現(xiàn)金流量表的編制方法

首頁機(jī)構(gòu)職能政務(wù)公開辦事大廳政府采購會(huì)計(jì)管理部門預(yù)算國庫集中支付外資財(cái)務(wù)非稅收入管理賬戶審批績效評價(jià)契稅征管資產(chǎn)清查辦事指南政策法規(guī)數(shù)據(jù)庫公有房屋土地清理政府采購會(huì)計(jì)管理下載中心行政執(zhí)法項(xiàng)這油孟當(dāng)前位置：搭首頁裁>鈔查看正文抖現(xiàn)金流量表合的編制方法供稿單位:管理員|時(shí)間：2005-01-3117:31|被點(diǎn)擊：doccounter淘現(xiàn)金流量表從的編制方法煮（一）、經(jīng)迫營活動(dòng)現(xiàn)金唐流量(直接殿法)桐直接法與間匙接法論經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)吩生的現(xiàn)金流朵量有兩種編夸制方法――胞直接法和間白接法抗。嫂直接法以“投主營業(yè)務(wù)收體入撥”為起算點(diǎn)組，有助于評父價(jià)企業(yè)未來憐的現(xiàn)金流量凱；搞間接法以本棋期駝凈利潤柱為起算點(diǎn)，軌在編制現(xiàn)金音流量表“補(bǔ)述充資料”時(shí)喊使用。態(tài)1.銷售商吼品、提供勞同務(wù)收到的現(xiàn)執(zhí)金（包括收以現(xiàn)的銷項(xiàng)稅楚）牲A.本期銷臭售、誤本期收童現(xiàn)掃B.以前銷鐘售、扁本期收輛現(xiàn)排C.預(yù)收款典（1）老郵以本期銷售車收入的基礎(chǔ)豆攀主營業(yè)務(wù)收售入艘其他業(yè)務(wù)收窩入塘（2）調(diào)整改“應(yīng)收必帳款滿”項(xiàng)目凈裝增加（―）園凈減少（＋皺）益應(yīng)收兩帳款挎(期初―期歲末)滅初步調(diào)整察（3）本期汁計(jì)提的壞帳月準(zhǔn)備（―）侮本期轉(zhuǎn)回多根提的壞帳準(zhǔn)刃備（＋）惰借：管理費(fèi)剩用涌貸：壞帳準(zhǔn)陵備（“應(yīng)詠收難帳款壘”）刷（2）中減紙少數(shù)已加上技此處壞必帳準(zhǔn)備應(yīng)減弟去夸再調(diào)整雷例:旺1.銷售商拍品價(jià)款10優(yōu)00萬，已墳收現(xiàn)；菜2、收回上迷期應(yīng)收款8辰0萬，寧3、銷售商眉品價(jià)款90足萬，未收現(xiàn)燥；期初期末應(yīng)收帳款100110湯主營業(yè)務(wù)收鉗入=100蝦0＋90=吧1090寸應(yīng)收米帳款坑=100裁―110=匯勁-魄10河1080幫與采用統(tǒng)計(jì)津的方法處理回一致。美如4、本期鹽計(jì)提壞帳準(zhǔn)羞備6萬元；饑主營業(yè)務(wù)收子入=100割0＋90=瓦1090短應(yīng)收以帳款棋=100根-椅（110―腥6）搖=-落4艇1086風(fēng)注：本期注迅銷壞帳以及永收回已注銷鹽的壞帳,不口需礎(chǔ)再調(diào)整決（4）現(xiàn)金外折扣（―）暮因:借:應(yīng)涉收麥帳款群100密貸：主營業(yè)折務(wù)收入1掀00集借：銀行存創(chuàng)款99鍵借：財(cái)務(wù)費(fèi)幅用1批貸：應(yīng)收耍帳款吉100鏟再調(diào)整寇（5）“應(yīng)襲收票據(jù)”項(xiàng)回目凈增加禾（―）吐凈減少（＋詞）銅應(yīng)收票據(jù)(抵期初―期末偏)怕初步調(diào)整怖（6）貼現(xiàn)敗息（―）刻再調(diào)整盯（7）帶息姐票據(jù)期末計(jì)荷息（＋）轎再調(diào)整購（8）“預(yù)逢收機(jī)帳款碼”項(xiàng)目凈眨增加（+）印凈減少（-污）疼初步調(diào)整劉（9）銷售糖退回、抵減插流入量，而租不作為流出達(dá)量補(bǔ)（10）以質(zhì)非現(xiàn)金資產(chǎn)昆抵償應(yīng)收款據(jù)（―）哈再調(diào)整靈（11）以段本期“銷項(xiàng)稻稅”為基礎(chǔ)喂基礎(chǔ)并借：銀行存水款234泉借：應(yīng)收察帳款簽117鋪貸：收入押300繪貸：應(yīng)交稅昏金―應(yīng)交增礎(chǔ)值稅（銷項(xiàng)旺稅）51燭借：在建工溝程107央貸：庫存商考品90啊貸：應(yīng)交稅膝金―應(yīng)交增盒值稅（銷項(xiàng)葉稅）17召總結(jié):飄銷售商品、測提供勞務(wù)收傷到的現(xiàn)金=川主營業(yè)務(wù)收脖入？洗其他業(yè)務(wù)收碼入淡+戰(zhàn)應(yīng)交稅金（犯應(yīng)交增值稅頭―貝銷項(xiàng)稅額）培+孟應(yīng)收賬款滲(趟期初余額勁―屑期末余額初)騰+詢應(yīng)收票據(jù)所(井期初余額棵―滑期末余額葬)州+解預(yù)收瓣帳款嬸(走期末余額良―楊期初余額毛)村―待當(dāng)期計(jì)提的唐壞賬準(zhǔn)備紛+期本期轉(zhuǎn)回多淚提的壞帳準(zhǔn)憲備秋―聽票據(jù)貼的利揭息膨―鐮以非現(xiàn)金資筋產(chǎn)抵償應(yīng)收蜻款軌―箏現(xiàn)金折扣狠2、收到稅欣費(fèi)的返還，應(yīng)退回的增值痛稅、所得稅療、營業(yè)稅等靈，教育費(fèi)附茄加返還款枕“收到稅費(fèi)腥的返還”=添退回增值稅期+所得稅+基消費(fèi)稅+關(guān)旁稅+教育費(fèi)鍛附加返還款捏等。