2022-2023年山西省大同市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年山西省大同市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2014年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行。每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）萬元。

A.1050B.1062C.1200D.1212

2.

第

7

題

某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為8萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

3.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計確認的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

4.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（）萬元。

5.甲公司與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同：甲公司從乙公司租入一項辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬元，第2年支付租金2000萬元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷售收入達到50000萬元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬元，相關(guān)款項需于當(dāng)年末支付。在2×9年甲公司的銷售收入只有40000萬元，2×10年銷售收入為58000萬元。根據(jù)上述資料，計算甲公司在2×10年應(yīng)確認的管理費用和銷售費用金額分別為()。

A.1000萬元和0B.2000萬元和200萬元C.2200萬元和0D.1000萬元和200萬元

6.甲與乙訂立一房屋租賃合同，合同中約定若甲的兒子出國留學(xué)則把房子租給乙，此合同屬于（）。

A.附積極延緩條件的合同B.附消極延緩條件的咨同C.附積極解除條件的合同D.附消極解除條件的合同

7.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對未決訴訟確認預(yù)計負債

C.對售后租回確認遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

8.下列各項關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5600萬元

B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出700萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出3500萬元

D.籌資活動現(xiàn)金流出3300萬元

9.

第

7

題

某單位將使用過的進口轎車出售，原價12萬元，售價13萬元，則下列增值稅計算過程正確的有（）。

A.13萬元÷（1+2%）×2%

B.13萬元÷（1+4%）×4%×50%

C.（13萬元-12萬元）÷（1+2%）×2%

D.（13萬元-12萬元）÷（1+4%）×4%×50%

10.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法，正確的是()。

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項低于資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)發(fā)生了減值

C.所有資產(chǎn)的減值損失，以后期間都不允許轉(zhuǎn)回

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試

11.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（）。

12.下列有關(guān)交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應(yīng)以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

13.甲公司于2×19年1月1日以銀行存款6000萬元購入乙公司100％的股權(quán)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間不會發(fā)生變化。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5200萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，預(yù)計負債的公允價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（）萬元。

A.200，775B.0，800C.200，850D.200，800

14.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）。

A.確認債務(wù)重組收益80萬元

B.確認商品銷售收入90萬元

C.確認其他綜合收益100萬元

D.確認資產(chǎn)處置利得130萬元

15.2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：

(1)取得子公司A，支付價款5000萬元。其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為500萬元；

(2)取得聯(lián)營企業(yè)B，支付價款2000萬元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為200萬元；

(3)出售子公司C取得價款8000萬元，出售時C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物1500萬元；

(4)向其子公司D銷售商品取得價款1500萬元，該商品至年末尚未對外出售；

(5)其子公司E出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)取得價款500萬元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為350萬元。假定不考慮其他因素，則東明公司編制合并報表時，下列計算正確的是（）。

A.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為7000萬元

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬元

C.籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量1800萬元

D.經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流人1500萬元

16.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬元，最初預(yù)計合同總成本2400萬元，至2007年12月31H，實際發(fā)生成本2040萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本510萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

17.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，增值稅銷項稅額為340萬元；應(yīng)收賬款期初余額為l00萬元，期末余額為l50萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為l0萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

18.京華公司以一項無形資產(chǎn)換入魯東公司公允價值為640萬元的長期股權(quán)投資（未對被投資方形成控制），并支付補價50萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元，累計攤銷為300萬元，公允價值無法可靠計量，稅務(wù)機關(guān)核定京華公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅36萬元。京華公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，京華公司換入該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）

A.600萬元B.800萬元C.648萬元D.676萬元

19.2018年4月21日甲公司取得乙公司60%股權(quán)，付出一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為1800萬元。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2800萬元，賬面價值為2400萬元，差額系一項固定資產(chǎn)，甲公司取得時預(yù)計可使用10年。乙公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅率為25%。則該業(yè)務(wù)的合并商譽為（）A.120B.180C.200D.220

20.

