2022-2023年陜西省寶雞市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年陜西省寶雞市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

2.2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬(wàn)元人民幣B.1463萬(wàn)元人民幣C.3622.89萬(wàn)元人民幣D.530.04萬(wàn)美元

3.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。2013年年末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬(wàn)元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.85B.15C.11D.0

4.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

5.

第

7

題

乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4%可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬(wàn)元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為l元面值普通股90股。2008年乙公司利潤(rùn)總額為12000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬(wàn)股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.1.5B.1.125C.0.96D.1.28

6.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

7.下列屬于其他長(zhǎng)期職工福利的是（）

A.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎(jiǎng)金B(yǎng).長(zhǎng)期殘疾福利C.設(shè)定提存計(jì)劃D.設(shè)定受益計(jì)劃

8.某公司于2010年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9％。假定不考慮其他因素，則201t3年1月1日該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元。[已知(P／F，9％，l)=0．9174，(P／F，9％，2)=0．8417]

A.30000B.1054．89C.3000D.28945

9.第

8

題

甲公司于2005年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購(gòu)進(jìn)面值為600萬(wàn)元的公司債券作為長(zhǎng)期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲公司該長(zhǎng)期債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.42B.36C.30D.28

10.在財(cái)產(chǎn)清查中，下列賬務(wù)處理正確的是（）

A.企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費(fèi)用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災(zāi)害造成的存貨毀損計(jì)入管理費(fèi)用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

11.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

12.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，2018年3月10日發(fā)現(xiàn)2017年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司下列處理正確的是（）

A.在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2400萬(wàn)元

B.在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2280萬(wàn)元

C.在2018年利潤(rùn)表中調(diào)整增加管理費(fèi)用240萬(wàn)元

D.在2017年利潤(rùn)表中調(diào)整增加管理費(fèi)用240萬(wàn)元

13.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2007年1月1日成立，當(dāng)天所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，2007年虧損100萬(wàn)元，2008年至2011年均為收支平衡實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為零，2012年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10％。甲公司首次分配利潤(rùn)的時(shí)間為2013年4月，董事會(huì)提出分配利潤(rùn)30萬(wàn)元的方案，目前股東大會(huì)尚未召開(kāi)。2012年度除了計(jì)提盈余公積外，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲公司2012年應(yīng)提取的法定盈余公積為22．5萬(wàn)元

B.甲公司2012年末未分配利潤(rùn)的余額為150萬(wàn)元

C.甲公司2012年末所有者權(quán)益總額為1150萬(wàn)元

D.甲公司2012年末留存收益本期變動(dòng)金額為15萬(wàn)元

14.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

15.

第

5

題

購(gòu)買日對(duì)海潤(rùn)公司損益的影響金額是（）萬(wàn)元。

A.300B.400C.200D.100

16.閱讀下面的文章?；卮鸬谙铝懈黝}。最新一項(xiàng)研究顯示，如今已成為亞洲人飲食主要組成部分的美味糯米，是使中國(guó)古代一種砂漿性能超強(qiáng)的主要因素。研究人員還發(fā)現(xiàn)，這種砂漿仍然是現(xiàn)存修復(fù)古代建筑的最好材料。①

砂漿是一種用于填充磚塊、石塊和其他建筑材料之間縫隙的糊狀物。②中國(guó)科學(xué)家研究發(fā)現(xiàn)，距今大約1500年前，古代中國(guó)的建筑工人通過(guò)將糯米湯與標(biāo)準(zhǔn)砂漿混合，發(fā)明了超強(qiáng)度的“糯米砂漿”。③

糯米砂漿或許是世界上第一種使用有機(jī)和無(wú)機(jī)原料制成的復(fù)合砂漿。④糯米砂漿比純石灰砂漿強(qiáng)度更大，更具耐水性，建筑科學(xué)家認(rèn)為它是歷史上最偉大的技術(shù)創(chuàng)新之一。建筑工人利用糯米砂漿去修建墓穴、寶塔、城墻，其中一些建筑存在至今。有些古建筑物非常堅(jiān)固，[]現(xiàn)代推土機(jī)都難以推倒，還能承受強(qiáng)度很大的地震。