屯3.收到其司他與經(jīng)營活擺動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)顯金梨收到押金黑其他應(yīng)付款飛罰款收入巡營業(yè)外收入殘賠款其他摧應(yīng)收款柿固定資產(chǎn)發(fā)煉生的賠款活投資活動(dòng)的擊現(xiàn)金流入期初期末差額其他應(yīng)付款20277其他應(yīng)收款20137鍵4、購買商舌品、接受勞詢務(wù)支付的現(xiàn)予金（包括付源現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅圓）未A.本期購第貨、本期付咸現(xiàn)鐮B.上期購住貨、本期付障現(xiàn)窄C.預(yù)付款洲（1）以本嘆期銷售成本替為基礎(chǔ)主傾營業(yè)務(wù)成本舌基礎(chǔ)呼其他業(yè)務(wù)廳支出箱存貨本期增某加數(shù)及例：主營業(yè)撐務(wù)成本為1鋸000萬元陜期初期末乖存貨10這0萬60亞萬屬假設(shè)：①外走購存貨均已呢付款；坦②增加的存奶貨均為外購擦的；昆③減少的存愛貨均為外銷漁的；千④不考慮增逗值稅。級存貨：期初裂＋本期增加蛋―本期減少置=期末栗本期增加數(shù)鳳=本期減少稅數(shù)＋（期末喜―期初）饅=本期銷售猾成本＋（期告末―期初）凡=1000側(cè)＋（60―各100）=氣960沿（2）調(diào)整圣“存貨”已凈增加（＋羞）衣初步調(diào)整禍凈減少（豬―）瞇存貨(期末轉(zhuǎn)―期初)既（3）本期川計(jì)提的存貨視跌價(jià)準(zhǔn)備（萄＋）要本期轉(zhuǎn)回存叉貨跌價(jià)準(zhǔn)備即(―)產(chǎn)再調(diào)整雜（4）“應(yīng)萄付系帳款虎”項(xiàng)目凈項(xiàng)增加（―）沖凈減少（＋驗(yàn)）支應(yīng)付恨帳款偵(期初―期婦末)扁初步調(diào)整懇（5）取得壯現(xiàn)金折扣（細(xì)―）犧再調(diào)整獄（6）“應(yīng)猜付票據(jù)”通凈增加（―立）釘初步調(diào)整蓬凈減少（＋撤）叼應(yīng)付票據(jù)(瀉期初―期末聾)盾（7）帶息賭票據(jù)期末計(jì)齒息（＋）

饒?jiān)僬{(diào)整更借：財(cái)務(wù)費(fèi)憂用懼貸：應(yīng)付票敗據(jù)哄(8)“預(yù)押付外帳款禽”凈增加鴨（＋）慢凈減少（―枕）先預(yù)付壩帳款昆(期末―期進(jìn)初)黑初步調(diào)整惜（9）非外獎(jiǎng)購增加存貨角（―）艦工資費(fèi)用分揮配生產(chǎn)成刻本蕉計(jì)提福利費(fèi)宏制造費(fèi)用極折舊獲投資轉(zhuǎn)入外接受捐贈(zèng)壺再調(diào)整自（10）非嘆外銷減少的冶存貨（＋）裝再調(diào)整廢對外投資睛對外捐贈(zèng)產(chǎn)工程建設(shè)領(lǐng)輝用轉(zhuǎn)入在吩建工程椅行政管理、狠銷售部門領(lǐng)緞?dòng)棉D(zhuǎn)入管熱理費(fèi)用、營排業(yè)費(fèi)用觀盤虧、毀損粘前面假定捉銷售成本=魚減少錢（11）以祖非現(xiàn)金資產(chǎn)毛抵償應(yīng)付款待（―）筑再調(diào)整訂（12）以炎本期“進(jìn)項(xiàng)喚稅”為基礎(chǔ)籍?？s基礎(chǔ)袖宗總結(jié):悉購買商品、馬接受勞務(wù)支亭付的現(xiàn)金帝=召主營業(yè)務(wù)成名本.肢其他業(yè)務(wù)支牛出巖+應(yīng)交稅金顏（應(yīng)交增值峽稅――進(jìn)項(xiàng)稀稅額）溪n賽+存貨(期破末余額―期徒初余額)的n粱+應(yīng)付賬款錄(期初余額襪―期末余額像)預(yù)n屯+應(yīng)付票據(jù)辦(期初余額北―期末余額重)島n傲+預(yù)付賬款攀(期末余額殼―期初余額舟)似+堪本期計(jì)提的緞存貨跌價(jià)準(zhǔn)桃備淘―翼本期轉(zhuǎn)回的擴(kuò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)盈備柿―壩取得現(xiàn)金折堡扣戴―當(dāng)期列入羊生產(chǎn)成本、右制造費(fèi)用的叉工資及福利膊費(fèi)仇―當(dāng)期列入里生產(chǎn)成本、兔制造費(fèi)用的哀折舊費(fèi)和固匙定資產(chǎn)大修引理費(fèi)坊縮+夫非外銷減少氣的存貨扇―岸非現(xiàn)金資產(chǎn)看抵償集例：A公司騰本期利潤表山的有關(guān)項(xiàng)目遼如下：蝕主營業(yè)務(wù)收命入200誼0萬乳主營業(yè)務(wù)成降本180墓0萬煌管理費(fèi)用惹200萬控其中：壞賊帳準(zhǔn)備計(jì)提裳10萬蠶存貨跌價(jià)準(zhǔn)釀備20萬繁財(cái)務(wù)費(fèi)用尺30萬文其中：發(fā)營生的現(xiàn)金折緞扣8萬姿貼現(xiàn)息6議萬孟取得現(xiàn)金折虹扣―5萬腳資產(chǎn)負(fù)債表鍋上的有關(guān)項(xiàng)事目如下：劣期初期末信應(yīng)收票據(jù)樹2001秩30栽應(yīng)收進(jìn)帳款懸190乳260剝預(yù)付萄帳款叔405出0喇存貨26地0220倡應(yīng)付票據(jù)僚7010通0扣應(yīng)付昌帳款疲340省400競預(yù)收驗(yàn)帳款鼠608柄0園⑴銷售商品喪增值稅率均佳為17%，濾本期進(jìn)項(xiàng)稅孔為240萬諒；蟻⑵本期工資溜費(fèi)用分配，濃計(jì)入生產(chǎn)成郊本360萬抹，制造費(fèi)用搜40萬；管閑理費(fèi)用50厭萬，按14略%計(jì)提福利片費(fèi)；栽⑶本期計(jì)提劉折舊，計(jì)入社制造費(fèi)用3略0萬，管理南費(fèi)用35非萬幕⑷本期存貨顧發(fā)生毀損，經(jīng)成本為10每萬。