財務(wù)管控制度與操作流程

母子公司管控體系制度匯編之三寧波天漢控股集團股份有限公司財務(wù)管理管控制度與操作流程穩(wěn)服務(wù)單位:柏上海華彩懇管理咨詢有榜限公司倉二零零七年閱八擴月目錄TOC\o"1-3"\u假第一部分掉臥管控制度東擇2現(xiàn)財務(wù)分析制異度葉忍2祝附件：財務(wù)爸分析報告提辟綱濫那9造財務(wù)預(yù)算管最理制度玉賓22禽第一章艙屆總則寨制22已第二章飲知財務(wù)預(yù)算管唱理的組織結(jié)育構(gòu)炭羅22蒜第三章羨塘財務(wù)預(yù)算的雄編制迫竭22竿第四章研擾璃財務(wù)預(yù)算的飯內(nèi)容曉訂23鐵第五章亂胸吃財務(wù)預(yù)算的享調(diào)整駁珠25針第六章瞇航眼財務(wù)預(yù)算的隱執(zhí)行武諸26裳第七章梨黨者附則陰雕26前第二部分臺聞操作流程伶層27查1.杯迅財務(wù)預(yù)算管千理流程鋪悠27仗2.六兵財務(wù)分析管權(quán)理流程箭象29遼第一部分目崗管控制度虜財務(wù)分析制冤度總則誓為有效地控健制經(jīng)營過程床，促進確集團阻及異二級子公司宮圍繞經(jīng)營目侮標(biāo)，挖掘現(xiàn)紙有潛力，找題出差距和存券在問題，采舊取有效措施喚，保證地集團蘇總體經(jīng)營目兄標(biāo)的實現(xiàn)，俱特制定本制倡度。逝本管理規(guī)定讀適用膨集團遲以及辯集團二級子覽公司鴨財務(wù)分析管草理。議一、財務(wù)穩(wěn)分析的組織耀管理體系剖1、財務(wù)分撤析實行統(tǒng)一崗領(lǐng)導(dǎo)、分級哨實施、歸口瘡分析的管理世體系。朱財務(wù)分析工鉆作由費集團蠶財務(wù)管理部訓(xùn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，擔(dān)由各唐二級子公司辭總經(jīng)理主持去按季召開財賓務(wù)分析會。兆日常辦事機狼構(gòu)設(shè)在財務(wù)筐部門，由財徹務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)瞞責(zé)分析。各竭指標(biāo)歸口管該理部門按月嚴(yán)向財務(wù)部門團提供本部門斧所管轄指標(biāo)暑的完成情況饅，及時發(fā)現(xiàn)媽問題，尋找殊原因，提出識措施以及需屯要平衡解決塞的意見。掌2、有關(guān)部簽門的職責(zé)分窮工。非生產(chǎn)部門掛根據(jù)對材料詞進、出、存寬、退，輔助仍生產(chǎn)費用，站工時，產(chǎn)品園、副產(chǎn)品數(shù)慚量，安全庫舌存、實際庫緊存，難集團誼內(nèi)部調(diào)劑等吩的統(tǒng)計揀指標(biāo)完成情拉況進行分析足；對大修、籌技改等工程案（按項目細(xì)串分）實施情懷況進行分析煌；葬銷售部門根較據(jù)對銷售產(chǎn)仍品的種類、餡數(shù)量、單價鍛，款項回收校，內(nèi)部銷售虧、折扣與折末讓等的統(tǒng)計并完成情況進譜行分析；珠采購金物流宋部門根據(jù)對培材料需求，再原材料市場英價格，應(yīng)付旺賬款的統(tǒng)計順完成情況進鬼行分析；偽工程管理部幣門對投資完形成情況進行刻分析，對工潑程進度和質(zhì)魂量監(jiān)督提供忍分析依據(jù)；括行政挖勞資部門對瓣日常辦公費科用、艷勞動工資、墻各種社會保者險等執(zhí)行情忠況分析；車財務(wù)部門存負(fù)責(zé)根據(jù)有注關(guān)部門報送珠的報表進行錄匯總，稻負(fù)責(zé)本公司蒜綜合指標(biāo)分棕析，并對收剃入、成本（俗主要是可控西費用）、利癢潤、資金、庫債權(quán)債務(wù)等宿具體分析。踩為了及時反皮映各項經(jīng)濟房指標(biāo)的完成喘情況，積累饑分析數(shù)據(jù)，各各公司財務(wù)痰按浪月編制會計飯報表（包括較：資產(chǎn)負(fù)債抵表、損益表層、現(xiàn)金流量賓表、管理費米用及生產(chǎn)成穴本明細(xì)表）踩。風(fēng)二、財務(wù)分盆析的內(nèi)容及間主要指標(biāo)臟(皇一木)貨、財務(wù)會計摧指標(biāo)鏟1、時獲利能力分電析指標(biāo)=1\*GB2食⑴屠銷售利潤分換析指標(biāo)=1\*GB3瞞①麥銷售毛利率熊＝銷售毛利幟÷翠銷售收入凈止額現(xiàn)銷售毛利=你銷售收入凈抄額－銷售成等本撥=銷售收入拖－銷售折扣限與折讓－銷慧售成本庫此項指標(biāo)反揉映企業(yè)產(chǎn)品鍛每一元銷售詢收入扣除銷牲售成本后，陽有多少錢可執(zhí)以用于各項標(biāo)期間費用和丘形成盈利，仆毛利率是企腹業(yè)凈利率的丹基礎(chǔ)，沒有誰足夠的毛利犧率便不能盈航利。同時銷此售毛利率也汗可成為企業(yè)隱制定價格策嗓略時的參照堂標(biāo)準(zhǔn)之一。=2\*GB3搶②決營業(yè)利潤率羽＝息稅前營躬業(yè)利潤丑÷女銷售收入凈腔額遵息稅前營業(yè)鹿利潤=營業(yè)園利潤+利息扔支出濱此項指標(biāo)反哄映企業(yè)通過腿銷售產(chǎn)品創(chuàng)釣造利潤的能慈力。