試論中小制造企業(yè)的內(nèi)部控制

試論中小制造企業(yè)的內(nèi)部控制隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小制造企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色。然而，由于資金、技術(shù)、管理等方面的限制，這些企業(yè)往往在內(nèi)部控制方面存在較大的漏洞，導(dǎo)致資產(chǎn)損失、管理混亂等問題。因此，中小制造企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制體系，以提高企業(yè)的管理水平、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)市場競爭力。下面從內(nèi)部控制的定義、目的、要素、建立過程等多個(gè)方面來探討中小制造企業(yè)的內(nèi)部控制問題。一、內(nèi)部控制的定義和目的內(nèi)部控制是指企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，制定和執(zhí)行的由管理層制定的、使其經(jīng)濟(jì)行為得到保障的一系列措施。這些措施包括財(cái)務(wù)、管理、技術(shù)、信息等各個(gè)方面，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的有效性和經(jīng)濟(jì)行為的合法性。內(nèi)部控制的主要目的是保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和規(guī)范性。同時(shí)，內(nèi)部控制還可以提高企業(yè)管理水平和效率，提高企業(yè)的市場競爭能力。二、內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督反饋。其中，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理制度、人員素質(zhì)、企業(yè)文化等方面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)依賴于科學(xué)的分析方法，確認(rèn)經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)并定期評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)水平的過程?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)為減少業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的各種控制措施，包括內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理、行政管理等方面。信息與溝通是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)有序經(jīng)營活動(dòng)而做出的知識(shí)管理與溝通的方式和機(jī)制。監(jiān)督反饋是指企業(yè)建立相應(yīng)的管理制度和監(jiān)督方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和反饋。三、中小制造企業(yè)內(nèi)部控制建立的過程1、制定內(nèi)部控制制度中小制造企業(yè)需要建立適合自己的內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)、運(yùn)營流程等因素，制定內(nèi)部控制管理制度?？梢詮膬?nèi)部控制的目標(biāo)、要素、原則、責(zé)任等方面進(jìn)行規(guī)范，單獨(dú)制定適用于特定部門的工作規(guī)則。2、明確內(nèi)部控制目標(biāo)明確內(nèi)部控制目標(biāo)是制定內(nèi)部控制制度的先決條件。目標(biāo)要與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相一致、與企業(yè)所受的外部環(huán)境相適應(yīng)。在明確內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，中小制造企業(yè)還需要充分了解內(nèi)外部因素對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)的影響，以此選擇合適的內(nèi)部控制措施。3、落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)中小制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，明確各國內(nèi)部控制責(zé)任，實(shí)施責(zé)任制和任務(wù)分工。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程，確保內(nèi)部控制的正確執(zhí)行。4、內(nèi)部控制實(shí)施和管理中小制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)定的內(nèi)容和規(guī)則進(jìn)行實(shí)施，確保內(nèi)部控制的操作性。內(nèi)部控制管理是指對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督和管理，通過內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方式實(shí)施對(duì)各個(gè)崗位執(zhí)行情況的監(jiān)控和維護(hù)。5、內(nèi)部反饋和改進(jìn)中小制造企業(yè)需要建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部反饋與改進(jìn)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施和管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)而解決控制方法中存在的問題，并持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制。四、中小制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議為建立有效的內(nèi)部控制體系，中小制造企業(yè)需要采取措施，以逐步優(yōu)化自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)。這些措施包括：1、提升管理人員素質(zhì)中小制造企業(yè)管理人員是建立內(nèi)部控制體系的核心。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高管理人員的素質(zhì)，為管理人員提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其具備管理技能、監(jiān)控技術(shù)和財(cái)務(wù)知識(shí)。2、建立信息化系統(tǒng)對(duì)于中小制造企業(yè)來說，建立信息化系統(tǒng)是提高內(nèi)部控制和管理能力的重要手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況和內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)需求，選擇一套適合自己的內(nèi)控信息化軟件系統(tǒng)。3、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)中小制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、倉庫管理等各方面進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并給出相應(yīng)處理建議，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系。4、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制中小制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確管理責(zé)任、操作責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任等，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門明確自身職責(zé)，并