最新研究發(fā)現(xiàn)了一種名為支鏈淀粉的“秘密原料”，似乎是賦予糯米砂漿傳奇性強(qiáng)度的主要原因。支鏈淀粉是發(fā)現(xiàn)于稻米和其他含淀粉食物中的一種多糖物或復(fù)雜的碳水

化合物。

分析研究表明，古代砌筑砂漿是一種特殊的有機(jī)與無(wú)機(jī)合成材料。無(wú)機(jī)成分是碳酸鈣，有機(jī)成分則是支鏈淀粉。支鏈淀粉來(lái)自于添加至砂漿中的糯米湯。此外，砂漿中的支鏈淀粉起到了抑制劑的作用：一方面控制硫酸鈣晶體的增長(zhǎng)，另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機(jī)與無(wú)機(jī)砂漿強(qiáng)度如此之大的原因。

為確定糯米能否有助于建筑物修復(fù)，研究人員準(zhǔn)備了摻入糯米數(shù)量不同的石灰砂漿，對(duì)比傳統(tǒng)石灰砂漿測(cè)試了它們的性能?？茖W(xué)家說(shuō)：“對(duì)這兩種砂漿的測(cè)試結(jié)果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機(jī)械強(qiáng)度更大，兼容性更強(qiáng)，這些特點(diǎn)令其成為修復(fù)古代石造建筑的合適材料?！边@一研究結(jié)果刊登在最新一期的《美國(guó)化學(xué)學(xué)會(huì)雜志》上。

“標(biāo)準(zhǔn)的砂漿成分是熟石灰，即經(jīng)過(guò)煅燒或加熱至高溫，然后放入水中的石灰?guī)r?！边@句話適合填補(bǔ)在文中（）。

A.①處B.②處C.③處D.④處

17.甲公司和乙公司于2017年1月1日出資設(shè)立丙公司，各出資500萬(wàn)元，丙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，2018年1月1日，經(jīng)甲、乙公司同意，丁公司又向丙公司出資750萬(wàn)元，丁出資后，占丙公司實(shí)收資本的份額為30%，則丙公司因丁公司出資確認(rèn)的資本公積（資本溢價(jià)）的金額為（）萬(wàn)元

A.500B.450C.750D.0

18.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.52萬(wàn)元D.48．63萬(wàn)元

19.京華公司為其子公司簽訂了債務(wù)擔(dān)保協(xié)議。子公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，京華公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。京華公司需要賠償100萬(wàn)元并承擔(dān)20萬(wàn)元的訴訟費(fèi)。同時(shí)，京華公司基本確定從保險(xiǎn)公司獲得賠償130萬(wàn)元，則京華公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款的金額為（）萬(wàn)元

A.0B.10C.120D.130

20.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況的報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

21.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付所欠乙公司貨款500萬(wàn)元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬(wàn)元、賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的庫(kù)存商品和其自身發(fā)行的100萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響為（）。

A.46萬(wàn)元B.146萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

22.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開(kāi)工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（）。

A.121.93萬(wàn)元

B.163.6萬(wàn)元

C.205.2萬(wàn)元

D.250萬(wàn)元

23.2018年年初京華公司與遼東公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，合同約定2×18年5月京華公司以400萬(wàn)元的價(jià)格向遼東公司銷售一批商品，如果京華公司違約，將按照合同總價(jià)款的10%支付違約金。截至2018年12月31日，京華公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)該產(chǎn)品，由于不可控因素，生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原材料短缺價(jià)格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)該批產(chǎn)品的成本升至450萬(wàn)元。則2018年12月31日，京華公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

24.在債權(quán)人對(duì)于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入

25.