第

16

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一幢房產(chǎn)抵債，該房產(chǎn)原價200萬元，已提折舊70萬元，已提減值準備50萬元，公允價值110萬元，營業(yè)稅率為5%由甲公司另行支付補價12萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準備6萬元。則甲公司應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”（）萬元。

A.2;0B.6;0C.20;4.5D.2;4.5

21.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的處理，表述錯誤的是（）。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度資產(chǎn)負債表日預(yù)計的訴訟損失金額與實際金額不相符的，應(yīng)作為前期差錯處理

B.對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，涉及損益科目的，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目處理

C.對于報告期發(fā)生的附退貨條件但不能合理估計退貨率的產(chǎn)品銷售，日后期間發(fā)生退貨不應(yīng)作為調(diào)整事項處理

D.日后調(diào)整事項不需要在報表中進行披露

22.甲公司是一家進出口公司，主要業(yè)務(wù)為從國內(nèi)采購機械設(shè)備到國外銷售。有關(guān)資料如下：

（1）20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價1000萬美元的成套設(shè)備出口合同，合同規(guī)定甲公司應(yīng)于20×9年2月15日至3月1日之間將該設(shè)備于上海港交付運輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經(jīng)生效。

（2）甲公司已于20×8年11月30日購入該設(shè)備，設(shè)備價款為7120萬元人民幣。

（3）20×8年3月1日合同簽訂時美元兌人民幣匯率為1：7.2；至20×8年末，由于人民幣匯率調(diào)整，美元兌人民幣匯率跌至1：7.0，根據(jù)國際匯市預(yù)期，未來6個月匯率將保持在1：7.0附近極小幅度波動。

（4）20×8年年末，該設(shè)備國內(nèi)市場采購價為7100萬元人民幣，預(yù)計至20×9年7月該采購價格不會發(fā)生變動。

（5）如果不執(zhí)行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司20×8年末對上述設(shè)備應(yīng)計提的減值準備是（）。

A.100萬元

B.20萬元

C.120萬元

D.0萬元

23.根據(jù)本文提供的信息，下列理解準確的一項是（）。

A.支鏈淀粉是一種復(fù)雜的碳水化合物

B.將石灰?guī)r放入水中，可以形成熟石灰

C.與石灰砂漿相比，糯米砂漿對不同石料的適應(yīng)性更強

D.入糯米湯的石灰砂漿因具有較強性能而成為修復(fù)建筑的合適材料

24.遠洋股份有限公司2011年11月銷售商品一批，已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，因此遠洋股份有限公司本月未確認收入，此核算體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.可比性D.相關(guān)性

25.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列15～17題。

第

15

題

2010年1月1日A公司的會計處理正確的是（）萬元。

26.關(guān)于預(yù)計負債計量的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性，要在低估和高估預(yù)計負債金額之間尋找平衡點

B.企業(yè)對已經(jīng)確認的預(yù)計負債在實際支出發(fā)生時，只有與該預(yù)計負債有關(guān)的支出才能沖減該預(yù)計負債

C.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險因素

D.預(yù)計負債的金額就是未來應(yīng)支付的金額

27.第

14

題

東方公司于2007年8月1日從證券市場上購入緯來公司發(fā)行在外20%的股份準備長期持有，從而對緯來公司具有重大影響，東方公司采用權(quán)益法核算對緯來公司的投資。緯來公司2007年度實現(xiàn)凈利潤12750萬元，其中1～7月份實現(xiàn)的凈利潤為8500萬元，東方公司適用的所得稅稅率為33%，緯來公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日東方公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。

A.360B.180C.1800D.306

28.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

29.下列各項中，不會引起實收資本或股本發(fā)生變動的是（）。

A.發(fā)放股票股利B.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.回購本公司股票D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)

30.下列會計事項中，屬于會計政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤的是()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.因持股比例下降導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.壞賬準備的計提方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

二、多選題(15題)31.下列項目中，不屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是()。

A.罰款收入B.出租投資性房地產(chǎn)的租金收入C.材料銷售收入D.出售無形資產(chǎn)收入E.出租固定資產(chǎn)的租金收入

32.下列有關(guān)甲公司對20×8年所得稅進行納稅調(diào)整的處理中，正確的有()。

A.對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50萬元

B.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

C.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，不需要進行納稅調(diào)整

D.對于支付的罰款，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

E.對于支付的廣告費支出，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

33.下列選項中不屬于A公司關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.A公司的大客戶B.A公司的主要供應(yīng)商C.與A公司共同控制某公司的B公司D.A公司母公司的控股股東控制的子公司

