2020年度自考審計學(xué)歷年真題模擬及答案

自考審計學(xué)歷年真題及答案

資料僅供參考

全國4月高等教育自學(xué)考試

審計學(xué)試題

課程代碼：00160

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為(B)

A.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段

B.詳細(xì)審計階段

C.會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段

2.下列關(guān)于審計獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是(A)

A.社會審計、政府審計、內(nèi)部審計

B.政府審計、民間審計、內(nèi)部審計

C.政府審計、獨(dú)立審計、內(nèi)部審計

D.內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計

3.按照審計所依據(jù)分類，可將其分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺?C)

A.實(shí)施時間

B.執(zhí)行地點(diǎn)

C.基礎(chǔ)和技術(shù)

D.審計主體

4.下列屬于審查書面資料的方法為(D)

A.監(jiān)督盤點(diǎn)

B.觀察法

C.調(diào)節(jié)法

D.分析法

5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是(D)

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密

D.廉潔

6.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(A)

A.執(zhí)行商定程序

B.驗資

C.內(nèi)部控制審核

D.盈利預(yù)測審核

7.財務(wù)報表審計一般是提供(B)

A.絕對保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證

資料僅供參考

8.下列僅屬于交易和事項認(rèn)定的是（C）

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.計價

9.審計業(yè)務(wù)約定書具有（A）

A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)

B.意向書性質(zhì)

C.風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì)

D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)

10.應(yīng)收賬款年末余額為萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有10（）萬元的高估，高估部分為賬面余額的20%,據(jù)此注冊會計師

推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（C）

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元

11.何時調(diào)配審計資源是（B）

A.審計約定書中的工作

B.總體審計策略中的工作

C.具體審計計劃中的工作

D.審計底稿中的工作

12.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同的是（D）

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

B.針對同一項認(rèn)定能夠從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其它認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

D.非特定的審計程序能夠為多項認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

13.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是（C）

A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.重新計算

14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮模˙）

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

15.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是（D）

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其它外部因素

B.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價

D.以往年度的審計策略

資料僅供參考

16.僅經(jīng)過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于（C）

A.檢查風(fēng)險

B.固有風(fēng)險

C.僅經(jīng)過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)正確重大錯報風(fēng)險

D.控制風(fēng)險

17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對是（A）

A.發(fā)生審計目標(biāo)

B.存在審計目標(biāo)

C.完整性審計目標(biāo)

D.準(zhǔn)確性審計目標(biāo)

18.下列屬于核算錯誤的是（D）

A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款

B.將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款

C.將其它應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其它應(yīng)付款貸方

D.沒有計提壞賬準(zhǔn)備

19.對于沒有函證的應(yīng)收賬款，能夠考慮的首選替代審計程序為（A）

A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件

B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析

D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

20.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（D）

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時間

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報

二、多項選擇題（本大題共1（）小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.以下屬于審計經(jīng)濟(jì)職能的有（ACD）

A.監(jiān)督

B.預(yù)算

C.鑒證

D.評價

E.決策

22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ACE）

A.注冊會計師

B.董事會

C.預(yù)期使用者

D.委托方

E.責(zé)任方

23.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（CDE）

A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認(rèn)定層次兩個方面

B.重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系

資料僅供參考

C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系

D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E.考慮重要性性質(zhì)的時候能夠忽略重要性的數(shù)量

24.以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ABC）

A.與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系

B.與審計項目的重要程度是正向關(guān)系

C.與審計重要性是反向關(guān)系

D.與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系

25.下列情況一般表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱

C.存在高層舞弊跡象

D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人

E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人

26.實(shí)施控制測試的情況有（AB）

A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.固有風(fēng)險很大

D.存在特別風(fēng)險

E.風(fēng)險評估程序是有效的

27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重

要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ABD）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處理

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處理，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處理，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性不會產(chǎn)生影響

D.將該人員調(diào)離鑒證小組

E.提供交又核對

28.被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師能夠認(rèn)可的情況有（ACD）

A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.已過期不可退貨的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，而且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨

