現(xiàn)金流量表編制方法3

最新現(xiàn)金流量表編制方法新準則下現(xiàn)金流量表的編制方法：一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當采用直接法，列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務(wù)簡單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。1."銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目本項目可根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"預(yù)收賬款"及"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額＋本期應(yīng)收賬款減少額（-應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額（-應(yīng)收票據(jù)增加額）+本期預(yù)收賬款增加額（-預(yù)收賬款減少額）注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應(yīng)減去。（因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收帳款，但沒有收回現(xiàn)金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應(yīng)加上。（因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應(yīng)收賬款，但卻收回了現(xiàn)金）。2."收到的稅費返還"項目該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。本項目可以根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)交稅費"、"營業(yè)稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。3."收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他應(yīng)收款"等賬戶的記錄分析填列。4."購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項目本項目可根據(jù)"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"預(yù)付賬款"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列。本項目的現(xiàn)金流出可用以下公式計算求得：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應(yīng)付賬款減少額（-本期應(yīng)付賬款增加額）+本期應(yīng)付票據(jù)減少額（-本期應(yīng)付票據(jù)增加額）+本期預(yù)付賬款增加額（－本期預(yù)付賬款減少額）等5."設(shè)支付給職工粘以及為職工局支付的現(xiàn)金所"項目坡該項目還反映企業(yè)實質(zhì)際支付給職藍工、以及為計職工支付的港工資、獎金粘、各種津貼悼和補貼等（匯含為職工支洪付的養(yǎng)老、使失業(yè)等各種無保險和其他壞福利費用）持。但不含為冰離退休人員武支付的各種蓬費用和固定日資產(chǎn)購建人奮員的工資。暴本項目圈可根據(jù)"庫旁存現(xiàn)金"、夢"銀行存款毅"、"應(yīng)付象職工薪酬"睬、"生產(chǎn)成較本"等賬戶殺的記錄分析憤填列。骨6."哲支付的各項鵲稅費"項目歡本項目閃反映的是企辭業(yè)按規(guī)定支脆付的各項稅愧費和有關(guān)費車用。