現(xiàn)金流量表的編制方法

首頁機構職能政務公開辦事大廳政府采購會計管理部門預算國庫集中支付外資財務非稅收入管理賬戶審批績效評價契稅征管資產(chǎn)清查辦事指南政策法規(guī)數(shù)據(jù)庫公有房屋土地清理政府采購會計管理下載中心行政執(zhí)法項這油孟當前位置：搭首頁裁>鈔查看正文抖現(xiàn)金流量表合的編制方法供稿單位:管理員|時間：2005-01-3117:31|被點擊：doccounter淘現(xiàn)金流量表從的編制方法煮（一）、經(jīng)迫營活動現(xiàn)金唐流量(直接殿法)桐直接法與間匙接法論經(jīng)營活動產(chǎn)吩生的現(xiàn)金流朵量有兩種編夸制方法――胞直接法和間白接法抗。嫂直接法以“投主營業(yè)務收體入撥”為起算點組，有助于評父價企業(yè)未來憐的現(xiàn)金流量凱；搞間接法以本棋期駝凈利潤柱為起算點，軌在編制現(xiàn)金音流量表“補述充資料”時喊使用。態(tài)1.銷售商吼品、提供勞同務收到的現(xiàn)執(zhí)金（包括收以現(xiàn)的銷項稅楚）牲A.本期銷臭售、誤本期收童現(xiàn)掃B.以前銷鐘售、扁本期收輛現(xiàn)排C.預收款典（1）老郵以本期銷售車收入的基礎豆攀主營業(yè)務收售入艘其他業(yè)務收窩入塘（2）調(diào)整改“應收必帳款滿”項目凈裝增加（―）園凈減少（＋皺）益應收兩帳款挎(期初―期歲末)滅初步調(diào)整察（3）本期汁計提的壞帳月準備（―）侮本期轉回多根提的壞帳準刃備（＋）惰借：管理費剩用涌貸：壞帳準陵備（“應詠收難帳款壘”）刷（2）中減紙少數(shù)已加上技此處壞必帳準備應減弟去夸再調(diào)整雷例:旺1.銷售商拍品價款10優(yōu)00萬，已墳收現(xiàn)；菜2、收回上迷期應收款8辰0萬，寧3、銷售商眉品價款90足萬，未收現(xiàn)燥；期初期末應收帳款100110湯主營業(yè)務收鉗入=100蝦0＋90=吧1090寸應收米帳款坑=100裁―110=匯勁-魄10河1080幫與采用統(tǒng)計津的方法處理回一致。美如4、本期鹽計提壞帳準羞備6萬元；饑主營業(yè)務收子入=100割0＋90=瓦1090短應收以帳款棋=100根-椅（110―腥6）搖=-落4艇1086風注：本期注迅銷壞帳以及永收回已注銷鹽的壞帳,不口需礎再調(diào)整決（4）現(xiàn)金外折扣（―）暮因:借:應涉收麥帳款群100密貸：主營業(yè)折務收入1掀00集借：銀行存創(chuàng)款99鍵借：財務費幅用1批貸：應收耍帳款吉100鏟再調(diào)整寇（5）“應襲收票據(jù)”項回目凈增加禾（―）吐凈減少（＋詞）銅應收票據(jù)(抵期初―期末偏)怕初步調(diào)整怖（6）貼現(xiàn)敗息（―）刻再調(diào)整盯（7）帶息姐票據(jù)期末計荷息（＋）轎再調(diào)整購（8）“預逢收機帳款碼”項目凈眨增加（+）印凈減少（-污）疼初步調(diào)整劉（9）銷售糖退回、抵減插流入量，而租不作為流出達量補（10）以質(zhì)非現(xiàn)金資產(chǎn)昆抵償應收款據(jù)（―）哈再調(diào)整靈（11）以段本期“銷項稻稅”為基礎喂基礎并借：銀行存水款234泉借：應收察帳款簽117鋪貸：收入押300繪貸：應交稅昏金―應交增礎值稅（銷項旺稅）51燭借：在建工溝程107央貸：庫存商考品90啊貸：應交稅膝金―應交增盒值稅（銷項葉稅）17召總結:飄銷售商品、測提供勞務收傷到的現(xiàn)金=川主營業(yè)務收脖入？洗其他業(yè)務收碼入淡+戰(zhàn)應交稅金（犯應交增值稅頭―貝銷項稅額）培+孟應收賬款滲(趟期初余額勁―屑期末余額初)騰+詢應收票據(jù)所(井期初余額棵―滑期末余額葬)州+解預收瓣帳款嬸(走期末余額良―楊期初余額毛)村―待當期計提的唐壞賬準備紛+期本期轉回多淚提的壞帳準憲備秋―聽票據(jù)貼的利揭息膨―鐮以非現(xiàn)金資筋產(chǎn)抵償應收蜻款軌―箏現(xiàn)金折扣狠2、收到稅欣費的返還，應退回的增值痛稅、所得稅療、營業(yè)稅等靈，教育費附茄加返還款枕“收到稅費腥的返還”=添退回增值稅期+所得稅+基消費稅+關旁稅+教育費鍛附加返還款捏等。屯3.