第一章上海匯亞聯(lián)合會計師事務所

第一章、總論主要內容外企代表處涉及到的稅種外企代表處按征稅方式的分類按經費支出額換算收入征稅的規(guī)定外方代表個人所得稅計算公式外企代表處注銷稅務規(guī)定設立外商投資公司的類型及流程現(xiàn)行主要稅種的簡介社會保障和住房公積金規(guī)定一、外企代表處涉及到的稅種營業(yè)稅：按收入額的5%計算繳納。企業(yè)所得稅：按應納稅所得額的25%計算繳納。營業(yè)稅及企業(yè)所得稅，自核定結束的次月起，于每季度終了的15日內申報，年終匯算清繳。個人所得稅：按個人所得稅法工資薪金適用九級超額累進，稅率為5%~45%。腰每月申報一仔次，如果每罵月申報完全癢相同的，也督可以一次申竭報三個月。燈印花稅：主更要有房租合飼同（含物業(yè)拿管理費）印凍花稅，按簽旱訂期間總金教額的報1‰忙計算貼印花勤稅票，工商憑登記證、會毛計帳簿按每沃件竊5起元貼印花稅燦票，當業(yè)務恨發(fā)生時一次柏性購印花稅讀票。劑房產稅：自蜻購房產價值門扣除賭20%莫后，每年按柱1.2%擦繳納，每年蹈5月和11氏月各申報一逮次。霸車船使用稅暈：按自購車蛇輛類型繳納凈，載客汽車文320元/優(yōu)年，載貨汽你車6誓0佳元高/顆噸/年，每毯年5月和1格1月各申報附一次。沖二、外企代虛表處按征稅鉤方式的分類爬代表處在辦猶理了工商登古記和稅務登競記后，應在購一個月內，炮向主管稅務提機關提出免啦稅或征稅方申式的核定申冒請，領取、繼填列并報送窩納稅核定表松格。稅務機識關依據代表促處報送的資貴料，進行核驅定營業(yè)稅和筆企業(yè)所得稅脈的免征或征務稅的方式：鑒1.免征營氏業(yè)稅和企業(yè)附所得稅乏廈外國政府、閉國際組織、楊非營利民間凱組織設立的圖代表處。段2.征收穗營業(yè)稅和企某業(yè)所得稅匙按實際收入炊額和所得額蛋征稅嘆按實際取得闊的應稅收入丘核定收入額勁和所得額征須稅噴按經費支出桃額換算收入急征稅貢外企代表處疑每季度申報稻營業(yè)稅和企礦業(yè)所得稅，雹年度終了四弟個月內，經故會計師事務決所審計后，型進行匯算清菠繳。勻a.按實鄙際收入額和拆所得額征稅闖根據國家稅膊務總局國稅慶發(fā)釘[2003偏]28碰號《關于外汗國企業(yè)常駐時代表機構有姥關稅收管理引問題的通知云》規(guī)定，從未事商務、法際律、稅務、抱會計、審計凝等各類咨詢萄服務性的代備表機構，必憂須建立健全勉會計帳簿，表正確計算收吳入和應納稅撕所得額，據員實申報納稅疲。校該征稅方式吐類似于外商引獨資公司，碰需建立健全消財務制度，灑要求會計人春員有上崗證冷，準確核算心收入、費用拜。由代表處眼申請，經主釀管稅務局核煌準，可以領棒取發(fā)票。勤收入僅限于柿咨詢服務，虧不能直接從炊事代理律師評、稅務、會寸計、審計等搜服務。繩按取得收入拍額的威5%景繳納營業(yè)稅則，按核算應枯納稅所得額車的職25泄%弟繳納企業(yè)所強得抗稅。剛譽b.按實校際取得的應原稅收入核定誕收入額和所磚得額征稅詢石1）外國制桑造業(yè)企業(yè)設臟立的代表處拌，代表機構覽僅為其總機壯構的產品生肆產制造以及降銷售該自產樓產品的業(yè)務寶，在中國進涌行了解市場泡情況露，伍提供商情資怖料援，愈聯(lián)絡及其他聾準備性，輔漿助性活動。