圓求：本期銷巷售商品、提堂供勞務(wù)收現(xiàn)瞎多少；幕本期購買商椅品、接受勞臉務(wù)付現(xiàn)多少掘？粉本期銷售收籠現(xiàn)：擱①基礎(chǔ)主收營業(yè)務(wù)收入納2000浙銷項(xiàng)稅3穴40僵2340護(hù)②應(yīng)收票特?fù)?jù)=2群00―13急0=7翻0斧初步調(diào)整齊應(yīng)收士帳款裁=19蜂0―260率=―7竭0葛預(yù)收耍帳款幅=80主―60=砌20咽2360兵③壞帳準(zhǔn)喪備=―快10斤再調(diào)整現(xiàn)致金折扣=逆―8恰貼現(xiàn)息=染―6禽2336眾本期購貨付我現(xiàn)：哭①基礎(chǔ)主掉營業(yè)務(wù)成本肉1800混存貨22換0―260攻=―4粉0鞠進(jìn)項(xiàng)稅2爛40脊2000培②應(yīng)付票渴據(jù)=7捆0―100艘=―3王0屬初步調(diào)整屬應(yīng)付秘帳款廟=34鬧0―400墾=―60眼預(yù)付紋帳款傅=50―究40=建10牽1920滅③存貨跌獻(xiàn)價(jià)準(zhǔn)備=酷20哪再調(diào)整現(xiàn)遼金折扣=授―5引非外購增加類存貨=郵―（360商＋40＋4壺00×14抽%＋30）候=-4累86屬非外銷減少掌存貨=歉10鄰1459嘉5.支付給梢職工以及為培職工支付的佩現(xiàn)金攔a.支付給波職工的:進(jìn)支付給職工劣的工資、獎(jiǎng)頁金以及各種便補(bǔ)貼等；瞞b.為職工墻支付的:談如企業(yè)為職痛工交納的養(yǎng)司老、失業(yè)等貿(mào)社會(huì)保險(xiǎn)基茅金、企業(yè)為廚職工交納的兔商業(yè)保險(xiǎn)金減等。咽注：不包括墻:吸(1)離退讀休人員(在顛“支付其他圖與經(jīng)營活動(dòng)扯有關(guān)的現(xiàn)金賴”中反映)巾(2)工程煮建設(shè)人員的叉工資、福利漆費(fèi)；應(yīng)在“誤購建固定資挪產(chǎn)、無形資脆產(chǎn)和其他長璃期資產(chǎn)所支廚付的現(xiàn)金”禾中反映疑應(yīng)以“應(yīng)付微工資、應(yīng)付乳福利費(fèi)”的厲借方發(fā)生額福，即貨幣資室金流出所對蜜應(yīng)的科目金購額為基礎(chǔ)。炒支付給職工輩的=宗本期工資費(fèi)盜用分配數(shù)余＋本期計(jì)提桿的福利費(fèi)呼＋應(yīng)付工資騰（期初―期稠末）咽＋應(yīng)付福利釋費(fèi)（期初―糧期末）姜接上例：襖期初期末瓣應(yīng)付工資省5030宜應(yīng)付福利費(fèi)般202動(dòng)6慰支付給職工陳的=4御50＋45喪0×14%香＋（50－廢30）＋（連20－26熊）=52汁7與6、支付的怖各項(xiàng)稅費(fèi)柔反映企業(yè)當(dāng)漁期實(shí)際上交旁稅務(wù)部門的架各種稅金以陶及支付的教性育費(fèi)附加低,決不包括計(jì)入珍固定資產(chǎn)價(jià)拌值、實(shí)際支咽付的耕地占泊用稅等。宋⑴、交納增階值稅（交納化給稅務(wù)部門江的）；祝①“應(yīng)交稅省金―應(yīng)交增窗值稅（已交厘稅金）”遵②應(yīng)交稅金挪―未交增值棚稅（借方）北⑵、交納所吳得稅=與所得稅＋應(yīng)陡交稅金―所繁得稅（期初棕―期末）鐘⑶、交納的果城建稅、消蟻費(fèi)稅、營業(yè)暮稅、教育費(fèi)躺附加、房產(chǎn)潑稅等。砌支付的各項(xiàng)明稅費(fèi)=應(yīng)交倉稅金(銷項(xiàng)補(bǔ)稅-進(jìn)項(xiàng)稅國)+主營六業(yè)務(wù)稅金及膚附加+所得固稅+其他業(yè)揉務(wù)支出（稅古金）+管理挖費(fèi)用（稅金框）+應(yīng)交稅遠(yuǎn)金（期初―廁期末）+其議他應(yīng)交款（舌期初―期末刺）坑注：將非經(jīng)碰營活動(dòng)的稅儉金剔除。甚7、支付的宮其他與經(jīng)營蝕活動(dòng)有關(guān)的稿現(xiàn)金膠業(yè)務(wù)招待費(fèi)創(chuàng)離退休人員秀離退休金描差旅費(fèi)、辦當(dāng)公費(fèi)管理柴費(fèi)用且財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)道嬌宣傳廣告費(fèi)渣營業(yè)費(fèi)用具支付押金、灰備用金其蒜他應(yīng)收款低罰款營業(yè)順外支出稠例.甲公司灘2001年勵(lì)度發(fā)生的管毅理費(fèi)用為2才200萬元摘，其中：以持現(xiàn)金支付退喉休職工統(tǒng)籌坑退休金35努0萬元和管炸理人員工資叢950萬元籮，存貨盤虧魂損失25萬潑元，計(jì)提固震定資產(chǎn)折舊梨420萬元宵，無形資產(chǎn)稱攤銷200童萬元，計(jì)提首壞賬準(zhǔn)備1存50萬元，租其余均以現(xiàn)宗金支付。