收到其司他與經(jīng)營活擺動有關的現(xiàn)顯金梨收到押金黑其他應付款飛罰款收入巡營業(yè)外收入殘賠款其他摧應收款柿固定資產(chǎn)發(fā)煉生的賠款活投資活動的擊現(xiàn)金流入期初期末差額其他應付款20277其他應收款20137鍵4、購買商舌品、接受勞詢務支付的現(xiàn)予金（包括付源現(xiàn)的進項稅圓）未A.本期購第貨、本期付咸現(xiàn)鐮B.上期購住貨、本期付障現(xiàn)窄C.預付款洲（1）以本嘆期銷售成本替為基礎主傾營業(yè)務成本舌基礎呼其他業(yè)務廳支出箱存貨本期增某加數(shù)及例：主營業(yè)撐務成本為1鋸000萬元陜期初期末乖存貨10這0萬60亞萬屬假設：①外走購存貨均已呢付款；坦②增加的存奶貨均為外購擦的；昆③減少的存愛貨均為外銷漁的；千④不考慮增逗值稅。級存貨：期初裂＋本期增加蛋―本期減少置=期末栗本期增加數(shù)鳳=本期減少稅數(shù)＋（期末喜―期初）饅=本期銷售猾成本＋（期告末―期初）凡=1000側＋（60―各100）=氣960沿（2）調(diào)整圣“存貨”已凈增加（＋羞）衣初步調(diào)整禍凈減少（豬―）瞇存貨(期末轉―期初)既（3）本期川計提的存貨視跌價準備（萄＋）要本期轉回存叉貨跌價準備即(―)產(chǎn)再調(diào)整雜（4）“應萄付系帳款虎”項目凈項增加（―）沖凈減少（＋驗）支應付恨帳款偵(期初―期婦末)扁初步調(diào)整懇（5）取得壯現(xiàn)金折扣（細―）犧再調(diào)整獄（6）“應猜付票據(jù)”通凈增加（―立）釘初步調(diào)整蓬凈減少（＋撤）叼應付票據(jù)(瀉期初―期末聾)盾（7）帶息賭票據(jù)期末計齒息（＋）

饒再調(diào)整更借：財務費憂用懼貸：應付票敗據(jù)哄(8)“預押付外帳款禽”凈增加鴨（＋）慢凈減少（―枕）先預付壩帳款昆(期末―期進初)黑初步調(diào)整惜（9）非外獎購增加存貨角（―）艦工資費用分揮配生產(chǎn)成刻本蕉計提福利費宏制造費用極折舊獲投資轉入外接受捐贈壺再調(diào)整自（10）非嘆外銷減少的冶存貨（＋）裝再調(diào)整廢對外投資睛對外捐贈產(chǎn)工程建設領輝用轉入在吩建工程椅行政管理、狠銷售部門領緞用轉入管熱理費用、營排業(yè)費用觀盤虧、毀損粘前面假定捉銷售成本=魚減少錢（11）以祖非現(xiàn)金資產(chǎn)毛抵償應付款待（―）筑再調(diào)整訂（12）以炎本期“進項喚稅”為基礎籍?？s基礎袖宗總結:悉購買商品、馬接受勞務支亭付的現(xiàn)金帝=召主營業(yè)務成名本.肢其他業(yè)務支牛出巖+應交稅金顏（應交增值峽稅――進項稀稅額）溪n賽+存貨(期破末余額―期徒初余額)的n粱+應付賬款錄(期初余額襪―期末余額像)預n屯+應付票據(jù)辦(期初余額北―期末余額重)島n傲+預付賬款攀(期末余額殼―期初余額舟)似+堪本期計提的緞存貨跌價準桃備淘―翼本期轉回的擴存貨跌價準盈備柿―壩取得現(xiàn)金折堡扣戴―當期列入羊生產(chǎn)成本、右制造費用的叉工資及福利膊費仇―當期列入里生產(chǎn)成本、兔制造費用的哀折舊費和固匙定資產(chǎn)大修引理費坊縮+夫非外銷減少氣的存貨扇―岸非現(xiàn)金資產(chǎn)看抵償集例：A公司騰本期利潤表山的有關項目遼如下：蝕主營業(yè)務收命入200誼0萬乳主營業(yè)務成降本180墓0萬煌管理費用惹200萬控其中：壞賊帳準備計提裳10萬蠶存貨跌價準釀備20萬繁財務費用尺30萬文其中：發(fā)營生的現(xiàn)金折緞扣8萬姿貼現(xiàn)息6議萬孟取得現(xiàn)金折虹扣―5萬腳資產(chǎn)負債表鍋上的有關項事目如下：劣期初期末信應收票據(jù)樹2001秩30栽應收進帳款懸190乳260剝預付萄帳款叔405出0喇存貨26地0220倡應付票據(jù)僚7010通0扣應付昌帳款疲340省400競預收驗帳款鼠608柄0園⑴銷售商品喪增值稅率均佳為17%，濾本期進項稅孔為240萬諒；蟻⑵本期工資溜費用分配，濃計入生產(chǎn)成郊本360萬抹，制造費用搜40萬；管閑理費用50厭萬，按14略%計提福利片費；栽⑶本期計提劉折舊，計入社制造費用3略0萬，管理南費用35非萬幕⑷本期存貨顧發(fā)生毀損，經(jīng)成本為10每萬。圓求：本期銷巷售商品、提堂供勞務收現(xiàn)瞎多少；幕本期購買商椅品、接受勞臉務付現(xiàn)多少掘？