29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（AC）

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.實(shí)施分析程序

C.函證銀行存款余額

D.抽查原始憑證

E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小

30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（ABCDE）

A.同定資產(chǎn)

資料僅供參考

B.應(yīng)付賬款

C.在建工程

D.累計折舊

E.固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31.鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其它鑒證業(yè)務(wù)等

32.風(fēng)險評估程序：為了解被審計單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險評估程序，其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)

險。

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？

（1）向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專

家的工作；（3）提供更多督導(dǎo)；（4）在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；（5）對擬實(shí)施審

計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

34.簡述審計程序的主要內(nèi)容。

（1）接受業(yè)務(wù)委托；（2）計劃審計工作；（3）實(shí)施風(fēng)險評估程序；（4）實(shí)旋控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；（5）完成審計工作和編制審計報

告。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會

計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾

參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計

師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)

問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具

審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實(shí)施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。

（1）沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會計師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體

要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所

是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機(jī)軟件專家的。

（2）項目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項目組成員，她曾參與

甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其它記錄，項目組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩?/p>

性。

（3）項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少

的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。

（4）在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意

見分歧，項目負(fù)責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

（5）實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進(jìn)行，而且是對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報

告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。

資料僅供參考

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、資料：

(1)注冊會計師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)開開化工廠明細(xì)賬有貸方余

額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。

(2)注冊會計師在對乙公司的應(yīng)付賬款項目進(jìn)行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證，見下表；金

額單位：元

供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額

A公司4265066500

B公司02980000

C公司8900096000

D公司2980003136000

要求：

(1)針對資料(1),分析可能存在的問題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查？

(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細(xì)賬可能存在的問題有:①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款;②甲公司故意拖欠貨款,

占用開開化工廠的資金；③可能是一方或雙方記賬差錯；④利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤.

要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對不同的情況，注冊會計師

應(yīng)作出相應(yīng)的處理。

(2)針對資料(2),請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。

(2)該注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因為函證應(yīng)付賬款，目的主要在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債。

本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。

37.W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下：

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品

產(chǎn)成品180025000

存貨跌價準(zhǔn)備00

主營業(yè)務(wù)收/p>

主營業(yè)務(wù)成本170005600168000

銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)12001150

利息支出30025

減：利息資本化25025

凈利息支出500

資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的銷售收入增長目標(biāo)為20%,W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。

W公司所處行業(yè)的銷售增長率是12%。

(2)W公司財務(wù)部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務(wù)期少于2年。

(3)由于市場競爭激烈，W公司于4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8%至

10%。另外，W公司在8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好，計劃在全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生

產(chǎn)，預(yù)計在將庫存C產(chǎn)品至少降價10%以上才能銷售出去.

(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價格上漲影響，的運(yùn)輸單價

資料僅供參考

比上年平均上升了15%,但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長。

(5)W公司主要原料的價格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)

品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3%。

(6)除了于12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其它借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的

一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，12月開工，7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)

要求：針對資料二(1)至(6)項，結(jié)合資料一，假定不考慮其它條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能表明W公司存在重大錯

報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財務(wù)報表層次，簡述理由。如果認(rèn)為

屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。

構(gòu)成重大錯報風(fēng)險

事項不構(gòu)成重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次賬戶和認(rèn)定層次

(簡述理由)(列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬經(jīng)過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。

(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的

合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

(5)因甲公司于9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計程序。

(7)甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其它充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

要求：

針對上述事項(1)至(7),逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要說明理由。填入以下表格之

中。

事項?受處：計劃有不當(dāng)之處：請說明理由

只寫“無不當(dāng)”

(1)

(2)

⑶

(4)

(5)

(6)

37、

事項不構(gòu)成重大錯構(gòu)成重大錯報風(fēng)險

資料僅供參考

財務(wù)報表層次

報風(fēng)險賬戶和認(rèn)定層次

(簡述理由)

營業(yè)收入一發(fā)生

(1)