34.(三)甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當(dāng)期損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。

(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元

甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資成本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

35.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個資產(chǎn)組進行核算，賬面價值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項總部資產(chǎn)，賬面價值300萬元。2012年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對各項資產(chǎn)進行了減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至各資產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至各資產(chǎn)組的，應(yīng)將其分攤到資產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

C.計算資產(chǎn)組減值損失的金額時，應(yīng)以賬面價值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計算減值金額

D.計算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分攤總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準進行計算

36.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×4年年初不存在遞延所得稅項目余額，20×4年甲公司的有關(guān)交易或事項如下。(1)20×4年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購人當(dāng)日發(fā)行的-項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為50A，年實際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×4年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票;支付價款1500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。(3)20×4年發(fā)生了2000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×4年實現(xiàn)銷售收入10000萬元。(4)20×4年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。下列有關(guān)甲公司對20×4年所得稅進行納稅調(diào)整的處理中，正確的有()。

A.對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50萬元

B.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

C.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，不需要進行納稅調(diào)整

D.對于廣告費支出，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

37.通常情況下，下列公允價值層次中，可以作為第二層次輸入值的有（）

A.非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負債的報價

B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價

C.企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

D.正常報價間隔期間可觀察的利率和收益率曲線

38.對于A公司在2011年增資時的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述不正確的有（）。

A.A公司應(yīng)改按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資

B.經(jīng)調(diào)整后該項長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元

C.A公司應(yīng)確認資本公積45萬元

D.A公司應(yīng)確認營業(yè)外收入100萬元

E.A公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為10萬元

39.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有()。

A.成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價

E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價

40.上述交易或事項對利潤表的影響，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)收入為410萬元

B.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)成本為308萬元

C.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)利潤為102萬元

D.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)外收入為66萬元

E.甲公司2013年度應(yīng)確認的利潤總額為168萬元

41.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

42.下列各項中，在每股收益列報時應(yīng)重新計算各列報期間每股收益的有（）

A.派發(fā)股票股利B.公積金轉(zhuǎn)增資本C.并股D.發(fā)行認股權(quán)證

43.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.收回投資

C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.對該股權(quán)投資計提減值準備

E.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

44.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的有（）。

A.分配股票股利

B.接受現(xiàn)金捐贈

C.用盈余公積彌補虧損

D.投資者投入資本

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)

45.出租人在對租賃分類時，如果認定為融資租賃，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人是否有優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否需要重新改造后其他方才可使用

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，20×1年至2003年的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。(1)2001年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為1600萬股。(2)2001年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準，甲公司以2001年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1．5份認股權(quán)證，共計發(fā)放240萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2002年5月31日按照每股5元的價格認購1股甲公司普通股。2002年5月31日，認股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認股權(quán)證持有人交納的股款1200萬元。2002年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊資本變更為1840萬元。(3)2003年9月25日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以2003年6月30日股份1840萬股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。(4)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2001年度為1200萬元，2002年度為2160萬元，2003年度為1500萬元。(5)甲公司股票2001年6月至2001年12月平均市場價格為每股8元，2002年1月至2002年5月平均市場價格為每股10元。假定不存在其他股份變動因素。要求：(1)計算甲公司2001年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(2)計算甲公司2002年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(3)計算甲公司2003年報表中經(jīng)重新計算的2002年基本每股收益與稀釋每股收益。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2013年1月1日支付價款11000萬元取得，取得投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2013年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2013年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力，進行了如下資本運作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為40000萬元，該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計、法律服務(wù)、咨詢等費用共計200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2012年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了C公司40%的股權(quán)。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對A、B、C、D、E公司投資，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量?

