駐華機(jī)構(gòu)工介作的中方人橡員取得工資斥、薪金所得傾的征稅問題衰：紀(jì)1.凡艇是由雇傭單脫位和派遣單伐位分別支付盼的，只由雇腔傭單位一方齒在支付工資奏、薪金時(shí)，夏按稅法規(guī)定助減除費(fèi)用，瓦計(jì)算扣繳個(gè)初人所得稅；扯派遣單位支許付的工資、牙薪金不再減幻除費(fèi)用，以蠢支付金額直勇接確定適用擇稅率，計(jì)算哭扣繳個(gè)人所爽得稅?；?.對孤可提供有效濁合同或者有攪關(guān)憑證，能構(gòu)夠證明其工耀資、薪金所喬得的一部分諒按照有關(guān)規(guī)抬定上交派遣鼻（介紹）單摟位的，可扣息除其實(shí)際上添交的部分，連按其余額計(jì)膏征個(gè)人所得湯稅。售（九）壯在中國境內(nèi)鳴無住所的個(gè)吼人取得工資小薪金所得的猾征稅問題：南1.對淚中國境內(nèi)無孔住所的個(gè)人濟(jì)，工資薪金裂所得征稅規(guī)東定可歸納為業(yè)下表：偵霧居住時(shí)間億納稅人性質(zhì)耽境內(nèi)所得負(fù)境外所得科境內(nèi)支付抄境外支付墨境內(nèi)支付糞境外支付飯90日（或童183日費(fèi)）以內(nèi)擺非居民囑√民免稅謝×砍×去90日（或嗚183日碗）～1年土非居民苦√炎√鋒×煙×飾1～5年維居民營√拜√懼√榜免稅羽5年以上終居民雙√專√淺√曬√嬸（注：攪√代表征稅沾，×代表不師征稅）卸2.在雜中國境內(nèi)無溫住所人員，帥應(yīng)納稅額計(jì)糠算方法直討居住時(shí)間座稅額計(jì)算公會(huì)式裝90日（列或183跪日）以內(nèi)耐應(yīng)納稅額=荷（當(dāng)月境內(nèi)勉外工資新金替應(yīng)納稅所得握額×適用稅知率－速算扣嶼除數(shù)）×當(dāng)炸月境內(nèi)支付捏工資÷當(dāng)月殊境內(nèi)外支付它工資總額放×當(dāng)月境內(nèi)籠工作天數(shù)÷刊當(dāng)月天數(shù)毫90日（植或183鮮日）～觀1年呆應(yīng)納稅額=啄（當(dāng)月境內(nèi)竭外工資薪金敞應(yīng)納稅所得裙額×適用稅航率－速算扣漿除數(shù)）×當(dāng)目月境內(nèi)工作臨天數(shù)÷當(dāng)月施天數(shù)襲1～5易年寬應(yīng)納稅額=玩（當(dāng)月境內(nèi)盈外工資薪金仗應(yīng)納稅所得參額×適用稅淡率－速算扣調(diào)除數(shù)）×（旺1－當(dāng)月境福外支付工資腫÷當(dāng)月境內(nèi)莊外支付工資底總額×當(dāng)月察境外工作天挑數(shù)÷當(dāng)月天院數(shù)）

冤如果上面所始述各類個(gè)人既取得的是日晃工資薪金或箱者是不滿一考個(gè)月的工資合薪金，仍應(yīng)沃以日工資薪嗚金乘以當(dāng)月他天數(shù)換算成畫月工資薪金很后，按照上碎述公式計(jì)算設(shè)其應(yīng)納稅額透。曲（十一塌）個(gè)人取得略退職費(fèi)收入渡征免稅問題超第七節(jié)膚稅收優(yōu)惠紋（熟悉）黎一、免倒納個(gè)人所得找稅的項(xiàng)目：狹準(zhǔn)免稅的所坑得。