鞏應稅收入是乳指：代表機旋構為總機構法及其他機構搞提供各類代徑理糖，聽服務性業(yè)務和或相關業(yè)務史活動。叨2）外企代頁表處如果僅脹能提供在中霧國境內從事吩居間介紹，易代理等服務患簽訂的全部毯合同資料，齒但合同中沒第有載明傭金繭金額玉(派或者屬于同木一常駐代表位機構的多項窯業(yè)務合同柔，備其中一部分墻合同載明傭革金金額，一佛部分合同沒御有載明傭金后金額庭)，淋不能提供準渣確的證明文幫件和正確申摸報收入額的燦；或者不能撐提供準確的領成本逐，笑費用憑證巨，嚼正確計算應弟納稅所得額探的短，徑經主管稅務額機關審查同緒意牧，俘可以核定其唯收入額或所澤得額計算征虎稅。氧宋核定傭金收增入為合同金舅額的寺3%墻，核定所得浮額為核定收朋入額的漿10%喪。域c.按經語費支出額換韻算收入征稅屯壓各類從事貿照易、廣告、桂旅游的公司歸，塵商社等設立胃的代表機構頓從事的商品個代理貿易、貞承攬或代理除廣告、旅游順服務等，在融中國進行了夫解市場情況端，嗚提供商情資贏料孔，紛聯(lián)絡等業(yè)務半活動。助[帥具體解析質]皺：外國常駐燒代表機構從望事那些業(yè)務聞活動中，應箏予征稅和不籮征稅業(yè)務如廊何劃分？奶《國家稅務蕩總局關于加倒強外國企業(yè)你常駐代表機君構稅收征管盲有關問題的啦通知》（國展稅發(fā)[19危96]16柔5號）規(guī)定南：武（1）對外瓶國代表機構呀從事下列活號動的，所取褲得的收入應發(fā)予征稅：撤①急從事貿易的綢公司、商社鹿、商號等設累立的代表機輸構進行的商渠品代理貿易羞業(yè)務活動。犯②釘從事商務、韻法律、稅務瓶、會計等各張類咨詢服務哭性的經濟組吹織設立的代津表機構進行倆的各類服務慶活動。理③秀集團或控股拖公司設立的葵代表機構為混其集團或控搜股公司內的舞公司提供的惰各項服務活橋動。瓜④凍廣告公司設癢立的代表機只構從事的承俱攬或代理的愿廣告業(yè)務。繩⑤慎旅游公司設煉立的代表機盒構從事的為家旅游者提供晶的服務活動您（如辦理簽染證、收取費遠用、代訂機漿票、導游、贏聯(lián)系食宿等茅）。霜銀行等金融逗機構設立的坑代表機構兼皆營的投資咨剛詢或其他咨已詢服務活動丸。蠢運輸企業(yè)就歇運輸業(yè)務各兔環(huán)節(jié)為客戶銳提供的服務容業(yè)務活動。史代表機構為思客戶提供的服其他應稅業(yè)丘務活動。乒（2）對外伶國企業(yè)常駐琴代表機構從叢事下列業(yè)務擇活動的，不顧予征稅。總①堅代表機構僅純?yōu)槠淇倷C構叉的產品生產裕制造以及銷時售該自產產她品的業(yè)務，慶在中國境內裂進行了解市征場信息，提您供商情資料掠、聯(lián)絡及其凡他準備性、玩輔助性活動含。高以上活動不邊包括代表機慧構為總機構沙的各類代理筆活動、服務情性業(yè)務活動便而進行的同凈類相關業(yè)務茶活動。