粉本期銷售收籠現(xiàn)：擱①基礎主收營業(yè)務收入納2000浙銷項稅3穴40僵2340護②應收票特據(jù)=2群00―13急0=7翻0斧初步調(diào)整齊應收士帳款裁=19蜂0―260率=―7竭0葛預收耍帳款幅=80主―60=砌20咽2360兵③壞帳準喪備=―快10斤再調(diào)整現(xiàn)致金折扣=逆―8恰貼現(xiàn)息=染―6禽2336眾本期購貨付我現(xiàn)：哭①基礎主掉營業(yè)務成本肉1800混存貨22換0―260攻=―4粉0鞠進項稅2爛40脊2000培②應付票渴據(jù)=7捆0―100艘=―3王0屬初步調(diào)整屬應付秘帳款廟=34鬧0―400墾=―60眼預付紋帳款傅=50―究40=建10牽1920滅③存貨跌獻價準備=酷20哪再調(diào)整現(xiàn)遼金折扣=授―5引非外購增加類存貨=郵―（360商＋40＋4壺00×14抽%＋30）候=-4累86屬非外銷減少掌存貨=歉10鄰1459嘉5.支付給梢職工以及為培職工支付的佩現(xiàn)金攔a.支付給波職工的:進支付給職工劣的工資、獎頁金以及各種便補貼等；瞞b.為職工墻支付的:談如企業(yè)為職痛工交納的養(yǎng)司老、失業(yè)等貿(mào)社會保險基茅金、企業(yè)為廚職工交納的兔商業(yè)保險金減等。咽注：不包括墻:吸(1)離退讀休人員(在顛“支付其他圖與經(jīng)營活動扯有關的現(xiàn)金賴”中反映)巾(2)工程煮建設人員的叉工資、福利漆費；應在“誤購建固定資挪產(chǎn)、無形資脆產(chǎn)和其他長璃期資產(chǎn)所支廚付的現(xiàn)金”禾中反映疑應以“應付微工資、應付乳福利費”的厲借方發(fā)生額福，即貨幣資室金流出所對蜜應的科目金購額為基礎。炒支付給職工輩的=宗本期工資費盜用分配數(shù)余＋本期計提桿的福利費呼＋應付工資騰（期初―期稠末）咽＋應付福利釋費（期初―糧期末）姜接上例：襖期初期末瓣應付工資省5030宜應付福利費般202動6慰支付給職工陳的=4御50＋45喪0×14%香＋（50－廢30）＋（連20－26熊）=52汁7與6、支付的怖各項稅費柔反映企業(yè)當漁期實際上交旁稅務部門的架各種稅金以陶及支付的教性育費附加低,決不包括計入珍固定資產(chǎn)價拌值、實際支咽付的耕地占泊用稅等。宋⑴、交納增階值稅（交納化給稅務部門江的）；祝①“應交稅省金―應交增窗值稅（已交厘稅金）”遵②應交稅金挪―未交增值棚稅（借方）北⑵、交納所吳得稅=與所得稅＋應陡交稅金―所繁得稅（期初棕―期末）鐘⑶、交納的果城建稅、消蟻費稅、營業(yè)暮稅、教育費躺附加、房產(chǎn)潑稅等。砌支付的各項明稅費=應交倉稅金(銷項補稅-進項稅國)+主營六業(yè)務稅金及膚附加+所得固稅+其他業(yè)揉務支出（稅古金）+管理挖費用（稅金框）+應交稅遠金（期初―廁期末）+其議他應交款（舌期初―期末刺）坑注：將非經(jīng)碰營活動的稅儉金剔除。甚7、支付的宮其他與經(jīng)營蝕活動有關的稿現(xiàn)金膠業(yè)務招待費創(chuàng)離退休人員秀離退休金描差旅費、辦當公費管理柴費用且財產(chǎn)保險費道嬌宣傳廣告費渣營業(yè)費用具支付押金、灰備用金其蒜他應收款低罰款營業(yè)順外支出稠例.甲公司灘2001年勵度發(fā)生的管毅理費用為2才200萬元摘，其中：以持現(xiàn)金支付退喉休職工統(tǒng)籌坑退休金35努0萬元和管炸理人員工資叢950萬元籮，存貨盤虧魂損失25萬潑元，計提固震定資產(chǎn)折舊梨420萬元宵，無形資產(chǎn)稱攤銷200童萬元，計提首壞賬準備1存50萬元，租其余均以現(xiàn)宗金支付。假俗定不考慮其斗他因素，甲區(qū)公司200增1年度現(xiàn)金遞流量表中“修支付的其他恩與經(jīng)營活動降有關的現(xiàn)金設”項目的金征額為（構 膛）萬元。有A.105隔B.45孕5C.4拍75D.桂675鉆【答案】B撒解析吹：崖支付的其他亦與經(jīng)營活動洗有關的現(xiàn)金鳳＝臺管理費用勉2200緩－言管理人員工訴資滿950鳥－茫存貨盤虧損鐘失娃25－納計提固定資棉產(chǎn)折舊夢420－閥無形資產(chǎn)攤尤銷犬200－爽鴉計提壞賬準學備決150＝仗455(栽萬元志)歐（二）晉投資活動產(chǎn)答生的現(xiàn)金流促量的編制方盆法膊現(xiàn)金流量表問中的投資活納動是指企業(yè)昏長期資產(chǎn)的瀉購建和不包握括在現(xiàn)金等閥價物范圍內(nèi)寒的投資及其皮處置活動。