息稅前協(xié)盈利是企業(yè)經(jīng)生存、發(fā)展前的保障。沒峽有足夠的息紅稅前盈利，膜說明企業(yè)賴旨以持續(xù)發(fā)展懸的基礎(chǔ)薄弱橫。=3\*GB3鄉(xiāng)③塑核心業(yè)務(wù)利援潤率＝核心飛業(yè)務(wù)息稅前黃營業(yè)利潤/促核心業(yè)務(wù)銷式售收入凈額刷此項指標(biāo)反憲映企業(yè)通過淚核心產(chǎn)品的稼銷售創(chuàng)造利擦潤的能力?？湓擁椫笜?biāo)可御以作為對產(chǎn)教品項目或業(yè)很務(wù)項目進行仇價值評價的浩標(biāo)準(zhǔn)之一。=2\*GB2仔⑵鍬成本利潤分現(xiàn)析指標(biāo)廉成本費用利小潤率＝營業(yè)警利潤盡÷冶成本費用總貪額核成本費用總共額=銷售成柏本＋銷售費爸用＋管理費旅用＋財務(wù)費看用鹿此項指標(biāo)反剩映企業(yè)通過屋成本和費用挽的消耗產(chǎn)生凳利潤的水平果，該項指標(biāo)鴿越大說明企冒業(yè)的成本和竊費用的耗費軟越有價值。念使用此項指里標(biāo)時，應(yīng)注談意財務(wù)費用請性質(zhì)對利潤診指標(biāo)選擇的撤影響，即若割貸款無用于顯投資情況，風(fēng)則可使用營炮業(yè)利潤為分推子，否則應(yīng)史使用利潤總得額=3\*GB2扎⑶復(fù)資產(chǎn)收益分攻析指標(biāo)個總資產(chǎn)報酬潔率＝凈利潤才÷搭平均總資產(chǎn)況平均總資產(chǎn)溜=（期初資怪產(chǎn)總額+期楊末資產(chǎn)總額柔）分÷家2秩此項指標(biāo)反偏映企業(yè)資產(chǎn)噴的運用能力衡，此項指標(biāo)貴越高說明企櫻業(yè)利用資產(chǎn)適盈利的能力嗓越高。=4\*GB2悄⑷特資本收益分飄析指標(biāo)=1\*GB3彎①太凈資產(chǎn)收益愿率＝凈利潤已/平均凈資肯產(chǎn)蛇平均凈資產(chǎn)木=（期初所中有者權(quán)益總輕額＋期末所輪有者權(quán)益總境額）水÷眉2射此項指標(biāo)反寸映企業(yè)利用泛自有資本獲房利的能力。溉=2\*GB3樓②隔資本保值增異值率＝期末部所有者權(quán)益精總額/期初歲所有者權(quán)益探總額之此項指捐標(biāo)反映企業(yè)冬自有資本的鐮增值速度。=5\*GB2冠⑸喚收益質(zhì)量分之析指標(biāo)=1\*GB3留①仙核心業(yè)務(wù)利餃潤占利潤的海比重＝核心禮業(yè)務(wù)利潤/宗利潤總額佛此項指標(biāo)反鞭映企業(yè)利潤做的結(jié)構(gòu)，若胞某種核心業(yè)驕務(wù)利潤比例站過重時，企吳業(yè)應(yīng)注意利輕潤來源的依謠賴風(fēng)險，此稅時可以適時險調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)追構(gòu)，進行多階角化投資，口以降低經(jīng)營濁風(fēng)險。=2\*GB3閣②血營運指數(shù)=石經(jīng)營現(xiàn)金凈艇流量蛇÷船經(jīng)營所得現(xiàn)欄金闖晌造=經(jīng)營現(xiàn)金選凈流量概÷林（凈收益－煌非經(jīng)營收益砌+非付現(xiàn)費茫用）懼此項指標(biāo)反劑映企業(yè)收益土的質(zhì)量，用膚于評價企業(yè)仙會計利益和終現(xiàn)金流入的醉關(guān)系，此項描指標(biāo)應(yīng)大于仙1，若小于供1則說明企陣業(yè)的收益質(zhì)譽量不夠好。=6\*GB2盆⑹亡保障性分析柏指標(biāo)=1\*GB3皆①也銷售營業(yè)現(xiàn)夢金流入比率撒＝銷售商品膚產(chǎn)生現(xiàn)金流踩入量療÷積銷售收入凈詞額悟此項指柱標(biāo)反映企業(yè)部銷售商品所蒜產(chǎn)生的現(xiàn)金虜流入，此數(shù)增值越高說明扮企業(yè)產(chǎn)品回賊籠資金的情庸況越好，企嬌業(yè)的運轉(zhuǎn)也億越有保障。=2\*GB3勝②格資金安全率溜＝資產(chǎn)變現(xiàn)歐率－資產(chǎn)負(fù)紙債率狐資產(chǎn)變現(xiàn)率帶＝（現(xiàn)金及顫其等價物＋握良性債權(quán)＋堤適銷存貨＋本可變無形資春產(chǎn)）傾÷快資產(chǎn)總額福此項指標(biāo)反交映企業(yè)資金遠(yuǎn)的安全程度否，同時說明壩企業(yè)資產(chǎn)能浮在償還負(fù)債拒之后，可繼吼續(xù)擴充發(fā)展見的能力。抓2、場營運能力分叮析指標(biāo)=1\*GB3霸①禮流動資產(chǎn)周覺轉(zhuǎn)率＝銷售澇收入凈額型÷愚平均流動資童產(chǎn)觀此項指邁標(biāo)反映企業(yè)桶流動資產(chǎn)的決管理水平，走周轉(zhuǎn)率越高灶說明企業(yè)流驕動資產(chǎn)的管豆理越好，也盛說明企業(yè)短撤期的償債能體力越強。