第

9

題

以下關(guān)于政府補(bǔ)助的表述正確的是（）。

26.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

27.笛卡爾最著名的思想莫過(guò)于“我思故我在”。從這句話來(lái)看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

28.2×18年，甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元：(2)甲公司將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給乙公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品，收到價(jià)款及增值稅226萬(wàn)元；(3)乙公司償還上年度自甲公司購(gòu)買產(chǎn)品的貨款500萬(wàn)元；(4)乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金1500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金226萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金226萬(wàn)元抵銷

B.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金500萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金500萬(wàn)元抵銷

C.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金400萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金400萬(wàn)元抵銷

D.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金1500萬(wàn)元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金1500萬(wàn)元抵銷

29.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)于2013年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2013年1月1日、7月1日和1o月1日支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元、3500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

(1)2013年1月1日借入專門借款2000萬(wàn)元．借款期限為3年，票面年利率為8%，利息按年支付；

(2)2013年7月1日借入專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0．5%。

甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：

(1)2011年8月1日向某商業(yè)銀行借人長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；

(2)2012年1月1H按面值發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元，期限為3年，票面年利率為8%，按年支付利息，到期還本。

假設(shè)甲公司該建造辦公樓如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除了該項(xiàng)目外，沒(méi)有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司2013年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)記入“投資收益”科目的金額是（）萬(wàn)元。

A.0

B.2．5

C.7．5

D.15．0

30.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為616萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬(wàn)股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。2018年7月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，行權(quán)日為2019年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司2018年度稀釋每股收益金額是（）元/股

A.0.32B.0.35C.0.56D.1.12

二、多選題(15題)31.2010年1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)從活躍市場(chǎng)購(gòu)人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券，準(zhǔn)備持有至到期。該債券為分期付息，到期還本債券，票面年利率為10％。2011年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80％，將扣除5萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)存入銀行；該債券剩余的20％重分類為可供出售金融資產(chǎn)。根據(jù)上述資料判斷下列說(shuō)法中不正確的有()。

A.甲公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)的入賬金額為200萬(wàn)元

B.甲公司將該債券重分類后按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.甲公司將該債券重分類后按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.重分類日，該債券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

32.關(guān)于利潤(rùn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.A.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失

C.利潤(rùn)反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況

D.利潤(rùn)金額的確定主要取決于收入和費(fèi)用的計(jì)量，不考慮利得和損失金額的影響

33.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。(2000年)

A.對(duì)外捐贈(zèng)支出

B.處理固定資產(chǎn)凈損失

C.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出

D.債務(wù)重組損失

E.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失

34.下列關(guān)于企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)

B.企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的，不應(yīng)簡(jiǎn)單將公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次

D.如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次

35.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)20×2年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20×3年4月20日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為20×3年4月25日，該公司20×3年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項(xiàng)：

(1)1月10日董事會(huì)做出決定關(guān)閉事業(yè)部C，甲公司因此將承擔(dān)與該重組義務(wù)相關(guān)的100萬(wàn)元直接支出；

(2)因被擔(dān)保人無(wú)法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬(wàn)元，貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任；甲公司對(duì)該項(xiàng)貸款承擔(dān)了80%的擔(dān)保責(zé)任，于20×2年末已知被擔(dān)保方財(cái)務(wù)困難無(wú)法還款，但是未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；

(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20×2年未確認(rèn)匯兌損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：一項(xiàng)800萬(wàn)美元的應(yīng)收款項(xiàng)，期末賬面價(jià)值為人民幣5920萬(wàn)元，實(shí)際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；

(4)擁有丙企業(yè)5%的股權(quán)且無(wú)重大影響，20×2年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表上該投資以其成本500萬(wàn)元列示，20×3年3月因自然災(zāi)害甲公司對(duì)其股權(quán)投資遭受重大損失；

(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項(xiàng)，以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)買丁公司80%股權(quán)并對(duì)其實(shí)施控制；

(6)3月31日A商品退貨期滿沒(méi)有發(fā)生退回。該商品是20×2年12月31日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個(gè)月，合同規(guī)定價(jià)款300萬(wàn)元，成本241)萬(wàn)元，試用期問(wèn)因產(chǎn)品性能等問(wèn)題客戶可退貨，甲公司因無(wú)法確認(rèn)其退貨可能性，在20x2年12月31日未確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入與成本；