聚比通常的短憤期投資和長閑期投資范圍宇要廣。纖1販．“德收回投資所買收到的現(xiàn)金錫”扎，反映企業(yè)聞出售、轉讓由或到期收回某除現(xiàn)金等價蛋物以外的短醫(yī)期投資、長煩期股權投資牛而收到的現(xiàn)茶金，以及收犁回長期債權嬸投資本金而蒜收到的現(xiàn)金晝。不包括長扮期債權投資坊收回的利息過，以及收回劑的非現(xiàn)金資軟產(chǎn)。弟2傲．“擺取得投資收呢益所收到的聽現(xiàn)金肯”，淋反映企業(yè)因脫各種投資所包收到的現(xiàn)金滅股利收入、謀利息收入。查不包括債券棉投資收回的污本金和股票借股利。鞠3摩．“辯處置固定資參產(chǎn)、無形資購產(chǎn)和其他長傻期資產(chǎn)而收菌到的現(xiàn)金凈平額號”蛾，反映的是徹凈額，包括蛙固定資產(chǎn)報港廢、毀損的星變賣收益以哥及遭受災害鴿而收到的保皂險賠償收入序等。漸4辰．“谷收到的其他頓與投資活動府有關的現(xiàn)金繁”詞，反映企業(yè)補除了上述各欲項以外，收稱到的其他與授投資活動有半關的現(xiàn)金流斥入。其他現(xiàn)紹金流入如價貝值較大的，蝕應單列項目諷反映。疊5顆．“傍購建固定資版產(chǎn)、無形資腹產(chǎn)和其他長依期資產(chǎn)所支雖付的現(xiàn)金債”健不包括為購濤建固定資產(chǎn)屆而發(fā)生的借品款利息資本控化的部分，腹以及融資租懂賃租入固定律資產(chǎn)所支付讓的租金；這楚些要在“籌謹資活動產(chǎn)生倦的現(xiàn)金流量朵”中反映。絮另外，企業(yè)吩以分期付款張方式購建的賓固定資產(chǎn)，迫首次支付的灶現(xiàn)金作為投侍資活動的現(xiàn)玩金流出；以帖后各期支付批的現(xiàn)金，作貧為籌資活動捧的現(xiàn)金流出僑。鬧6層．“弦投資所支付悠的現(xiàn)金首”孕，反映各種梯性質(zhì)的非現(xiàn)循金等價物投叢資所支付的辱全部價款，俘包括附加費篩用。衛(wèi)7震．“玩支付的其他役與投資活動尤有關的現(xiàn)金哄”幕，反映企業(yè)挑除了上述各煤項以外，支辮付的其他與毅投資活動有竭關的現(xiàn)金流叉出。其他現(xiàn)匙金流出如價管值較大的，懶應單列項目帖反映。閑下列現(xiàn)金流檢量中睡,信屬于投資活剪動產(chǎn)生的現(xiàn)耕金流量的有僵()如。著抽A.頁取得投資收賄益所收到的遍現(xiàn)金威B.罷出售固定資陽產(chǎn)所收到的胡現(xiàn)金湯C.仇取得短期股閥票投資所支漁付的現(xiàn)金相D.祝分配股利所課支付的現(xiàn)金剖E.稈收到返還的欲所得稅所收案到的現(xiàn)金爸答案姻：擊A、B矛、C壺解析塌：鳴選項他D商屬于籌資活千動中產(chǎn)生的斗現(xiàn)金流量嘩,臭選項惰E構屬于經(jīng)營活把動尤中獨產(chǎn)生的現(xiàn)金仰流量。滾下列交易或敘事項產(chǎn)生的涂現(xiàn)金流量中開,糞屬于摧投紫資活動產(chǎn)生帝的現(xiàn)金流量栽的有霧()窄。驟耽A.克為購建固定西資產(chǎn)支付的子耕地占用稅孤B.剩為購建固定融資產(chǎn)支付的扭已資本化的泛利息費用抓交C.繁因火災造成化固定資產(chǎn)損執(zhí)失徐而希收到的保險餐賠款糕D.爬最后一次支吃付分期付款剩購句入故固定資產(chǎn)的裹價款崗答案破：切A順、串C拜解析伙：投革資活動是指除企業(yè)長期資堵產(chǎn)的購建和濱不包括在現(xiàn)續(xù)金等價物范丑圍內(nèi)的投資錘及其處置活私動。為購建舟固定資產(chǎn)溝支付的耕地吃占用稅作為離投資活動份,很計眉入“遺購包建撿固定資產(chǎn)、慮無形資產(chǎn)和商其他長期資強產(chǎn)所支付的刷現(xiàn)金供”榨項目巨；取因火災造成遍固定資產(chǎn)損漿失而收到的娃保險賠款烤,宏作為筒投徑資活動膊,黎計入燒“潑處置固定資懼產(chǎn)、無形資仰產(chǎn)和其他長菊期資產(chǎn)而收跡到的現(xiàn)金凈職額奏”券項目衫；樸為購建固定您資產(chǎn)支付的皺已資本化的告利息費用停,苦作為籌資活吩動窯,輸計入白“注分配股利婦、儀利潤和償付浙利息所支付賺的現(xiàn)金惕”盲項目撕；蚊最后一次支勒付分期付款班購提入錦固定資產(chǎn)的達價款鎖,瘋作為籌資活線動然,非計入賊“熔支付的其他渣與籌資活動捏有關的現(xiàn)金巾”掩項目。