應(yīng)收賬款一存在

關(guān)鍵人員的變動和缺乏有經(jīng)驗的1

(2)會計人員可能表明存在財務(wù)報表

層次的重大錯報風(fēng)險

(3)存貨一計價

資產(chǎn)減值損失一完整性

銷售費(fèi)用一完整性

應(yīng)付賬款一完整性

(4)

營業(yè)收入一發(fā)生

應(yīng)收賬款一存在

不構(gòu)成重大錯

(5)

報風(fēng)險

固定資產(chǎn)一計價和分?jǐn)?/p>

(6)

財務(wù)費(fèi)用一完整性

38、

事項計劃無不當(dāng)計劃有不當(dāng)之處：理由

不當(dāng)：

(1)

對管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。

(2)無不當(dāng)

不當(dāng)：

重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，控制測試并不能降低評

(3)

估的重大錯報風(fēng)險；經(jīng)過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，只能降

低的是檢查風(fēng)險。

不當(dāng)：

(4)

對內(nèi)部控制的了解程序是必須的，控制測試程序具有選擇性。

不當(dāng)：

(5)

應(yīng)當(dāng)選擇在財務(wù)報表期間所有發(fā)生過業(yè)務(wù)的銀行函證,包括零

賬戶和已注銷的賬戶。

不當(dāng)：

(6)

資料僅供參考

正常情況下，對應(yīng)收賬款實(shí)施函證是必要程序。注冊會計師不

能由于時間、成本等原因，減少必要的審計程序。

不當(dāng)：管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問不足以測試控

171制運(yùn)行的有效性，必須結(jié)合其它審計程序。

全國7月高等教育自學(xué)考試審計

學(xué)試題及答案

課程代碼：00160

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要

求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未

選均無分。

1、中國審計的確立階段是（A）

A、秦漢時期B、隋唐及宋C、元明時期D、

辛亥革命時期

2、下列不是審計職能的是（D）

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)評價C、經(jīng)濟(jì)鑒證D、

證明作用

3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客

戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時，只要貸款是按

照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會對獨(dú)立性

產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（A）

資料僅供參考

A、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽

車貸款D、信用卡余額貸款

4、在確定收費(fèi)時，會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（D）

A、專業(yè)服務(wù)所需的知識和前提B、所需的專業(yè)人員的水

平和經(jīng)驗

C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間D、鑒證的結(jié)果

5、客戶更換會計師事務(wù)所的時候，后任注冊會計師必須與

前任注冊會計師進(jìn)行溝通的是（A）

A、接受委托前的溝通B、接受委托時的溝通C、接受

委托后的溝通D、出具報告時的溝通

6、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（C）

A、審計對象是歷史財務(wù)信息B、得出的結(jié)論是合理保

證

C、業(yè)務(wù)報告不向第三方提交D、得出的結(jié)論是有限保證

7、下列不是注冊會計師法律責(zé)任的是（D）

A、違約B、過失C、欺詐D、經(jīng)營

失敗

8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售,

違反的審計認(rèn)定是（A）

資料僅供參考

A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、截止

9、下列屬于對列報的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是（A）

A、復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項,

詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押

B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否

得到充分披露

C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的

長期負(fù)債列為流動負(fù)債

D、檢查財務(wù)報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存

貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明

10、如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報

表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是（A）

A、無保留意見的審計報告B、帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告

C、否定意見的審計報告D、無法出具意見的審計報告

“、下列審計證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（D）

A、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的

轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對賬單

12、注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是（C）

A、為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序B、收

集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

資料僅供參考

C、為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、控

制檢查風(fēng)險

13、注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)

境的時間是（D）

A、在承接客戶和續(xù)約時B、在進(jìn)行審計計劃時

C、在進(jìn)行期中審計時D、貫穿于整個審計過程的始終

14、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不正確

的是（B）

A、與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)B、與特定的

各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)