51.甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值l元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費和傭金l00萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計、法律等費用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負債和一項管理用設(shè)備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負債的公允價值為50萬元，賬面價值為0；該管理用設(shè)備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8950萬元。上述或有負債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為l0年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元，2013年12月3113的公允價值為l800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價為2000萬元。至2013年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售80％，售價為1800萬元，20％形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備234萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費用的會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(1)，計算甲公司該項合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報表中應(yīng)確認的商譽；判斷甲公司2013年12月31日合并報表中是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

(3)根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負債表中列報的項目及金額。

(4)根據(jù)資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務(wù)報表中確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財務(wù)報表中的處理。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，營業(yè)稅稅率為5％，該公司一直采用多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營各種產(chǎn)品和服務(wù)。甲公司財務(wù)報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。

資料(一)

該公司20×8年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價款的20％，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。

(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。[(P/A，7％，5)＝4.1002；(P/A，8％，5)＝3.9927]

(3)甲公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60％，W商店按代銷價款(不含增值稅)的10％收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。

(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已預(yù)先支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元，其中包括材料費10萬元、人工費6萬元和其他相關(guān)費用4萬元。

(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元(不考慮增值稅)，收回舊商品作為原材料入庫，所得款項已收存銀行。

(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度12月份共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬元。至本年年末，未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷售退回以及維修事項。

(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款共計50萬元，實際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。

(8)甲公司本年度11月1日接受一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元（假定全部為安裝工人工資），估計還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。

(9)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準備。

(10)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。

資料(二)

甲公司20×9年1月1日至3月31日發(fā)生如下事項。

（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至20×9年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。

（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50％計提了壞賬準備。

（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×8年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至20×8年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。（假定不考慮所得稅影響）

（5）3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10％。

（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

其他資料：

(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；

(2)所售商品均未計提存貨跌價準備；除特別說明外，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例確定為5‰。假設(shè)稅法規(guī)定，應(yīng)收款項計提的壞賬準備不允許在稅前抵扣；

(3)甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；

(4)涉及可抵扣暫時性差異的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣該暫時性差異的應(yīng)納稅所得額；

（5）假定甲公司20×8年度發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為800萬股；

（6）甲公司在20×8年年末已經(jīng)確認暫時性差異并計算所得稅費用。

要求：

(1)根據(jù)資料(一)，對甲公司20×8年度的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。

(2)判斷資料(二)中哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。對調(diào)整事項編制相關(guān)的會計分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配—未分配利潤”。

(3)填列上述日后事項處理對甲公司20×8年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示，不調(diào)整以“0”表示)。

53.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在20×7年進行了一系列投資和資本運作。

(1)甲公司于20×7年31月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司20×7年3月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對價。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股15.40元為基礎(chǔ)計算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員，由甲公司對乙公司董事會進行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認凈資產(chǎn)于20×7年3月1日的公允價值為9625萬元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于20×7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8.33%。

20×7年5月31日甲公司普通股收盤價為每股16.60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對乙公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。

④甲公司于20×7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。

乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。

⑤20×7年5月31日，以20×7年3月1日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其賬面價值如下表所示：

乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至合并日(或購買日)已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。

乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并日(或購買日)已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致：

(3)20×7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項：

①20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為120萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定該項固定資產(chǎn)韻折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定—致。

③20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為62萬元，成本為46萬元。至20×7年12月31日；甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為37萬元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準備。假定稅法規(guī)定甲公司計提的壞賬準備不得在稅前扣除。

(4)除對乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格300萬元，取得投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為920萬元。取得該項股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有1名成員。參與丙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為68萬元，成本為52萬元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。

丙公司20×7年度實現(xiàn)凈利潤160萬元。

(5)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會計政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

③A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項：

①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。

②如屬于非同—控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；計算在編制購買日合并財務(wù)報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽或計入當(dāng)期損益的金額。

(2)編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。

(3)就甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資，分別確定以下各項：

①判斷甲公司對丙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。

②計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價值。甲公司如需在20×7年對丙公司長期股權(quán)投資確認投資收益，編制與確認投資收益相關(guān)的會計分錄。

(4)根據(jù)甲公司、乙公司個別資產(chǎn)負債表和利潤表(甲公司個別資產(chǎn)負債表中對丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會計準則規(guī)定進行確認和調(diào)整)，編制甲公司20×7年度的合并資產(chǎn)負債表及合并利潤表，井將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷甲公司“合并資產(chǎn)負債表”及“合并利潤表”內(nèi)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

55.甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，盈余公積的計提比例均為10%。甲公司于2008年1月1日以無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)作為合并對價，支付給乙公司的原股東，持有乙公司75%的股權(quán)。

(1)甲公司2008年1月1日無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)資料如下：無形資產(chǎn)原值為5600萬元，累計攤銷為600萬元，公允價值為6000萬元；庫存商品成本為800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅率為17%；可供出售金融資產(chǎn)賬面成本為2000萬元(其中成本為2100萬元，公允價值變動貸方余額為100萬元)，公允價值為1800萬元；另支付直接相關(guān)稅費30萬元。