(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬(wàn)元，該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×2年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。

下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.對(duì)事項(xiàng)(1)確認(rèn)100萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債列示在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

B.對(duì)事項(xiàng)(1)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.對(duì)事項(xiàng)(2)按照差錯(cuò)更正在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元

D.對(duì)事項(xiàng)(3)在20X2年度利潤(rùn)表中確認(rèn)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)320萬(wàn)元

E.對(duì)事項(xiàng)(3)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)減少應(yīng)收賬款320萬(wàn)元

36.各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的運(yùn)用在很大程度上需要會(huì)計(jì)人員作出職業(yè)判斷的有()。A.A.及時(shí)性B.明晰性C.謹(jǐn)慎性D.重要性

37.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬(wàn)元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬(wàn)元

C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

E.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額為2萬(wàn)元

38.AS股份有限公司2×11年9月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)（）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性E.可比性

39.2018年12月31日，甲公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1100萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙公司。該設(shè)備2018年12月31日的賬面原值為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2018年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對(duì)外出售。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列選項(xiàng)正確的有（）A.2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為880萬(wàn)元

B.2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益為200萬(wàn)元

C.2018年12月31日甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為220萬(wàn)元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬(wàn)元

40.下列各項(xiàng)外幣項(xiàng)目中，不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）

A.應(yīng)收賬款B.短期借款C.交易性金融資產(chǎn)D.預(yù)付賬款

41.下列固定資產(chǎn)中，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，應(yīng)計(jì)提折舊的有()。

A.融資租出固定資產(chǎn)B.融資租入固定資產(chǎn)C.無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)E.已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

42.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，不屬于潛在普通股的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.已發(fā)行在外的普通股C.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券D.認(rèn)股權(quán)證E.股份期權(quán)

43.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

44.甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。

A.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元B.應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元C.遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元

45.下列關(guān)于等待期內(nèi)取消或結(jié)算授予權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外）的說(shuō)法中，正確的是（）A.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理

B.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認(rèn)定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)當(dāng)將其作為一項(xiàng)新授予的股份支付進(jìn)行處理

C.在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

D.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該公司一直采用多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)各種產(chǎn)品和服務(wù)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。

資料(一)該公司2011年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說(shuō)明外，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)：

(1)甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20力兀。

(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套。該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價(jià)格為100萬(wàn)元，分5年于每年年末分別收取20萬(wàn)元，該套設(shè)備成本為75萬(wàn)元，如果購(gòu)貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬(wàn)元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)[(P／A，7%，5)=4．1002；(P／A，8%，5)=3．9927]。

(3)甲公司本年度委托w商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到w商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價(jià)款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已預(yù)先支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，其中包括材料費(fèi)10萬(wàn)元、人工費(fèi)6萬(wàn)元和其他相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元。

(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元：同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0．5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，收回舊商品作為原材料入庫(kù)，所得款項(xiàng)已收存銀行。

(6)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度12月共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。至本年年末，未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷售退回以及維修事項(xiàng)。

(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

(8)甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收人為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元(假定全部為安裝工人工資)，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。完工程度按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。

(9)2011年1月1日，針對(duì)其經(jīng)營(yíng)的各類產(chǎn)品，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0．01元)購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過(guò)期作廢。2011年度，甲公司銷售各類商品的價(jià)稅合計(jì)金額為70000萬(wàn)元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品，下同)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)70000萬(wàn)分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)36000萬(wàn)分。2011年年末，甲公司估計(jì)2011年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%被使用。

(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬(wàn)元。甲公司已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為5個(gè)月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬(wàn)元。增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元(不含增值稅額)。

資料

(二)甲公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2012年1月20日，甲公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬(wàn)元．現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。

(2)2012年3月5日，甲公司發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，造成凈損失200萬(wàn)元。

(3)2012年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項(xiàng)100萬(wàn)元預(yù)計(jì)全部不能償還。在2011年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應(yīng)收賬款的10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。