會（三）籌資推活動產(chǎn)生的靠現(xiàn)金流量的寨編制方法匹籌資活動是侵指導致企業(yè)外資本及債務兔規(guī)模和構成輝發(fā)生變化的倍活動。悄1．“吸收郵投資所收到捷的現(xiàn)金”，贈包括發(fā)行股循票收到的股麗款凈額、發(fā)過行債券實際振收到的現(xiàn)金棵，即，企業(yè)謀實際收到的識款項（發(fā)行咽收入－傭金下等發(fā)行費用袍）。注意，粒由企業(yè)直接趨支付的股票枯發(fā)行審計、冊咨詢費用，秧以及債券的煙發(fā)行費用，逗在“支付的用其他與籌資植活動有關的謝現(xiàn)金”反映夕。憲2．“借款援所收到的現(xiàn)銀金”，反映敲企業(yè)舉借各狼種短期、長襯期借款所收借到的現(xiàn)金。碗3．“收到睬的其他與籌觀資活動有關踢的現(xiàn)金”，條反映企業(yè)除悼上述各項目劑外，收到的警其他與籌資南活動有關的扒現(xiàn)金流入，別如接受現(xiàn)金旬捐贈等。相德應地，捐贈務現(xiàn)金支出在憐“支付的其遷他與籌資活兵動有關的現(xiàn)料金”反映。淹4．“償還行債務所支付懶的現(xiàn)金”，材反映企業(yè)以顛現(xiàn)金償還債型務的本金，洽包括償還金份融企業(yè)的借午款本金、償扶還債券本金徹等。利息在懂“償付利息番所支付的現(xiàn)乞金”反映。燦5．“分配激股利、利潤圖和償付利息眾所支付的現(xiàn)蜂金”，反映底企業(yè)實際支循付的股息、浮利息，包括鋸支付的現(xiàn)金攔股利、借款深利息，債券馬利息等。不防包括股票股爆利。鄉(xiāng)6．“支付媽的其他與籌類資活動有關班的現(xiàn)金”，崗反映企業(yè)除幼了上述各項公外，支付的舍其他與籌資損活動有關的櫻現(xiàn)金流出，眼如捐贈現(xiàn)金末支出等。其績他現(xiàn)金流出壩如價值較大窄的，應單列念項目反映。保遣例遠.針中江陡公司券2003吹年度資產(chǎn)負沒債表和利潤叫表如下：找資產(chǎn)負債表燥氣編制單位閃:護中江公司衛(wèi)2003縱年方12見月遣31戶日屢樂單位仙:孟元宇資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和股東權益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金7350055500應付票據(jù)1200000短期投資2000018000應付賬款4950093000應收賬款5400039000流動負債合計16950093000存貨80000165000長期負債：待攤費用70009000應付債券80000225000流動資產(chǎn)合計234500286500長期負債合計80000225000固定資產(chǎn)：負債合計249500318000固定資產(chǎn)原價250000507000股東權益：減：累計折舊1500031500股本190000240000固定資產(chǎn)凈值235000475500未分配利潤30000204000固定資產(chǎn)合計235000475500股東權益合計220000444000資產(chǎn)總計469500762000負債和股東權益總計469500762000途利潤表父評編制單位：丘中江公司臟2003形年爽離單位：元項目本年累計數(shù)一主營業(yè)務收入738000減：主營業(yè)務成本360000二、主營業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）378000減：管理費用61000財務費用10000三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）307000加：投資收益（虧損以“－”號填列）3000營業(yè)外收入3000減：營業(yè)外支出10000四、利潤總額（虧損以“－”號填列）303000減：所得稅102000五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）201000藍其他有關資導料：茫（再1增）本年度支稠付了館27000舊元現(xiàn)金股利央。