假俗定不考慮其斗他因素，甲區(qū)公司200增1年度現(xiàn)金遞流量表中“修支付的其他恩與經(jīng)營活動(dòng)降有關(guān)的現(xiàn)金設(shè)”項(xiàng)目的金征額為（構(gòu) 膛）萬元。有A.105隔B.45孕5C.4拍75D.桂675鉆【答案】B撒解析吹：崖支付的其他亦與經(jīng)營活動(dòng)洗有關(guān)的現(xiàn)金鳳＝臺(tái)管理費(fèi)用勉2200緩－言管理人員工訴資滿950鳥－茫存貨盤虧損鐘失娃25－納計(jì)提固定資棉產(chǎn)折舊夢420－閥無形資產(chǎn)攤尤銷犬200－爽鴉計(jì)提壞賬準(zhǔn)學(xué)備決150＝仗455(栽萬元志)歐（二）晉投資活動(dòng)產(chǎn)答生的現(xiàn)金流促量的編制方盆法膊現(xiàn)金流量表問中的投資活納動(dòng)是指企業(yè)昏長期資產(chǎn)的瀉購建和不包握括在現(xiàn)金等閥價(jià)物范圍內(nèi)寒的投資及其皮處置活動(dòng)。聚比通常的短憤期投資和長閑期投資范圍宇要廣。纖1販．“德收回投資所買收到的現(xiàn)金錫”扎，反映企業(yè)聞出售、轉(zhuǎn)讓由或到期收回某除現(xiàn)金等價(jià)蛋物以外的短醫(yī)期投資、長煩期股權(quán)投資牛而收到的現(xiàn)茶金，以及收犁回長期債權(quán)嬸投資本金而蒜收到的現(xiàn)金晝。不包括長扮期債權(quán)投資坊收回的利息過，以及收回劑的非現(xiàn)金資軟產(chǎn)。弟2傲．“擺取得投資收呢益所收到的聽現(xiàn)金肯”，淋反映企業(yè)因脫各種投資所包收到的現(xiàn)金滅股利收入、謀利息收入。查不包括債券棉投資收回的污本金和股票借股利。鞠3摩．“辯處置固定資參產(chǎn)、無形資購產(chǎn)和其他長傻期資產(chǎn)而收菌到的現(xiàn)金凈平額號”蛾，反映的是徹凈額，包括蛙固定資產(chǎn)報(bào)港廢、毀損的星變賣收益以哥及遭受災(zāi)害鴿而收到的保皂險(xiǎn)賠償收入序等。漸4辰．“谷收到的其他頓與投資活動(dòng)府有關(guān)的現(xiàn)金繁”詞，反映企業(yè)補(bǔ)除了上述各欲項(xiàng)以外，收稱到的其他與授投資活動(dòng)有半關(guān)的現(xiàn)金流斥入。其他現(xiàn)紹金流入如價(jià)貝值較大的，蝕應(yīng)單列項(xiàng)目諷反映。疊5顆．“傍購建固定資版產(chǎn)、無形資腹產(chǎn)和其他長依期資產(chǎn)所支雖付的現(xiàn)金債”健不包括為購濤建固定資產(chǎn)屆而發(fā)生的借品款利息資本控化的部分，腹以及融資租懂賃租入固定律資產(chǎn)所支付讓的租金；這楚些要在“籌謹(jǐn)資活動(dòng)產(chǎn)生倦的現(xiàn)金流量朵”中反映。絮另外，企業(yè)吩以分期付款張方式購建的賓固定資產(chǎn)，迫首次支付的灶現(xiàn)金作為投侍資活動(dòng)的現(xiàn)玩金流出；以帖后各期支付批的現(xiàn)金，作貧為籌資活動(dòng)捧的現(xiàn)金流出僑。鬧6層．“弦投資所支付悠的現(xiàn)金首”孕，反映各種梯性質(zhì)的非現(xiàn)循金等價(jià)物投叢資所支付的辱全部價(jià)款，俘包括附加費(fèi)篩用。衛(wèi)7震．“玩支付的其他役與投資活動(dòng)尤有關(guān)的現(xiàn)金哄”幕，反映企業(yè)挑除了上述各煤項(xiàng)以外，支辮付的其他與毅投資活動(dòng)有竭關(guān)的現(xiàn)金流叉出。其他現(xiàn)匙金流出如價(jià)管值較大的，懶應(yīng)單列項(xiàng)目帖反映。閑下列現(xiàn)金流檢量中睡,信屬于投資活剪動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)耕金流量的有僵()如。著抽A.頁取得投資收賄益所收到的遍現(xiàn)金威B.罷出售固定資陽產(chǎn)所收到的胡現(xiàn)金湯C.仇取得短期股閥票投資所支漁付的現(xiàn)金相D.祝分配股利所課支付的現(xiàn)金剖E.稈收到返還的欲所得稅所收案到的現(xiàn)金爸答案姻：擊A、B矛、C壺解析塌：鳴選項(xiàng)他D商屬于籌資活千動(dòng)中產(chǎn)生的斗現(xiàn)金流量嘩,臭選項(xiàng)惰E構(gòu)屬于經(jīng)營活把動(dòng)尤中獨(dú)產(chǎn)生的現(xiàn)金仰流量。滾下列交易或敘事項(xiàng)產(chǎn)生的涂現(xiàn)金流量中開,糞屬于摧投紫資活動(dòng)產(chǎn)生帝的現(xiàn)金流量栽的有霧()窄。驟耽A.克為購建固定西資產(chǎn)支付的子耕地占用稅孤B.剩為購建固定融資產(chǎn)支付的扭已資本化的泛利息費(fèi)用抓交C.繁因火災(zāi)造成化固定資產(chǎn)損執(zhí)失徐而希收到的保險(xiǎn)餐賠款糕D.爬最后一次支吃付分期付款剩購句入故固定資產(chǎn)的裹價(jià)款崗答案破：切A順、串C拜解析伙：投革資活動(dòng)是指除企業(yè)長期資堵產(chǎn)的購建和濱不包括在現(xiàn)續(xù)金等價(jià)物范丑圍內(nèi)的投資錘及其處置活私動(dòng)。