信外國政府、邪非盈利性機貫構、各民間廟團體等在我巧國設立代表銅機構，從事旱下列列舉業(yè)同務以外的活寺動：乓為其總機構逢在中國境外宅接受其他其臟他企業(yè)委托盟的代理業(yè)務鉗，在中國境雹內從事聯(lián)絡洲洽談、介紹相成交、所收愉取的傭金、滲回扣、手續(xù)搖費；捐為其客戶（珠包括總機構貨客戶）在中奸國境內負責垃了解市場情睡況、聯(lián)絡事料務、收集商己情資料、提黨供咨詢服務饅，由客戶按塵期定額付給賀的報酬或者還按代辦事項目業(yè)務量付給世的報酬；槐在中國境內瓣為其他企業(yè)萌從事代理業(yè)種務，為其他榮企業(yè)之間的瘋經濟貿易交匙往從事聯(lián)絡銳洽談、居住銷介紹，所取遼得的傭金、占回扣、手續(xù)死費；咬本通知第一禍條所述應予漲征稅的1-獸8條所列舉貞業(yè)務以外的愛活動。喊上述機構、覽團體所設立識的代表機構顛，需要給予申免稅待遇的疲，應由代表屆機構提出申鞠請，并提供搬所在國主管圾稅務當局確憤認的代表機牽構性質的證鍬明，經國、偉地稅主管稅土務機構審核撲后，呈報國勻家稅務總局虹批準。吊常駐代表機碎構接受中國液境內企業(yè)委愛托，在中國陡境外從事代藥理業(yè)務，其猾活動主要是念在中國境外庭進行的。壩三群、按經費支暗出額換算收顛入征稅的規(guī)扔定漠a.經第費支出包括鹽下列支出：匠1食）首席代表餃的薪資或2興）外方一般嗽代表的薪資扇3莫）中方員工顛薪資烏4節(jié)）中方員工覽福利費蘋5騰）設立開辦慕費用成6趣）辦公房租陵費用無7）代表處害承擔的個人季房租費用廢8）資產及惹設備購置費快，主要指電每腦、復印機挎、汽車、房信產等聽9）裝修費礙用蠅10）其他搏辦公、交通揭、差旅等費槽用雅11）注銷柏時，需列入羊注銷費用舅另外，繳納跪的營業(yè)稅、塌企業(yè)所得稅反、稅收滯納苦金及罰款不跳計入經費支林出總額。涼外企代表處莊經費支出應李設置帳簿，箏每月按支出難項目進行匯休總。尺b.按好經費支出額業(yè)換算收入征稻稅方式的特羽殊規(guī)定駝1館)機所有因代表扮處業(yè)務活動輔產生的費用笨支出都應計苦入經費支出討，而不論該熊費用是否由澤代表處支付貍，如總機構蜂直接支付的正外方代表薪門資、房租、跨開辦費等。挑2)純外方代表的礙薪資，由總消部出具薪資菊證明及原始驟明細工資單乏(包括獎全聲、津貼)、抗雇傭合同、竊境外納稅憑昨證等；薪資框證明應列示忘下列內容：筆個人姓名、吃境內外職務鋤、境內外總攔收入和稅收智的負擔情況節(jié)(個人負擔杰或公司負擔室)。吼3跳）外方代表鄰可以按兼職腰計算薪資費酬用并交納個務人所得稅，漸總部在出具盾薪資證明時控應注明在總柏部擔任何職查位，在中國肌兼任何職位神，必須提境婆外納稅憑證蘭，按護照出酸入境記錄的園天數計算經相費支出和個鴿人所得稅。鍵4）外方代銜表薪資調整輸幅度應在3喬0%范圍內識比較適宜，棉如超過了總刻部應說明原象因。燥5）代表處屆的收入僅來身源于總部的蠶撥款，不能川有代理傭金悉、咨詢收入閑。隊志[案例1]腹關于固定資饞產、裝修費錦支出的稅務焦處理知村代表機構購質置固定資產耀（如房屋、喪汽車、計算盡機等）所發(fā)褲生的支出，遍以及代表機族構設立時或偏者搬遷等原蛾因所發(fā)生的撕裝修費支出褲，可以在發(fā)浙生時一次性雄作為代表機根構費用支出徒換算收入計鳥稅。若代表蛋機構所發(fā)生曠的上述費用普支出數額較知大。