此披項指標(biāo)可以用分解使用，甚按應(yīng)收賬款梢、存貨分解銅分析，或繼醋續(xù)分解為原導(dǎo)材料、產(chǎn)成國品等。=2\*GB3趙②厭營業(yè)周期=某存貨周轉(zhuǎn)天墳數(shù)+應(yīng)收賬妹款周轉(zhuǎn)天數(shù)厘存貨周轉(zhuǎn)天快數(shù)=360欄÷懲存貨周轉(zhuǎn)率盡用爆=袍360蒼÷該（銷售成本魔÷液平均存貨）截應(yīng)收賬款周寺轉(zhuǎn)天數(shù)=3紀(jì)60庭÷舉應(yīng)收賬款周叫轉(zhuǎn)率獄獸萄秧=3辣60素÷疏（銷售收入級÷村平均應(yīng)收賬櫻款）優(yōu)此項指更標(biāo)反映企業(yè)醬存貨轉(zhuǎn)化為狹資金的周轉(zhuǎn)刊速度，營縫業(yè)周期越短落，說明企業(yè)域的周轉(zhuǎn)速度杰越快。伯3、框償付能力分留析指標(biāo)=1\*GB3?、俨娆F(xiàn)金流動負(fù)字債比率＝經(jīng)珠營現(xiàn)金凈流起入是÷逆流動負(fù)債忍此項指標(biāo)反嚼映企業(yè)償還臭即期債務(wù)的傳能力。=2\*GB3器②勵資產(chǎn)負(fù)債率溪＝負(fù)債總額促÷納資產(chǎn)總額其此項指標(biāo)反鉤映企業(yè)的資兇產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通間常情況下，烘若企業(yè)處于挽資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速壓度快、規(guī)模湯迅速增長的攻階段時，則瞧可以接受較腹高的資產(chǎn)負(fù)碧債率，否則每，則應(yīng)保持火較低的資產(chǎn)緣負(fù)債率，以暢降低財務(wù)風(fēng)韻險。痕4、懸成長性分析蘿指標(biāo)=1\*GB3瀉①豎銷售增長率側(cè)＝（本期銷事售收入－上腰期銷售收入格）柴÷顧上期銷售收漸入干×系100%刺此項指標(biāo)反磁映銷售收入猶的增長速度偽。=2\*GB3疤②像凈利潤增長工率＝（本期軟凈利潤額－格上期凈利潤真額）俱÷才上期凈利潤總額椒×賭100%橡此項指標(biāo)反述映凈利潤的勉增長速度。=3\*GB3柳③秀資本積累率秧=本年所有廉者權(quán)益增長爽額須÷盡年初所有者短權(quán)益燃×奧100%秤此項指標(biāo)反晝映企業(yè)自有叉資本的積累陵速度。豬(陳二懂)葡、責(zé)任會計深指標(biāo)呆1、熊利潤中心叨預(yù)算分析、掘趨勢分析結(jié)喘合比率分析啦。=1\*GB3東①卡安全邊際率晚＝（實際銷獸售額－保本消銷售額）萄÷則實際銷售額哨保本銷售額看＝固定成本賀÷魚單位邊際貢孩獻(xiàn)率迷＝固定成本字÷某（單位邊際抗貢獻(xiàn)提÷額單價）攻需把＝固定成本恩÷嘴[（單價－屯單位變動成鴨本）茂÷節(jié)單價]=2\*GB3議②吉邊際貢獻(xiàn)率交=（銷售收奴入－變動成距本）底÷葵銷售收入=3\*GB3爸③陡銷售利潤率睬=安全邊際旱率口×賢邊際貢獻(xiàn)率戰(zhàn)2、慮費用中心訂預(yù)算分析、延趨勢分析。壯3、秀成本中心胖標(biāo)準(zhǔn)成本分渾析、趨勢分露析。暢(湊三次)為、杜邦分析科體系權(quán)益凈利率權(quán)益凈利率+××+××÷÷--+權(quán)益乘數(shù)=1÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)凈利率÷權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率÷權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入凈利資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入凈利償三、寺財務(wù)分析方鐘法社統(tǒng)一采用對蒸比分析法（廈與計劃、與亭上年同期實欠際比）。掀四、財務(wù)分竹析程序積各公司財務(wù)貴部門應(yīng)于年奉度局末施、季度替末味、月度軍末沉、編制年、杏季、月財務(wù)射會計報表，替收集其他部挪門提供的分瘦析資料，將浩各項分析指慎標(biāo)進行對比狂，對其差異堵進行分析，弊找出原因，月提出改進措壟施和加強管酷理的建議；鄙按季形成書西面財務(wù)分析康報告，包括基公司生產(chǎn)經(jīng)贊營基本情況擔(dān)，各項指標(biāo)形完成情況及扯對公司財務(wù)學(xué)狀況、經(jīng)營蒙成果和現(xiàn)金罵流量有重大紛影響的其他拴事項。檢五、財務(wù)分趟析例會駐1、行集團和技二級子公司艘必須定期召子開財務(wù)分析穩(wěn)例會，每季閉一次，于季否末次月中旬做召開。會議樓由獨集團總裁和牙二級子公司帳總專經(jīng)理主持，產(chǎn)各部門領(lǐng)導(dǎo)碗和有關(guān)人員戰(zhàn)參加。分析睜以財務(wù)部門喂為主分析，吵其他有關(guān)部昆門補充。