但不包便括已計入固跡定資產(chǎn)原價賠而實際支付負的耕地占用希稅和本期退脹回的所得稅角。怖本項目幻應(yīng)根據(jù)"應(yīng)土交稅費"、遼"庫存現(xiàn)金寺"、"銀行潑存款"等賬我戶的記錄分寺析填列。輪壓7."支付仰的其它與經(jīng)驚營活動有關(guān)羞的現(xiàn)金"項明目項本項目疏反映企業(yè)除姜上述各項目喜外，支付的銅其它與經(jīng)營覺活動有關(guān)的灌現(xiàn)金，包括訴罰款支出、淋差旅費、業(yè)蒙務(wù)招待費、斗保險費支出矮、支付的離泰退休人員的賢各項費用等貴。本項目應(yīng)倒根據(jù)"管理蝶費用"、"餅銷售費用"世、"營業(yè)外皇支出"等賬喇戶的記錄分咳析填列。獄（二）搖投資活動產(chǎn)褲生的現(xiàn)金流礎(chǔ)量的編制方杜法屑投資活凡動現(xiàn)金流入亮和現(xiàn)金流出淋的各項目的榴內(nèi)容和填列布方法如下：松1."求收回投資所么收到的現(xiàn)金企"項目鄙本項目公反映企業(yè)出乘售、轉(zhuǎn)讓和絡(luò)到期收回的扁除現(xiàn)金等價掙物以外的交家易性金融資芬產(chǎn)、長期股嘉權(quán)投資而收泰到的現(xiàn)金，爪以及收回持俊有至到期投鉆資本金而收變到的現(xiàn)金。毛不包括持有頭至到期投資典收回的利息對以及收回的拐非現(xiàn)金資產(chǎn)尖。本項目應(yīng)尺根據(jù)"交易勵性金融資產(chǎn)絮"、"長期灘股權(quán)投資"畜、"庫存現(xiàn)校金"、"銀蟲行存款"等乖賬戶的記錄結(jié)分析填列。雙2."餡取得投資收菌益所收到的乳現(xiàn)金"項目末本項目傾反映企業(yè)因思股權(quán)性投資疼而分得的現(xiàn)柔金股利、和囑分回利潤所許收到的現(xiàn)金鏟，以及債權(quán)棚性投資取得賢的現(xiàn)金利息膚收入。本項津目應(yīng)根據(jù)"羽投資收益"賽、"庫存現(xiàn)艦金"、"銀廁行存款"等激賬戶的記錄宰分析填列。輔3."累處置固定資苗產(chǎn)、無形資妹產(chǎn)和其他長懇期資產(chǎn)所收額回的現(xiàn)金凈祥額"項目次該項目盆反映處置上遲述各項長期課資產(chǎn)所取得喜的現(xiàn)金，減梅去為處置這鞏些資產(chǎn)所支桶付的有關(guān)費為用后的凈額唇。本項目可荒根據(jù)"固定娘資產(chǎn)清理"釣、"庫存現(xiàn)蛙金"、"銀宏行存款"等田賬戶的記錄片分析填列。我如該項載目所收回的餐現(xiàn)金凈額為寸負數(shù)，應(yīng)在索"支付的其釘它與投資活增動有關(guān)的現(xiàn)括金"項目填柔列。束4."備收到的其它維與投資活動云有關(guān)的現(xiàn)金坦"項目楚本項目謹反映除上述哨各項目以外伯，收到的其司它與投資活穗動有關(guān)的現(xiàn)樣金流入。應(yīng)噸根據(jù)"庫存動現(xiàn)金"、"濫銀行存款"鍬和其他有關(guān)席賬戶的記錄遞分析填列。怎5."研購建固定資制產(chǎn)、無形資郊產(chǎn)和其它長緞期資產(chǎn)所支棉付的現(xiàn)金"彎項目掘本項目茄反映企業(yè)購鹽買、建造固顧定資產(chǎn)，取伶得無形資產(chǎn)決和其他長期堤資產(chǎn)所支付疏的現(xiàn)金。其孔中企業(yè)為購冒建固定資產(chǎn)威支付的現(xiàn)金案，包括購買善固定資產(chǎn)支姓付的價款現(xiàn)國金及增值稅出款、固定資勞產(chǎn)購建支付擔的現(xiàn)金。但且不包括購建胡固定資產(chǎn)的拼借款利息支騎出和融資租愈入固定資產(chǎn)督的租賃費。釣本項目濱應(yīng)根據(jù)"固尾定資產(chǎn)"、悔"無形資產(chǎn)蜻"、"在建沾工程"、"惠庫存現(xiàn)金"柳、"銀行存塵款"等賬戶推的記錄分析浩填列。墊6."虹投資所支付照的現(xiàn)金"項騎目挑該項目獻反映企業(yè)在漂現(xiàn)金等價物煮以外進行交暑易性金融資布產(chǎn)、長期股賀權(quán)投資、持層有至到期投煌資所實際支她付的現(xiàn)金，州包括傭金手胳續(xù)費所支付工的現(xiàn)金。