(2)甲公司在2008年1月1日備查簿中記錄的乙公司的可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值的資料：在購買日，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值與賬面價值存在差異僅有一項，即用于行政管理的無形資產(chǎn)，公允價值700萬元，賬面價值600萬元，按直線法每年按照10年攤銷。假定按照公允價值調(diào)整乙公司凈利潤時不考慮所得稅因素。

(3)甲公司2008度編制合并會計報表的有關(guān)資料如下：

乙公司2008年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

乙公司2008年度實現(xiàn)凈利潤為3010萬元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。乙公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積100萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，價款每件為6萬元，成本每件為5萬元，貨款尚未支付。至2008年末已對外銷售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一項無形資產(chǎn)(專利權(quán))，價款為300萬元，成本為200萬元，貨款已經(jīng)支付。乙公司收到專利權(quán)后仍然作為無形資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4)甲公司2009年度編制合并會計報表的有關(guān)資料如下：

乙公司2009年度實現(xiàn)凈利潤為4010萬元(均由投資者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積200萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2009年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

至2009年末上述商品又對外銷售50件。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。

(6)編制抵銷分錄時假定不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)編制購買日的合并財務(wù)報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(2)編制2008年12月31日的合并財務(wù)報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(3)編制2009年12月31日的合并財務(wù)報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄

56.A公司為B上市公司唯一非流通股股東，占上市公司25000萬元所有者權(quán)益的40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本10000萬股，每股1元，資本公積9000萬元，留存收益6000萬元，上市公司股改的對價方案如下：

(1)流通股股東每持有20股流通股將獲得A公司支付的1股股票對價；

(2)流通股股東每持有10股流通股將獲得A公司支付的1份認購權(quán)證，認購行權(quán)價2元；

(3)認購權(quán)證行權(quán)40%，當(dāng)日每股市價2.6元。

要求：

(1)編制A公司向流通股股東送股會計分錄。

(2)編制認購權(quán)證行權(quán)A公司的會計分錄。

(3)根據(jù)下列假設(shè)條件編制A公司縮股會計分錄；編制認沽行權(quán)時A公司的會計分錄。

假定：A公司按照1:0.9的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊資本；流通股股東每持有10股流通股將獲得集團支付的1份認沽權(quán)證，認沽行權(quán)價2.6元；假設(shè)40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價2.4元。

57.

計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分項目發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)項目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

參考答案

1.B【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)。

2.D2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌

價準備為=（30-8-4）－20=－2（萬元）。

3.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計確認的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

4.B2007年12月31日設(shè)備的賬面價值=200-200÷5=160(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%=120(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=160-120=40(萬元)，遞延所得稅負債余額=40×25%=10(萬元)。2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。2008年遞延所得稅負債的發(fā)生額=12-10=2(萬元)(貸方)。

5.D2×10年，甲公司實現(xiàn)的銷售收入達到了58000萬元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認的租金費用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬元)，其中租金1000萬元計入管理費用，或有租金200萬元應(yīng)該計入銷售費用，即：借：管理費用1000長期待攤費用1000貸：銀行存款2000借：銷售費用200貸：銀行存款200

6.A條件是指將來發(fā)生的決定法律行為效力的不確定的事實，附有條件的行為稱附條件的民事法律行為。根據(jù)條件的效力為標準分為延緩條件與解除條件，延緩條件是指法律行為只有當(dāng)約定的事實出現(xiàn)時，才發(fā)生效力的條件；解除條件是指當(dāng)約定的事實出現(xiàn)時則法律行為解除；積極條件是以所設(shè)事實發(fā)生為內(nèi)容的條件，而消極條件是以所設(shè)事實不發(fā)生為內(nèi)容的條件。故綜上所述，本題屬附積極延緩條件的合同。故選A。

7.DA．C項體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則，B項體現(xiàn)的是謹慎性原則，D項體現(xiàn)的是重要性原則。

8.B本題經(jīng)營活動現(xiàn)金流入600萬元，選項A錯誤；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=200+(2000—15001=700(萬元)，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流出=300+1200+1500=3000(萬元)，選項C錯誤：籌資活動現(xiàn)金流出=1000+2000=3000(萬元)．選項D錯誤。