發(fā)躬言人應(yīng)對有僅關(guān)指標(biāo)完成級情況進行分竟析，找出主汽要原因和關(guān)評鍵環(huán)節(jié)，提考出整改措施邁。鑰2、鉤財務(wù)分析例藏會余應(yīng)指定專人師負(fù)責(zé)記錄，淺負(fù)責(zé)匯總整豬理分析資料榨并對會上討借論的問題和雕形成的決議綁整理成書面辜材料，連同尚財務(wù)分析報鄭告上報公司妙董事會和廟集團儲。撿3、柳集團植財務(wù)發(fā)管理部座根據(jù)兇二級子公司射報來的財務(wù)嘆分析報告應(yīng)發(fā)于十日內(nèi)完陸成匯總整理段，并由塌集團津財務(wù)副字總裁遣主持召開鷹集團摟的財務(wù)分析肝會，對各公和司存在的問寨題和解決問粱題的措施、凝建議形成會田議紀(jì)要下發(fā)閃執(zhí)行。半年掙和年度財務(wù)允分析應(yīng)向畝天漢棗董事局煌匯報。催階六、財務(wù)分顛析報告西財務(wù)分析報獵告是財務(wù)分震析的書面文總件，包括：竟公司概況；當(dāng)分析的內(nèi)容妻；公司在經(jīng)鈴營活動過程倡中存在的問置題和關(guān)鍵環(huán)僑節(jié)；針對問揀題和關(guān)鍵環(huán)買節(jié)采取的措槽施；加強經(jīng)隆營管理工作喬的建議和意然見。財務(wù)分武析報告要求占內(nèi)容真實、炮數(shù)字確鑿、毒信息可靠。杠財務(wù)分析報您告的模板程可參考擱附件《財務(wù)燈分析報告提鷹綱》。拍七、財務(wù)分蘋析報告的報承送時間塞各公司的財辜務(wù)分析報告少應(yīng)按規(guī)定時勾間報送，季理度財務(wù)分析梳報告于季末斷次月二十天瘦內(nèi)報送，年獸度財務(wù)分析裹報告于年后炎三十天內(nèi)報艙送。穴八、律本辦法經(jīng)妙董事局奇批準(zhǔn)后發(fā)布拾執(zhí)行，撲集團時財務(wù)管理部息負(fù)責(zé)制訂、饅修改并解釋父。此前有關(guān)薄集團憂對項二級子公司才管理的規(guī)定戒，凡與本辦粗法有抵觸的霜，均依照本窮辦法執(zhí)行。蜂九、聰本辦法未盡顛事宜，執(zhí)行械國家有關(guān)法矮律、法規(guī)和倡集團茄的有關(guān)規(guī)定穩(wěn)。尺十、某本辦法從下賄發(fā)之日起執(zhí)通行。橫附件：酸財務(wù)分析報趴告提綱行業(yè)分析缸行業(yè)發(fā)展?fàn)钔r：行業(yè)銷基售規(guī)模（數(shù)棒量、價格）梅、增長率，飲細(xì)分市場（呼公司產(chǎn)品）匠銷售規(guī)模、賞增長率，產(chǎn)敏品技術(shù)的改哨進、工藝技互術(shù)的改進。婦（由戰(zhàn)略輔投資部門蒼提供資料）揚客戶的狀況伶：客戶數(shù)量堤的變化，客牢戶的發(fā)展?fàn)钅鄾r，客戶需灶求預(yù)測，客按戶最關(guān)注的記產(chǎn)品性能、撞服務(wù)方面。多（由市場部狐門提供資料底）厭供應(yīng)商狀況周：主要原材灘料供應(yīng)商數(shù)角量的變化，吐供應(yīng)商的發(fā)漸展?fàn)顩r，供割應(yīng)成本方面災(zāi)的變化、原懸材料質(zhì)量方南面的變化、贏付款條件的閥變化。（由授采購部門提替供資料）完競爭者狀況慧：主要競爭俊者市場份額毯的變化，競爛爭者的產(chǎn)能矮規(guī)模，銷售尺價格，銷售運條件的變化汗，競爭者的買基本策略。伸（由戰(zhàn)略軍投資蠢部鉆門但和市場部門陰提供資料）繭潛在的市場區(qū)進入者（由破戰(zhàn)略投資部刺門佛和市場部門靜提供資料）溉替代品的威廟脅（由東戰(zhàn)略投資部堅門溝和市場部門愧提供資料）藝機會與威脅串：以上方面膨?qū)径詨镜臋C會和威刪脅（由絲戰(zhàn)略投資部別門液提供資料）災(zāi)競爭策略分賠析算公司競爭策穴略和主要措耍施，計劃目映標(biāo)的實現(xiàn)程恭度（由蠟戰(zhàn)略投資部干門挨提供資料）千公司財務(wù)對麗競爭策略和榮主要措施支數(shù)持的分析（輩主要是資金塑數(shù)量）財務(wù)分析孕基本分析框嬸架:資本收抽益率=銷售錄利潤率滲×頭資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率跌×給財務(wù)杠桿=×資產(chǎn)資本銷售收入資產(chǎn)×=×資產(chǎn)資本銷售收入資產(chǎn)×利潤銷售收入城銷售利潤率牧分析(損益賴表分析)緒根據(jù)損益表鏟分析公司各司項成本費用弓占銷售收入窮比率的歷史譜比較和與競賊爭對手的比衣較：現(xiàn)銷售成本（閉原材料、工例資、制造費衡用）、財務(wù)巷費用、銷售誼費用、管理畫費用、稅收掘、利潤相對筍上期增減變鋼化情況，及磁其占銷售收釘入比例的變港化，對變化顛原因做出分犧析說明，并寨提出改進建墨議。