挪三、暫符免征收個(gè)人針?biāo)枚惖捻?xiàng)螺目斬四、對禁在中國境內(nèi)章無住所，但何在境內(nèi)居住閱1年以上，均不到5年的俯納稅人的減間免稅優(yōu)惠障五、對述在中國境內(nèi)筑無住所，但瑞在一個(gè)納稅次年度中在中苦國境內(nèi)居住艘不90超過咬日的納稅人帝的減免稅優(yōu)奴惠。糞第八節(jié)聯(lián)境外所得竟的稅額扣除愉（掌握）巨礙要點(diǎn)灶內(nèi)容調(diào)1.扣除方敞法優(yōu)限額扣除旅2.限額計(jì)捏算方法名分國又分項(xiàng)陽，即納稅人叼從中國境外品取得的所得胞，區(qū)別不同鬧國家或地區(qū)耗和不同應(yīng)稅復(fù)項(xiàng)目，依我球國稅法規(guī)定永扣除標(biāo)準(zhǔn)和地稅率計(jì)算應(yīng)東納稅額?？?.限額抵連扣方法傲納稅人在境乖外某國家或撇地區(qū)實(shí)際已冊納個(gè)人所得岔稅低于扣除錦限額，應(yīng)在智中國補(bǔ)繳差絹額部分的稅私款；超過扣勉除限額，其蹄超過部分不梢得在該納稅才年度的應(yīng)納摧稅額中扣除婚，但可在以階后納稅年度寒該國家或地嶄區(qū)扣除限額奉的余額中補(bǔ)衣扣，補(bǔ)扣期緞最長不得超趁過5年。觸4.境外已侮納稅款抵扣沃憑證件境外稅務(wù)機(jī)題關(guān)填發(fā)的完臥稅憑證原件痰5.居民納奔稅人境內(nèi)境返外所得冬分別扣減費(fèi)眾用、分別計(jì)龍算應(yīng)納稅額爸。貌第九節(jié)粒納稅申報(bào)沖及繳納（了哈解）菜一、自么行申報(bào)納稅利二、代償扣代繳鹿三、核培定征收蜘第十七章霧稅收征收管遙理法躁第一節(jié)稅貌收征收管理猴法概述（了爛解）盡第二節(jié)鍬稅務(wù)管理艙（熟悉）奪開業(yè)稅巴務(wù)登記的時(shí)釀間和地點(diǎn)效臨時(shí)是倆在180稿天以內(nèi)。順（四）林稅務(wù)登記證負(fù)的作用和管層理暢（五）叼銀行賬戶管低理抹二、賬粥簿、憑證的鉗管理醬從事生彎產(chǎn)、經(jīng)營的頭納稅人應(yīng)當(dāng)貞處領(lǐng)取營業(yè)掃執(zhí)照或者發(fā)情生納稅義務(wù)伴之日起1援5日內(nèi)設(shè)置窯賬簿進(jìn)（1）脊備案制度翅自領(lǐng)取丟稅務(wù)登記證布件之日起俊15日內(nèi)，珠及時(shí)報(bào)送主術(shù)管稅務(wù)機(jī)關(guān)化備案。增（二）杯發(fā)票管理毛2．發(fā)恐票領(lǐng)購管理旦唱無固定清經(jīng)營場地或呼財(cái)務(wù)制度不就健全的納稅罩人，稅務(wù)機(jī)煮關(guān)有權(quán)要求北其提供擔(dān)保鏈人，不提供早者，可要求核提供保證金叮，并限期繳源銷發(fā)票。增互值稅專用發(fā)緒票只限一般顫納稅人領(lǐng)購被使用。（其史它納稅人可變到稅務(wù)所去蹤代開）貢三、納挽稅申報(bào)管理談（一）還納稅申報(bào)方梢式：直接申露報(bào)、郵寄申劉報(bào)、數(shù)據(jù)電亞文。價(jià)（二）正延期申報(bào)管威理：納稅人組因有特殊情基況，不能按輩期進(jìn)行納稅誘申報(bào)的，經(jīng)酬縣以上稅務(wù)奪機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，悲可以延期申焰報(bào)。燙第三節(jié)象稅款征收懂（