9.B按售價用4%征收率進行價稅分離，再乘4%征收率，計算出稅額再減半。

10.A選項C，不適用于資產(chǎn)減值準則的資產(chǎn)(如存貨、金融資產(chǎn)等)，確認的減值損失在以后期間減值因素消失時是可以轉(zhuǎn)回的；選項D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和商譽至少應(yīng)于每年年末進行減值測試。

11.BA由于甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；C此題是非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財務(wù)報表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價值650計量；D商譽是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，所以此選項是不正確的。來源：考試大在線考試中心

12.BB【解析】選項B，交易性金融負債應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量。

13.C非同一控制企業(yè)合并取得的資產(chǎn)和負債按公允價值入賬，免稅合并計稅基礎(chǔ)為各資產(chǎn)負債的原計稅基礎(chǔ)，所以企業(yè)合并后固定資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)2000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異800萬元，形成遞延所得稅負債=800×25％=200(萬元)。預(yù)計負債的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×25％=150(萬元)。所以考慮所得稅后乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=5200+150-200=5150(萬元)，合并商譽=6000-5150=850(萬元)，C項正確。

14.A選項A，確認債務(wù)重組收益＝800－600－120＝80（萬元）；選項B，確認商品銷售收入120萬元；選項C，不確認其他綜合收益；選項D，確認資產(chǎn)處置利得＝600－（700－200）＝100（萬元），存貨對外出售時影響損益，但不屬于利得。

15.A選項A，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬元)；選項B，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬元)；選項C，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項D，事項(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對外出售，從整體考慮，對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

16.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

17.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)+(應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬元)。

18.D本題中，京華公司和魯東公司的非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量，因此該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以公允價值進行計量。支付補價方應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。故京華公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值＝640＋36＝676（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.B本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團角度考慮，會計上認可被合并方的公允價值，從稅法角度考慮認可被合并方的賬面價值。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值2800萬元大于原賬面價值2400萬元，評估增值形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債100萬元（2800－2400）×25%，合并商譽＝1800－（2800－100）×60%＝180（萬元），

綜上，本題應(yīng)選B。

借：長期股權(quán)投資1800

貸：其他債權(quán)投資1800

調(diào)整抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)400

貸：資本公積300

遞延所得稅負債100

借：乙公司所有者權(quán)益項目2700

商譽180

貸：長期股權(quán)投資1800

少數(shù)股東權(quán)益1080

商譽＝合并成本－被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（考慮所得稅后）

20.D①債務(wù)重組收益=100+12-110=2（萬元）；②房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益=110-（200-70-50）-110×5%=24.5（萬元）。

21.A選項A，報告期資產(chǎn)負債表日，根據(jù)實際情況和掌握證據(jù)，原本應(yīng)合理估計訴訟損失但是作出的估計與實際嚴重不符的，才作為差錯更正處理；已經(jīng)進行合理預(yù)計但是與實際不相符的，應(yīng)作為日后事項進行處理。

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司執(zhí)行合同損失＝7120－1000×7.0＝120（萬元），不執(zhí)行合同損失＝賠償金80萬元＋設(shè)備減值（7120－7100）＝100（萬元）。

因此甲公司選擇不執(zhí)行合同。

應(yīng)計提的減值準備＝入賬價值7120－期末市價（可變現(xiàn)凈值）7100＝20（萬元）。

23.C由“對這兩種砂漿的測試結(jié)果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機械強度更大，兼容性更強”可知，C項正確。故選C。

24.A選項A，從法律形式看，遠洋股份有限公司已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認收入。但從經(jīng)濟實質(zhì)看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，遠洋股份有限公司本月不確認收入，符合實質(zhì)重于形式要求。

25.A授予日不做賬務(wù)處理。

26.D【解析】企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素，對于貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。

27.B2007年12月31日東方公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝（12750－8500）×20%÷（1－15%）×（33%－15%）＝180（萬元）。

28.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

29.C

能夠引起實收資本增加的有：企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本或者股本、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本、企業(yè)所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入、股份有限公司發(fā)放股票股利、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。選項C，記入“庫存股”科目借方，不引起實收資本或股本的增減變動。