(4)2012年3月12日，甲公司收到法院通知，對(duì)于甲公司和丁公司的經(jīng)濟(jì)糾紛已結(jié)束，法院判決甲公司應(yīng)賠償丁公司60萬(wàn)元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當(dāng)日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項(xiàng)業(yè)務(wù)合作，丁公司因甲公司違約于2011年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬(wàn)元。2011年12月31日法院尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時(shí)的情況按或有事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)日預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。．

(5)2012年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司銷售給B企業(yè)的設(shè)備存在質(zhì)量問(wèn)題，故和甲公司協(xié)商要求退回于2011年度購(gòu)買的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司核實(shí)后同意退貨。其他資料：

(1)不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

(3)甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；

(4)涉及可抵扣暫時(shí)性差異的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣該暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；

(5)甲公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)暫時(shí)性差異并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(一)，對(duì)甲公司2011年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷資料(二)中事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)?對(duì)調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

(3)填列上述日后事項(xiàng)處理對(duì)甲公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不調(diào)整以“0”表示)。

(4)假定甲公司2011年度發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬(wàn)股，分析計(jì)算上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年度基本每股收益的影響額。

50.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.甲公司為上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項(xiàng)建造合同，約定工期為兩年，合同總造價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。至12月31日已實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生400萬(wàn)元。期末結(jié)算工程價(jià)款350萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬(wàn)元，12月31日收到本年租金100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。(3)甲公司12月10日將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價(jià)款為1250萬(wàn)元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購(gòu)人的另一公司當(dāng)日發(fā)行的10萬(wàn)份債券，面值總額為1000萬(wàn)元，購(gòu)買價(jià)款為1177萬(wàn)元(含手續(xù)費(fèi)27萬(wàn)元)，每年年末確認(rèn)并支付當(dāng)年度利息，票面利率為8％，假定實(shí)際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤(rùn)表的部分資料如下(單位：萬(wàn)元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計(jì)算甲公司2013年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的列示金額。

52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司從2010年開(kāi)始進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司于2010年1月1日，以900萬(wàn)元銀行存款取得乙公司20％的普通股份，對(duì)乙公司有重大影響，甲公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2010年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相同。其中，實(shí)收資本2500萬(wàn)元，資本公積(均為資本溢價(jià))500萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)900萬(wàn)元。2010年3月l2日，乙公司股東大會(huì)宣告分派2009年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元，提取盈余公積110萬(wàn)元，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。

(2)2011年1月1日，甲公司基于對(duì)乙公司發(fā)展前景的信心，以銀行存款3800萬(wàn)元增持乙公司60％的股份，至此甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4900萬(wàn)元，差額由乙公司辦公大樓產(chǎn)生，其賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，公允價(jià)值為l450萬(wàn)元，剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元。

(4)2012年1月1日，甲公司又出資l356萬(wàn)元自乙公司的其他股東處取得乙公司18％的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8200萬(wàn)元。(5)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與乙公司以及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間相同。

②甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。按照權(quán)益法對(duì)乙公司凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，不考慮所得稅影響。

③假定甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算2010年12月31日按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷該項(xiàng)交易是否形成企業(yè)合并，說(shuō)明判斷依據(jù)。若形成企業(yè)合并，則分析甲公司在2011年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何計(jì)量對(duì)乙公司的原有股權(quán)，并計(jì)算其對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益項(xiàng)目的影響金額。

(3)計(jì)算應(yīng)在甲公司2011年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額，并編制相關(guān)調(diào)整和抵銷分錄。

(4)根據(jù)資料(4)，判斷甲公司進(jìn)一步購(gòu)買乙公司l8％股權(quán)的交易性質(zhì)，說(shuō)明判斷依據(jù)；并計(jì)算該項(xiàng)交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益的影響金額，編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的抵銷分錄。