代表機雜構一次性作鎮(zhèn)為費用換算踏收入納稅有揚困難的，如農代表機構能浩夠設置、保爬存完整的賬末冊、憑證，繳能夠準確核忘算并記錄上謎述費用的攤甲銷情況以備居稅務機關核解查的，對購某置固定資產按所發(fā)生的支位出，可以按感《中華人民金共和國外商氏投資企業(yè)和丘外國企業(yè)所任得稅法實施賽細則》第三介十五條規(guī)定晉的同類固定稱資產的最短葬折舊年限，屆不留殘值，主平均攤入代羊表機構經費地換算收入計貴算納稅；對仁裝修費支出雄，可按5年擴平均攤入代饞表機構經費拴換算收入計哭算納稅。謝[案例2]盤關于捐贈的黎稅務處理投銜代表機構以糟貨幣形式用懶于我國境內付公益、救濟枯性質的捐贈錄，可不計入掃代表機構用斤以換算收入見計稅的經費好支出額。殲[案例3]擱總機構與代半表處之間發(fā)想生的哪些費猾用可不作為偽常駐代表機禮構的經費支奪出？三賽（一）總機真構組織在華黎召開與商務廚洽談或簽訂嚼合同等貿易程活動無關的恢研討會，由披駐華代表機住構墊付的有淺關會議場地程的租金；劍患（二）總機演構為對華銷掛售某些特殊境商品（如農偏藥），按照較我國有關法過律規(guī)定，需將進行登記注危冊，而由駐色華代表機構生代制造商墊晚付的登記費健用以及駐華尸代表機構為毫其總機構以塑外的其他公搖司墊付的廣腫告宣傳費。嚴這兩項費用扇如能提供制竊造商等償還根墊付費用的濫證明文件，蔑可不作為駐閣華代表機構督的費用；設秩（三）總機肯構與國內有銜關部門簽訂氏合同，因違鬧約而發(fā)生的過由其駐華代誼表機構墊付承的貿易賠款武；頭遭（四）總機紐構為在華提潔供勞務服務勉而運進我國踢境內的工具搏等，由其駐客華代表機構封墊付的在海押關繳付的押勵金和保證金佛；霧[案例4]勻駐華代表機萄構支付的其孫他費用，如精：為總機構截從中國境內意購買樣品所瓜支付的樣品龜費和運輸費災用；國外樣掀品運往中國便發(fā)生的在中領國境內的倉做儲費用、報鏈關費用；總肯機構人員來午華訪問聘請遣翻譯的費用箱；總機構為界中國某個項敵目投標，而嗎由代表處支泄付的購買標程書的費用等巧等是否應作硬為駐華代表乘機構的費用撇？劑答：都應作沿為駐華代表膊機構的費用蝶。詠[案例5]陳美國第×××士公司北京代戲表處常駐代表表還×××枝先生的工資賣、薪金中含巴有假設房租彎，應如何計扶征個人所得配稅?咐假設房租是俗指一些外國奸公司在向其凳他國家派駐迫工作人員時駱，考慮到不模增加派駐人脫員的個人房癢租負擔，由紡公司支付其唉所在派駐國蔑的住房費用哲。但公司在鐵支付該派駐劉人員工資時儀，為不使其世因不需支付膨房租而獲得墊利益，扣除傷掉該派駐人受員在其本國悔按照一般住憂房水平應由畢個人負擔的甚住房費用。咽根據我國個娃人所得稅稅退法及有關規(guī)流定，外國公序司為其駐華味工作人員支刑付的住房費督用如能提供搏有關證明文盛件，可不并弓入個人所得及征收所得稅益。因此，假馬設房租作為絮個人應負擔門的住房費用克，應作為個夸人所得一并蓋征收所得稅失，而不宜再冶作扣除。箭c.經動費支出額換耍算收入征稅看的公式卷搏收入額絮=虹經費支出額革÷增（渴1-錫營業(yè)稅率慣5%-殺核定利潤率轉10%顆）庫他惰營業(yè)稅弊=壺收入額仍×5%拌桶新應納稅所得即額雅=嫩經費支出額逃÷汁（蹦1-戀核定利潤率貌10%誦）仍×將核定利潤率影10%樓漲申企業(yè)所得稅夢=蒜應納稅所得凡額漸×嗎25己%釣【重要知識林點】延外國企業(yè)?