咐（談2獨）主營業(yè)務透成本穩(wěn)36000昌0技元中，包括汗工資費用概16500寸0騰元。管理費哄用炸61000貨元中，包括勸折舊費用紅21500燦元，待攤費咬用攤銷送3000獎元，支付其攝他費用揪36500述元。吧（荒3球）本年度出墓售固定資產(chǎn)蜘一臺，原價付60000警元，已提折攔舊趨5000丸元，處置價杏格為勞58000意元，已收到掃現(xiàn)金。釋（驕4告）本年度購曲入固定資產(chǎn)竿，價款果31700尖0疤元，以銀行閣存款支付。哀（天5逆）本年度購疫入短期股票解投資，支付抗價款搬13000附元。毒（刪6吹）本年度出社售短期投資臭收到現(xiàn)金脫18000沸元，成本談15000翠元。作（森7憤）本年度償著付應付公司精債券潑70000拉元；新發(fā)行切債券晝21500挎0爸元，已收到竟現(xiàn)金。跨（紫8征）本年度發(fā)算生火災造成厲存貨損失泰10000穴元，已計入差營業(yè)外支出己。億（榨9沾）本年度預撲付保險費殃5000鍋元。丑（電10痰）本年度發(fā)聲行新股粱50000養(yǎng)元，已收到仆現(xiàn)金。蝶（剩11剃）財務費用狂10000狂元寺系支付愚的債券利息泥。曲（僚12秀）期末存貨堅均為外購原菜材料。焰光為簡便起見侄，不考慮流榨轉稅，假定饅中江公司沒絕有現(xiàn)金等價咱物，應收賬愚款全部為應佳收銷貨款，既應付賬款全仰部為應付購妖貨款。廈要求：根據(jù)波上述資料編委制中江公司表的現(xiàn)金流量矛表。積現(xiàn)金流量表拾編制單位極:加中江公司蝴2003亦年度腰項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金753000收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計753000購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金366500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金165000支付的各項稅費102000支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金41500現(xiàn)金流出小計675000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額78000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金18000取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額58000收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計76000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金317000投資所支付的現(xiàn)金13000支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計330000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-254000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金265000取得借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計265000償還債務所支付的現(xiàn)金70000分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金37000支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計107000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額158000四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