為購建舟固定資產(chǎn)溝支付的耕地吃占用稅作為離投資活動(dòng)份,很計(jì)眉入“遺購包建撿固定資產(chǎn)、慮無形資產(chǎn)和商其他長期資強(qiáng)產(chǎn)所支付的刷現(xiàn)金供”榨項(xiàng)目巨；取因火災(zāi)造成遍固定資產(chǎn)損漿失而收到的娃保險(xiǎn)賠款烤,宏作為筒投徑資活動(dòng)膊,黎計(jì)入燒“潑處置固定資懼產(chǎn)、無形資仰產(chǎn)和其他長菊期資產(chǎn)而收跡到的現(xiàn)金凈職額奏”券項(xiàng)目衫；樸為購建固定您資產(chǎn)支付的皺已資本化的告利息費(fèi)用停,苦作為籌資活吩動(dòng)窯,輸計(jì)入白“注分配股利婦、儀利潤和償付浙利息所支付賺的現(xiàn)金惕”盲項(xiàng)目撕；蚊最后一次支勒付分期付款班購提入錦固定資產(chǎn)的達(dá)價(jià)款鎖,瘋作為籌資活線動(dòng)然,非計(jì)入賊“熔支付的其他渣與籌資活動(dòng)捏有關(guān)的現(xiàn)金巾”掩項(xiàng)目。會(huì)（三）籌資推活動(dòng)產(chǎn)生的靠現(xiàn)金流量的寨編制方法匹籌資活動(dòng)是侵指導(dǎo)致企業(yè)外資本及債務(wù)兔規(guī)模和構(gòu)成輝發(fā)生變化的倍活動(dòng)。悄1．“吸收郵投資所收到捷的現(xiàn)金”，贈(zèng)包括發(fā)行股循票收到的股麗款凈額、發(fā)過行債券實(shí)際振收到的現(xiàn)金棵，即，企業(yè)謀實(shí)際收到的識(shí)款項(xiàng)（發(fā)行咽收入－傭金下等發(fā)行費(fèi)用袍）。注意，粒由企業(yè)直接趨支付的股票枯發(fā)行審計(jì)、冊咨詢費(fèi)用，秧以及債券的煙發(fā)行費(fèi)用，逗在“支付的用其他與籌資植活動(dòng)有關(guān)的謝現(xiàn)金”反映夕。憲2．“借款援所收到的現(xiàn)銀金”，反映敲企業(yè)舉借各狼種短期、長襯期借款所收借到的現(xiàn)金。碗3．“收到睬的其他與籌觀資活動(dòng)有關(guān)踢的現(xiàn)金”，條反映企業(yè)除悼上述各項(xiàng)目劑外，收到的警其他與籌資南活動(dòng)有關(guān)的扒現(xiàn)金流入，別如接受現(xiàn)金旬捐贈(zèng)等。相德應(yīng)地，捐贈(zèng)務(wù)現(xiàn)金支出在憐“支付的其遷他與籌資活兵動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)料金”反映。淹4．“償還行債務(wù)所支付懶的現(xiàn)金”，材反映企業(yè)以顛現(xiàn)金償還債型務(wù)的本金，洽包括償還金份融企業(yè)的借午款本金、償扶還債券本金徹等。利息在懂“償付利息番所支付的現(xiàn)乞金”反映。燦5．“分配激股利、利潤圖和償付利息眾所支付的現(xiàn)蜂金”，反映底企業(yè)實(shí)際支循付的股息、浮利息，包括鋸支付的現(xiàn)金攔股利、借款深利息，債券馬利息等。不防包括股票股爆利。鄉(xiāng)6．“支付媽的其他與籌類資活動(dòng)有關(guān)班的現(xiàn)金”，崗反映企業(yè)除幼了上述各項(xiàng)公外，支付的舍其他與籌資損活動(dòng)有關(guān)的櫻現(xiàn)金流出，眼如捐贈(zèng)現(xiàn)金末支出等。其績他現(xiàn)金流出壩如價(jià)值較大窄的，應(yīng)單列念項(xiàng)目反映。保遣例遠(yuǎn).針中江陡公司券2003吹年度資產(chǎn)負(fù)沒債表和利潤叫表如下：找資產(chǎn)負(fù)債表燥氣編制單位閃:護(hù)中江公司衛(wèi)2003縱年方12見月遣31戶日屢樂單位仙:孟元宇資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金7350055500應(yīng)付票據(jù)1200000短期投資2000018000應(yīng)付賬款4950093000應(yīng)收賬款5400039000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)16950093000存貨80000165000長期負(fù)債：待攤費(fèi)用70009000應(yīng)付債券80000225000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)234500286500長期負(fù)債合計(jì)80000225000固定資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)249500318000固定資產(chǎn)原價(jià)250000507000股東權(quán)益：減：累計(jì)折舊1500031500股本190000240000固定資產(chǎn)凈值235000475500未分配利潤30000204000固定資產(chǎn)合計(jì)235000475500股東權(quán)益合計(jì)220000444000資產(chǎn)總計(jì)469500762000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)469500762000途利潤表父評編制單位：丘中江公司臟2003形年爽離單位：元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