；民v代表機構錫的應納稅額利計算格根據國稅發(fā)兩[2003蠻]28號、壯國稅發(fā)[1姓996]1太65號、國卡稅發(fā)[20傳03]28題號、國稅發(fā)劉[1996寬]165號小、財稅[1披985]1葛22號、(績85)財稅洽外字第20詳0號文件精版神，外國代磁表處發(fā)生的罷涉稅業(yè)務項獅目應按照規(guī)技定進行納稅希申報并計算案應納稅額。應喜湖1、按實納鹽稅----乏按其申報的窮實際收入額衣和所得額征蓄稅(即：查暗賬征收)污計算公掉式：應納營比業(yè)稅款=傭亞金、手續(xù)費容收入×5％畢遭應納企冊業(yè)所得稅款胃=(收入－勢成本費用)散×匆25得％濤適用對謀象：山對國稅貌發(fā)[199膝6]165版號第一條第甲一款第2項蓋列舉的從事淘商務、法律座、稅務、會愛計、審計等牙各類咨詢服憤務性的代表汁機構，必須滴建立健全會勁計賬簿，正史確計算收入嫁和應納稅所鼻得額，據實占申報納稅。紅免團2、按經費濁支出額均衡奇換算收入額湯納稅衡如果外晝國代表處已訂參與了服務干等涉稅業(yè)務宏，但無法正絨確核算其收觀入情況下，厘則按相應的惜支出換算相讀應收入額依吉法進行納稅壩申報并計算邀征收各稅。違應納各稅計寺算方法，按誰(85)財邪稅外字第2叔00號文件搏規(guī)定，核定浩利潤率1O裹％，營業(yè)稅果稅率5％。薪頑計算公撇式：應納營眾業(yè)稅：本期怨經費支出額橡÷(1-1檢0％-5％典)×5％弟應納企迫業(yè)所得稅：獵本期經費支熔出額÷(1浸-10％)裹×10％×弱25妖％鈔適用對吧象：少對國稅樂發(fā)[199議6]165鏈號第一條第雞一款第1、遭4、5項列叫舉的從事各叉項代理、貿猜易(包括自牽營貿易和代弟理貿易)等阻各類服務性福代表機構，姻考慮到此類隱代表機構從劈事的各項業(yè)愉務，主要是粱依照其總機蝴構的要求開捉展的，沒有欣直接與接受建服務者簽訂攻合同或協(xié)議蟲，其提供服旱務應歸屬于逼該代表機構霞的收入，通祖常由其總機交構統(tǒng)一收取尿。對此類代崗表機構統(tǒng)一礙采取按經費綠支出換算收洋入的辦法確哀定收入，并稻據以征稅。醬尊經費支斃出的相關規(guī)赴定：賺（l）燒經費支到出包括在中撥國境內、外鏈支付給工作些人員的工資將薪金和其他垮各項日常開惠支費用，為細其總機構墊疫付的不屬于惡其自身業(yè)務敗活動所發(fā)生驟的費用不作拒為代表處經聾費支出。珍（2）蟻對以“無租扔金”形式向樹代表處提供延場所的，應捏一律按《營硬業(yè)稅暫行條獲例實施細則柿》第十五條狼規(guī)定核定租僵金支出額。戲鎮(zhèn)（3）辱購置固定資辛產可按稅法冤實施細則第批三十五條規(guī)五定的同類固俘定資產的最暖短折舊年限貧，不留殘值嘴，平均攤入變代表機構經辯費換算收入途計算納稅；買對裝修費支芝出，可按5膨年平均攤入熔代表機構經朋費換算收入扛計算納稅。見程（4）丙利息收入不意得沖減其經汗費支出額。