53.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的所得稅稅率為25％，每年均按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為12月31日，租期3年，年租金240萬(wàn)元，于每年年初支付。該辦公樓原值3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，至出租時(shí)已累計(jì)使用10年，累計(jì)計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當(dāng)年末甲公司預(yù)計(jì)此辦公樓未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2150萬(wàn)元。(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場(chǎng)已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。2012年12月31日的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，2013年12月31日的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3200萬(wàn)元的價(jià)格出售給丙公司，取得價(jià)款并存人銀行。假定不考慮其他因素，要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說(shuō)明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。(2)根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說(shuō)明此辦公樓是否應(yīng)該確認(rèn)減值，如果需要確認(rèn)，計(jì)算減值金額并編制相關(guān)分錄。(3)編制甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄；計(jì)算甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額。(4)根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式的分錄。(5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬(wàn)元。

(2)上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有，并無(wú)計(jì)劃在近期出售。

(3)甲公司20×6年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬(wàn)元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬(wàn)元；贊助支出100萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)中的開(kāi)發(fā)成本攤銷為200萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為300萬(wàn)元。

本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬(wàn)元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬(wàn)元。

(4)假定：①甲公司未來(lái)持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；③上述無(wú)形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開(kāi)發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開(kāi)發(fā)支出可以加計(jì)扣除；④稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(3)分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

(5)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

(6)計(jì)算甲公司20×6年度的所得稅費(fèi)用(或收益)；

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

57.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬(wàn)元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬(wàn)元，本金減至180萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無(wú)盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬(wàn)元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

58.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

參考答案

1.A購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬(wàn)元)。

2.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

3.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，則期末應(yīng)對(duì)該材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬(wàn)元)。

4.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

5.C【解析】2008年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=1600×4%×(1－25%)=48(萬(wàn)元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬(wàn)股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元)。

6.D為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；工程完工前工程物資盤虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工程完工前正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入在建工程成本，非正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，選項(xiàng)D正確。

7.B選項(xiàng)A不屬于，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎(jiǎng)金，屬于獎(jiǎng)金計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)比照短期利潤(rùn)分享計(jì)劃進(jìn)行處理；

選項(xiàng)B屬于，其他長(zhǎng)期職工福利包括以下各項(xiàng)：長(zhǎng)期帶薪缺勤，如其他長(zhǎng)期服務(wù)福利、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃和長(zhǎng)期獎(jiǎng)金計(jì)劃，以及遞延酬勞等；

選項(xiàng)C、D均不屬于，企業(yè)將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定收益計(jì)劃兩種類型。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.B①可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=1000×30×7％×0．9174+(1000×30X7％+1000X30)×0．8417=28945．11(萬(wàn)元)；②可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價(jià)值=1000X30—28945．11=1054．89(萬(wàn)元)。

9.C600×8%×9÷12-(680-600-600×8%)÷4×9÷12=30(萬(wàn)元)。

10.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盤盈的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因自然災(zāi)害造成的存貨毀損應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)計(jì)入期初留存收益，不能直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

12.B資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目列示的是固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊再減去固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額。

本題中，甲公司未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應(yīng)調(diào)增2017年資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的數(shù)字，調(diào)整金額＝2400－2400/10×6/12＝2280（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整減少在建工程2400萬(wàn)元，同時(shí)在2017年利潤(rùn)表中調(diào)整增加管理費(fèi)用120萬(wàn)元（2400/10×6/12）。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C2012年末提取的法定盈余公積＝(300－100)×(1－25％)×10％＝15(萬(wàn)元)；年末未分配利潤(rùn)＝(300－100)×(1－25％)×(1－20％)＝120(萬(wàn)元)；年末所有者權(quán)益總額＝1000－100+100+(300－100)×(1－25％)＝1150(萬(wàn)元)。由于本期除了計(jì)提盈余公積，沒(méi)有發(fā)生其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)，計(jì)提盈余公積不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)，因此本期留存收益變動(dòng)金額＝300×(1－25％)＝225(萬(wàn)元)．即僅考慮本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的影響。

14.A采購(gòu)成本，即企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

15.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬(wàn)元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬(wàn)元)；庫(kù)存商品的處置損益=1000－800=200(萬(wàn)元)；