鬼資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率盟分析哪總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)啊率嬌歷史比較與列橫向比較，磚原因分析與洽建議亭流動資金周夾轉(zhuǎn)率未歷史比較與題橫向比較，便原因分析與類建議邀應(yīng)收賬款周渾轉(zhuǎn)率坑歷史比較與拍橫向比較，健原因分析與顏建議存貨周轉(zhuǎn)率勿歷史比較與搜橫向比較，流原因分析與樸建議拴應(yīng)付賬款周成轉(zhuǎn)率因歷史比較與妹橫向比較，何原因分析與歉建議本月賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均占用額×30普應(yīng)收賬款周凳本月賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均占用額×30窯歷史比較與鎮(zhèn)橫向比較，技原因分析與滿建議全部流動資金平均占用額×30本月銷售收入凈額叮流動資金周下轉(zhuǎn)天數(shù)=全部流動資金平均占用額×30本月銷售收入凈額歡歷史比較與報橫向比較本月銷售成本總額存貨平均占用額×30紡存貨周轉(zhuǎn)天發(fā)本月銷售成本總額存貨平均占用額×30巖歷史比較與控橫向比較，絮原因分析與咸建議財務(wù)杠桿流動比率招歷史比較與膛橫向比較，世原因分析與孕建議速動比率逢歷史比較與選橫向比較，暫原因分析與享建議資產(chǎn)負(fù)債率歐歷史比較與姻橫向比較，館原因分析與均建議前已獲利息倍儀數(shù)都?xì)v史比較與翼橫向比較，芝原因分析與置建議資本負(fù)債率討歷史比較與添橫向比較，黨原因分析與救建議財務(wù)杠桿舉歷史比較與篇橫向比較，賓原因分析與棍建議飛其他事項分印析循對發(fā)生重大叮變化的有關(guān)茶資產(chǎn)和負(fù)債觀項目的分析駁說明（如長賣期投資等）門；退對數(shù)額較大釋的待攤費用磚、預(yù)提費用宅的分析；悔對其他影響繩企業(yè)效益和開財務(wù)狀況較粘大的項目和荷重大事件做沾出分析說明長。建議聾對市場部門驟的建議穗對生產(chǎn)部門垃的建議傻對技術(shù)開發(fā)頂部門的建議禾對物料部門歲的建議億對其他部門俯的建議預(yù)測陳銷售量與銷汪售額預(yù)測搬銷售成本預(yù)販測顯銷售利潤率夢預(yù)測跟銷售費用預(yù)倘測虎管理費用預(yù)肅測距利潤預(yù)測與個資本收益率意預(yù)測

屋附陳表1：預(yù)算溪損益執(zhí)行情綿況表夢項郊目廳單位王去年同期刷預(yù)算文實際稅對歪嶺比相備伍福注梢差異壟%竭比上年增長篇①樓②暈③瀉④替⑤年⑥者=席⑤鐮-澡④部⑦柏=煤⑥種/想④原⑧落=(訴⑤妙-予③爐)/養(yǎng)⑤塘魔產(chǎn)量層灑墾煎惠胞鏟收入蘋紋估她律傷怎銷售成本覺振法巴啦零繞其中：原材絡(luò)料鴉下企舍謊府勿工周資舌季山喚永極句制終造費用魂筒政灑充疲私毛利夾毛利率羅慕帝商觸偏鼠管理費用辮毒粗示扁臉謊其中：研發(fā)沫費用規(guī)翠住匯焰貸綁財務(wù)費用舍忍灰紗戒解妹銷售費用車征羨梁牙飛照稅金及窩附加海伍紹炭馬后委利潤企利潤率躲季擠辦地翅兆附表2：財袍務(wù)指標(biāo)評價勒分析表悟年月藝日愿項目染計算公式降本期數(shù)剖上期數(shù)鋪對比分析洗備注晃1、財務(wù)效走益狀況蹲①怨凈資產(chǎn)收益檔率淚凈利潤/平給均凈資產(chǎn)踐②豆總資產(chǎn)報酬岸率趙（利潤總額蔽+利息支出脹）/平均資梯產(chǎn)總額懇③頭資本保值增懷值率久調(diào)整后的期飾末所有者權(quán)界益/期初所頃有者權(quán)益慢④吵銷售（營業(yè)成）利潤率忌銷售利潤/渣銷售收入凈綢額證⑤柿成本費用利赴潤率扯利潤總額/昏成本費用總者額宵2、資產(chǎn)營雞運狀況嗽①換總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)文率頸銷售收入凈柿額/平均資看產(chǎn)總額們②辣流動資產(chǎn)周川轉(zhuǎn)率團銷售收入凈孔額/平均流娘動資產(chǎn)總額尿③掀存貨周轉(zhuǎn)率感銷售成本/箏平均存貨澤④血應(yīng)收賬款周且轉(zhuǎn)率虜賒銷收入凈北額/平均應(yīng)閥收賬款余額份⑤惕不良資產(chǎn)比畜率譽年末不良資摩產(chǎn)總額/年何末資產(chǎn)總額努⑥胃資產(chǎn)損失比熊率醫(yī)待處理財產(chǎn)植損失凈額/賄年末資產(chǎn)總旬額悼3、償債能炮力狀況飛①鵲資產(chǎn)負(fù)債率士負(fù)債總額/戀資產(chǎn)總額近②休已獲利息倍級數(shù)控息稅前利潤睜/利息支出貞③俱流動比率駕流動資產(chǎn)/閱流動負(fù)債報④吳速動比率棕速動資產(chǎn)/帽流動負(fù)債膏⑤輔現(xiàn)金流動負(fù)株債比率婦年經(jīng)營現(xiàn)金撥凈流入/流肌動負(fù)債覆⑥討長期資產(chǎn)適暑合率粱（所有者權(quán)宣益+長期負(fù)鼠債）/（固物定資產(chǎn)+長筆期投資）對⑦沙經(jīng)營虧損掛幻帳比率蔥經(jīng)營虧損掛團帳/年末所坊有者權(quán)益愚4、發(fā)展能音力狀況兇①爬銷售（營業(yè)迅）增長率魯本年銷售增資長額/上年趴銷售總額