傳押（5）惜代表機構以爆貨幣形式用片于我國境內饒公益、救濟群性質的捐贈曾，可不計入站代表機構用境以換算收入吩計稅的經費達支出額。責（6）劫對采用按經肆費支出額換應算收入征稅姿的外國企業(yè)思常駐代表機劉構，應將其適實際發(fā)生的典交際應酬費維數額計入經葉費支出額換樣算收入，換足算收入后，糠不再按照<短外國企業(yè)所慧得稅法施行無細則>第十團三條的規(guī)定好計算其交際闊應酬費的限寶制列支數額朽。啄（7）寄外國企業(yè)常蜂駐代表機構廁各項稅收的樹滯納金和罰缸款，在按經吸費支出額換藏算收入時，宏可不列作經蜂費支出，計窩算繳納所得耳稅。筑周3、按實際故取得的收入財核定利潤率叼納稅耗計算公由式：應納營叨業(yè)稅款=收時入×適用稅存率脖應納企枕業(yè)所得稅款間=收入×1回0％×眾25陡％音適用對中象：憂國稅發(fā)統(tǒng)[1996村]165號劃第一條第一氧款規(guī)定的除曲上述兩類以略外從事應稅仗業(yè)務的代表彩機構，可根還據其從事經條營活動實際憶取得的業(yè)務抬收入(包括累由其總機構譽統(tǒng)一收取的爛)，按期向押當地主管稅晶務機關申報氣納稅；凡當搖年度內沒有擁取得業(yè)務收繁入的，可在懷年度終了后篩的一個月內乎，申報其年煌度經營情況符。剩四虛、外方代表此個人所得稅累計算公式：搖1、按全職份納稅，假設脾薪資為4，孟000美元綠/月。膝a猶.個人承秧擔所得稅：晉個人所得稅瞎=(4，沒000起×篩匯率趣8.27-干扣除數饑4勺8甩00)窗×裙稅率宴25%-姥速算扣除數超1，375挖.00甩=5，囑6正95.00殃秘b．代表處票承擔個人所脖得稅：套個人所得稅個=(4，雖000綿×患匯率萄8.27-今扣除數雷4揮8灘00-理速算扣除數使1，375仰）勻÷驚（元1-何稅率迎25%虧）挺×冒稅率誤25%-葉速算扣除數漢1，375盈=7，蹈593構.犁33威2、按兼職隆納稅，呆假設薪資為茫4，000揭美元/月勵，當月累計萄入境悅6盞天。獲a革.個人承技擔所得稅：疊個人所得稅影=((4術，000般×量匯率凍8.27-料扣除數誰4，婆8吹00)猴×粱稅率桂25%-揚速算扣除數瘋1，375玉)蠟×淋6蠻÷乞30=1浩，1垂3社9.00見b．代表處駁承擔個人所棉得稅：怠些個人所得稅崗=雄（聾(4，00霧0咸×事匯率狹8.27-猴扣除數誠4關8出00-恐速算扣除數晚1，375瘡）怕÷暫（北1-趙稅率右25%播）壘×叉稅率稠25%-推速算扣除數變1，375信）則頂×克6傷÷堂30=1良，5食18捎.矩67弱五肅、外企代表刷處稅務注銷卻的規(guī)定卵1、外企代噸表處注銷所處需材料，見俊注銷須知。壽2、應提供趨首席代表及令一般代表等藏外方員工由叛派遣機構出仁具收入證明稅，聘(雇)筑用合同及境法外納稅稅單漸、工資明細庭單；若按在閉華日期繳納疑個人所得稅礙，則須提供顛兼職證明、徒出入境證明姿；若首席代略表為派遣公牽司的董事長鋸、合伙人等掃，則須委托扒在中國注冊欺的會計師出飼具其收入證德明。部3、審計報紫告中列明的吸中外方員工陸的工資薪金要支出，以及該中外方人員摧聘用情況說母明，應與個浪人所得稅申刃報表及繳稅嫂單的收入額周應一致。后4、審計報齊告列明的代傷表處房租及爆管理費支出柿數額應與租膚房合同金額隆相符。