會(huì)計(jì)章節(jié)練習(xí) 第09章 負(fù)債

第九

負(fù)債一單選題下列于流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)表述，不正確的是（A.資負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同率計(jì)算確定“應(yīng)付利息”科目的金額B.企董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露C.企采用售后以固定的價(jià)格回進(jìn)行融資的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”甲公為增值稅一般納稅人2×16年12月購入原材料一批，價(jià)款為30000元，增值稅稅額為4800元現(xiàn)金折扣條件為2/20n/30材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的影響公司2×月25日支付相關(guān)貨款則實(shí)際支付的款項(xiàng)為（）。A.34800B.34398C.34200D.30000甲公為增值稅一般納稅人2×年3月購一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備A備增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元不含增值稅值稅稅額12800元另支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)A設(shè)的初始入賬價(jià)值為（）。A.80000B.92800C.88000D.100800某企為增值稅一般納稅人2×17年2月1日外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為15萬元，增值稅額為2.4元，其中贈(zèng)送給客戶的部分價(jià)值6萬，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.0B.1.44C.0.96D.2.4列關(guān)于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（A.專設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算因此不存在折舊問題B.企發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目C.一納稅人發(fā)生的增值稅稅控統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減的增值稅應(yīng)納稅額交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款，貸記“管理費(fèi)用”科目D.一納稅人購入增值稅稅控系專用設(shè)備規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額“交稅

費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款目，貸記“管理費(fèi)用”科目甲公為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾用在建廠房該消費(fèi)品成本為萬元，計(jì)稅價(jià)格為800萬該消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司應(yīng)計(jì)入在建廠房成本的金額為（）元。A.800B.635C.580D.585甲股有限公以下簡稱“甲公司”2×161月日發(fā)3期，每年月日息、到期一次還本的公司債券，債券面值為萬元，票面年利率為5%，發(fā)價(jià)格為13347萬元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬元發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬。假定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率4?！?6年月日公司該債券的期初攤余成本為（）元。A.300000B.313227C.313347D.313377信達(dá)司于2×17年1月1日每份面值500元發(fā)行了期限為年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素×年1月1日交對(duì)信達(dá)公司所有者權(quán)益的影響金額萬。A.0B.527.74C.14472.26D.14472二多選題小規(guī)納稅人的特點(diǎn)有（A.一情況下，只能開具普通發(fā)，不能開具增值稅專用發(fā)票B.實(shí)簡易計(jì)稅方法C.小模納稅人的銷售額不包括應(yīng)納稅額D.小模納稅人如果取得增值稅用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣下列費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（A.由托方代收代繳的委托加工接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B.由托方代收代繳的委托加工續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C.委加工物資支付的加工費(fèi)D.小模納稅人購買原材料交納增值稅企業(yè)生的下列款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（A.企收取的各種押金B(yǎng).企應(yīng)收取的賠償款C.企收取的各種暫收款項(xiàng)D.企支付的代墊款項(xiàng)下列項(xiàng)關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（A.企借入各種長期借款時(shí)，按際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款

——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調(diào)整”科目B.對(duì)一次還本付息的債券資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程用費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目C.企發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆D.企購買資產(chǎn)有可能延期支付關(guān)價(jià)款果延期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件質(zhì)上具有融資性質(zhì)的購產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額當(dāng)信用期間內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷入關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益資產(chǎn)債表日對(duì)分期付息一次還本的券企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，可能借記（）科目。A.在工程B.應(yīng)利息C.財(cái)費(fèi)用D.研支出關(guān)于轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（A.企發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)對(duì)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.可換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益“長應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容有（A.應(yīng)融資租入固定資產(chǎn)的租賃B.具融資性質(zhì)的延期付款購買產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)C.經(jīng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良出D.各應(yīng)付、暫收款項(xiàng)×16年12月31日公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺(tái)設(shè)備買格4000萬元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價(jià)款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3723.2元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為5%?？紤]其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（A.2×年12月31日公司應(yīng)認(rèn)固定資產(chǎn)3723.2萬元B.2×年12月31日公司應(yīng)認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8萬元C.2×年12月31日公司應(yīng)認(rèn)長期應(yīng)付款賬面價(jià)值3000萬元D.甲司該業(yè)務(wù)對(duì)2×年12月31日產(chǎn)負(fù)債長期應(yīng)付款目列報(bào)金額影響額為1859.36萬三綜題黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%?！聊臧l(fā)如下交易和事項(xiàng)：（2×17年4月1日河公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線裝時(shí)領(lǐng)用外購原材料100萬元該材料當(dāng)前市場價(jià)格為120萬領(lǐng)材料時(shí)黃公司財(cái)務(wù)人員編制會(huì)計(jì)分錄如

