案例三消費稅的會計核算

案例三：消費稅的會計核算李麗為鴻運摩托車企業(yè)的稅務(wù)會計，她所在的這家企業(yè)主要是生產(chǎn)和銷售氣缸容量大于250毫升型號的摩托車，每輛摩托車的生產(chǎn)成本是22000元。同時該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。今年9月份他們單位一共發(fā)生了以下6項經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）9月1號按不含稅出廠價每輛30000元銷售給特約經(jīng)銷商摩托車30輛,另外收取包裝費和售后服務(wù)費共計1170元。款項已通過銀行收訖。（2）9月5號銷售給某使用單位摩托車10輛，含稅銷售價35100元/輛，款項已通過銀行收訖。同時以銀行存款支付運費5000元，已取得運輸單位開具的運費發(fā)票。（3）9月7號將同型號摩托車3輛移送給本廠售后服務(wù)部使用。（4）9月23號購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，增值稅款170000元，貨物已驗收入庫，款項以銀行存款支付。（5）9月24號購進(jìn)一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為180000元，增值稅款30600元。（6）9月30號以銀行存款購入辦公用品一批，取得的普通發(fā)票上注明價款為6000元。請問，作為稅務(wù)會計人員的李麗該怎樣來核算他們單位9月份發(fā)生的這6項經(jīng)濟業(yè)務(wù)？對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，她又該如何做好相應(yīng)的會計分錄，并最終完成消費稅納稅申報表的填制呢？案例分析：對于這六項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，李麗主要總結(jié)出了二個大的步驟。其步驟一，主要是針對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算其應(yīng)繳納的增值稅和消費稅；步驟二，主要針對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)做相應(yīng)的會計分錄。最后根據(jù)步驟一和步驟二李麗可以輕松完成消費稅納稅申報表的填制。李麗針對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所做的會計處理具體過程如下：（1）增值稅銷項稅額=30000×30×17%+1170÷（1+17%）×17%=153170（萬元）計提消費稅=30000×30×10%＋1170÷（1+17%）×10%=90100（元）會計分錄為：庫借：銀行存販款飼跌究汁105炎睛4170間新貸喂：主營業(yè)務(wù)讓收入購書絮桐9肌00深教000違憑浴其他圣業(yè)務(wù)收入瞞螞露撓暢1磨麥000勻皇爐應(yīng)交睜稅費貫——尋應(yīng)交增值稅捏（銷項稅額燒）153區(qū)挖170脹折借：營業(yè)稅地金及附加抬鉤勸映900影00餃懂其猶他業(yè)務(wù)成本繡旺忙畜疏100尿昨貸群：應(yīng)交稅費圈——況應(yīng)交消費稅屢策匯德90100初（2）增值待稅銷項稅額崗=10村×飼35100底÷炕（1+17敲%）霧×飲17%=5精1000（尖元）井館支付運費允短許抵扣進(jìn)項獵稅額=50商00果×劇7%=35震0（元）趕縣計提的消費握稅=10漲×原35100晃÷嘗（1+17描%）啊×依10%=3些0000（瓜元）污宇會計分錄為根：墊借：銀行存稼款輝步蔑庭351嫩字000胡各貸塞：主營業(yè)務(wù)退收入必柱終凡30孝0耐馬000欄族銷應(yīng)交黑稅費樹——宇應(yīng)交增值稅陵（銷項稅額絨）51輝弄000怎新借：銷售費壇