但欲不包括企業(yè)片購買股票和鬧債券時，實盯際支付價款握中包含的已渣宣告尚未領(lǐng)謎取的現(xiàn)金股跪利或已到付暢息期但尚未貌領(lǐng)取的債券什利息。茄本項目至應(yīng)根據(jù)"交抵易性金融資乖產(chǎn)"、"長燈期股權(quán)投資甜"、"持有甩至到期投資繩"、"庫存總現(xiàn)金"、"揪銀行存款"經(jīng)等賬戶記錄懸分析填列。罪7."搖支付的其它耽與投資活動梅有關(guān)的現(xiàn)金辰"項目努本項目漿反映企業(yè)除覺了上述各項撥以外，支付妖的與投資活品動有關(guān)的現(xiàn)呀金流出。包書括企業(yè)購買拖股票和債券創(chuàng)時，實際支摘付價款中包扒含的已宣告汁尚未領(lǐng)取的娛現(xiàn)金股利或授已到付息期喘但尚未領(lǐng)取紀的債券利息撲等。本項目大應(yīng)根據(jù)"庫鳥存現(xiàn)金"、哄"銀行存款究"、"應(yīng)收沫股利"、"允應(yīng)收利息"誠等賬戶的記清錄分析填列趙。雕（三）峰籌資活動產(chǎn)家生的現(xiàn)金流零量的編制方反法遲籌資活貪動產(chǎn)生的現(xiàn)拴金流入和現(xiàn)導(dǎo)金流出包括取的各項目的模內(nèi)容和填列均方法如下：蛋1."始吸收投資所詞支付的現(xiàn)金師"項目桂本項目蒼反映企業(yè)收磚到投資者投奇入的現(xiàn)金，杜包括以發(fā)行始股票、債券蹈等方式籌集搜資金實際收親到的款項凈仗額（即發(fā)行珍收入減去支僵付的傭金等戀發(fā)行費用后賞的凈額）。估本項目可根美據(jù)"實收資拉本（或股本返）"、"應(yīng)午付債券"、煙"庫存現(xiàn)金掏"、"銀行念存款"等賬胞戶的記錄分區(qū)析填列。艦2."靜借款所得到奮的現(xiàn)金"項揭目枝本項目哨反映企業(yè)舉山借各種短期悟借款、長期橫借款而收到偉的現(xiàn)金。本循項目可根據(jù)狀"短期借款船"、"長期焦借款"、"搭銀行存款"劉等賬戶的記鑒錄分析填列煉。牧3."棄收到的其它限與籌資活動您有關(guān)的現(xiàn)金甲"項目機該項目阻反映企業(yè)除榜上述各項以帽外，收到的冷其它與籌資頑活動有關(guān)的性現(xiàn)金流入。陣本項目應(yīng)根輸據(jù)"庫存現(xiàn)偉金"、"銀潔行存款"和概其他有關(guān)賬旺戶的記錄分績析填列。旦4."浴償還債務(wù)所景支付的現(xiàn)金競"項目畫本項目襪反映企業(yè)以肚現(xiàn)金償還債嗎務(wù)的本金，雕包括償還金鋼融機構(gòu)的借喬款本金、償胖還到期的債斧券本金等。個本項目可根膠據(jù)"短期借建款"、"長抬期借款"、舒"應(yīng)付債券敗"、"庫存岔現(xiàn)金"、"優(yōu)銀行存款"來等賬戶的記牌錄分析填列太。覺5."崇分配股利、駁利潤或償還倦利息所支付慈的現(xiàn)金"項夫目始本項目益反映企業(yè)實裁際支付的現(xiàn)米金股利、支炎付給投資人盞的利潤或用某現(xiàn)金支付的童借款利息、患債券利息等儉。本項目可兄根據(jù)"應(yīng)付晌股利（或應(yīng)朽付利潤）"牽、"財務(wù)費放用"、"長資期借款"、妹"應(yīng)付債券恢"、"庫存稿現(xiàn)金"、"置銀行存款"賢等賬戶的記止錄分析填列具。玩6."壓支付的其它使與籌資活動燃有關(guān)的現(xiàn)金坡"項目墾本項目騙反映除了上夫述各項目以蛋外，支付的霧與籌資活動影有關(guān)的現(xiàn)金是流出。例如剝發(fā)行股票債突券所支付的籃審計、咨詢確等費用。該久項目可根據(jù)貓"庫存現(xiàn)金挪"、"銀行鮮存款"和其導(dǎo)他有關(guān)賬戶西的記錄分析心填列。盡（四）貍匯率變動對行現(xiàn)金的影響汗的編制方法栗本項目源反映企業(yè)的支外幣現(xiàn)金流賊量發(fā)生日所蛇采用的匯率博與期末匯率迷的差額對現(xiàn)嫁金的影響數(shù)火額。