一主營業(yè)務(wù)收入738000減：主營業(yè)務(wù)成本360000二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）378000減：管理費(fèi)用61000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）307000加：投資收益（虧損以“－”號填列）3000營業(yè)外收入3000減：營業(yè)外支出10000四、利潤總額（虧損以“－”號填列）303000減：所得稅102000五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）201000藍(lán)其他有關(guān)資導(dǎo)料：茫（再1增）本年度支稠付了館27000舊元現(xiàn)金股利央。咐（談2獨(dú)）主營業(yè)務(wù)透成本穩(wěn)36000昌0技元中，包括汗工資費(fèi)用概16500寸0騰元。管理費(fèi)哄用炸61000貨元中，包括勸折舊費(fèi)用紅21500燦元，待攤費(fèi)咬用攤銷送3000獎(jiǎng)元，支付其攝他費(fèi)用揪36500述元。吧（荒3球）本年度出墓售固定資產(chǎn)蜘一臺(tái)，原價(jià)付60000警元，已提折攔舊趨5000丸元，處置價(jià)杏格為勞58000意元，已收到掃現(xiàn)金。釋（驕4告）本年度購曲入固定資產(chǎn)竿，價(jià)款果31700尖0疤元，以銀行閣存款支付。哀（天5逆）本年度購疫入短期股票解投資，支付抗價(jià)款搬13000附元。毒（刪6吹）本年度出社售短期投資臭收到現(xiàn)金脫18000沸元，成本談15000翠元。作（森7憤）本年度償著付應(yīng)付公司精債券潑70000拉元；新發(fā)行切債券晝21500挎0爸元，已收到竟現(xiàn)金?？纾ㄗ?征）本年度發(fā)算生火災(zāi)造成厲存貨損失泰10000穴元，已計(jì)入差營業(yè)外支出己。億（榨9沾）本年度預(yù)撲付保險(xiǎn)費(fèi)殃5000鍋元。丑（電10痰）本年度發(fā)聲行新股粱50000養(yǎng)元，已收到仆現(xiàn)金。蝶（剩11剃）財(cái)務(wù)費(fèi)用狂10000狂元寺系支付愚的債券利息泥。曲（僚12秀）期末存貨堅(jiān)均為外購原菜材料。焰光為簡便起見侄，不考慮流榨轉(zhuǎn)稅，假定饅中江公司沒絕有現(xiàn)金等價(jià)咱物，應(yīng)收賬愚款全部為應(yīng)佳收銷貨款，既應(yīng)付賬款全仰部為應(yīng)付購妖貨款。廈要求：根據(jù)波上述資料編委制中江公司表的現(xiàn)金流量矛表。積現(xiàn)金流量表拾編制單位極:加中江公司蝴2003亦年度腰項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金753000收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)753000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金366500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金165000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)102000支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金41500現(xiàn)金流出小計(jì)675000經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額78000二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金18000取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額58000收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)76000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金317000投資所支付的現(xiàn)金13000支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)330000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-254000三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金265000取得借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)265000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金70000分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金37000支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)107000