下：借：在建工程139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：原材料100（2×年5月河公司董事在利潤分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬元的決定，財(cái)務(wù)人員編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利200貸：應(yīng)付股利200（黃公司于×年月日行年期2×18起每7月日付息到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值200萬，票面年利率第一年2%第二年3%，第三年為%，實(shí)際利率為%假發(fā)行價(jià)格為萬元另生發(fā)行費(fèi)16萬元債發(fā)1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每1元，股票面值為每1元。在發(fā)行日黃河公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下：2×17年月日可換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)=200（1+6%+200×（1+6%）+200（1+6%（元成分的公允價(jià)=（萬元借：銀行存款195應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）14.57貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200其他權(quán)益工具9.57發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）16貸：銀行存款16（2×年12月河公司出售其一棟作為投資性房地產(chǎn)核算的建筑物，該資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值200萬（公允價(jià)值變損失20萬價(jià)值為300萬元假不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務(wù)收入300借：其他業(yè)務(wù)成本200投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20貸：投資性房地產(chǎn)——成本220要求假你是黃河公司的財(cái)務(wù)理判斷該公司會(huì)計(jì)人員上述事項(xiàng)的處理是否正確如不正確，說明理由，并編制相關(guān)的更正分錄（相關(guān)差錯(cuò)視同當(dāng)期差錯(cuò)，不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算中的額單位用萬元表示）答案解析一單選題【答案】【解析】企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款

【答案】【解析】甲公司享有的現(xiàn)金折扣金額×2%=600（元），因此實(shí)際支付的金額=30000-600+4800=34200（）選項(xiàng)確?！敬鸢浮俊窘馕觥吭O(shè)的初始入賬價(jià)值80000+5000+3000=88000（照訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營用（動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不再計(jì)入資產(chǎn)的成本?！敬鸢浮俊窘馕鰳I(yè)外購的小禮品無贈(zèng)送他人按視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額購的貨物用于內(nèi)部職工福利的不視同銷售，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不予以抵扣的項(xiàng)目，所以企業(yè)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=6×16%=0.96（元【答案】【解析】購入專用設(shè)備通過“固定資產(chǎn)”核算，按期計(jì)提折舊?！敬鸢浮俊窘馕觥考坠緫?yīng)計(jì)入在建廠房成=500+800×10%=580（元【答案】【解析】2×年月日公司該債券的期初攤余成313347-120+150=313377（元），選項(xiàng)D正確。【答案】【解析達(dá)司發(fā)行的該項(xiàng)可換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)=500×30×（）+500×30×（1+7%）/（1+9%=14472.26（萬元權(quán)益成分的公允價(jià)值×30-14472.26=527.74（萬元二多選題【答案】ABC【解析】小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)有規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下只開具普通發(fā)票，不能具增值稅專用發(fā)票規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)簡易辦法計(jì)算應(yīng)稅額按照銷售額的一定比例計(jì)算規(guī)納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照公式“銷售=含稅銷售額÷1+征收率原不含稅銷售額計(jì)算?！敬鸢浮緼CD【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入資產(chǎn)成本?！敬鸢浮?/p>

【解析】企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。【答案】ABC【解析業(yè)買資產(chǎn)有可能延支付有關(guān)價(jià)款果延期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確?！敬鸢浮緼CD【解析對(duì)于分期付息一次還本的債券應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程費(fèi)用務(wù)費(fèi)用發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)C，行可轉(zhuǎn)換公債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入其入賬價(jià)值；選項(xiàng)，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所購建資產(chǎn)的成本?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)C，應(yīng)記入“長期攤費(fèi)用”科目；選項(xiàng)，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目?！敬鸢浮緼BD【解析】會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)3723.2未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8貸：長期應(yīng)付款3000銀行存款10002×年12月31日期應(yīng)付款賬面余額為3000萬未認(rèn)融資費(fèi)用余額為276.8萬，長期應(yīng)付款賬面價(jià)值3000-276.8=2723.2萬元業(yè)對(duì)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響=長應(yīng)付款的賬面價(jià)-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=2723.2-（1000-2723.2×（元3000-1000×=1859.36（萬元）三綜題【答案】事項(xiàng)（）計(jì)處理不正確。理由將購原材料用于生產(chǎn)線造，材料被領(lǐng)用以后屬視同銷售只以不同的形式存在于企業(yè)因不確認(rèn)收入生產(chǎn)線屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目因此領(lǐng)用材料對(duì)應(yīng)的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額照樣可以抵扣，稅金無需轉(zhuǎn)出。更正分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.2

貸：其他業(yè)務(wù)成本100在建工程39.2事項(xiàng)（）計(jì)處理不正確。理由企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應(yīng)當(dāng)是經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的。更正分錄如下：借：應(yīng)