C、可能影響多項認(rèn)定D、很可能源

于薄弱的控制環(huán)境

15、設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，該控

制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)？（A）

A、計價與分?jǐn)侭、發(fā)生C、完整性

D、分類

16、下列有關(guān)函證的說法，錯誤的是（C）

A、函證的方式分為積極和消極方式

B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未

能收到回函時，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函

資料僅供參考

C、在函證中指明直接向被審計單位回函

D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果

17、下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（A）

A、重大錯報風(fēng)險評估為高水平B、涉及大量余額較小的

賬戶

C、預(yù)期不存在大量的錯誤D、有理由相信被詢證者會認(rèn)

真對待函證

18、應(yīng)付賬款的審計重點(diǎn)是（B）

A、發(fā)生B、完整性C、計價和分?jǐn)?/p>

D、分類

19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計程序是（D）

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存

在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的

日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確

C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付

憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確

D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對,

檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確

20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上

資料僅供參考

年度進(jìn)行比較，能夠發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否

正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響

毛利率變動的原因是（c）

A、單位銷售價格發(fā)生變動B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動

C、管理費(fèi)用發(fā)生變動D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求

的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選

或未選均無分。

21、審計的特征是指審計區(qū)別于其它管理活動的獨(dú)特之處。

審計的特征有（AC）

A、獨(dú)立性B、有償性C、權(quán)威性D、外部

性E、單向性

22、下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別，正確的有

（ABDE）

A、注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計

方法是強(qiáng)制審計

B、注冊會計師審計是會計師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計,

而政府審計主要是政府行為，且是無償審計

C、注冊會計師審計是單向獨(dú)立的，而政府審計是雙向獨(dú)立

資料僅供參考

的

D、注冊會計師審計的審計標(biāo)準(zhǔn)與政府審計的審計標(biāo)準(zhǔn)不同

E、注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表的合法性和公允性

發(fā)表審計意見，而政府審計的目標(biāo)是對各級政府及其部門

的財政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計

23、下列可能威脅獨(dú)立性情形的有（ACDE）

A、收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶

B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益

C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其它記錄

D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其它關(guān)鍵管理人員是會計師

事務(wù)所的前高級管理人員

E、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

24、注冊會計師能夠披露客戶有關(guān)信息的有（ABCD）

A、取得客戶的授權(quán)B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律

訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

C、接受同業(yè)復(fù)核D、接受注冊會計師協(xié)會或

監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

E、取得其它客戶的要求

25、審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括（ABCDE）

A、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任B、財務(wù)報告審

計的目標(biāo)

資料僅供參考

C、執(zhí)行審計工作的安排D、管理層為注

冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助

E、解決爭議的方法

26、下列能夠作為永久性檔案的有（ABC）

A、組織結(jié)構(gòu)B、批準(zhǔn)證書C、營業(yè)執(zhí)照D、

審計策略E、審計計劃

27、下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（CDE）

A、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計證

據(jù)更可靠

B、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時

內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C、推論得出的審計證據(jù)都不可靠

D、錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠

E、復(fù)印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠

28、內(nèi)部控制的要素包括（ABCD）

A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通

D、控制活動E、對控制的分工

29、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（ABCDE）

A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、正確的授權(quán)審

批

資料僅供參考

C、充分的憑證和記錄D、憑證的預(yù)先編號E、

按月寄出對賬單

30、函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實(shí)（CE）

A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞B、銀行借款金額

C、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D、是否存在或有負(fù)債

E、銀行存款是否存在

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、獨(dú)立性：是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上

的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時

不受到有損于職業(yè)判斷因素的影響，能夠誠實(shí)公正行事，

并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨(dú)立性要求注冊會

計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，即使得一個理性且

掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能

推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑

態(tài)度已經(jīng)受到損害。

32、重要性：是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴(yán)重

程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的

判斷或決斷。

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?