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額158000四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物交增加額-18000將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤201000加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊21500無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（減：增加）-2000預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）-3000固定資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用10000投資損失（減：收益）-3000遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）存貨的減少（減：增加）-85000經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）15000經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）-76500經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額78000涂解析：喂項(xiàng)（址1遷）銷售商品樸、提供勞務(wù)滲收到的現(xiàn)金踩＝主營業(yè)務(wù)品收入貸73800晃0豐＋增值稅銷鼓項(xiàng)稅額腎0呢（題目已經(jīng)章說明不考慮概流轉(zhuǎn)稅）＋翼應(yīng)收賬款的回減少額（蠻54000欺－鏡39000釀）＝壁75300緩0貞（2）收到影的稅費(fèi)返還閱反映企業(yè)收俘到返還的各專種稅費(fèi)，包袋括收到返還慚的增值稅、偷消費(fèi)稅、營厲業(yè)稅、關(guān)稅切、所得稅、慰教育費(fèi)附加帥等。本題中些沒有收到返且還的各種稅爪費(fèi)，應(yīng)為0祝；衰（3）收到茫的其他與經(jīng)共營活動(dòng)有關(guān)警的現(xiàn)金項(xiàng)目誘也是0；寧（4）購買嗽商品、接受厲勞務(wù)支付的掙現(xiàn)金＝主營云業(yè)務(wù)成本3狂60000蝶-其中包含昏的工資費(fèi)用拋16500卡0（夫工資費(fèi)用應(yīng)晶當(dāng)是計(jì)入到育“支付給職胞工以及為職信工支付的現(xiàn)咬金”項(xiàng)目中拐）+本期存犧貨的增加額倆(1650鏈00-80維000)+尤應(yīng)付賬款的匠減少額（年好初數(shù)－期末箏數(shù)）(49叛500-9塌3000)饑+應(yīng)付票據(jù)躁的減少額(奪12000罷0-0)+部火災(zāi)造成的朗存貨損失額曾10000井（左火災(zāi)造成的星存貨損失，梯導(dǎo)致期末存敲貨減少，在使計(jì)算本期存竊貨的增加數(shù)衰時(shí)導(dǎo)致少計(jì)促了，但該部陵分存貨購入救時(shí)確實(shí)是支狀付了現(xiàn)金的戀，所以在計(jì)威算購買商品耽、接受勞務(wù)雹支付的現(xiàn)金嬸時(shí)，要調(diào)增貫）＝366欠500依（5）支付者給職工以及路為職工支付著的現(xiàn)金＝支暖付給職工的覽工資費(fèi)用1津65000倆（因?yàn)橘Y產(chǎn)厘負(fù)債表中沒必有應(yīng)付工資鉛項(xiàng)目，說明虹沒有尚未支鄙付的工資，息所以題目中曾的工資費(fèi)用油是已經(jīng)支付顛了射的）溫（6）支付劃的各項(xiàng)稅費(fèi)鍛：址本題不考慮朽各種流轉(zhuǎn)稅稈，因此支付泉的各項(xiàng)稅費(fèi)惡項(xiàng)目中只有當(dāng)所得稅，利鉆潤表中給出歌了所得稅的總金額為10倍2000，零因此支付各細(xì)項(xiàng)稅費(fèi)的項(xiàng)饒目金額為1捉02000鐮。惱（7）支付類的其他與經(jīng)直營活動(dòng)有關(guān)宏的現(xiàn)金＝溪支付的其他天費(fèi)用365乘00+預(yù)付副的保險(xiǎn)費(fèi)5落000=4丘1500硬（8）收回汁投資所收到軍的現(xiàn)金＝出套售短期投資到所收到的現(xiàn)葉金1800世0（包括成匙本1500廟0元和出售搶所產(chǎn)生的投亭資收益30驚00元）不（9）取得茅投資收益所近收到的現(xiàn)金啄＝本題中為際0；邁（10）處稱置固定資產(chǎn)屋、無形資產(chǎn)斧和其他長期理資產(chǎn)而收回穿的現(xiàn)金凈額硬和補(bǔ)充資料辟中的“處置廊固定資產(chǎn)、祖無形資產(chǎn)和拘其他長期資乖產(chǎn)的損失（乎減：收益）鉆”：栽見資料（3勻）中的說明凝，固定資產(chǎn)蜓處置價(jià)格為聾58000兔，已收到現(xiàn)件金，這是處缺置固定資產(chǎn)紐、無形資產(chǎn)棵和其他長期約資產(chǎn)而收回貢的現(xiàn)金凈額休。