海潤(rùn)公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬(wàn)元)。

16.C第二段首先闡述了什么是“糯米砂漿”，所以后面應(yīng)該接續(xù)介紹“標(biāo)準(zhǔn)砂漿”。故選C。

17.B企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：

（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價(jià)”或“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；

（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；

（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”等科目；

本題為新投資者對(duì)公司的增資，丙公司因丁公司出資確認(rèn)的資本公積（資本溢價(jià)）的金額＝750－（500＋500）×30%＝450（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：銀行存款750

貸：實(shí)收資本——丁公司300[（500＋500）×30%]

資本公積——資本溢價(jià)450

18.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬(wàn)元)

19.C本題中，京華公司很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。京華公司需要賠償100萬(wàn)元并承擔(dān)20萬(wàn)元的訴訟費(fèi)。故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝100＋20＝120（萬(wàn)元），因確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，則應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：其他應(yīng)收款120

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120

20.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況；

選型D錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：

乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用

①應(yīng)付利息＝5000×5%＝250（萬(wàn)元）

②閑置專門借款存入銀行取得的利息收入＝44.8＋41.6＝86.4（萬(wàn)元）

③資本化金額＝250－86.4＝163.6（萬(wàn)元）

注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，不需要暫停資本化。

23.C本題屬于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的情況。

選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤，由于該批產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果企業(yè)執(zhí)行該項(xiàng)合同，則產(chǎn)生損失＝450－400＝50（萬(wàn)元），如果企業(yè)不執(zhí)行合同，則產(chǎn)生損失＝400×10%＝40（萬(wàn)元），故京華公司應(yīng)選擇不執(zhí)行該合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）虧損合同預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)負(fù)債虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

24.C解析：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

25.B

26.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬(wàn)元)．凈利潤(rùn)=1000—262．5=737．5(萬(wàn)元)。

27.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺(jué)、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭(zhēng)作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

28.A選項(xiàng)A，甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金226萬(wàn)元與乙公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金226萬(wàn)元抵銷。

29.A因2013年全年在資本化期間，則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)沖減專門借款應(yīng)予資本化的金額，所以選項(xiàng)A正確。

30.C調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（500－500×3/5）×6/12＝100（萬(wàn)股），甲公司2018年度稀釋每股收益金額＝616/（1000＋100）＝0.56（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

對(duì)于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，一般無(wú)需調(diào)整分子凈利潤(rùn)金額，但需要調(diào)整分母普通股加權(quán)平均數(shù)。

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

31.ACD選項(xiàng)A，甲公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)的人賬金額一1200×20％一240(97元)；選項(xiàng)C，甲公司將該債券重分類后應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)D，重分類日，該債券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積”。

32.AB【答案解析】：利潤(rùn)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)的確定主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。

【該題針對(duì)“利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

33.ABCD因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，應(yīng)確認(rèn)為壞賬損失．計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”。

34.ABCD本題考查第三方估值需要注意的問(wèn)題。

選項(xiàng)A正確，企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，該性質(zhì)是指報(bào)價(jià)是否具有一定的條件限制，例如是參考價(jià)格還是具有約束性要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反應(yīng)交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重；

選項(xiàng)B、C正確，企業(yè)即使使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡(jiǎn)單將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次，這種情況在彌補(bǔ)自己無(wú)法獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，但是既然存在此報(bào)價(jià)，本質(zhì)上屬于第一層次輸入值，應(yīng)當(dāng)劃入第一層次輸入值。

綜上，本題選ABCD。

35.BCDEA選項(xiàng)錯(cuò)誤，B選項(xiàng)正確，對(duì)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露；C選項(xiàng)=500×80%=400(萬(wàn)元)；D選項(xiàng)=800×7—5920=一320(萬(wàn)元)。

36.CD解析：在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎性要求，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。重要性要求與會(huì)計(jì)信息的成本效益直接相關(guān)。堅(jiān)持重要性原則，就能夠使提供會(huì)計(jì)信息的收益大于成本；反之，就會(huì)使提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益。重要性要求也需要會(huì)計(jì)人員作出職業(yè)判斷。