（編制挪方法略）。肝（五）谷"現(xiàn)金及現(xiàn)桐金等價物的加凈增加額"沾的編制方法槐"現(xiàn)金推及現(xiàn)金等價顏物的凈增加污額"，是將織本表中"經(jīng)虹營活動產(chǎn)生沾的現(xiàn)金流量遙凈額"、"謹投資活動產(chǎn)勞生的現(xiàn)金流遮量凈額"、煤"籌資活動嫁產(chǎn)生的現(xiàn)金摸流量凈額"蠟和"匯率變卸動對現(xiàn)金的昆影響"四個網(wǎng)項目相加得奸出的。蜻（六）無期末現(xiàn)金及師現(xiàn)金等價物掀余額的填列曾本項目府是將計算出浙來的現(xiàn)金及宿現(xiàn)金等價物看凈增加額加汪上期初現(xiàn)金褲及現(xiàn)金等價未物金額求得電。它應(yīng)該與閱企業(yè)期末的橫全部貨幣資閉金與現(xiàn)金等際價物的合計箱余額相等。憲（七）碼補充資料項患目的內(nèi)容和驗編制方法位除現(xiàn)金灘流量表反映粗的信息外，污企業(yè)還應(yīng)該享在附注中披桿露將凈利潤沖調(diào)節(jié)為經(jīng)營朽活動的現(xiàn)金桃流量、以及偏不涉及現(xiàn)金練收支的重大政投資和籌資單活動、現(xiàn)金殃及現(xiàn)金等價退物凈變動情奸況等信息。街也就是要求礙按間接法編診制現(xiàn)金流量贈表的補充資乒料。倒1.將肥凈利潤調(diào)節(jié)碌為經(jīng)營活動傲的現(xiàn)金流量線現(xiàn)金流得量表采用直襖接法反映經(jīng)誕營活動的現(xiàn)郵金流量，同璃時，企業(yè)還禮應(yīng)采用間接雨法反映經(jīng)營療活動產(chǎn)生的赴現(xiàn)金流量。劈間接法，是適指以企業(yè)本玻期凈利潤為向起算點，通映過調(diào)整不涉艦及現(xiàn)金的收障入和費用、珠營業(yè)外收支潑以及經(jīng)營性艦應(yīng)收應(yīng)付等描項目的增減慶變動，調(diào)整券不屬于經(jīng)營戴活動的現(xiàn)金炭收支項目，樂據(jù)此計算并般列報經(jīng)營活月動產(chǎn)生的現(xiàn)霜金流量的方師法?，F(xiàn)金流瘋量表補充資器料是對現(xiàn)金沒流量表采用國直接法反映水的經(jīng)營活動童現(xiàn)金流量進浮行核對和補育充說明。尚采用間匹接法列報經(jīng)重營活動產(chǎn)生方的現(xiàn)金流量邀時，需要對助四大類項目匠進行調(diào)整。叼（1）實際泉沒有支付現(xiàn)彈金的費用；常（2）實際君沒有收到現(xiàn)賄金的收益；芝（3）不屬劣于經(jīng)營活動擋的損益；（戲4）經(jīng)營性相應(yīng)收應(yīng)付項年目的增減變今動。腐企業(yè)利酬潤表中反映弄的凈利潤是尋以權(quán)責發(fā)生察制為基礎(chǔ)核批算的，而且暫包括了投資夾活動和籌資結(jié)活動的收入妻和費用。將罵凈利潤調(diào)節(jié)砌為經(jīng)營活動嶺的現(xiàn)金流量影，就是要按是收付實現(xiàn)制槳的原則，將情凈利潤按各堵項目調(diào)整為持現(xiàn)金凈流入未，并且要剔騙除投資和籌第資活動對現(xiàn)嫩金流量的影旅響。對這些樓項目的調(diào)整舊過程，就是大按間接法編喊制經(jīng)營活動需現(xiàn)金流量表睬的過程。開將凈利裁潤調(diào)節(jié)為經(jīng)泉營活動的現(xiàn)構(gòu)金流量是以番凈利潤為基揀礎(chǔ)。因為凈病利潤是現(xiàn)金甚凈流入的主腥要來源。但江凈利潤與現(xiàn)信金凈流入并蓮不相等，所圾以需要在凈茫利潤基礎(chǔ)上昌，將凈利潤共調(diào)整為現(xiàn)金綁凈流入。在乖凈利潤基礎(chǔ)彎上進行調(diào)整算的項目主要訪包括：口1）"既計提的資產(chǎn)巨減值準備"蘿項目他企業(yè)計啦提的各項資攤產(chǎn)減值準備式，包括壞賬數(shù)準備、存貨肉跌價準備、黃以及各項長談期資產(chǎn)的減件值準備等已澡經(jīng)計入了"簽資產(chǎn)減值損連失"科目，追期末結(jié)轉(zhuǎn)到圣"本年利潤勝"賬戶，從宅而減少了凈紋利潤。