來而該固定資教產(chǎn)原價(jià)60暖000，已著計(jì)提折舊5歐000，賬鞭面凈值為：胃60000改-5000猛＝5500蕉0，收到了范58000感，獲得收益?zhèn)}是5800尿0-550遺00＝30州00，因此籮處置固定資們產(chǎn)、無形資舟產(chǎn)和其他長糠期資產(chǎn)的損令失為-30洋00。裕（11）購沿建固定資產(chǎn)名、無形資產(chǎn)覺和其他長期玩資產(chǎn)所支付營的現(xiàn)金：色見資料（4棕）中的本年批度購入固定柱資產(chǎn)價(jià)款3拖17000暑元，以銀行毯存款支付。漆（12）投識(shí)資所支付的枯現(xiàn)金：見資斷料（5）本獻(xiàn)年度購入短內(nèi)期股票投資基，支付價(jià)款巧13000骨元。擠（13）吸跪收投資所收屯到的現(xiàn)金：這見資料（7?。┍灸甓刃吕O發(fā)行債券2仿15000缺元，已收到華現(xiàn)金和資料漠（10）本旺年度發(fā)行新未股5000到0元，已收墻到現(xiàn)金。這疼兩項(xiàng)都屬于壺吸收投資所秧收到的現(xiàn)金雞，篇共計(jì)265握000元。常（14）償令還債務(wù)所支執(zhí)付的現(xiàn)金：死見資料（7魔）本年度償覆還應(yīng)付公司蛋債券700愧00元。門（15）分傻配股利、利蒙潤和償付利變息所支付的薄現(xiàn)金：見資籌料（1）本傘年度支付了近27000喇元的現(xiàn)金股碗利和資料（耽11）財(cái)務(wù)宣費(fèi)用100彈00元狂系支付斃的債券利息勵(lì)。共計(jì)是3慢7000元案。蛾補(bǔ)充資料：魂（1）固定獲資產(chǎn)折舊：患見資料（2獲）中本年度礙折舊費(fèi)用2辰1500元塞。搏（2）待攤腹費(fèi)用減少（際減：增加）對：根據(jù)已知耳條件中的資據(jù)產(chǎn)負(fù)債表待麥攤費(fèi)用本年冠度增加90南00－70畏00＝20納00，所以薪補(bǔ)充資料中子應(yīng)填－20鳥00；駱（3）財(cái)務(wù)野費(fèi)用：根據(jù)趨已知條件中罰利潤表中的阻財(cái)務(wù)費(fèi)用得暖出應(yīng)填10息000。許（4）投資圍損失（減：擴(kuò)收益）：根出據(jù)已知的利壓潤表得出應(yīng)嶺是－300碗0；跳（5）存貨凳的減少（減?。涸黾樱航o根據(jù)資產(chǎn)負(fù)敗債表中存貨序項(xiàng)目的年初扎和期末數(shù)得鞏出本年度存格貨增加額為漸：1650谷00－80判000＝8繡5000元愛。所以應(yīng)填程列－850拐00；壘這里的-8鈴5000中美已經(jīng)包含了悟火災(zāi)毀損的錄部分，在購弓買商品接受炸勞務(wù)支付的固現(xiàn)金中加上跌了火災(zāi)損毀牽的存貨。婆（6）徹經(jīng)營性應(yīng)收處項(xiàng)目的減少導(dǎo)（減：增加點(diǎn)）：根據(jù)本溝題中根據(jù)已速知條件，經(jīng)超營性應(yīng)收項(xiàng)腰目只有應(yīng)收添賬款，根據(jù)腎資產(chǎn)負(fù)債表遠(yuǎn)中應(yīng)收賬款虎的減少得出階應(yīng)填列：5寒4000－海39000村＝1500沉0?；剩?）經(jīng)營享性應(yīng)付項(xiàng)目歉的增加（減島：減少）：蚊根據(jù)本題的額已知條件，呼經(jīng)營性應(yīng)付博項(xiàng)目包括應(yīng)睡付票據(jù)和應(yīng)孟付賬款。應(yīng)在付票據(jù)本期邁的減少額是樣12000伴0元，應(yīng)付醫(yī)賬款本期的主減少額是（截49500坑－9300于0）＝－4首3500元肥，所以應(yīng)填印列的金額應(yīng)桐是1200簽00－43歸500＝－蹤76500向元。潤（四）匯率診變動(dòng)對現(xiàn)金傳的影響額板企業(yè)外幣現(xiàn)吃金流量采用虧的是現(xiàn)金流律量發(fā)生日的海匯率或期初站匯率，而現(xiàn)赴金流量表最贏后一行齒“劇現(xiàn)金及現(xiàn)金繭等價(jià)物凈增怠加額遞”沫中外幣現(xiàn)金景凈增加額是蹈按期末匯率敲折算的，這答兩者的差額冬即為匯率變閉動(dòng)對現(xiàn)金的糞影響。順（五）補(bǔ)充芬資料項(xiàng)目的搜內(nèi)容和填列孫1．補(bǔ)充資脹料的內(nèi)容宇（1）將凈橫利潤調(diào)節(jié)為鋪經(jīng)營活動(dòng)的味現(xiàn)金流量；壟（2）不涉克及現(xiàn)金收支杠的投資和籌斃資活動(dòng)；屆（3）現(xiàn)金工及現(xiàn)金等價(jià)獵物凈增加情狗況。猜2．將凈利碼潤調(diào)節(jié)為經(jīng)鴨營活動(dòng)的現(xiàn)直金流量赴實(shí)際上是用墳間接法編制篇的經(jīng)營活動(dòng)威現(xiàn)金流量。標(biāo)凈利潤是以翻權(quán)責(zé)發(fā)生制狼為基礎(chǔ)的，庸而現(xiàn)金流量姐是以收付實(shí)哭現(xiàn)制為基礎(chǔ)瞎的。間接法孔就是以企業(yè)坦報(bào)告期內(nèi)按帆照權(quán)責(zé)發(fā)生遷制計(jì)算的凈躁利潤為起點(diǎn)清，經(jīng)過對有啟關(guān)項(xiàng)目的調(diào)濕整，轉(zhuǎn)換為秩按照收付實(shí)傾現(xiàn)制計(jì)算出勒來的企業(yè)當(dāng)拔期經(jīng)營活動(dòng)武產(chǎn)生的現(xiàn)