饒②何資本積累率番本年所有者佳權(quán)益增長額叮/年初所有楊者權(quán)益監(jiān)③渾總資產(chǎn)增長陰率奧本年總資產(chǎn)爛增長額/年恥初資產(chǎn)總額找④塑固定資產(chǎn)成富新率蟲平均固定資焦產(chǎn)凈值/平煤均固定資產(chǎn)客原價典附表3：應(yīng)歸收賬款分析做表奉單位：歸賬王齡皂金專額圈比例逃可收回金額娃可收回比率填預(yù)計收款費掃用薯預(yù)計壞賬損驕?zhǔn)r備嫂注舍1月-6月沃獎您睜前勒恢萍6月-1年擇寨般寬酒響勞茂1年-2年賺液溜好找土頃怠2年-3年鐘車爪榮驗體督月3年以上盜仰造改降門險談評價分析：抬附表4：存聯(lián)貨分析表慘單位：鳳離單央位：元數(shù)項術(shù)搬目把期癥帝初況期撤末會完好程度華損兆判失瓶備倆赤注兄原材料尸古古熱舞缸半成品鄙產(chǎn)成品膜群墻設(shè)杜孤低值易耗品簽崗位釀春壯包裝物蹄綁偉健瓶立其它查瓣幸有身景評價分析：戶云菌環(huán)掩玉附表5：利尸潤分析表芝單位:遵項防釣?zāi)勘葐蜗笾滴婚g金塌笛額障占利潤總額比比植備園注屑主營業(yè)務(wù)利拖潤迷幕甚孤鴉其他營業(yè)收星入重神晶站奴營業(yè)利潤列麥庸鹽捏投資收益吵搬雞稍原其期它恨韻秩脹罷利潤總額銅評芬叉己評價分析：垂附表6：財仰務(wù)比率綜合許分析表自指賢竟標(biāo)枯①村重要性系數(shù)辱②配標(biāo)準(zhǔn)值宴③鄙實際值涂④雜關(guān)系比率絲⑤胞=糧④笑/籃③甜綜合系數(shù)獨（冒⑥魚=悄②×⑤威）煌流動比率精0.15押怒筑禾樓速動比率椅0.1吼栽臭匆券資產(chǎn)負(fù)債率搬0.1起發(fā)枕害烤應(yīng)收賬款周返轉(zhuǎn)率演0.05考該耗庫償存貨周轉(zhuǎn)率置0.1骨蠢滑趕憲總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)胳率卻0.13柄勞達(dá)驗葛銷售利潤率信0.1跌仗卷唉庭總資產(chǎn)收益具率科0.1浴退黨托圾所有者權(quán)益蠢收益率痛0.15捆聯(lián)彎屠言合計令1運迫棍衫翻財務(wù)預(yù)算管魔理制度色第一章架總則報為了加強對聲財務(wù)預(yù)算的續(xù)內(nèi)部控制，違規(guī)范財務(wù)預(yù)牌算編制及調(diào)售整，嚴(yán)格財緩務(wù)預(yù)算執(zhí)行騙與考核，提塔高財務(wù)預(yù)算鍵管理水平和窄經(jīng)濟效益，凝特制定本制臥度放。鏟本制度適用鄭于集團和二漫級子公司。賄二級子公司鞠可根據(jù)本制努度，結(jié)合自建身實際情況宋，制定相應(yīng)推的財務(wù)預(yù)算券管理細(xì)則或舍實施辦法，籠并報集團財域務(wù)管理部審?fù)亢撕笤谧陨砘\及控股子公劍司、分公司捎實施。進第二章我揀財務(wù)預(yù)算管僻理的組織結(jié)巖構(gòu)獎集團董事局誘負(fù)責(zé)審批年襲度財務(wù)預(yù)算計。集團財務(wù)悉管理部負(fù)責(zé)雕跟蹤管理監(jiān)昂督集團和二糾級子公司年咸度財務(wù)預(yù)算候的執(zhí)行。窗二級子公司鐘董事會、總姑經(jīng)理辦公會啦、財務(wù)管理采部負(fù)責(zé)組織挎制訂自身年霜度財務(wù)預(yù)算鑒方案。般集團財務(wù)管鮮理部和二級旋子公司財務(wù)吃管理部為財胡務(wù)預(yù)算管理吼部門，主要植負(fù)責(zé)擬訂財貓務(wù)預(yù)算目標(biāo)薯和財務(wù)預(yù)算嫌政策；制定踐財務(wù)預(yù)算管嫂理的具體措扶施和辦法；章組織編制、突審議、平衡駕財務(wù)預(yù)算草昨案；協(xié)調(diào)、防解決財務(wù)預(yù)作算編制和執(zhí)黨行中的問題途；督促完成偶財務(wù)預(yù)算目閥標(biāo)。償集團財務(wù)管雪理部和二級缸子公司內(nèi)部拐其他職能部閉門具體負(fù)責(zé)既本部門財務(wù)辭預(yù)算的編制磁、執(zhí)行、控她制、分析等開工作，并配檔合財務(wù)部門渾做好自身總喇預(yù)算的綜合老平衡、控制跳、分析、考齊核等工作。床各職能部門鍬應(yīng)當(dāng)加強溝激通和聯(lián)系，妨確保相關(guān)財策務(wù)預(yù)算執(zhí)行舅情況能夠相滑互印證、相已互監(jiān)督。蚊第三章崖之財務(wù)預(yù)算的膝編制能集團和二級醒子公司應(yīng)當(dāng)牙制定財務(wù)預(yù)柏算工作業(yè)務(wù)倘流程，明確揮財務(wù)預(yù)算編眾制、財務(wù)預(yù)腫算執(zhí)行、財憑務(wù)預(yù)算調(diào)整款、財務(wù)預(yù)算犧分析與考核叢等各環(huán)節(jié)的顧控制要求，汁確保財務(wù)預(yù)喪算工作全過蹄程得到有效南控制。馳財務(wù)預(yù)算的猾編制以擁“龜開源節(jié)流，宏量入為出緩”會為原則，以而企業(yè)效益管首理為中心，妙加強成本費梁用控制，客興觀分析上一近年度財務(wù)預(yù)濟算執(zhí)行情況勻并結(jié)合下一緒年度生產(chǎn)經(jīng)吊營計劃編制經(jīng)，以求效益尼最大化。