資料僅供參考

答：控制測試指的是為了確定控制運(yùn)行有效性而實(shí)施的審

計程序。控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個不同的

時點(diǎn)按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。

在測試控制運(yùn)行的有效性是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列

方面獲取有關(guān)控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：⑴控制在所

審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的。⑵控制是否得到一貫

執(zhí)行。⑶控制由誰執(zhí)行。⑷控制以何種方式運(yùn)行。

34、簡述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要

考慮的因素。

答：函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)

披露認(rèn)定的項目的信息，經(jīng)過直接來自第三方對有關(guān)信息

和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證數(shù)

越的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：

(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全

部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。

(2)被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健

全，則能夠相應(yīng)減少函證世；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范

圍。

(3)以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重

大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。

(4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則能夠

相應(yīng)減少函證量；若采用消極的函證方式，則要相應(yīng)增加

函證量。

資料僅供參考

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計

工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時應(yīng)考慮的因素。

答：注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸

該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審

計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；（2）實(shí)

施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；（3）就重大事項得出

的結(jié)論。

在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，CPA應(yīng)當(dāng)

考慮下列因素：

⑴實(shí)施審計程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指

進(jìn)一步審計程序的目的和類型。進(jìn)一步審計程序的目的包

括經(jīng)過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)控運(yùn)行的有效性，經(jīng)過實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。進(jìn)一步審計程序

的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)

行和分析程序。一般來說，不同審計程序會使得CPA獲取

不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此CPA可能會編制不同格式、內(nèi)

容和范圍的審計工作底稿，比如CPA編制的有關(guān)函證程序

的審計工作底稿（包括詢證函及回函，有關(guān)不符事項的分

析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿（包括盤點(diǎn)表、CPA

對存貨的測試記錄等）在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的。

⑵已識別的重大錯報風(fēng)險。識別和評估的重大錯報風(fēng)

險水平的不同可能導(dǎo)致CPA執(zhí)行的程序和獲取的審計證據(jù)

資料僅供參考

不盡相同。比如，如果CPA識別出應(yīng)收賬款余額存在較高

重大錯報風(fēng)險，而其它應(yīng)收款的重大錯報風(fēng)險為低，則CPA

可能對應(yīng)收賬款執(zhí)行較多的審計程序并獲取較多的審計證

據(jù)，因而對應(yīng)收賬款的記錄會比針對其它應(yīng)收款的記錄的

內(nèi)容多且范圍廣。

⑶在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的

范圍。審計程序的選擇和執(zhí)行及審計結(jié)果的評價一般需要

不同程度的職業(yè)判斷，比如運(yùn)用非統(tǒng)計抽樣的方法選取樣

本以進(jìn)行應(yīng)收賬款函證程序時，CPA可能基于應(yīng)收賬款賬

齡、業(yè)務(wù)性質(zhì)及是否為關(guān)聯(lián)方等因素，考慮哪些應(yīng)收賬款

存在較高的重大錯報風(fēng)險，并運(yùn)用職業(yè)判斷在總體中選取

樣本，并對作出職業(yè)判斷時的考慮事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

因此，在作出職業(yè)判斷時所考慮的因素及范圍可能使CPA

作出不同的內(nèi)容和范圍的記錄。

⑷已獲取審計證據(jù)的重要程度。CPA經(jīng)過執(zhí)行多項審

計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)相關(guān)性

和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，因此CPA可能區(qū)分不同

的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，因此審計證據(jù)的重要程

度也會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍。

⑸已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍。有時CPA在執(zhí)行

審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項，由此可能導(dǎo)致審計工作底稿

在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同。例如某個函證的回函表

明存在不符事項，可是CPA如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)

該例外事項并未構(gòu)成錯報，則CPA可能只在審計工作底稿

資料僅供參考

中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響。反之，如果該例外

事項構(gòu)成錯報，則CPA可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲

取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容及范

圍方面可能很大不同。

⑹當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易

確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要

性。在某些情況下，特別在涉及復(fù)雜的事項時，CPA僅將已

執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使

其它有經(jīng)驗的CPA經(jīng)過合理的分析，得出審計結(jié)論或結(jié)論

的基礎(chǔ)。此時CPA應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步闡述并記錄得

出結(jié)論的基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過程）及該事項的結(jié)論。

⑺使用的審計方法和工具。使用的審計方法和工具可

能影響審計工作底稿的格式、要素和范圍，例如，如果使

用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時,

一般能夠針對總體進(jìn)行測試，而人工方式重新計算時，則

可能會針對樣本進(jìn)行測試，因此形成的審計工作底稿會在

格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同

考慮以上因素有助于CPA確定審計工作底稿的格式、

要素和范圍是否恰當(dāng)。CPA在考慮以上因素時需注意，根據(jù)