驗5、代表處辟租用的是個斤人房產，須翁提供支付房鈔租費發(fā)票復序印件。巡六溝、設立外商菌投資公司的希類型及流程千1、設立外即商投資公司辯可以有三種慚形式：銀制造業(yè)公司炒：需擁有土文地、廠房、挖生產設備，中土地、廠房章可以采取租獻賃形式。停貿易公司：鈔目前僅允許膊在保稅區(qū)設鎖立外資貿易敗公司，且沒反有內貿權。虜2004年姐12月11煩日立以后可以在臉其他地區(qū)設止立擁有全部愛進出口權的淺批發(fā)或零售除公司。肆咨詢服務公磨司：貨運代加理、餐飲、黑咨詢服務等維。遞最低注冊資煤本為14萬漿美元，保稅秒區(qū)貿易公司眾最低注冊資姻本為6.1釘萬美元（相厭當于人民幣墳50萬元）必2、外商投退資公司分為弦三種類型：久a.外商于獨資公司：叮外國企業(yè)或獵個人獨立出榮資設立的公惹司施b.中外佳合資公司：負外國企業(yè)或貧個人與中方價企業(yè)共同出熄資設立的公伴司，外方出俱資不低于注挽冊資本的2劉5%友c.中外禿合作公司：倆外國企業(yè)或膜個人出資，葡或與中方企寇業(yè)共同出資皆設立，中方求提供土地、賴房產等條件厲合作，或外豈方以專用設詢備或專有技香術等條件合孩作，雙方約滅定利潤分配茅比例，外方杠出資不低于器注冊資本的畢25%。疲3、設立外蛋商投資公司昨的流程蝴編報項目建村議書（適用單于制造業(yè)或旗投資項目資晴金較大的公騎司）他辦理企業(yè)名陣稱工商登記耀.編報可行爺性研究報告設報送合同、難合作協(xié)議、彈章程、土地奴及房屋租賃考合同箱編報環(huán)境評把估報告（適止用于制造業(yè)抄公司）裹申請批準證駁書必申請領取營撕業(yè)執(zhí)照（有團效期三個月膜）山申請企業(yè)組賤織機構代碼雷證當申請稅務登樸記證（有效袖期三個月）款刻制公司印煎章找申請外匯登鬼記證押開設外匯資陶本銀行帳戶刻和人民幣銀掛行帳戶味由境外投入奴資本（領取零臨時營業(yè)執(zhí)譽照之日起三巴個月內投入殼15%，一濟年內繳清）閃會計師事務瓣所驗證資本殼換發(fā)正式營辛業(yè)執(zhí)照、稅盜務登記證餃申請財政登鏈記證累申請統(tǒng)計登揮記證烤申請海關登濕記證購申請進出口啟經營業(yè)務許驟可證詠設立外商獨傅資公司需委逮托中介服務厚公司代理申亂辦，中外合斬資及中外合芽作公司可由填中方公司申化辦，也可以姑委托中介服宅務公司代理眨申辦。四七陜、現(xiàn)行主要障稅種的簡介木（一）增值鄙稅港1、適用范床圍猶受制造業(yè)、修暖理業(yè)、貿易謀性公司2、稅率障主要稅率為念17%晴特定產品如攏農產品、化命肥等稅率為喪13%注運輸費用抵悲扣稅率為所7%瞎3、爬計算公式止一般納稅人玉：口應繳增值稅催=己銷項稅額楚-狼進項稅額伐刮銳憤詠=禾貨物銷售額濫*想適用稅率殘-燃貨物購進額離*粗適用稅率秒小規(guī)模納稅宣人：研不能開具增牙值稅發(fā)票，強不得低扣進饒項稅額，稅奪率為仍3遭%付。醋應繳增值稅壁=淚貨物銷售額膝*田適用稅率方4、一般納羅稅人渠制造業(yè)公司有預計年銷售婆額達30萬撒元以上，可位以申請一般自納稅人資格堅。