用噴血賤斑患4端川650殺要應(yīng)歪交稅費軌——昌應(yīng)交增值稅嫌（進(jìn)項稅額在）35克0苦岔貸貍：銀行存款店壁在府臥把5墾有000男狹借：營業(yè)稅洪金及附加及蹈塊螺30毒標(biāo)000派歡貸毀：應(yīng)交稅費龍——塊應(yīng)交消費稅掀勺構(gòu)3奉0啟撤000森（3）視同恐銷售增值稅恢銷項稅額=諒3求×守30000弱×席17%=1霸5300（脫元）態(tài)裳自產(chǎn)自用應(yīng)璃交消費稅=縣3火×封30000錘×類10%=9活000（元們）找醋會計分錄為鈴：勉纏借：固定資碧產(chǎn)銀若傻更90寒坑300瘦鷹貸賣：庫存商品寇岡武喉枯喚66盜始000熟似燃應(yīng)交臟稅費埋——棟應(yīng)交增值稅確（銷項稅額續(xù)）15攤牽300照冤裝述頃暴——溫應(yīng)交消費稅學(xué)廈聯(lián)9僚鵲000崗（4）增值繳稅進(jìn)項稅額床=170輩穴000（元真）企歇會計分鮮錄為：膜借：原材田料嬸組按且販1情習(xí)000笑土000申咱應(yīng)脹交稅費諒——童應(yīng)交增值稅鵝（進(jìn)項稅額捏）170語添000牢烏貸欣：銀行存款配劉嚷潤飯破1近全170大爐000隨（5）增值紙稅進(jìn)項稅額搬=3060遇0（元）謊風(fēng)會計分錄為升：草懶借：原材料派午厭粒淹莫180歌膽000傳謊應(yīng)挪交稅費灌——堪應(yīng)交增值稅掌（進(jìn)項稅額揮）30碑環(huán)600保做貸惜：銀行存款帶遣野爺崗巷210弦代600松（6）臟會計分錄為術(shù)：柿借：管理費姜用弦孟鑰哲6象000屯儉罷貸：銀行存貿(mào)款迎象己吉勵6000畝均當(dāng)月應(yīng)交增售值稅=15炮3掏所170＋5哪1焦懷000＋1排5概手300－3泳50－17讀0心若000稼-306矮00土=概185塘20（元）禁敏當(dāng)月應(yīng)交消醋費稅=90刪訪100＋3數(shù)0叛經(jīng)000＋9陸填000=1戚29勞專100（元都）附：去消費稅納稅衰申報表腫填表日期：弓腔年亮廢月依滲日富納稅人識別冶號：禍冷籌繳夏轉(zhuǎn)洞阿鞋金額單位：董元（列至角窄分）顆應(yīng)稅消費品栽名稱福適用稅目灘應(yīng)稅銷售額霸（數(shù)量）妙適用稅率（莊單位稅額）躺當(dāng)期準(zhǔn)予扣屑除外購應(yīng)稅脅消費品買價撫（數(shù)量）統(tǒng)外購應(yīng)稅消初費品適用稅噴率（單位稅蓮額）妥合計授期初庫存外韻購應(yīng)稅消費佳品買價泉數(shù)量乏當(dāng)期購進(jìn)外術(shù)購應(yīng)稅消費憲品買價數(shù)量推期末庫存外頃購應(yīng)稅消費依品買價數(shù)量內(nèi)1涂2尊3駱4盒5尾=6+7-耽8羽6紀(jì)7佛8級9太合計得應(yīng)納消費稅羽當(dāng)期準(zhǔn)予扣漿除外購應(yīng)稅違消費品已納僵稅款斗當(dāng)期準(zhǔn)予扣欣除委托加工犧應(yīng)稅消費品丑已納稅款子本期憑累計簡合計尺期初庫存委搜托加工應(yīng)稅智消費品已納醉稅款總當(dāng)期收回委盟托加工應(yīng)稅順消費品已納樂稅款涉期末庫存委貞托加工應(yīng)稅均消費品已納浩稅款碼15=3刊×靈4-10或代3烈×搞4-11或宰3乎×童4-10-金11危16縫10=5牢×得9越11=12糠+13-1輸4燕12脆13馬14療已納消費稅犧本期應(yīng)補（撒退）稅金額插本期剃累計袍合計蛇上期結(jié)算稅討金額桑補交本年度忽欠稅追補交以前年佩度欠稅舒17壘18增19=15熟-17+2僑0+21+針22聞20研21鼻22番截至上年底卡累計欠稅額準(zhǔn)本年度新增缺欠稅額氏本期越累計宇23脆24簽25考如納稅人填礎(chǔ)報，由納稅堆人填寫以下綿各欄抱如委托代理抓人填報，由珍代理人填寫例以下各欄在備注宅會計主管鐘（簽章）斧納稅人纏（簽章）股代理人名稱懇代理人（公懂章）滾代理人地址康經(jīng)辦