不同情況確定審計工作底稿的格式、要素和范圍均是為達(dá)

到本準(zhǔn)則第四條所述的編制審計工作底稿的目的，特別是

提供證據(jù)的目的。例如，細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審

計工作底稿所記錄的審計程序有所不同，但兩份審計工作

底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从矯PA執(zhí)行的審計程序。

資料僅供參考

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司財務(wù)報表進(jìn)行

審計。該公司的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購

重組等行為。該公司提供的的財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如

下：

（1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬

準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%。計提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)

備項目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備年末余額分別為16553

萬元和52.77萬元。

應(yīng)收賬款賬齡分析（金

額單位為：人民幣萬元）

賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)-2年-3年年以上14212874合

計（2）營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：

營業(yè)收入和營業(yè)成本發(fā)生額分別是61020萬元和

52819萬元。

營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額

發(fā)生額X產(chǎn)品00033800Y產(chǎn)品0合計00052819要求：假

定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，

作為注冊會計師，在審計計劃階段，請運(yùn)用專業(yè)判斷，必

要時運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能

存在的不合理之處，并簡要說明理由。

資料僅供參考

答(略)

37、注冊會計師在對某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以

下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，

開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是64500元，經(jīng)查

發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項：

(1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)

賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。

(2)12月29日，該企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1200元，

企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。

(3)12月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1125元，銀行已經(jīng)

入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。

(4)12月30日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額

9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。

要求：

(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(2)假定銀行對賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤,試問

在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少?屬

于什么性質(zhì)的錯誤?12月31日銀行存款日記賬賬面的正確

余額是多少？

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

12月31日

金額單位：元

資料僅供參考

項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額開戶銀行對賬單

余額加：力口：減：減：調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余

額解：銀行存款余額調(diào)節(jié)表

12月31日

金額單位：元

項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額67875開戶銀行

對賬單余額64500加：銀行已收，企業(yè)未收7250加：企業(yè)

已收，銀行未收9000減：銀行已付，企業(yè)未付1125減：

企業(yè)已付,銀行未付1200調(diào)節(jié)后的存款余額74000調(diào)節(jié)后

的存款余額72300

發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是1700元，屬于虛增企業(yè)的銀行存款

的錯誤，12月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是

66175元。

38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。

XYZ公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和

手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自以來沒有發(fā)生變化。

XYZ公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大經(jīng)銷商。A和B注冊會計

師負(fù)責(zé)審計XYZ公司財務(wù)報表。

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了

所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂

單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，

將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門

資料僅供參考

根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基

礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)

發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)

收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬薄。

(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬

的主營業(yè)務(wù)收入，并能夠生成一個專門報告反映未匹配項

目的清單。系統(tǒng)授權(quán)能夠生成和閱讀該報告的人員是W公

司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理,但會計部門人員無權(quán)閱讀該報告。

資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部

控制實(shí)施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部

分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在

系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程,并從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取

銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一

中第⑵項控制的運(yùn)行情況,她們均表示由于以前月份很少

發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從9月以后就沒有再實(shí)際生成和

閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)

理在系統(tǒng)中生成了截止12月31日的專門報告，B注冊會

計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。

要求：

(1)針對資料一(1)至(2)項，逐項指出上述控制與何種

交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入表一。

⑵針對資料一⑴至⑵項，假定不考慮其它條件，請

資料僅供參考

逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,

請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。請將

答案直接填入表二。

⑶針對資料二⑴至⑵項，假定不考慮其它條件，請

逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)