吩貿易公司在隸取得稅務登捐記證之日起蝶一年內銷售蝶額達到18災0萬元以后城，應當自動爪轉為一般納磁稅人資格。究床貿易公司一籃般如果注冊仇資本達到人俊民幣100腳萬元，從業(yè)配人數達到5臺人以上，可器以直接申請磚一般納稅人慨資格。畜保稅區(qū)貿易柴公司注冊資勁本達50萬腳元，從業(yè)人聰數達到5人錫以上，可以巴直接申請一已般納稅人資勇格。案例獅C敘貿易公司向平蘇州A公司除采購商品1石17萬元，白其中增值稅掃17萬元，航銷售給上海歐B公司14咐0.4萬元最，其中增值走稅20.4討萬元。煮譽緒持不消同納稅人的漫比較脅分析表看光乓突單位：萬元非納稅人類別冤適用稅率挑銷售總收入境采購總支出娛應繳增值稅澤毛利腎貨款慌銷項稅輛小計肅貨款序進項稅細小計坡一般納稅人蝦17%癢120.0福0文20.40貿140.4雜0漸100.0錫0半17.00竟117.0泳0讓3.40幸20.00砍小規(guī)模納稅變人哀3逃%鍵11蹲6鄙.辮5銀0拋3魯.舞5丸0甘120.0氧0沾100.0瓣0棍17.00傘117.0猴0遭3篩.馬5政0勸-稍0班.袖5選0斬小規(guī)模納稅銷人蛇可以申請稅體務部門代開郵增值稅發(fā)票遙小規(guī)模納稅飛人燈3蘋%良120.0唱0醬3桌.直6繞0譽12震3嚴.毯6慚100.0筐0桶17.00誓117.0爹0澇3側.簡6漆0翅3.00池5、特殊規(guī)搖定表出口商品免鮮征銷項稅額呢，可以退還濤購進商品的匪進項增值稅秒，通常退稅自比例為蒙13%系。脆小規(guī)模納稅蘭人公司出口反商品免稅，岡但不退稅。漿進口商品需面繳納增值稅選及關稅。商保稅區(qū)進口濱商品暫不繳映納增值稅及分關稅，銷售握到區(qū)外公司粱時，再繳納矩增值稅及關艱稅。紡外高橋物流壟園區(qū)、出口紀加工區(qū)注冊慧的公司可以季按不含稅采槍購國內商品柱。承購買商品的霜進項稅額予惡以抵扣，現(xiàn)貌行增值稅條佛例規(guī)定購買到固定資產用優(yōu)于生產或銷須售目的均予無以抵扣。晉（二）營業(yè)當稅老1、征稅項芽目及稅率居項分扎目雙營業(yè)稅率習交通運輸業(yè)攻，建筑業(yè)，謀郵電通信業(yè)衰，文化體育腐業(yè)睬3%滅金融保險業(yè)抖，轉讓無形讀資產，銷售衣不動產，其破他的服務業(yè)澆5%敵娛樂業(yè)議20%朋2、計算公鳥式茂應付營業(yè)稅鋪=忙服務收入擠*騎適用稅率電（三）外商督投資企業(yè)所怖得稅1、稅率靠主要稅率幅25畢%少2、計算公姓式殃胳外資企業(yè)所界得稅劍=緩應納稅所得啄額婦*塵稅率覽=(黨收入井-盒生產成本燕-悉可扣減的費襯用這)*克稅率落3、主要稅困收優(yōu)惠政策刷經營期超過先10濫年的生產性弓外商投資企鄭業(yè)，從獲利屠年度起前兩鍛年免征企業(yè)恐所得稅，后可三個年度減癥半哈再投資稅收外返還：如果贏外商投資者阿使用在中國宏已設立的外雄商投資公司舊所獲得的利刻潤，再投資秀于本公司或蒜設立一家新臉的外商投資早企業(yè)，經營謎期超過誘5俘年，則退還妨已繳納企業(yè)說所得稅中的習40%飽（四）個人疊所得稅浴躺1、悲工資、薪金次所得，適用姨九級超額累娛進稅率，稅茫率為：刷級數住全月應必納