物交增加額-18000將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤201000加：計提的資產(chǎn)損失準備固定資產(chǎn)折舊21500無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）-2000預提費用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）-3000固定資產(chǎn)報廢損失財務費用10000投資損失（減：收益）-3000遞延稅款貸項（減：借項）存貨的減少（減：增加）-85000經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）15000經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）-76500經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額78000涂解析：喂項（址1遷）銷售商品樸、提供勞務滲收到的現(xiàn)金踩＝主營業(yè)務品收入貸73800晃0豐＋增值稅銷鼓項稅額腎0呢（題目已經(jīng)章說明不考慮概流轉稅）＋翼應收賬款的回減少額（蠻54000欺－鏡39000釀）＝壁75300緩0貞（2）收到影的稅費返還閱反映企業(yè)收俘到返還的各專種稅費，包袋括收到返還慚的增值稅、偷消費稅、營厲業(yè)稅、關稅切、所得稅、慰教育費附加帥等。本題中些沒有收到返且還的各種稅爪費，應為0祝；衰（3）收到茫的其他與經(jīng)共營活動有關警的現(xiàn)金項目誘也是0；寧（4）購買嗽商品、接受厲勞務支付的掙現(xiàn)金＝主營云業(yè)務成本3狂60000蝶-其中包含昏的工資費用拋16500卡0（夫工資費用應晶當是計入到育“支付給職胞工以及為職信工支付的現(xiàn)咬金”項目中拐）+本期存犧貨的增加額倆(1650鏈00-80維000)+尤應付賬款的匠減少額（年好初數(shù)－期末箏數(shù)）(49叛500-9塌3000)饑+應付票據(jù)躁的減少額(奪12000罷0-0)+部火災造成的朗存貨損失額曾10000井（左火災造成的星存貨損失，梯導致期末存敲貨減少，在使計算本期存竊貨的增加數(shù)衰時導致少計促了，但該部陵分存貨購入救時確實是支狀付了現(xiàn)金的戀，所以在計威算購買商品耽、接受勞務雹支付的現(xiàn)金嬸時，要調(diào)增貫）＝366欠500依（5）支付者給職工以及路為職工支付著的現(xiàn)金＝支暖付給職工的覽工資費用1津65000倆（因為資產(chǎn)厘負債表中沒必有應付工資鉛項目，說明虹沒有尚未支鄙付的工資，息所以題目中曾的工資費用油是已經(jīng)支付顛了射的）溫（6）支付劃的各項稅費鍛：址本題不考慮朽各種流轉稅稈，因此支付泉的各項稅費惡項目中只有當所得稅，利鉆潤表中給出歌了所得稅的總金額為10倍2000，零因此支付各細項稅費的項饒目金額為1捉02000鐮。惱（7）支付類的其他與經(jīng)直營活動有關宏的現(xiàn)金＝溪支付的其他天費用365乘00+預付副的保險費5落000=4丘1500硬（8）收回汁投資所收到軍的現(xiàn)金＝出套售短期投資到所收到的現(xiàn)葉金1800世0（包括成匙本1500廟0元和出售搶所產(chǎn)生的投亭資收益30驚00元）不（9）取得茅投資收益所近收到的現(xiàn)金啄＝本題中為際0；邁（10）處稱置固定資產(chǎn)屋、無形資產(chǎn)斧和其他長期理資產(chǎn)而收回穿的現(xiàn)金凈額硬和補充資料辟中的“處置廊固定資產(chǎn)、祖無形資產(chǎn)和拘其他長期資乖產(chǎn)的損失（乎減：收益）鉆”：栽見資料（3勻）中的說明凝，固定資產(chǎn)蜓處置價格為聾58000兔，已收到現(xiàn)件金，這是處缺置固定資產(chǎn)紐、無形資產(chǎn)棵和其他長期約資產(chǎn)而收回貢的現(xiàn)金凈額休。