行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說

明理由。請將答案直接填入表三。

表一內(nèi)部控制事項交易/賬戶認(rèn)定對照表

內(nèi)部控制事項（資料一）交易/賬戶認(rèn)定（1）（2）

表二內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見表

內(nèi)部控制事項

（資料一）沒有缺陷，只寫“沒有缺陷”；

有缺陷，須具體描述缺陷理由改進(jìn)建議U）（2）

表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表

內(nèi)部控制事項

（資料二）有效，只寫“有效”；無效，須寫具體理由（1）

⑵解：

表一內(nèi)部控制事項交易/賬戶認(rèn)定對照表

內(nèi)部控制事項（資料一）交易/賬戶認(rèn)定（1）營業(yè)收入、應(yīng)收

賬款存在、發(fā)生（2）營業(yè)收入、應(yīng)收賬款完整性，發(fā)生

表二內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見表

內(nèi)部控制事項

（資料一）沒有缺陷，只寫“沒有缺陷”；

資料僅供參考

有缺陷，須具體描述缺陷理由改進(jìn)建議（1）沒有缺陷（2）

有缺陷，會計部門人員沒有生成和閱讀專業(yè)報告的權(quán)限如

果會計部門人員不擁有生成和閱讀報告的權(quán)限，則無法及

時識別可能存在的差異并及時進(jìn)行賬務(wù)處理建議給會計部

門人員授權(quán)，給予其生成和閱讀專業(yè)報告的權(quán)限

表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表

內(nèi)部控制事項

（資料二）有效，只寫“有效”；無效，須寫具體理由（1）

有效（2）無效；生成和閱讀報告屬于有效的檢查性控制，

但W公司相關(guān)人員沒有有效進(jìn)行,控制沒有得到一貫執(zhí)行。

使得該項內(nèi)部控制形同虛設(shè)，即使最后沒有發(fā)現(xiàn)問題，可

是也表明內(nèi)部控制沒有得到有效的執(zhí)行。

全國4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼：00160

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后

的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.注冊會計師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著（C）

A.審計對象的變化B.審計環(huán)境的變化

C.審計目標(biāo)的變化D.審計責(zé)任的變化

2.下列注冊會計師的行為中，不適反職業(yè)道德規(guī)范的是（B）

A.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)

C.承接了主要工作由其它專家完成的業(yè)務(wù)D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

3.下列關(guān)于注冊會計師過失的說法，不正確的是（B）

A.普經(jīng)過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

資料僅供參考

C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計

4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,不包括（D）

A.中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則

5.被審計單位當(dāng)年購入一批材料,會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計

單位管理層違反的認(rèn)定是（D）

A.準(zhǔn)確性B.截止

C.發(fā)生D.完整性

6.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不正確的是（B）

A.與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)

B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)

C.可能影響多項認(rèn)定

D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境

7.下列選項中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是（C）

A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上

C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄

D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度

8.在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平

為100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為（A）

A.100萬元B.150萬元

C.200萬元D.300萬元

9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（B）

A.控制檢查風(fēng)險

B.為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序

10.下列選項中，不履干生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是（D）

A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制

B.工薪的內(nèi)部控制

C.對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計控制

D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

11.注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（D）

A.在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時B.在進(jìn)行審計計劃時

C.在進(jìn)行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終

12.在對應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（D）

A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離

B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬

資料僅供參考

C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管

D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計處理的及時性、完整性

13.在下列選項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（A）

A.被審計單位控制環(huán)境薄弱

B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

D.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實(shí)被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要

程序，被審計單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（B）

A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員

C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員

15.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（B）

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其它來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其它認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

C.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其它認(rèn)定無關(guān)

D.針對同一項認(rèn)定能夠從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

16.下列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（D）

A.對已盤點(diǎn)的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確

性

B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

C.實(shí)地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

17.下列選項中，被審計單位違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是（C）

A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B.將未作為抵押的汽車披露

C.未計提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬

18.下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨(dú)立性的是（C）

A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票

B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長

C.注冊會計師的中學(xué)同學(xué)是被審計單位的一名汽車駕駛員

D.會計師事務(wù)所的辦公用房是向被審計單位租用的

19.按照來源，審計證據(jù)能夠分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是

（C）

A.