30.D選項A和C，屬于會計估計變更;選項B，屬于本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，與會計變更無關(guān);選項D，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤。

31.AD解析：罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

32.CDE解析：對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89萬元(1022.35×4%)。對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，由于計入資本公積，不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要納稅調(diào)整。

33.ABC與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項A、B符合題意；與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項C符合題意。

34.ABCD

35.ABD計算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分攤總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎(chǔ)：A生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)后的賬面價值=500+300×(500×2)／(500×2+400+600)=650(萬元)B生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)后的賬面價值=400+300×400／(500×2+400+600)=460(萬元)C生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)后的賬面價值=600+300×600／(500×2+400+600)=690(萬元)

36.CD選項A，對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89萬元(1022.35×4%);選項B，對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，由于計入資本公積，不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要進行納稅調(diào)整。

37.ABD選項A正確，報價可觀察，但不是活躍市場上相同資產(chǎn)的，所以只能屬于第二層次輸入值；

選項B正確，報價可觀察，但是類似資產(chǎn)或負債，只能屬于第二層次輸入值；

選項C錯誤，第一層次輸入值，只有一種情況，相同資產(chǎn)或負債活躍市場下未經(jīng)調(diào)整的報價；

選項D正確，可觀察但不是報價，是除報價外其他可觀察的輸入值，屬于第二層次輸入值。

綜上，本題選ABD。

38.CDECDE

【答案解析】：長期股權(quán)投資的賬面余額＝295+685+70＝1050(萬元)；應(yīng)確認營業(yè)外收入＝3500×20%－600－原投資時取得的商譽（295－2800×10%）＝85（萬元）。

除凈損益（包括現(xiàn)金股利）外其他原因?qū)е碌谋煌顿Y單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值變動＝3500－（2800＋300－200）＝600(萬元)；A公司應(yīng)確認資本公積＝600×10%＝60（萬元）。

應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝（250-200）×10%＝5(萬元)。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資295

貸：銀行存款295

借：應(yīng)收股利20

貸：投資收益20

借：長期股權(quán)投資600

貸：銀行存款600

借：長期股權(quán)投資85

貸：營業(yè)外收入85

借：長期股權(quán)投資70

貸：盈余公積0.5[（250-200）×10%×10%]

利潤分配——未分配利潤4.5[（250-200）×10%×90%]

投資收益5

資本公積—其他資本公積60

39.ABE在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬

面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。

40.ABCDE應(yīng)確認的營業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬元)，選項A正確；應(yīng)確認的營業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬元)，選項B正確；應(yīng)確認的營業(yè)利潤=410-308=102(萬元)，選項C正確；應(yīng)確認的營業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬元)，選項D正確；應(yīng)確認的利潤總額=102+66=168(萬元)，選項A正確。

41.ABCDE該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點進行考核。

42.ABC選項A、B、C符合題意，選項D不符合題意。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力，影響的是本期基本每股收益和以前年度基本每股收益、稀釋每股收益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ABE選項C，在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈。投資方無需進行會計處理；選項D，對該股權(quán)投資計提減值準備，不影響長期股權(quán)投資的賬面余額。

44.BD“分配股票股利”、“用盈余公積彌補虧損”和“權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)”三項，不影響所有者權(quán)益總額，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項目。

45.ABCD一項租賃存在下列一種或多種情形的，出租人將其通常分類為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。（3）資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般75%以上）。（4）在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價值（一般90%以上）。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

46.N

47.Y

48.N

49.(1)2001年度每股收益計算如下：2001年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600(萬股)基本每股收益=1200／1600=0．75(元／股)2001年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240～240×5／8)×7／12=52．5(萬股)稀釋每股收益=1200／(1600+52．5)=o．73(元／股)(2)2002年度每股收益計算如下：2002年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600+240×7／12=1740(萬股)基本每股收益=2160／1740=1．24(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240—240×5／10)×5／12=50(萬股)稀釋每股收益=2160／(1740+50)=1．21(元／股)(3)2003年度報表中經(jīng)重新計算的20×2年每股收益如下：2002年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600×1．2+240×

7／12×1．2=2088(萬股)2002年度基本每股收益=2160／2088=1．03(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=50×1．2=60(萬股)2002年度稀釋每股收益=2