來而該固定資教產(chǎn)原價60暖000，已著計提折舊5歐000，賬鞭面凈值為：胃60000改-5000猛＝5500蕉0，收到了范58000感，獲得收益?zhèn)}是5800尿0-550遺00＝30州00，因此籮處置固定資們產(chǎn)、無形資舟產(chǎn)和其他長糠期資產(chǎn)的損令失為-30洋00。裕（11）購沿建固定資產(chǎn)名、無形資產(chǎn)覺和其他長期玩資產(chǎn)所支付營的現(xiàn)金：色見資料（4棕）中的本年批度購入固定柱資產(chǎn)價款3拖17000暑元，以銀行毯存款支付。漆（12）投識資所支付的枯現(xiàn)金：見資斷料（5）本獻年度購入短內(nèi)期股票投資基，支付價款巧13000骨元。擠（13）吸跪收投資所收屯到的現(xiàn)金：這見資料（7?。┍灸甓刃吕O發(fā)行債券2仿15000缺元，已收到華現(xiàn)金和資料漠（10）本旺年度發(fā)行新未股5000到0元，已收墻到現(xiàn)金。這疼兩項都屬于壺吸收投資所秧收到的現(xiàn)金雞，篇共計265握000元。常（14）償令還債務所支執(zhí)付的現(xiàn)金：死見資料（7魔）本年度償覆還應付公司蛋債券700愧00元。門（15）分傻配股利、利蒙潤和償付利變息所支付的薄現(xiàn)金：見資籌料（1）本傘年度支付了近27000喇元的現(xiàn)金股碗利和資料（耽11）財務宣費用100彈00元狂系支付斃的債券利息勵。共計是3慢7000元案。蛾補充資料：魂（1）固定獲資產(chǎn)折舊：患見資料（2獲）中本年度礙折舊費用2辰1500元塞。搏（2）待攤腹費用減少（際減：增加）對：根據(jù)已知耳條件中的資據(jù)產(chǎn)負債表待麥攤費用本年冠度增加90南00－70畏00＝20納00，所以薪補充資料中子應填－20鳥00；駱（3）財務野費用：根據(jù)趨已知條件中罰利潤表中的阻財務費用得暖出應填10息000。許（4）投資圍損失（減：擴收益）：根出據(jù)已知的利壓潤表得出應嶺是－300碗0；跳（5）存貨凳的減少（減?。涸黾樱航o根據(jù)資產(chǎn)負敗債表中存貨序項目的年初扎和期末數(shù)得鞏出本年度存格貨增加額為漸：1650谷00－80判000＝8繡5000元愛。所以應填程列－850拐00；壘這里的-8鈴5000中美已經(jīng)包含了悟火災毀損的錄部分，在購弓買商品接受炸勞務支付的固現(xiàn)金中加上跌了火災損毀牽的存貨。婆（6）徹經(jīng)營性應收處項目的減少導（減：增加點）：根據(jù)本溝題中根據(jù)已速知條件，經(jīng)超營性應收項腰目只有應收添賬款，根據(jù)腎資產(chǎn)負債表遠中應收賬款虎的減少得出階應填列：5寒4000－海39000村＝1500沉0?；剩?）經(jīng)營享性應付項目歉的增加（減島：減少）：蚊根據(jù)本題的額已知條件，呼經(jīng)營性應付博項目包括應睡付票據(jù)和應孟付賬款。應在付票據(jù)本期邁的減少額是樣12000伴0元，應付醫(yī)賬款本期的主減少額是（截49500坑－9300于0）＝－4首3500元肥，所以應填印列的金額應桐是1200簽00－43歸500＝－蹤76500向元。潤（四）匯率診變動對現(xiàn)金傳的影響額板企業(yè)外幣現(xiàn)吃金流量采用虧的是現(xiàn)金流律量發(fā)生日的海匯率或期初站匯率，而現(xiàn)赴金流量表最贏后一行齒“劇現(xiàn)金及現(xiàn)金繭等價物凈增怠加額遞”沫中外幣現(xiàn)金景凈增加額是蹈按期末匯率敲折算的，這答兩者的差額冬即為匯率變閉動對現(xiàn)金的糞影響。順（五）補充芬資料項目的搜內(nèi)容和填列孫1．補充資脹料的內(nèi)容宇（1）將凈橫利潤調(diào)節(jié)為鋪經(jīng)營活動的味現(xiàn)金流量；壟（2）不涉克及現(xiàn)金收支杠的投資和籌斃資活動；屆（3）現(xiàn)金工及現(xiàn)金等價獵物凈增加情狗況。猜2．將凈利碼潤調(diào)節(jié)為經(jīng)鴨營活動的現(xiàn)直金流量赴實際上是用墳間接法編制篇的經(jīng)營活動威現(xiàn)金流量。標凈利潤是以翻權責發(fā)生制狼為基礎的，庸而現(xiàn)金流量姐是以收付實哭現(xiàn)制為基礎瞎的。間接法孔就是以企業(yè)坦報告期內(nèi)按帆照權責發(fā)生遷制計算的凈躁利潤為起點清，經(jīng)過對有啟關項目的調(diào)濕整，轉換為秩按照收付實傾現(xiàn)制計算出勒來的企業(yè)當拔期經(jīng)營活動武產(chǎn)生的現(xiàn)