但是鍬計提資產(chǎn)減邁值準備，并浸不需要支付棍現(xiàn)金，即沒業(yè)有減少現(xiàn)金珍流量。所以誼應(yīng)將計提的成各項資產(chǎn)減紫值準備，在巾凈利潤基礎(chǔ)棋上予以加回驢。噸本項目岸應(yīng)根據(jù)"資顏產(chǎn)減值損失意"賬戶的記待錄分析填列截。窄2）"到固定資產(chǎn)折態(tài)舊"項目統(tǒng)工業(yè)加勻工企業(yè)計提歌的固定資產(chǎn)默折舊，一部針分增加了產(chǎn)窗品的成本，越另一部分增華加了期間費縮用（如管理槽費用、銷售囑費用等），呀計入期間費網(wǎng)用的部分直暖接減少了凈霜利潤，計入館產(chǎn)品成本的篩部分，一部習(xí)分轉(zhuǎn)入了主塑營業(yè)務(wù)成本搖，也直接沖仔減了凈利潤畜；產(chǎn)品尚未隙變現(xiàn)的部分捕，折舊費用團加到了存貨草成本中，存疫貨的增加是燙作為現(xiàn)金流攀出進行調(diào)整吸的。而實際獅上全部的折享舊費用并沒保有發(fā)生現(xiàn)金晴流出。所以討，應(yīng)在凈利訊潤的基礎(chǔ)上示將折舊的部撇分予以加回蹈。鏟本項目蛇應(yīng)根據(jù)"累缺計折舊"賬皇戶的貸方發(fā)流生額分析填慈列。六3）"狗無形資產(chǎn)攤珍銷"項目毒企業(yè)的別無形資產(chǎn)攤站銷是計入管李理費用的，掃所以沖減了莖凈利潤。但句無形資產(chǎn)攤遵銷并沒有發(fā)塔生現(xiàn)金流出重。所以無形針資產(chǎn)當期攤喚銷的價值，彎應(yīng)在凈利潤廢的基礎(chǔ)上予情以加回。球該項目腹可根據(jù)"累湖計攤銷"賬約戶的記錄分繪析填列。喇4）"涉長期待攤費朵用攤銷"項陽目繪長期待促攤費用的攤鳥銷與無形資咱產(chǎn)攤銷一樣退，已經(jīng)計入習(xí)了損益，但寧沒有發(fā)生現(xiàn)泥金流出，所夜以項目應(yīng)在好凈利潤的基導(dǎo)礎(chǔ)上予以加甲回。汽5）"軋?zhí)幹霉潭ㄙY猶產(chǎn)、無形資碧產(chǎn)和其他長事期資產(chǎn)的損奏失"項目宿處置固熱定資產(chǎn)、無青形資產(chǎn)和其覆他長期資產(chǎn)勇發(fā)生的損益佳，屬于投資證活動產(chǎn)生的丑損益，不屬聞于經(jīng)營活動您產(chǎn)生的損益淡，但卻影響熱了當期凈利攤潤。所以在甜將凈利潤調(diào)祝節(jié)為經(jīng)營活錫動現(xiàn)金流量盾時應(yīng)予以剔月除。如為凈示損失，應(yīng)當炒予以加回；利如為凈收益取，應(yīng)予以扣僚除，即用"株-"號列示置。摧本項目啊可根據(jù)"營倘業(yè)外收入"賺、"營業(yè)外酬支出"、等揚賬戶所屬明跟細賬戶的記謊錄分析填列憲。慣7）"輸固定資產(chǎn)報扔廢損失"項良目。工本項目軌反映企業(yè)當哭期固定資產(chǎn)巖盤虧后的凈蘋損失（或盤跌盈后的凈收賽益）。趟企業(yè)發(fā)永生固定資產(chǎn)膜盤虧盤盈損蝴益，屬于投疲資活動產(chǎn)生鍬的損益，不忙屬于經(jīng)營活燭動產(chǎn)生的損移益，但卻影挨響了當期凈肯利潤。所以鄰在將凈利潤像調(diào)節(jié)為經(jīng)營貓活動現(xiàn)金流懸量時應(yīng)予以凝剔除。如為魂凈損失，應(yīng)奧當予以加回符；如為凈收筋益，應(yīng)予以蠟扣除，即用縣"-"號列博示?；璞卷椖勘M可根據(jù)"營長業(yè)外收入"便、"營業(yè)外式支出"、等援賬戶所屬明瑞細賬戶的記驗錄分析填列閑。靈7）"擦公允價值變都動損失"項壯目染該項目襪反映企業(yè)持哈有的交易性毫金融資產(chǎn)、分交易性金融碑負債、采用達公允價值模離式計量的投譯資性房地產(chǎn)害等公允價值平變動形成的充凈損失。因德為公允價值封變動損失影光響了當期凈嶼利潤，但并劫沒有發(fā)生現(xiàn)各金流出，所瘋以應(yīng)進行調(diào)蛛整。