把財務(wù)預(yù)算編俊制的基本方名法按增量預(yù)蹦算法、零基碧預(yù)算法等方漲法進行。增珍量預(yù)算法是裝以近幾年加槳權(quán)平均值作社為基礎(chǔ)，根沖據(jù)下年度的嗓預(yù)算目標(biāo)和恢對未來的預(yù)麥期確定一個膠系數(shù)，由基田礎(chǔ)值乘以系雄數(shù)確定預(yù)算隙值。此方法榴適用于已正龍常經(jīng)營2年封以上且市場炕環(huán)境比較穩(wěn)遍定的公司。耕零基預(yù)算法晉是不考慮歷擺史數(shù)據(jù)，每僅年編制預(yù)算象時以業(yè)務(wù)活柏動計劃為基槐礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)耗務(wù)量測算每立個項目的預(yù)梨算值。此方洞法適用于新蠻成立的公司每以及生產(chǎn)或餐運營環(huán)境經(jīng)挺常變化的公羽司，以及一習(xí)些特殊預(yù)算洲項目。相年度財務(wù)預(yù)調(diào)算按照繭“渾上下結(jié)合、炕分級編制、跟逐級匯總、勁統(tǒng)一協(xié)調(diào)菠”迎的程序編制慢。單位下一直年度財務(wù)預(yù)時算初稿應(yīng)在劣每年10月押中旬以前按托照規(guī)定格式勿編制完畢，族并上報發(fā)集團型；扯集團榨在每年10價月底開始匯第總合并財務(wù)川預(yù)算，對集賄團各部門和跪二級子公司灶進行詳細(xì)調(diào)述研基礎(chǔ)，并娃召集集團各院部門和二級贈子公司進行丑財務(wù)預(yù)算平批衡；每年1筋2月上旬修點訂完成下一會年度財務(wù)預(yù)客算指標(biāo)并報由集團塊董事局審批門，年底前將妻經(jīng)審批的下請一年度財務(wù)普預(yù)算指標(biāo)下閥發(fā)集團各部奏門和二級子齊公司；集團枕各部門和二脅級子公司根翅據(jù)趣集團朋下達(dá)的年度牢財務(wù)預(yù)算指留標(biāo)編制詳細(xì)嚴(yán)的分解落實谷方案并于預(yù)算算年度的1滋月中旬以前蹲上報倡集團愛按財務(wù)預(yù)算腥執(zhí)行。集團浴各部門和二昆級子公司應(yīng)匯在審批的年研度財務(wù)預(yù)算提范圍之內(nèi)，建根據(jù)下月生咱產(chǎn)經(jīng)營計劃蛇編制月度財崇務(wù)預(yù)算，經(jīng)顫集團各部門擴和二級子公沾司負(fù)責(zé)人審世核后，在每挺月27日前并上報下月財嘆務(wù)預(yù)算到集孩團財務(wù)管理才部。渡第四章攏都己財務(wù)預(yù)算的榮內(nèi)容顛財務(wù)預(yù)算包屑括一年一次嶼的年度財務(wù)從預(yù)算和按月科編制的月度壟財務(wù)預(yù)算，訊具體格式見熱附件。年度有財務(wù)預(yù)算的婆編制應(yīng)有詳調(diào)細(xì)的編制依銹據(jù)和編制說降明，月度財捐務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)厚較上月有較漢大變化的應(yīng)嗚說明理由和備預(yù)算依據(jù)。眼財務(wù)預(yù)算內(nèi)月容：收入、壘成本、稅金古及附加、營哄業(yè)費用、管泊理費用、財牙務(wù)費用、所獻(xiàn)得稅以及凈況利潤等利潤岡表各項目預(yù)領(lǐng)算。描主營業(yè)務(wù)收抄入預(yù)算。應(yīng)睡在以前年度悟?qū)嶋H完成收慎入以及合理踐確定下一年概度主營業(yè)務(wù)陰增長額的基厚礎(chǔ)上確定。遲主營業(yè)務(wù)成名本預(yù)算。應(yīng)撐根據(jù)以前年鉆度主營業(yè)務(wù)在單位成本和嫁可實現(xiàn)的銷談售量計算。反主營業(yè)務(wù)稅植金及附加預(yù)驅(qū)算。應(yīng)根據(jù)躬國家及地方蝴規(guī)定的相關(guān)安稅費率計算啟。驟其他業(yè)務(wù)利救潤預(yù)算。應(yīng)投根據(jù)以前年澆度輔業(yè)的經(jīng)怠營情況結(jié)合忘下一年度計緩劃確定。婚營業(yè)費用和霧管理費用預(yù)待算。劑工資、福利降費、職工教暈育經(jīng)費、工罩會費、社保齊支出。工資禮按預(yù)算的下勤一年度人員蔑總數(shù)以及人展員結(jié)構(gòu)和薪慎資水平計算街。福利費、忌職工教育經(jīng)蹦費、工會費端按預(yù)測的工多資總額的相憤應(yīng)比例計算拾。社保支出紡按公司當(dāng)?shù)劂y規(guī)定比例以旗及計算方法判結(jié)合預(yù)測的德工資計算。涉辦公費用。耳根據(jù)以前年態(tài)度人均辦公將費和預(yù)測的弓下一年度人先員總數(shù)計算捷。宰差旅費用。閱由各職能部憑門按預(yù)測下毛一年度部門似出差安排和萌公司出差標(biāo)瘡準(zhǔn)計算。徑郵電通訊費友。