37.AB本題是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬(wàn)元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬(wàn)元)

計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額＝0

38.AC【正確答案】

AC【答案解析】

實(shí)質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認(rèn)收入。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

39.AD選項(xiàng)A正確，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)按該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)固定資產(chǎn)清理，故2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝900－20＝880（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)確認(rèn)的為遞延收益或資產(chǎn)處置損益，本題為融資租賃，故2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）＝1100－（900－20）＝220（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年，故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額＝220－（220/5）＝176（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

結(jié)轉(zhuǎn)出售的設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)清理880

累計(jì)折舊20

貸：固定資產(chǎn)900

出售設(shè)備：

借：銀行存款1100

貸：固定資產(chǎn)清理880

遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）220

2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益：

借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）44[220÷5]

貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)44

40.CD選項(xiàng)A、B屬于貨幣性項(xiàng)目；選項(xiàng)C、D屬于非貨幣性項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

貨幣性項(xiàng)目時(shí)企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，非貨幣性項(xiàng)目是貨幣性以外的項(xiàng)目。

41.BCD按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折IH：（1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營(yíng)性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進(jìn)行折舊計(jì)提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租人方進(jìn)行折舊計(jì)提。

42.BC潛在普通股，是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。

43.AB選項(xiàng)C，會(huì)引起來(lái)分配利潤(rùn)項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加；選項(xiàng)D，會(huì)使未分配利潤(rùn)減少，股本增加；選項(xiàng)E，會(huì)使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

44.CD【考點(diǎn)】存貨的計(jì)量，金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，權(quán)益計(jì)算股份支付的處理

【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

45.ABCD如果企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授子的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未清足可行權(quán)條件而被取消的除外），企業(yè)應(yīng)當(dāng)：

（1）將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額；

（2）在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用）；

（3）如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理；如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認(rèn)定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)將其作為一項(xiàng)新授予的股份支付進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.AC選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.Y

48.N

49.(1)根據(jù)資料(一)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①借：銀行存款200

貸：預(yù)收賬款200

借：發(fā)出商品600

貸：庫(kù)存商品600

②屬于分期收款銷售，具有融資性質(zhì)。2011年年初銷售成立時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

未實(shí)現(xiàn)融資收益20

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

貸：庫(kù)存商品75

2011年年末按照實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益，先求實(shí)際利率：

根據(jù)20×(P／A，R，5)=80，得出(P／A，R，5)=4，根據(jù)已知條件，(P／A，7%，5)=4．1002，(P／A，8%，5)=3．9927，依據(jù)內(nèi)插法：(4．1002—4)／(7%一R)=(4．1002—3．9927)／(7%一8%)，得出R=7．93%。

借：銀行存款23．4

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3．4

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益[(100—20)X7．93%]6．34

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6．34

③借：發(fā)出商品90

貸：庫(kù)存商品90

借：應(yīng)收賬款105．3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15．3

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54

貸：發(fā)出商品54

借：銷售費(fèi)用9

貸：應(yīng)收賬款9

④借：銀行存款58．5

貸：預(yù)收賬款58．5

借：生產(chǎn)成本20

貸：原材料10

應(yīng)付職工薪酬6

銀行存款4

⑤借：銀行存款21．4

原材料2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3．4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12

貸：庫(kù)存商品12

⑥借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

貸：庫(kù)存商品300

月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3

預(yù)計(jì)負(fù)債2

⑦借：應(yīng)收賬款58．5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8．5

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

貸：庫(kù)存商品30

借：銀行存款57．91

財(cái)務(wù)費(fèi)用0．59

貸：應(yīng)收賬款58．5

⑧借：銀行存款45

貸：預(yù)收賬款45

借：勞務(wù)成本28

貸：應(yīng)付職工薪酬28

借：預(yù)收賬款42

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28

貸：勞務(wù)成本28

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2．1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(42×5%)2．1

⑨銷售時(shí)：

借：銀行存款70000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入59129．06

遞延收益700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10170．94

客戶兌換積分時(shí)：

借：遞延收益(36000×0．01)360

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3