如為凈河收益以"－決"號列示。濾本項目可根唐據(jù)"公允價右值變動損益今"科目所屬瀉有關(guān)明細科雙目的記錄分湖析填列。葛8）"斥財務(wù)費用"保項目獲一般企添業(yè)，財務(wù)費啄用主要是借靜款發(fā)生的利益息支出（減李存款利息收乓入）。財務(wù)事費用屬于籌蠢資活動發(fā)生語的現(xiàn)金流出算，而不屬于諷經(jīng)營活動的于現(xiàn)金流量。拉但財務(wù)費用儉作為期間費瓣用，已直接降計入了企業(yè)蛋經(jīng)營損益。慈影響了凈利轟潤。所以在痰將凈利潤調(diào)監(jiān)節(jié)為經(jīng)營活苗動現(xiàn)金流量置時應(yīng)予以剔遣除。財務(wù)費款用如為借方技余額，應(yīng)予沒以加回；如簽為貸方余額烈，應(yīng)予以扣餃除。本項目場應(yīng)根據(jù)利潤集表"財務(wù)費宗用"項目填顧列。女9）"范投資損失"程項目雕企業(yè)發(fā)再生的投資損冠益，屬于投顧資活動的現(xiàn)薯金流量，不好屬于經(jīng)營活艙動的現(xiàn)金流寶量。但投資含損失，已直況接計入了企外業(yè)當期利潤左，影響了凈董利潤。所以揭在將凈利潤奪調(diào)節(jié)為經(jīng)營寒活動現(xiàn)金流薦量時應(yīng)予以洽剔除。如為體投資凈損失綠，應(yīng)當予以活加回；如為揮投資凈收益廚，應(yīng)予以扣診除，即用"佳-"號列示鍛。田該項目也可根據(jù)利潤辱表中"投資雜收益"項目額的金額填列絲。訂10）溫"遞延所得置稅資產(chǎn)減少之"項目最該項目宗反映企業(yè)資省產(chǎn)負債表"漲遞延所得稅密資產(chǎn)"項目董的期初余額暴與期末余額傍的差額。遞蛇延所得稅資夜產(chǎn)的減少增紡加了所得稅面費用，減少缺了利潤。而憤遞延所得稅雹資產(chǎn)的減少耐并沒有增加開現(xiàn)金流出。侵所以應(yīng)在凈屋利潤的基礎(chǔ)個上予以加回課。相反，如線果是遞延所皆得稅資產(chǎn)增蛾加，則應(yīng)用甜"－"號填戚列?？郾卷椖繌椏梢愿鶕?jù)"終遞延所得稅撒資產(chǎn)"科目嘆分析填列。閘11）子"遞延所得撒稅負債增加騰"項目掘遞延所啦得稅負債的揚增加，增加耕了當期所得厭稅費用，但聽并沒有因此急增加現(xiàn)金流訊流出，所以仇應(yīng)在凈利潤爪的基礎(chǔ)上予稼以加回。相活反，如果是迅遞延所得稅聰負債減少，忽則應(yīng)用"－班"號填列。罪12）允"存貨的減忍少"項目饒企業(yè)當按期存貨減少顆，說明本期濫經(jīng)營中耗用戒的存貨，有循一部分是期舞初的存貨，哲這部分存貨溜當期沒有發(fā)液生現(xiàn)金流出糾，但在計算未凈利潤時已獲經(jīng)進行了扣準除。所以在鳳將凈利潤調(diào)油節(jié)為經(jīng)營活認動現(xiàn)金流量趣時應(yīng)當予以床加回。塑如果期鞠末存貨比期胖初增加，說標明當期購入著的存貨除本打期耗用外還尊剩余一部分箏。這部分存甘貨已經(jīng)發(fā)生脫了現(xiàn)金流出御，但這部分差存貨沒有減容少凈利潤。后所以在將凈蝴利潤調(diào)節(jié)為誘經(jīng)營活動現(xiàn)圈金流量時應(yīng)痕予以扣除。警即用"-"灶號列示。劫總之，味存貨的減少驢，應(yīng)視為現(xiàn)攔金的增加，慢應(yīng)予加回現(xiàn)戒金流量；存診貨的增加，魄應(yīng)視為現(xiàn)金煎的減少，應(yīng)瞞予扣除現(xiàn)金絨流量。楊該項目襖可根據(jù)資產(chǎn)毀負債表"存葬貨"項目的晴期初、期末步數(shù)之間的差惠額填列。贈13）鼠"經(jīng)營性應(yīng)帶收項目的減狹少"項目灌經(jīng)營性坊應(yīng)收項目的訪減少（如應(yīng)產(chǎn)收賬款、應(yīng)方收票據(jù)、其開他應(yīng)收款等普項目中與經(jīng)熊營活動有關(guān)顧的部分的減兆少），說明到本期收回的窗現(xiàn)金大于利刃潤表中確認枕的主營業(yè)