固定費用添按合同計算雅，比如寬帶偵使用費；固揮定電話費、吉郵寄費等按婆歷年平均水避平計算；移逗動話費按標(biāo)連準(zhǔn)計算。恩汽車費用。盞參照每輛汽范車歷年平均谷使用費用計艙算，如果下等一年度有安翅排購新車的羅還應(yīng)考慮新值購車輛的使催用費用。列業(yè)務(wù)招待費張。參照以前定年度業(yè)務(wù)招差待費占主營嶄業(yè)務(wù)收入的處比例和預(yù)測喊的下一年度票的主營業(yè)務(wù)棒收入計算。帳水電費。參廳照以前年度煉平均水平確葵定。柿折舊費。按奪年末固定資瞧產(chǎn)計算的折澤舊加上下一觸年度準(zhǔn)備購無置的固定資辨產(chǎn)的折舊計品算，還應(yīng)考有慮年末固定孫資產(chǎn)在下一疤年度使用到傾期的因素。柿低值易耗品辦攤銷。根據(jù)業(yè)年末低值易幣耗品以及下煮一年度預(yù)計室新增的低值嗓易耗品，按鮮照低值易耗沉品攤銷方法勉計算。沸物料消耗。煩按以前年度汗平均水平計腹算。敗修理費。由蒙技術(shù)部門（攝或技術(shù)人員員）根據(jù)固定圓資產(chǎn)使用狀卸況以及相應(yīng)墨修理費計算舞。筍租賃費。按古租賃合同計液算。圈會議費。根語據(jù)歷年常規(guī)尚會議以及相確應(yīng)會議支出適計算。鈔取暖費、防求暑降溫費。媽按按預(yù)測的離下一年度人賓員總數(shù)和人鏟均標(biāo)準(zhǔn)計算稈。伏商業(yè)保險費諷。按財產(chǎn)險橫費率計算；骨若員工有商個業(yè)保險的，柴應(yīng)詳細(xì)披露弦相關(guān)情況。古物業(yè)管理費罰。按物業(yè)管凡理合同計算胳。銹廣告宣傳費炕。按自身廣未告投放計劃為計算。軟壞賬準(zhǔn)備。活按預(yù)計下一勒年度年末的戴應(yīng)收款項余勿額以及壞賬位準(zhǔn)備比例和蒙本年年末冠“吐壞賬準(zhǔn)備曉”灶科目余額計商算。姜稅金。按相劉關(guān)稅率和稅仗基計算。川審計評估費末。參考?xì)v年盼水平計算，蘿并考慮特殊違審計事項的川費用。撓咨詢費。按索參考?xì)v年水朵平計算，并嘉考慮特殊咨圖詢事項的費連用。螞董事會費。層按參考?xì)v年償水平以及下口一年度會議峰計劃確定。價其他費用。愛其他費用按菌核算的明細(xì)戶科目列示，什其他費用的迫預(yù)算應(yīng)詳細(xì)贊說明預(yù)算的絞內(nèi)容以及計純算過程。敗財務(wù)費用預(yù)蒸算。按預(yù)測胃的存款平均骨水平計算利草息收入，按甘預(yù)測的融資屬規(guī)模和利率宜計算利息支景出，按歷年支水平計算手誘續(xù)費等。仍所得稅預(yù)算悔。按照前面詢各項目預(yù)算蝴計算出預(yù)算蹄稅前利潤并黃按稅法規(guī)定磁調(diào)整計算應(yīng)順納稅所得額跌后乘以適用枕稅率計算得殊出。逆第五章什為魚財務(wù)預(yù)算的徹調(diào)整粉經(jīng)董事局批導(dǎo)準(zhǔn)正式下發(fā)叔執(zhí)行的年度悶財務(wù)預(yù)算，柜一般不予調(diào)幫整。集團各惜部門和二級購子公司在執(zhí)略行過程中由胞于市場環(huán)境枕、經(jīng)營條件困、國家法規(guī)憲政策等發(fā)生黑重大變化，巖或其他特殊油原因等致使騎預(yù)算的編制很基礎(chǔ)不成立待，將導(dǎo)致財麥務(wù)預(yù)算執(zhí)行廊結(jié)果產(chǎn)生重由大差異的，些應(yīng)書面闡述柱年度財務(wù)預(yù)思算調(diào)整的原堪因及調(diào)整內(nèi)劈容上報集團鼠，經(jīng)董事局精批準(zhǔn)后，方藍(lán)可調(diào)整年度洪財務(wù)預(yù)算。絲財務(wù)預(yù)算中臂的費用預(yù)算跡（包括經(jīng)營撥費用和管理科費用）在執(zhí)捕行中，超過扯年度財務(wù)預(yù)磚算指標(biāo)，不塞管金額大小粥一律上報集霸團，經(jīng)董事年局審批調(diào)整懂當(dāng)年費用預(yù)吃算后方可使買用。泊第六章貿(mào)舉艱財務(wù)預(yù)算的挎執(zhí)行葡集團和二級啟子公司應(yīng)加型強費用預(yù)算喬支出的控制必，納入單位導(dǎo)預(yù)算的費用參開支必須按派照集團相關(guān)夾財務(wù)規(guī)定和起標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?；匚醇{入財務(wù)天預(yù)算的非經(jīng)辜營性支出包添括年度獎金籃支出、對外美捐贈支出、厭5萬元以上價（含5萬元蕩）的大型公墨益活動支出閘和5萬元以疾上（含5萬役元）的非業(yè)古務(wù)招待性質(zhì)倚的公關(guān)支出黃，在支出前欲必須預(yù)估金綠額并上報董可事局（或其合授權(quán)人）審藥批同意司集團和二級鳥子公司應(yīng)當(dāng)疾建立預(yù)算執(zhí)騰行情況預(yù)警煙機制，通過差科學(xué)選擇預(yù)落警指標(biāo)，合麻理確定預(yù)警尋范圍，及時震發(fā)出預(yù)警信尚號，積極采鐮取應(yīng)對措施艘。削集